Что представляют собой вспомогательные производства
На производственных предприятиях со сложной структурой технологического процесса практически всегда есть цеха и подразделения, выполняющие функции, которые являются ассистирующими по отношению к основному производственному циклу.
В качестве примеров можно привести:
- собственный транспортный парк;
- ремонтно-наладочное подразделение;
- энергетическое хозяйство;
- цех по производству специального инвентаря и инструмента.
Все подобные подразделения тоже производят продукцию или оказывают услуги, но при этом основным потребителем их продукции (услуг) является само предприятие. Если точнее, они нужны для осуществления основного производственного процесса предприятия.
Для учета вспомогательных производств предназначен отдельный счет 23. Аналитика на нем ведется по подразделениям вспомогательных производств и видам затрат. Специфика в том, что счет тоже предназначен для учета производственного процесса и калькуляции себестоимости, поэтому большая часть номенклатурных аналитик, которые могут присутствовать на счете 20 «Основное производство», найдут свое место и на 23-м «Вспомогательное производство».
В отличие от учета основного производства (на счете 20), сформированная на счете 23 себестоимость продукции вспомогательного производства не переносится на отдельные счета, предназначенные для дальнейшего учета готовой основной продукции (счета 40, 43). Списание себестоимости вспомогательных производств происходит сразу по кредиту счета 23.
Например, если одно вспомогательное подразделение что-то производит для другого вспомогательного подразделения, составляется проводка Дебет 23 Кредит 23 по субсчетам соответствующих подразделений.
Важно! Часть продукции вспомогательного производства может быть реализована на сторону. В этом случае себестоимость продажи тоже отражается проводкой Дт 90 (91) Кт 23, минуя счета учета готовой продукции основного производства.
https://youtu.be/zuiOX5IUnDw
СЧЕТ 23 «ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА»
Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными для основного производства организации (п.26 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50); п.36 Методических рекомендаций по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях системы Министерства промышленности Республики Беларусь, утвержденных приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 05.06.2015 № 273).
Ежемесячно на счете 23 определяется фактическая производственная себестоимость выпущенной готовой продукции, сданных работ и услуг.
Фактическая себестоимость произведенной вспомогательными производствами продукции, выполненных работ, оказанных услуг отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 43 «Готовая продукция», 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и других счетов и кредиту счета 23 (часть пятая п.26 Инструкции № 50).
К счету 23 могут быть открыты субсчета по видам вспомогательных производств.
Сальдо по счету 23 на конец отчетного периода показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации.
Корреспонденция счета 23 с другими счетами установлена согласно приложению 19 к Инструкции № 50.
При определении состава затрат, отражаемых на счете 23, следует руководствоваться Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102).
| Бухгалтерские записи по счету 23 | ||||
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Обоснование |
| ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 23 | ||||
| 1 | Отражена сумма начисленной амортизации основных средств, относящаяся к затратам вспомогательных производств | Часть четвертая п.7 Инструкции № 50; абзац 2 подп.4.2 п.4 Инструкции № 37/18/6 | ||
| 2 | Отражены фактические расходы по ремонту тары | 23 | 02, , , , 76-2 и др. | Пункты , и 99 Инструкции № 133 |
| 3 | Отражено списание остаточной стоимости нематериальных активов, не соответствующих условиям признания, установленным законодательством | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 | |
| 4 | Отражена сумма начисленной амортизации нематериальных активов, относящаяся к затратам вспомогательных производств | 23 | Часть третья п.10 Инструкции № 50; абзац 2 подп.4.2 п.4 Инструкции № 37/18/6 | |
| 5 | Списана стоимость строительных материалов, использованных во вспомогательном производстве | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| Списаны строительные материалы на нужды вспомогательного производства; отражено использование строительных материалов для возведения нетитульных временных зданий и сооружений | 23 | 10 | Подпункты 14.10, 14.11 п.4 Инструкции № 4*** | |
| 6 | Отражена стоимость материалов, отпущенных подразделениям вспомогательных производств | 23 | 10 | Часть восемнадцатая п.16 и часть третья п.26 Инструкции № 50; п.60 Инструкции № 133 |
| 7 | Списаны на затраты накопленные отклонения фактической себестоимости приобретаемых материалов от их стоимости по учетным ценам | 23 | Часть вторая п.20 Инструкции № 50; п.28 Инструкции № 4 | |
| 8 | Отражено включение сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащих вычету, в затраты вспомогательного производства | 23 | Абзац 2 п.5 Инструкции № 41**** | |
| 9 | Списана на затраты вспомогательного производства стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 10 | Отражено взаимное оказание услуг вспомогательными производствами друг другу | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 11 | Списаны общепроизводственные затраты, связанные с обслуживанием и управлением структурными подразделениями вспомогательных производств, если в соответствии с учетной политикой такие затраты не учитываются непосредственно на счете 23 | 23 | Часть четвертая п.26 Инструкции № 50 | |
| 12 | Списаны в состав затрат вспомогательных производств расходы по исправлению брака, а также потери от неисправимого брака при отсутствии виновных лиц | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 13 | Отражен отпуск готовой продукции на нужды вспомогательных производств | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 14 | Списана на затраты вспомогательных производств стоимость выполненных работ, оказанных услуг поставщиками (подрядчиками) | 23 | Часть третья п.26 Инструкции № 50 | |
| 15 | Отражено начисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет, включаемых в затраты вспомогательных производств | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 16 | Отражены отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (уплачиваемые за счет работодателя), начисленные от сумм оплаты труда и иных выплат работникам, учитываемые в составе затрат вспомогательного производства | 23 | 69 | Часть третья п.26 Инструкции № 50 |
| 17 | Начислены суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам вспомогательных производств | 23 | 70 | Пункт 4, часть третья п.26, часть вторая п.55 Инструкции № 50 |
| 18 | Списаны на затраты вспомогательного производства суммы средств, израсходованные подотчетными лицами | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 19 | Начислены работникам: компенсация за использование личного имущества для нужд вспомогательного производства, арендная плата за арендуемое имущество | 23 | Часть пятая п.9 Инструкции № 102; приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 20 | Начислены отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от сумм оплаты труда и иных выплат работникам, учитываемых в составе затрат вспомогательного производства | 23 | 76-2 | Приложение 19 к Инструкции № 50 |
| 21 | Отражены услуги структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы (головной организации), оказанные вспомогательному производству головной организации (структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы) | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 | |
| 22 | Отражено оприходование излишков незавершенного производства вспомогательных производств по результатам инвентаризации | 23 | 90-7 | Абзац 3 п.13 Инструкции № 102 |
| 23 | Отражены в составе затрат вспомогательного производства суммы недостач запасов в пределах норм естественной убыли, выявленные при хранении или реализации | 23 | Часть седьмая п.73 Инструкции № 50 | |
| 24 | Отражена сумма созданных резервов предстоящих платежей | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 | |
| 25 | Отражено списание части расходов будущих периодов на затраты вспомогательного производства | 23 | Часть четвертая п.76 Инструкции № 50 | |
| ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 23 | ||||
| 1 | Отражены услуги вспомогательных производств по доставке оборудования, требующего монтажа | 07 | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 |
| 2 | Отражена стоимость оборудования к установке и строительных материалов, изготовленных во вспомогательных производствах | 07 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 3 | Списаны фактические затраты по созданию объектов основных средств и нематериальных активов | 23 | Часть третья п.13 Инструкции № 50 | |
| 4 | Отражено поступление строительных материалов, изготовленных во вспомогательном производстве | 10 | 23 | Подпункт 14.6 п.14 Инструкции № 4 |
| 5 | Отражена передача (сдача) отдельных предметов в составе средств в обороте или материалов собственного изготовления на склады организации | 10 | 23 | Часть семнадцатая п.16 Инструкции № 50; пп., 106 Инструкции № 133 |
| 6 | Оприходованы подрядчиком титульные здания, если затраты на их возведение возмещаются заказчиком по сметным нормативам | 10-8 | 23 | Пункт 48 Инструкции № 10***** |
| 7 | Оприходован прирост живой массы животных в результате выращивания | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 | |
| 8 | Оприходован приплод молодняка продуктивных животных, полученных от основного стада | 11 | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 |
| 9 | Отражена фактическая себестоимость запасов, поступивших из вспомогательного производства | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 | |
| 10 | Отражены расходы вспомогательного производства, связанные с заготовкой и доставкой запасов | 15 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 11 | Отражены расходы вспомогательного производства, связанные с заготовкой и доставкой запасов | 16 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 12 | Отражена разница между стоимостью материалов, изготовленных вспомогательным производством, и их стоимостью по учетным ценам | 16 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 13 | Отражены затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы, произведенные вспомогательными производствами | 23 | Часть пятая п.9 Инструкции № 102; Приложение 16 к Инструкции № 50 | |
| 14 | Списана на себестоимость основного производства часть расходов, учтенных на счете 23, в соответствии с методикой распределения, принятой в учетной политике | 20 | 23 | Часть пятая п.26 Инструкции № 50 |
| 15 | Оприходованы полуфабрикаты собственного производства, изготовленные во вспомогательном производстве | 21 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 16 | Списаны на себестоимость продукции, работ (услуг) вспомогательных производств общепроизводственные затраты | 25 | 23 | Часть третья п.27 Инструкции № 50 |
| 17 | Списана себестоимость продукции, работ (услуг) вспомогательных производств, использованных в управленческих и общехозяйственных целях | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 | |
| 18 | Отражено списание стоимости продукции и работ вспомогательных производств, признанных браком | 28 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 19 | Отражено списание стоимости продукции и работ (услуг) вспомогательных производств, использованных для исправления брака | 28 | 23 | Приложение 19 к Инструкции № 50 |
| 20 | Отражено списание фактической себестоимости произведенной продукции, работ (услуг) вспомогательных производств на нужды обслуживающих производств и хозяйств | 23 | Часть пятая п.26 Инструкции № 50 | |
| 21 | Отражена фактическая себестоимость готовой продукции, изготовленной во вспомогательном производстве | 43 | 23 | Часть пятая п.26 Инструкции № 50 |
| 22 | Списаны затраты (фактическая себестоимость произведенной продукции, работ (услуг)) вспомогательных производств, связанные с реализацией продукции, товаров (работ, услуг) | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 | |
| 23 | Отражено списание потерь вспомогательных производств по страховым случаям | 76-2 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 24 | Отражены расчеты по претензиям за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков | 76-3 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 25 | Отражены затраты вспомогательных производств головной организации (структурных подразделений, выделенных на отдельные балансы) по продукции, работам (услугам), выполненным (оказанным) структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы (головной организации) | 79 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 26 | Списана фактическая себестоимость реализованных работ (услуг), выполненных (оказанных) вспомогательными производствами | 90 | 23 | Часть пятая п.26 Инструкции № 50 |
| 27 | Отражена стоимость безвозмездно переданных работ (услуг), выполненных (оказанных) вспомогательными производствами | 90-10 | 23 | Абзац 4 п.13 Инструкции № 102 |
| 28 | Списаны расходы по аннулированным производственным заказам вспомогательных производств | 90-10 | 23 | Абзац 11 п.13 Инструкции № 102 |
| 29 | Отражено списание затрат вспомогательных производств, вызванных чрезвычайными ситуациями | 90-10 | 23 | Абзац 19 п.13 Инструкции № 102 |
| 30 | Отражена недостача и (или) порча незавершенного производства во вспомогательных производствах | 94 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
| 31 | Произведены расходы и платежи вспомогательных производств за счет резервов предстоящих платежей | 96 | 23 | Приложения и к Инструкции № 50 |
* Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция № 37/18/6).
** Инструкция по бухгалтерскому учету запасов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее — Инструкция № 133).
*** Инструкция о порядке бухгалтерского учета строительных материалов, утвержденная постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24.01.2008 № 4 (далее — Инструкция № 4).
**** Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2012 № 41 (далее — Инструкция № 41).
***** Инструкция о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденная постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10 (далее — Инструкция № 10).
21.12.2015
Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Проводка Дебет 23 Кредит 23
Проводка Дебет 23 Кредит 23 чаще всего применяется в ситуациях, когда одно вспомогательное подразделение передает свою продукцию или оказывает услуги другому вспомогательному подразделению. Таким образом, запись Дебет 23 Кредит 23 делается в разрезе аналитики по разным вспомогательным производствам.
Пример
На мукомольном комбинате имеются:
- собственный парк спецтранспорта;
- собственный сортировочно-погрузочный цех для готовой продукции;
- цех по производству инвентаря и инструментов;
- ремонтная мастерская.
По учетным регламентам предприятия использованный в основном производстве инвентарь и ремонтные работы учитываются на счете 20, а расходы на погрузку и доставку готовой продукции покупателям собственным транспортом — на счете 44 «Расходы на продажу».
1. Ремонтная мастерская выполнила работы по ремонту оборудования погрузочного цеха на сумму 100 000 руб. При этом был использован инвентарь и инструменты из собственного цеха на сумму 20 000 руб.
2. Ремонтная мастерская также произвела ремонт оборудования элеватора на сумму 500 000 руб. При этом использовалась продукция собственного инвентарно-инструментального цеха на 130 000 руб.
Чтобы правильно распределить суммы, формирующие фактическую величину основного производства по счету 20, расходы на продажу на счете 44, а также сальдо счетов вспомогательных производств, необходимо выполнить проводки типа Дебет 23 Кредит 23:
- Дт 23 (ремонтная мастерская) Кт 23 (цех инвентаря и инструментов) — 150 000 руб. (20 000 + 130 000). Продукция цеха передана в ремонтную мастерскую.
- Дт 23 (погрузочный цех) Кт 23 (ремонтная мастерская) — 100 000 руб. Выполнен ремонт в погрузочном цехе силами собственной ремонтной мастерской.
- Дт 20 Кт 23 (ремонтная мастерская) — 500 000 руб. Выполнен текущий ремонт оборудования основного производства силами собственной ремонтной мастерской.
- Дт 44 Кт 23 (погрузочный цех) — 100 000 руб. Стоимость текущего ремонта оборудования в погрузочном цехе учтена в составе расходов на продажу.
Кроме того, запись Дебет 23 Кредит 23 может использоваться для корректировки данных по номенклатуре и отражению выявленной пересортицы.
Пример (продолжение)
Введем дополнительные условия.
В последний день месяца проведена инвентаризация в цехе инвентаря и инструментов. По результатам обнаружены:
- излишек номенклатуры, относящейся к инвентарю, — 4 000 руб.;
- недостача номенклатуры, относящейся к инструментам, — 4 000 руб.
Изучение документов на внутреннее перемещение показало, что при отпуске продукции цеха в ремонтную мастерскую допущены ошибки: отражены с пересортицей номенклатурные позиции инвентаря и инструментов на 4 000 руб.
Для устранения неточностей бухгалтерия сделает проводку формата Дебет 23 Кредит 23 в разрезе номенклатуры: Дт 23 (инструменты) Кт 23 (инвентарь) — 4 000 руб.
Типовые проводки по дебету
Дебет | Кредит | Операция |
| 23-00 | 02-00 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательном производстве |
| 23-00 | 04-00 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве (без использования счета 05) |
| 23-00 | 05-00 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве |
| 23-00 | 07-00 | Оборудование, не подлежащее учету в составе основных средств, использовано для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 | 10-00 | Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 | 11-00 | Стоимость забитых животных списана на затраты основного производства |
| 23-00 | 16-00 | Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных во вспомогательное производство (при использовании счета 15) |
| 23-00 | 19-00 | НДС по работам (услугам), не возмещаемый из бюджета, включен в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 | 21-00 | Полуфабрикаты переданы для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 | 23-00 | Отражены взаимные услуги вспомогательных производств |
| 23-00 | 25-00 | Доля общепроизводственных расходов включена в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 | 26-00 | Доля общехозяйственных расходов включена в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 | 28-00 | Потери от брака учтены в составе затрат вспомогательного производства |
| 23-00 | 40-00 | Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства (при использовании счета 40) |
| 23-00 | 43-00 | Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 | 60-00 | Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, включена в состав затрат вспомогательного производства |
| 23-00 | 68-00 | Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства |
| 23-00 | 69-01 | Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
| 23-00 | 69-02 | Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в пенсионный фонд с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
| 23-00 | 69-03 | Начислен единый социальный налог в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
| 23-00 | 70-00 | Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве |
| 23-00 | 71-00 | Оплачены подотчетным лицам расходы для нужд вспомогательного производства |
| 23-00 | 76-01 | Платежи по страхованию учтены в затратах вспомогательного производства |
| 23-00 | 76-02 | Претензия, предъявленная ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в затратах вспомогательного производства |
| 23-00 | 79-01 | Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил от головного отделения организации объект вспомогательного производства (в учете филиала) |
| 23-00 | 79-01 | Головное отделение организации получило от филиала, выделенного на отдельный баланс, объект вспомогательного производства (в учете головного отделения организации |
| 23-00 | 80-00 | Часть затрат вспомогательного производства, оплаченных участником простого товарищества, засчитана в счет вклада в совместную деятельность (на отдельном балансе совместной деятельности) |
| 23-00 | 94-00 | Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат вспомогательного производства |
| 23-00 | 96-00 | Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты вспомогательного производства |
| 23-00 | 97-00 | Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, включены в затраты вспомогательного производства |
| В начало страницы |
Проводка Дт 20 Кт 23
Как видно из примера, добавив к проводкам Дт 23 Кт 23 проводку Дт 20 Кт 23, мы отразили передачу результатов работы вспомогательного производства в основной производственный процесс. Эта передача — основное назначение любых вспомогательных производств. Соответственно, Дт 20 Кт 23 — основная проводка, включающая себестоимость, сформированную во вспомогательных производствах, в себестоимость основной продукции предприятия.
Больше о формировании оборотов и сальдо по счету 20 узнайте из статьи «Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)».
Значение 23 счета
23 позиция в Плане счетов, известная как «Вспомогательные производства», призвана обобщать сведения об издержках подразделений, которые считаются не основными.
Если рассматривать более подробно, то следует сказать, что указанный счет используют для отражения расходов тех подразделений, которые обеспечивают:
- обслуживание транспортом;
- ремонтные работы ОС;
- изготовление запасных частей, инструментов, строительных конструкций;
- строительство временных сооружений;
- консервирование, солку либо засушку сельскохозяйственной продукции.
В дебетовой части счета должны отражаться прямые затраты, которые имеют непосредственное отношение к выпуску продукции, а также косвенные издержки, имеющие место быть в связи с необходимостью управлять и обслуживать работу вспомогательных структур, а также убытки в связи с браком.
В кредитовой части счета необходимо показывать размер фактической себестоимости уже готового продукта. Все эти суммы должны быть списаны в дебетовую часть таких счетов, как основное производство (20), продажи (90), выпуск товаров (40).
Проводки Дт 20 Кт 10 и Дт 23 Кт 10
Бухгалтерские записи Дт 20 Кт 10 и Дебет 23 Кредит 10 отражают передачу материалов со склада в производство. Если дебетуется счет 20, значит, материалы переданы в основной производственный процесс, если дебетуется счет 23 — материалы направлены во вспомогательное производство.
Пример (продолжение)
По результатам инвентаризации цеха инвентаря также была выявлена недостача хранящихся в том же цехе ГСМ на 1 000 руб.
Было выяснено, что вместе с инвентарем для ремонта погрузочного цеха забрали емкость со смазочным материалом для транспортного подразделения стоимостью 1 000 руб., не отразив это должным образом в документах на внутреннее перемещение. Емкость нашлась в транспортном подразделении.
Для отражения перемещения емкости с ГСМ после правильного оформления документов на перемещение можно сделать проводку: Дт 23 (транспортное подразделение) Кт 10 (цех инвентаря и инструментов / ГСМ) — переданы материалы из одного вспомогательного производства в другое.
Обратите внимание на приведенную в примере структуру аналитики по счету 10 — в разрезе и места хранения, и номенклатуры (наименования).
Детально о специальных требованиях к учету на счете 10 можно прочесть в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 10».
Что отражают на счете затрат 23
По дебет счета учета 23 отражают:
прямые затраты – в корреспонденции с кредитом счетов, на которых эти затраты формируются (например, стоимость материалов, зарплата сотрудников подсобного производства, начисленные на нее обязательные страховые взносы и т.д.);
затраты на управление подсобным производством, относящиеся к косвенным расходам – в корреспонденции с кредитом счетов отражения общехозяйственных или общепроизводственных затрат;
потери в виде брака в корреспонденции с кредитом счета 28.
По кредиту счета учета 23 отражается списание затрат подсобного производства в качестве стоимости его продукции, выполненных услуг или работ. А сальдо на конец месяца по счету 23 отражает стоимость незавершенного производства в подсобном подразделении.
Итоги
Проводки формата Дебет 23 Кредит 23 могут использоваться для того, чтобы:
- отразить передачу продукции (услуг) одного вспомогательного производства в другое вспомогательное производство;
- сделать корректировку в разрезе номенклатуры вспомогательного производства, например при выявлении пересортицы.
Основной проводкой по выбытию со счета 23 является Дт 20 Кт 23 — когда продукт вспомогательного производства направляется в основное.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
