НДС
Данный налог считается косвенным. НДС представляет собой форму изъятия в государственный бюджет части цены товара, услуги либо работы. Она создается на всех стадиях производственного процесса и отчисляется по мере реализации. При применении НДС конечный покупатель выплачивает продавцу налог со всей цены приобретаемого блага.
Но в бюджет он начинает поступать раньше. Это связано с тем, что сумму со своей части цены, добавленной к стоимости купленного сырья, услуги/работы, которые требуются для производства, выплачивает государству каждый участник производства на разных этапах. Ставка НДС в РФ – 18 %. Она используется по умолчанию, если операция не отнесена к категории облагаемых по 10 % или 0 %. В РФ НДС введен с 1 января 1992 г. Правила его начисления и выплаты определялись сначала соответствующим ФЗ «О налоге на добавленную стоимость». С 2001 года порядок регламентируется гл. 21 НК. Для отдельных категорий плательщиков и операций НДС не устанавливается. Например, предприятия могут не выплачивать налог, если сумма их выручки за предыдущие три месяца, шедшие друг за другом, не превысила определенного предела (2 млн. р. по п. 1 ст. 145 НК).
Зачем нужен сч. 19?
Согласно действующим правилам, при расчете за период суммы НДС, подлежащей уплате в государственный бюджет, компания вычитает из исходящего налога (т.е. того, который включен в счета, выставляемые ее клиентам), входной (т.е. уплаченный поставщикам при покупке товаров и услуг). Для определения размера второго показателя используются субсчета 19 счета бухгалтерского учета.
При отражении на сч. 19 сумм бухгалтер использует данные из счета-фактуры, выставленной в адрес организации ее поставщиком. В этом документе одной строчкой показывается «чистая» стоимость приобретенных ценностей, другой – размер включенного в нее налога. Если он не получен от контрагента, проводки для конкретной операции не делаются и входной НДС не вычитается.
Счета в бухгалтерском учете: счет 20
Субсчета 19 счета
К статье могут открываться:
- Субсчет 19.1. На нем отражается НДС при приобретении ОС. Здесь учитываются причитающиеся к уплате или выплаченные суммы налога, относящиеся к покупке и строительству основных средств, в том числе, отдельные объекты природопользования земельные участки и пр.
- Субсчет 19.2. По этой статье проходит НДС по купленным нематериальным активам.
- Субсчет 19.3. На нем показывают НДС по купленным МПЗ. По этой статье проходят назначенные к выплате или уплаченные предприятием суммы налога, касающиеся приобретения материалов, сырья, полуфабрикатов и прочих типов производственных запасов, товаров.
Оформление
При реализации работ, товаров, услуг кроме непосредственно самой их стоимости покупателю необходимо заплатить НДС продавцу по установленной ставке. На его сумму последний должен выставить приобретателю счет-фактуру в пятидневный срок. Исчисление периода начинается с даты отгрузки продукции или оказания услуги/выполнения работы. В расчетной документации и счетах-фактурах поставщика НДС должен быть выделен отдельной строкой. В случае если операции по реализации каких-либо услуг, изделий, работ налогообложению не подлежат или продавец освобожден от обязанности отчислять налог, оформление бумаг осуществляется без его выделения.
При этом в расчетных документах должна присутствовать соответствующая запись «без НДС». В процессе реализации работ, изделий или услуг населению за наличный расчет требования по составлению документов и выставлению счетов-фактур будут считаться выполненными, если продавец передал приобретателю кассовый чек. Он может представить и другую подтверждающую бумагу установленной формы.
О нормативно-правовом регулировании учета расчетов по НДС
Сумма НДС, предъявляемая покупателю продавцом, регламентируется 168-й статьей 21-й одноименной главы НК РФ (вторая часть) в последней редакции.
В дополнение к тарифу или стоимости реализуемых товаров или предоставляемых услуг, работ продавцом предъявляется покупателю соответствующая сумма налога, а также выставляются счета-фактуры в срок, не превышающий пять дней со дня выполненных работ либо оказанных услуг, а также отгрузки товара.
Подлежит выделению отдельной строкой соответствующая сумма НДС:
- в счетах-фактурах;
- в первичных учетных документах;
- в расчетных документах, включая реестр чеков, а также реестры на получение средств с аккредитива.
В случае приобретения товаров, в том числе производственных запасов, которые не подлежат обложению налогом, оформляются первичные учетные документы. Счета-фактуры в данном случае выставляются без обозначения сумм налога. На таких документах ставится соответствующий штамп или надпись «Без НДС».
Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость, величина которых составляет 10-20%, регулируются 164-й статьей 21-й главы НК РФ.
Допускается уменьшение общей суммы налога на добавленную стоимость на обозначенные 171-й статьей 21-й главы НК РФ налоговые вычеты.
При этом должны соблюдаться следующие три условия:
- Суммы НДС были предъявлены покупателю/уплачены им при предоставлении услуг/работ, приобретении товаров на территории РФ либо уплачены при ввозе товаров на таможенной территории РФ.
- Налоговые вычеты осуществляются на основании документов, свидетельствующих о фактической уплате сумм налога на добавленную стоимость, а также счетов-фактур, которые были выставлены продавцами во время приобретения товаров/услуг/работ.
- В случае наличия документов первичного учета после факта принятия на учет товаров/услуг/работ.
В случае применения покупателем в расчетах за полученные товары/услуги/работы собственного векселя либо такового третьего лица, приобретенного в обмен на собственный, исчисление сумм налога, которые по факту были уплачены векселедателем, производится с учетом суммы, уплаченной им по собственному векселю.
В случае возврата товаров/услуг/работ либо отказа от них, вычеты сумм налога осуществляются в полном объеме, в том числе после внесения в учет соответствующей корректировки в рамках частного возврата, если с момента отказа/возврата не прошло более одного года.
Счет-фактура
Это документ, выступающий основанием для принятия сумм налога к возмещению или вычету. Обязательные реквизиты счета-фактуры установлены в пункте 5 ст. 169 НК. Документ должен быть подписан главным бухгалтером и директором предприятия либо другими уполномоченными ими лицами. Счет-фактура — заверена печатью. У продавца должен быть журнал по учету этих документов и книга продаж. У приобретателя, соответственно, также должны фиксироваться полученные счета-фактуры в соответствующем каталоге. Обязательна также и книга покупок. Порядок, в соответствии с которым осуществляется ведение указанных журналов, утверждается правительственным постановлением.
Хозяйственные операции:
«Ввод начальных остатков: отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным вид операции: «НДС по приобретенным ценностям (счет 19)»
«Отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам по договору в руб.»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
: —
Поступление товаров и вид операции: «Покупка, комиссия»«Отражение суммы НДС по комиссионному вознаграждению (учет у комитента)»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
: —
Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню «Продажа»«Отражение суммы НДС по агентскому вознаграждению (учет у принципала)»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
: —
Отчет комиссионера (агента) о продажах
в меню «Продажа»«Отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам по договору в валюте»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
: —
Поступление товаров и вид операции: «Покупка, комиссия»«Отражение суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам по договору в у.е.»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
: —
Поступление товаров и вид операции: «Покупка, комиссия»«Восстановление НДС по выполненным работам, оказанным услугам на экспорт по ставке 0%»
Дебет 19.04 «НДС по приобретенным услугам» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость«
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
: —
Восстановление НДС
в меню «Покупка — Ведение книги покупок»«Отнесение НДС по выполненным работам и оказанным услугам к реализации на экспорт по ставке 0%»
Дебет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в затраты основного производства, на которое ранее списаны материальные ценности»
Дебет 20.01 «Основное производство» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в затраты вспомогательного производства, на которое ранее списаны материальные ценности»
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в общепроизводственные расходы, на которые ранее списаны материальные ценности»
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в общехозяйственные расходы, на которые ранее списаны материальные ценности»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в расходы обслуживающих производств и хозяйств, на которые ранее списаны материальные ценности»
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение издержки обращения суммы НДС по приобретенным материальным ценностям в организациях, осуществляющих торговую деятельность»
Дебет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в издержки обращения, на которые ранее списаны материальные ценности в организациях, осуществляющих торговую деятельность»
Дебет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Списание НДС по приобретенным материальным ценностям на коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»
Дебет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в коммерческие расходы, на которые ранее списаны материальные ценности в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность «
Дебет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Вычет НДС по выполненным работам, оказанным услугам»
Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Вычет НДС по выполненным работам, оказанным услугам, при ведении упрощенного учета НДС»
Дебет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Списание суммы НДС по выполненным работам, оказанным услугам в случае, если в соответствии с действующим законодательством суммы НДС не подлежат возмещению»
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Списание НДС по приобретенным материальным ценностям на прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности»
Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 19.04 «НДС по приобретенным
«Включение НДС по приобретенным материальным ценностям в прочие расходы, не относящиеся к основным видам деятельности, на которые ранее списаны материальные ценности»
Счет 19: проводки
После принятия приобретенных товаров покупатель вносит НДС на счет 19. В бухгалтерском учете по этой статье проходят также суммы налога, выплаченные по затратам на командировки. Расчет осуществляется по ставке 16,67 % от указанных расходов (без налога с реализации). На сумму, вписанную на счет 19, покупатель в соответствии со сведениями из счетов-фактур, которые выставили продавцы, а также документами, которые подтверждают уплату налога, вправе уменьшить обязательное отчисление в бюджет. Такой возможностью обладают те приобретатели, которые используют полученные ценности в производственных целях. При этом необходимо сделать запись: «Дб 68 Кд 19».
Для чего применяется счет 19 в бухгалтерском учете
В соответствии с НК РФ субъекты бизнеса на общем режиме должны включать в стоимость произведенной продукции, оказанных услуг и выполненных работ налог НДС. Его называют исходящим налогом.
С другой стороны, субъект хозяйствования является потребителем продукции, работ и услуг, в стоимость которого их поставщики также заложили данные суммы обязательного сбора. Этот налог называют входящим НДС.
Входящий НДС подлежит исключению из стоимости приобретаемых материальных ценностей, работ и услуг. Организация или ИП имеют право при уплате в бюджет своего исходящего НДС произвести зачет входящего НДС по поступившим товарам, работам, услугам.
Поэтому входящий НДС подлежит отдельному отражению согласно Плану счетов на счете 19. Информация, собранная на данном счете имеет большое значение при определении НДС к уплате, поэтому показатели отраженные на счете находятся под пристальным вниманием при осуществлении налоговых проверок.
Суммы отраженные на счете 19 должны включаться в налоговый регистр, который называется книга покупок. Сведения в него вносятся на основании полученных от поставщиков счет-фактур.
Данный счет применяется также и субъектами при УСН. Связано это с тем, что они также могут приобретать товары, работы, услуги, в цену которых заложен входящий НДС. Так как эти субъекты не могут производить зачет в счет исходящего НДС, по причине его отсутствия, накопленные суммы списываются отдельной статьей в расходы компании.
Внимание! Субъекты хозяйствования на спецрежимах имеют право не использовать счет 19. Однако необходимо помнить, что для них существует вероятность нарушения условий использования спецрежима с потерей права на его применение.
После такого события необходимо произвести пересчет всех налогов, в том числе НДС. Не использование счета 19 в такой ситуации приведет к перепроведению всех поступивших документов с выделением налога.
При определении что отражается по дебету и по кредиту данного счета, нужно помнить, здесь может отражаться НДС по перечисленным поставщикам авансовым суммам.
Если организация или ИП одновременно применяет несколько систем налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, то она должна на счете 19 организовать раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, которые относятся к разным режимам.
Внимание! Так, одновременно может вестись деятельность и попадаемая под НДС, и без НДС. Налог по необлагаемым операциям нельзя заявлять в качестве вычета, а он должен включаться в стоимость приобретенных ценностей.
Включение НДС в расходы покупателя
Суммы налога, которые предъявляются приобретателю, относят в его затраты при использовании продукции, работ, услуг:
- При изготовлении/продаже объектов, операции по реализации которых налогообложению не подлежат (освобождены) по пунктам 1-3 ст. 149 НК.
- Производстве/передаче продукции, услуг, работ, операции по которым для собственных нужд считаются объектом обложения по гл. 21, но не подлежат налоговому учету по пунктам 2, 3 ст. 149 НК.
- Реализации за пределами территории РФ.
На суммы НДС, которые предъявлены покупателю, делается такая запись: «Дб 20 (44, 23, 26, 25 и пр.) Кд 19».
Общие правила
Счет 19 следует вести, соблюдая ряд требований:
- По дебету отражают суммы, которые подлежат оплате подрядчикам и поставщикам за приобретенные материальные ценности, а также принятые услуги/работы.
- Сальдо статьи не должно содержать НДС, отчисленные контрагентам.
- Оплаченные суммы предъявляются бюджету в соответствии с правилами, установленными в НК.
- НДС, отчисленный подрядчикам/поставщикам, но не предъявляемый бюджету по нормам Налогового кодекса, должен отражаться по счетам учета ценностей, затрат или иных расходов.
Плательщики НДС
Круг лиц, уплачивающих НДС, достаточно обширен. К ним причисляют организации, ИП на общей системе налогообложения, субъекты, занимающиеся ввозом товара на территорию РФ.
| ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Помимо указанных лиц, плательщиками налога признаются и иные субъекты:
- Представители зарубежных компаний, если они осуществляют свою деятельность в пределах РФ.
- Некоммерческие организации, бюджетные, профсоюзные учреждения, если в процессе их деятельности происходит реализация.
- Органы власти и местного самоуправления.
- Налоговые агенты, то есть лица, приобретающие товар у иностранных лиц, получающие в аренду муниципальное имущество и прочие субъекты, действующие в соответствии с принятыми положениями статьи 161 НК РФ. Обязанность по начислению и дальнейшей уплате налога возникает у них даже в тех ситуациях, если они сами не признаны плательщиками НДС.
Однако не все организации и ИП должны обладать статусом плательщиков налога. К ним не относятся следующие категории юр. и физ. лиц:
- применяющие льготные режимы налогообложения, такие как ЕНВД, УСН, ЕСХН, патентную систему;
- занимающиеся реализацией товара, освобожденного от начисления НДС (в этот перечень включаются мед. товары, услуги социальные, а также в сфере образования, медицины, культуры, реализация монет из драг.металлов, реализация продукции религиозной направленности, банковские операции и прочие);
- получившие освобождение от статуса плательщика НДС субъекты, если общая сумма реализации за предыдущие 3 месяца менее 2 000 000 рублей;
- участники проекта «Сколково».
Исключение составляет ввоз товаров на таможенную территорию РФ. В таких случаях НДС уплачивают все лица вне зависимости от их статуса и применяемого режима налогообложения.
Важный момент
По мнению ряда специалистов, в Дб на счет 19 следует включать начисленный НДС в бюджет по принятым ОС, законченным капстроительством, реализованным хозяйственным способом. Но данное предложение другие авторы признают необоснованным. Счет 19 отражает суммы НДС, которые должны быть выплачены подрядчикам и поставщикам, то есть юрлицам (организациям). Когда у предприятия появляются бюджетные обязательства по налогу, необходимо принимать во внимание обстоятельства, при которых они возникли. В процессе осуществления строительства хозяйственным способом создается объект обложения. В случае отсутствия возможности предъявить этот налог бюджету начисленные суммы НДС должны были бы повысить первоначальную стоимость ОС. Но по налоговому законодательству предприятия показывают налог. Из этого следует, что данные суммы НДС представляют собой определенный объем обязательств бюджета перед плательщиком. Последний при соблюдении требований предъявит их бюджету впоследствии. Таким образом, эти суммы следует отражать по счетам расчетов, в частности по сч. 76.
Пример
Рассмотрим ситуацию, когда предприятие на протяжении марта 2014 г. покупало у поставщика определенную продукцию и перепродавало ее впоследствии собственным заказчикам. Партия товара была выкуплена и реализована полностью. Расходы на приобретение – 12 тыс. р. Из этой суммы 1830,51 – НДС. Размер налога был выделен из стоимости продукции и отнесен на счет 19. Эту операцию отражает две записи:
- Дб 41 Кд 60 – учтена стоимость купленной продукции 10 169,49 р.
- Дб 19 Кд 60 – показан входящий НДС на покупку товара 1830,51 р.
По окончании отчетного года предприятие производит списание суммы НДС на сч. 68. Таким образом, организация использует свое право на уменьшение задолженности бюджету. Производится следующая запись: «Дб 68 Кд 19 – на дебет счета по расчетам с бюджетом перенесена сумма для уменьшения величины начисленного налога 1830,51 р.».
В том же марте предприятие реализует продукцию собственным заказчикам по стоимости, в 1,5 раза превышающей цену закупки (18 тыс. р.). Данная операция отражается записями:
- Дб 90.2 Кд 41 – показана себестоимость реализованного товара 10 169,49 р.
- Дб 62 Кд 90.1 – учет задолженности покупателя перед предприятием 18 тыс. р. (с НДС 2745,76 р.).
- Дб 90.3 Кд 68 – выделен размер НДС для отчисления в бюджет 2745,76 р.
Далее определяется финансовый результат сделки путем установления разницы между оборотами по дебету и кредиту счета «Продажи»: 10169,49 р. + 2745,76 р. — 18 000 р. = — 5 084,75 р.
Минус здесь означает прибыль. Полученная сумма переносится на сч. 99: Дб 90.9 Кд 99 – доход от мартовских продаж 2014 г. 5 084.75 р.
В итоге на сч. 68 формируется сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет. Она определяется как разница между Кд и Дб: 2 745,76 р. — 1 830,51 р. = 915,25 р. – налог для отчисления в бюджет, образовавшийся от мартовских продаж в 2014 году.
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям
Подтвердили ставку 0% по трем документам. На конец квартала теперь висит остаток по счету 19.07. Скажите, пож, это правильно? Разве счет не должен закрыться? А еще есть дополнительный вопрос. Завели документы Поступление доп. услуг, по услугам, которые можно отнести на внешнеэкономическую деятельность. В книгу покупок попадают все документы по доп. услугами — и по товарам, по которым подверждена ставка 0% и по которым не подтверждена. В БП не реализован этот участок учета или мы что-то делаем не так? Заранее спасибо за ответы:-)
Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com
ВНИМАНИЕ!
Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите
Ctrl-F5
или
Ctrl-R
или кнопку «Обновить» в браузере.
Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более
2000
человек.
| nasya | |
| Naumov | остатка быть не должно. |
| Naumov | по реализации учета НДС0 на ИТС есть статейка. почитайте. |
| nasya | Статью на ИТС читала… В статье и во многих других местах описывается ситуация, когда НДС сначала принят к вычету по ставке 18%, потом в следующем квартале реализация, ндс восстанавливается и далее по схеме. А у нас в первом квартале мы купили товары для продажи, в этом же квартале реализовали их на экспорт (у нас, кстати, договор продажи в рублях и галку «реализация на экспорт» поставить нет возможности). Так вот, в том же первом квартале мы подтвердили ставку 0% по трем документам из пяти. Все сделали по Помощнику по учету НДС. И получили остаток по счету 19.07… |
| Sandy_S | (0) посмотри какие остатки по каким счет фактура остатки, а распределение НДС услуг на экспорт делается документом распределение косвенного НДС правда чтобы он относился чисто к экспорту я этот документ расковыривал. |
| nasya | (4) Вы переписали документ Распределение НДС косвенных расходов так, чтобы он мог НДС по определенным услугам распределять только на деятельность с ндс 0%, я правильно поняла? |
| Sandy_S | да причем еще и по определенному контракту(договору) и не распределялся на внутренний рынок. |
| nasya | (6)а вы используете документ Поступление доп. расходов? |
| Sandy_S | (7) нет мы услуги пту приходуем |
| Sandy_S | если доп. услуги то они уже не косвенные они же ложаться на определенную партию, хотя врать не буду не эксперементировал |
