Требования к кассовому чеку при получении аванса (частичной оплаты)

Что изменилось в законе о ККТ с июля 2019 года

Еще летом 2020 года в статью 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон о ККТ) были внесены поправки. Законодатели расширили понятие «расчеты» и добавили в него, в числе прочего, «зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов». При этом сохранилось требование о том, что контрольно-кассовая техника применяется при расчетах (п. 1 ст. 1.2 Закона о ККТ). Таким образом, продавцов обязали использовать ККТ не только при получении аванса, но и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет данного аванса.
Однако до 30 июня 2020 года включительно действовало освобождение, предусмотренное частью 4 статьи Федерального закона от 03.07.18 № 192-ФЗ. Эта норма позволяла не пробивать чеки при зачете предоплаты. Начиная с июля 2020 года, освобождение утратило силу, и теперь продавцам нужно использовать ККТ дважды: при получении аванса и при отгрузке товара в счет этого аванса.

Рассчитать стоимость готового решения для подключения онлайн-кассы

Аванс в кассовом чеке: какой выбрать признак расчета

В законе «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ в действующей его редакции имеется такой термин как «признак расчета», обозначающий один из обязательных реквизитов кассового чека на онлайн-кассах.

Данный реквизит предназначен для документирования таких операций, как (ст. 4.7 закона 54-ФЗ):

1. Получение денежных средств от покупателя (признак «Приход»).

Рассматриваемый признак проставляется в чеке при самой распространенной операции — приеме от покупателя денежных средств в счет оплаты товара (услуги).

2. Возврат денежных средств покупателю («Возврат прихода»).

Такая операция характеризует возврат некачественного или неподошедшего (в предусмотренных законом случаях) товара.

3. Выдача денежных средств физическому лицу («Расход»).

Данная операция производится, если сам магазин что-то приобретает у физического лица для собственного пользования или перепродажи (например, овощи — если физическое лицо их выращивает на продажу).

4. Возврат физическим лицом ранее полученных денежных средств («Возврат расхода»).

Такая операция производится, если магазин вынужден вернуть физлицу ранее купленные товары и потребовать возврата денежных средств за них.

Очевидно, что получению аванса от покупателя соответствует первый признак расчета — «Приход». Однако только лишь его отражения в кассовом чеке недостаточно. В чеке должен быть корректно отражен еще один реквизит — «Признак способа расчета». Изучим далее, как он применяется.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы применили ККТ при получении аванса. Если доступа к правовой системе нет, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Реквизиты чеков на аванс и на зачет предоплаты

При оформлении чеков на получение и на зачет предварительной оплаты важно правильно заполнить реквизит «Признак способа расчета». Согласно таблице 28, приведенной в приложении № 2 к приказу ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/[email protected] (далее — приказ № ММВ-7-20/[email protected]), этот реквизит может, в частности, принимать следующие значения:

• «ПРЕДОПЛАТА 100 %» — при полной предоплате до момента передачи предмета расчета (то есть товара, работы или — при частичной предоплате до момента передачи предмета расчета;
• «АВАНС» — при предоплате, когда невозможно заранее определить перечень товаров, работ или — при полной оплате, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета.

Получается, что:

• в момент поступления предоплаты (аванса) продавец формирует чек с одним из трех признаков способа расчета: «ПРЕДОПЛАТА 100%», «ПРЕДОПЛАТА» или «АВАНС».
• при отгрузке товара (работы, услуги) продавец формирует чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ». Правда, включать данный признак в печатную форму кассового чека, выдаваемого при отгрузке, не обязательно (примечание 16 к таблице 20, приведенной в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-20/[email protected]).

В реквизите «Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)» следует поставить значение «ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)» (примечание 1 к таблице 19, приведенной в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-20/[email protected]).

Полный комплект для онлайн-ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой Отправить заявку

Рассмотрим нюансы оформления чеков в разных ситуациях.

Что именно следует указать в чеке: «аванс» или «предоплата»?

Для ответа на этот вопрос обратимся к Письму Минфина №03-01-15/26349 от 28.04.2017. В этом документе указывается, что есть список и объем товаров определить на момент внесения денежных средств невозможно точно определить, то кассовый чек необходимо пробить с признаком расчета «Аванс». При этом указывается сумма денег, полученных от покупателя, а наименование реализуемых товаров не проставляется. Если при формировании или оплаты заказа продавец может определиться с наименованием товара, то в чеке следует его указать, а в качестве признака расчета поставить «Предоплата».

Клиент переводит деньги на расчетный счет продавца

Если клиент перечисляет деньги на расчетный счет продавца, то необходимая сумма зачисляется не сразу, а спустя некоторое время.При внесении предоплаты может возникнуть вопрос: когда нужно оформить чек на аванс — в момент, когда аванс переведен, или при поступлении его на счет поставщика?

Ответ содержится в пункте 5.4 статьи 1.2 Закона о ККТ. В нем говорится, что при безналичных расчетах кассовый чек можно формировать не позднее рабочего дня, следующего за днем расчетов (но не позднее момента передачи товара). На практике это происходит так. Продавец узнает о поступлении предоплаты из банковской выписки, а она доступна для просмотра на следующий день после зачисления денег на счет. Значит, поставщик идентифицирует клиента и его заказ на следующий день после получения предоплаты. Именно в этот момент он может сформировать кассовый чек, и требования закона при этом не нарушаются.

А как быть, если товар передан клиенту на следующий день после внесения аванса? Нужно ли пробивать два кассовых чека: один — на предоплату, а второй — на отгрузку? На наш взгляд, не нужно. Ведь, как говорилось выше, при безналичных расчетах деньги обычно отражаются в банковской выписке поставщика на другой день после внесения их покупателем. В итоге оба чека — и на аванс и на отгрузку — приходится пробивать в один день. Логично предположить, что продавец вправе ограничиться одним чеком и оформить его так, как если бы покупатель рассчитался в момент отгрузки.

Как оформляется возврат аванса

Ситуации, когда покупатели отказываются от покупки товара уже после внесения аванса возникают довольно часто. При этом у продавцов возникает вопрос о том, каким образом оформляется возврат аванса и нужен ли для этого корректировочный документ, а также какие реквизиты указываются в чеке на возврат.

Важно! Если предоплата или аванс покупателем вносился с банковской карты, то возврат производится на эту же карту.

Операции, связанные с возвратом аванса или возвратом товара, оплата которого производилась частями, происходит в том же порядке, что и возврат товара, оплата за который вносилась в полном объеме. Если покупатель принимает решение вернуть свою предоплату или аванс, то продавец при этом должен пробить обычный кассовый чек, на котором в качестве признака расчета будет указываться «Возврат прихода». Пробивать коррекционный чек в данном случае не потребуется. При возврате предоплаты или аванса покупателю необходимо составить заявление, в котором указываются его ФИО, паспорт и причина возврата.

Продавец передает товар курьерской службе для доставки покупателю

Сейчас очень популярен способ торговли, при котором клиент переводит аванс продавцу, после чего товар покупателю доставляет сторонняя курьерская служба. Чек на предоплату, очевидно, формирует поставщик. В отношении чека на отгрузку возникают сомнения: кто обязан его пробить — продавец или курьер?

Строго говоря, оформление кассового чека на передачу товара — это обязанность курьерской службы. Обоснованием является пункт 1 статьи 4.3 Закона о ККТ. В нем сказано, что контрольно-кассовую технику применяет то лицо, которое осуществляет расчеты с покупателем. Поскольку передача заказа в зачет предоплаты — это расчеты, и ими занимается курьер, то он и должен пробить кассовый чек.

Но в жизни такой вариант встречается крайне редко. Чаще всего кассовый чек формирует продавец в момент передачи товара курьеру. Далее чек либо направляют клиенту по электронной почте, либо передают в бумажном виде через курьера вместе с заказом. Несмотря на то, что такой подход не вполне корректен, проблем с налоговиками, как правило, не возникает.

Как отменить (аннулировать) чек?

Отменить чек можно до момента его пробития, когда документ еще не печатался и не передавался оператору фискальных данных. На этом этапе большинство моделей касс позволяет вернуться в текст чека, внести корректировки в список товаров, отменить операцию.

После печати и передачи данных ОФД отменить документ невозможно. Если обнаружена ошибочная операция, применяют корректировочный чек (действующая ред. ФЗ №54, ст. 4.3 п.4). Такой документ пробивается в интервале между открытием и закрытием смены. Чек коррекции может быть пробит не только в тот день, который указан на ошибочном чеке, но и в любое другое время.

Признаки расчета на чеке коррекции – «1» и «2». Первый корректирует приход, т.е. применяется в случае, если не весь приход прошел через кассу, а второй – расход, т.е. применяется в случае, если деньги выданы в меньшем размере изначально. Тип коррекции: «самостоятельная операция» (если ошибка обнаружена самостоятельно) либо «по предписанию» (если ошибочный чек обнаружен фискальным органом).

Можно использовать признак «возврат прихода», если пробит неверный чек. Операция делается в присутствии покупателя. Пробивается чек с указанным признаком, в котором будут реквизиты неверного чека. Операция аннулируется. Покупателю нужно выдать новый чек, с верными данными.

На заметку! Перед формированием корректировочного чека необходимо получить от кассира объяснительную записку с указанием причин ошибки, датой, номером и подписью ответственного лица.

Клиент покупает абонемент на неограниченное количество посещений спортзала (галереи, музея и т.д.)

Многие организации предлагают клиентам купить абонемент, дающий право на неограниченное число посещений каких-либо мероприятий: занятий фитнесом, походов в музей и проч. При оплате такого абонемента продавец формирует чек ККТ на аванс.

Потом, каждый раз, когда клиент использует абонемент, поставщик должен оформлять чеки на зачет аванса. Но тут возникают трудности, так как рассчитать стоимость одного посещения заранее невозможно. Действительно, человек, заплативший за абонемент, например, 10 000 руб., может воспользоваться им 5 раз, а может — 50 раз. В первом случае цена одного посещения составит 2 000 руб.(10 000 руб. / 5), во втором — 200 руб.(10 000 руб. / 50). К сожалению, полной ясности по вопросу о том, как в такой ситуации правильно оформить кассовый чек, в настоящий момент нет. С нашей точки зрения, эту ситуацию можно рассматривать так, будто продавец реализует не услуги, а право ими воспользоваться. Тогда кассовый чек на отгрузку можно сформировать сразу после вручения абонемента владельцу.

Какой признак способа расчета указывать в чеке по товару в валюте

Мы попросили специалиста ФНС прокомментировать вашу ситуацию.

КУКОВСКАЯ Юлия Александровна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса:

— Если продавцу известны наименование и количество товара, за который он получает аванс, то в признаке способа расчета должно быть указано «ПРЕДОПЛАТА». При этом в реквизите «цена за единицу товара» в «предоплатном» чеке нужно указывать не цену самого товара, а сумму внесенной предоплаты (в указанном случае рассчитанную исходя из курса ЦБ на день оплаты).

За неправильное формирование кассового чека возможен штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП.

Нужно ли ставить онлайн-кассу, если…

Должны ли два ООО применять ККТ, если оплата за товары производится зачетом взаимных требований, т.е. НЕ налом и НЕ безналом?

Для расчетов с юрлицами кассу применять не нужно. Согласно закону 54-ФЗ «контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением»‎.

Я начинающий ИП. Нужно кассовое оборудование. На чем можно сэкономить и что купить, и как в дальнейшем не переплачивать?

Розничный магазин может сэкономить только за счет правильного подбора оборудования и кассовой программы по функциональности и цене. На программном обеспечении вы можете сэкономить с МоимСкладом: в сервисе есть бесплатный тариф для небольшого бизнеса, который подойдет для начинающего ИП. Поддержка 54-ФЗ и обязательной маркировки товаров в МоемСкладе бесплатная. Саму кассу вы также можете выбрать у нас – с учетом особенностей и потребностей вашего бизнеса. Оставьте заявку в магазине касс, а менеджеры вас проконсультируют.

Нужна касса предпринимателю на патенте с наемными работниками?

Если есть наемные сотрудники, касса нужна. Но сверьтесь со списком исключений по видам деятельности.

Если у меня нет работников, есть ли отсрочка по онлайн-кассам?

Есть, до 2021 года, но только если вы ИП, продающий товары своего производства / выполняющий работы / оказывающий услуги.

У нас ООО, сотрудников нет. Нужна ли нам онлайн-касса с 1 июля 2019?

Да, нужна. ООО не получили отсрочку. Но сверьтесь со списком исключений по видам деятельности

Если интернет-магазин, но чеки выбивает курьерская компания, все равно обязательна нужна онлайн-касса?

Онлайн-касса не нужна, если расчеты с покупателем проводит только курьерская компания, и в договоре с ней указано, что она является платежным агентом. А если, например, вы получаете предоплату на сайте — касса обязательна.

ООО реализует спорттовары оптом. Нет наличных расчетов. Все платежи через расчетный счет. Покупатели — физические и юридические лица. Нужна ли нам онлайн касса?

Для любых расчетов с физлицами ООО обязательна нужна касса. И для розничных, и для оптовых продаж.

У нас салон штор, мы оказываем услуги по пошиву. Оформлено ИП, банковский счет оформлен на одного человека. Нужна нам онлайн-касса?

Если не заключены трудовые договоры, и, если нет продаж готовых (не своего производства) штор, а только услуги — можно работать без кассы до 1 июля 2021.

ИП оказывает услуги юрлицам за наличный расчет. Касса обязательно должна печатать БСО?

Может печатать и обычные чеки, это допускается.

У нас магазин подарков/аксессуаров. Фискальный накопитель можно только на 36 месяцев или на 15 месяцев тоже можно?

Уточните по списку здесь.

Чек при продаже в счет зарплаты

Особый случай встречного предоставления — продажа в счет зарплаты. На практике работники покупают в фирме товары, работы или услуги без оплаты и просят удержать стоимость из предстоящей зарплаты. В этой ситуации работник является обычным покупателем. Так как работник будет платить не сразу, то получается, что по сути фирма продает товар в кредит, но при этом не оформляя договор займа. В этом случае, передача товара не будет совпадать с моментом удержания стоимости товара из зарплаты, поэтому нужно будет пробить чек дважды. Первый чек необходимо оформить, когда работник получит товар или услугу, при этом используется признак расчета «Передача в кредит» и признак предмета расчета «Товар» или «Сумма по чеку с постоплатой». Второй чек необходимо оформить в день получения зарплаты, при этом признак способа расчета «Оплата кредита» и признак предмета расчета «Платеж». В чеке указать количество, стоимость товаров или услуг. При этом как такого расчета не происходит, то получается нужно указать «Сумма по чеку встречным предоставлением».

Три случая, когда не нужно пробивать чек при удержании из зарплаты :

• Фирма оплачивает за парковку автомобилей работников и удерживает из зарплаты возмещение расходов (письмо Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763)
• Компания купила бланк трудовой книжки, а работник возмещает эти расходы (письма Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355, от 12.12.2018 № 03-01-15/90372)
• Работодатель оплачивает сотрудникам мобильную связь и удерживает расходы из зарплаты (письмо Минфина от 25.01.2019 № 03-01-15/4355)

Как посмотреть пробитые чеки?

Отправка чеков производится через оператора данных. На сайте ОФД, в личном кабинете, продавец может посмотреть пробитые чеки за определенный период. Адрес сайта указывается на пробитом чеке. На сайте, как правило, можно отследить любой чек, внеся его данные в специальную форму (номер фискального накопителя, рег. номер ККТ и др.). Данные также указываются на пробитом чеке. Аналогично, и покупатель может отследить чек по тем же сведениям.

Чеки отслеживаются и через приложение налоговой «Проверка кассового чека». Это мобильное приложение.

Курьеры и службы доставки

Какие онлайн-кассы есть у вас в продаже, которые можно применять для курьерской доставки?

У нас есть умная онлайн-касса MSPOS-K. Она подойдет для любых видов мобильной торговли, интернет-магазинов, курьерских служб, розничных точек с небольшой площадью.

Какой адрес расчетов нужно указывать в чеке? Курьер приехал на адрес «ул. Гагарина, д.1» — в чеке указывать этот адрес? И какой адрес тогда указать в чеке, который выбивается на предоплату по безналу на этой кассе?

Адрес расчетов указывается при регистрации кассы в налоговой. Нужно указывать адрес фактического местонахождения фискального накопителя, где он находится большую часть времени вне развоза. В случае интернет-магазина, можно при регистрации кассы указать и адрес сайта, и адрес офиса/точки продаж.

Нужно ли указывать в чеке ИНН курьера?

Нет, не нужно.

Почему не надо передавать в чеке ИНН курьера, он ведь по факту является кассиром, поскольку принимает деньги у клиента? Можно ссылку на конкретный пункт закона?

Пункт 18. Реквизиты «кассир» (тег 1021) и «ИНН кассира» (тег 1203) могут не включаться в состав ФД в случае применения ККТ для расчетов, осуществляемых с использованием автоматических устройств для расчетов.

Можно ли использовать интернет-кассу при получении наличных в магазине или при курьерской доставке?

Можно только при курьерской доставке. Если вы получаете наличные в магазине, то есть на стационарной торговой точке, касса с принтером должна физически находиться в магазине.

Как курьеру на месте указать, что оплата происходит наличными?

Выбрать в мобильном приложении тип оплаты «Наличными». Касса МойСклад это умеет.

Как технически сделать, чтобы курьер показал QR-код при оплате наличными без кассы, и как клиент получит при этом чек?

Из приложения (например, Касса МойСклад) данные отправляются в облако АТОЛ Онлайн для формирования чека. Там в ККТ формируется чек. Данные о фискальном чеке возвращаются в мобильное приложение и включаются в QR.

Сейчас все перейдут на оплату по QR-коду и при заключении договора с оператором курьерских услуг не нужен будет ваш сервис?

Касса при таких платежах по-прежнему нужна, и чек обязательно должен быть выдан.

Как место расчета не нужно номер автомобиля указывать?

Номер и тип автомобиля указываются только когда применяется мобильная касса, которую водитель возит с собой.

Если мы арендуем ККТ, курьер не сможет пробить чек при наличной оплате?

Сможет через мобильное приложение – например, через Кассу МойСклад.

При курьерской доставке разве не нужно выдавать бумажный чек, когда курьер получает наличные от покупателя?

129-ФЗ от 06.06.19 разрешает этого не делать. Подробности об этом есть в начале вебинара, посмотрите запись.

Как курьер примет оплату картой, если у него нет мобильной кассы?

Понадобится mPOS-устройство для приема карт – мобильный эквайринг. Касса для приема безнала в этом случае не нужна.

Если курьер использует облачную кассу, покупатель сможет расплатиться наличными? Или только картой?

Можно платить и картой, и наличными.

Смотрите запись нашего вебинара, где мы подробно рассказали о том, как использовать кассу при курьерской доставке.