Декларация по транспортному налогу: основы, структура и нюансы оформления

Транспортный налог организаций с 2020 года

Транспортный налог для юридических лиц относится к региональным видам налоговых платежей и регулируется на федеральном уровне (глав. 28 НК), а также местном (нормативно-правовыми актами органов власти субъектов РФ). В соответствии со стат. 356 НК регионами утверждаются ставки ТН, сроки его уплаты, льготы и законные основания по их применению. При этом должны учитываться ограничения, предусмотренные Налоговым Кодексом.

Кто именно признается налогоплательщиком этого налога? По стат. 357 НК транспортный налог для организаций обязателен к уплате при наличии в собственности средств передвижения, зарегистрированных в общеустановленном порядке. Объекты, попадающие под налогообложение, перечислены в стат. 358. В частности, это легковые автомобили и грузовые, мототехника, автобусы различных габаритов, лодки, самолеты и вертолеты, прочие самоходные ТС наземного, воздушного и водного типа (п. 1 стат. 358). Перечень необлагаемых объектов приведен в п. 2 стат. 358.

Своевременное исчисление транспортного налога для юридических лиц выполняется отдельно по каждому зарегистрированному на владельца объекту (п. 2 стат. 362). Предприятия, в отличие от физлиц начисляют ТН самостоятельно, включая авансовые суммы. Если региональными властями отчетные периоды в отдельном субъекте РФ не утверждены, автосбор перечисляется в бюджет единой суммой по итогам года. При этом в соответствии с НК налоговым периодом признается год (календарный), а отчетными – кварталы (стат. 360).

Будет ли меняться транспортный налог для юр лиц в 2020 году? На данный момент никаких глобальных нововведений не наблюдается. ТН никто не отменял, замена на другой сбор также не состоялась. По-прежнему администрированием занимаются региональные власти, утверждая конечные ставки и сроки уплаты. Однако некоторые новшества все же приняты чиновниками. Изменения коснутся собственников престижных дорогих автомобилей стоимостью в 3-5 млн. руб. Размер повышающего коэффициента для них установлен на уровне в 1,1 минимально (стат. 362 НК в обновленной редакции по Закону № 355-ФЗ от 27.11.17 г.). В настоящее время величина коэффициента равна 1.1, 1.3, 1.5.

Еще одно изменение действует в части формы налоговой декларации по ТН, которая утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-21/668 от 05.12.16 г. Документ принят в 2020 г., но на практике все юрлица обязаны представлять новый бланк при подаче сведений за 2020 г. В форму добавлены разделы о платежах в «Платон», строки о годе выпуска ТС, информация о регистрации объекта и/или снятии с госучета.

Правила заполнения декларации по транспортному налогу

Начинать процедуру оформления следует с титульного листа, после чего провести расчет во 2-м разделе и показать результаты расчета в 1-м разделе.

К оформлению данного отчета предъявляются конкретные требования, закрепленные в приложении к указанному выше приказу ФНС:

1. стоимостные значения округляются до рублей;
2. все листы нумеруются по порядку, включая первую титульную страницу;
3. внесение изменений в декларацию посредством корректоров запрещается;
4. цвет заполняемой информации должен иметь синий или черный оттенок;
5. при ручном заполнении буквы должны прописываться заглавными печатными;
6. не допускается распечатка декларации с двух сторон одного листа;
7. не допускается скрепление распечатанных листов отчета;
8. в каждую ячейку вносится только одно значение (буква, знак, цифра);
9. показатели заполняются, начиная с левой ячейки;
10. пустые клетки заполняют короткой чертой по центру ячейки;
11. при машинописном заполнении необходимо установить шрифт courier new размером 16 или 18;
12. при распечатке декларации, оформленной с применением программного обеспечения, могут отсутствовать границы клеток и прочерки.

Отчет можно подать в налоговую путем электронной передачи через ТКС либо посредством представления бумажного варианта лично или через доверенное лицо. Допускается также отправка ценным письмом, включающим опись содержимого письма, а также с уведомлением о вручении.

Транспортный налог – тарифы

Окончательные тарифные ставки принимаются региональными властями с учетом максимальных/минимальных ограничений по стат. 361. Уже сейчас утверждено повышение тарифов на отдельные виды ТС в Ленинградской обл. и г. Санкт-Петербурге, Ульяновской обл., Архангельской, Кировской и Костромской. Чтобы точно знать, как рассчитать транспортный налог для юридических лиц, необходимо уточнить процентную ставку по зарегистрированным на компанию ТС. При этом сведения берутся из актуальной редакции регионального закона.

Декларация отменена, но расчет делать нужно

Последний раз организации, имеющие средство передвижения, зарегистрированное в ГИБДД, представляют в ИФНС отчетность за 2019 г. не позднее 1 февраля 2020 г. (п. 1 ст. 363 НК РФ). Федеральным законом №63-ФЗ от 15.04.2019 г. отменена сдача декларации в последующие годы.

А уже в 2021 г. инспекторы сами рассчитают подлежащую уплате сумму транспортного налога за 2020 год и уведомят о ней юридическое лицо. Такие сообщения имеют информативный характер и должны быть представлены чиновниками в течение 6 месяцев после установленного законом последнего дня внесения платежа в соответствующий бюджет.

Информация. Несмотря на то что сдача декларации отменена за 2020 год, расчеты обязательных платежей юрлица должны проводить как раньше.

Вычисления необходимо делать, чтобы:

• осуществлять авансовые платежи за каждый отчетный период в 2020 г. (квартал, полугодие, 9 месяцев), если они предусмотрены законом субъекта РФ;
• вовремя платить сумму по итогам года с учетом авансовых взносов;
• сравнить начисление с тем, о котором сообщит федеральная служба, и в случае несовпадения вовремя выяснить причину и устранить разногласия с ФНС.
• Местные органы власти с 01.01.2021 г. лишаются права устанавливать сроки внесения налога (№ 325-ФЗ от 29.09.2019). Для всех организаций определено следующее:
• годовой платеж вносится в бюджет не позднее 1 марта;
• аванс оплачивается до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

Если налог не уплачен в установленный срок, то организация может быть оштрафована на сумму 20 % от задолженности (п. 1 ст. 122 НК РФ). Также будут начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в первый месяц. Начиная с 31 дня неуплаты они составят 1/150 от банковской ставки.

Куда платить транспортный налог юридическим лицам

Перечисление ТН по итогам года и кварталов (в случае утверждения отчетных периодов в отдельном субъекте РФ) осуществляется в бюджет регионального уровня по адресу нахождения ТС (п. 1 стат. 363). Последним для всех средств передвижения, кроме водных, признается адрес нахождения предприятия или ОП (стат. 83). Если организация обязана уплачивать авансы по ТН, такие суммы уменьшают итоговую величину налога за год.

Сроки перечисления транспортного сбора регулируются регионами РФ. При этом окончательная дата оплаты не может быть утверждена в субъекте ранее 1 февраля следующего года (п. 1 стат. 363). Здесь идет ссылка на стат. 363.1, где рассматривается порядок представления декларации. Соответственно, в регионе срок перечисления ТН не должен быть установлен ранее даты подачи декларации, то есть ранее, чем 1 февраля (п. 3 стат. 363.1).

Что изменилось в форме декларации по налогу на транспорт в 2020

Новая редакция декларации начала действовать с 20.02.2019, поэтому вы точно не допустили ошибку, если отчитались за 2020 год по старой форме. Актуальный бланк утвержден Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected]

Состав новой декларации в целом не изменился. В декларации остался титульный лист и два раздела. Что добавилось:

1. В форме декларации изменились штрих-коды;
2. В строке 280 отражается код налогого вычета для большегруза, имеющего массу более 12 тонн;
3. В строке 290 отражается сумма налогового вычета в рублях в отношении большегрузов.

Эти изменения применяются для деклараций за 2020 год.

Что касается нулевой декларации по этому налогу, в главе 28 НК РФ про обязательную сдачу «нулевок» не сказано ничего.

Транспортный налог для юридических лиц – сроки уплаты в 2018 году

Как правило, сроки для перечисления ТН за отчетные периоды утверждены до последнего числа следующего календарного месяца. К примеру, в Ростовской обл. авансы за 1, 2 и 3 кварталы необходимо уплатить до 03.05.18 г., 31.07.18 г., 31.10.18 г. При этом если последняя дата месяца выпадает на выходной день или официальный праздник, дата уплаты сдвигается на первый рабочий день.

Окончательный расчет по ТН за 2020 г. должен быть произведен юрлицами не ранее 01.02.18 г. Сроки, принятые региональными властями, являются обязательными к соблюдению всеми налогоплательщиками. При нарушении на сумму недоимки начисляются пени по требованиям налогового законодательства за каждый день просрочки. Как рассчитывается транспортный налог для юридических лиц? Об этом ниже.

Второй раздел декларации: порядок заполнения

В этом разделе плательщику налога следует указать данные об автомобиле или другом транспортном средстве. В этой части налогоплательщик указывает следующую информацию:

1. Ячейка 020 – территориальное значение по ОКТМО.
2. Ячейка 030 – кодовое значение транспортного средства; это значение можно узнать в справочнике.
3. Ячейка 040 – индивидуальный номер для вашего средства, которое определяется технической документацией.
4. Ячейка 050 – марка транспортного средства.
5. Ячейка 060 – регистрационный номер.
6. Ячейка 070 – в зависимости от вида транспорта указывать налоговую базу.
7. Ячейка 080 – кодовое значение единицы измерения налоговой базы.
8. Ячейка 090 – экологический класс.
9. Ячейка 100 – количество лет со дня производства транспортного средства.
10. Ячейка 110 – количество месяцев за один отчетный год, когда ТС действительно использовалось.
11. Ячейка 120 – значение соотношения числа месяцев реального использования транспортного средства к числу всех месяцев года.
12. Ячейка 130 – размер налоговой ставки.
13. Ячейка 140 – сумма налога, который следует уплатить.
14. Ячейка 150 – количество месяцев, когда была использована льгота.
15. Ячейка 160 – коэффициентное значение, которое демонстрирует период действия льготы ко всему сроку эксплуатации.
16. Ячейка 170 – код льготы, которая используется.
17. Ячейка 180 – размер налоговой льготы.
18. Ячейка 190 – код льготы, которою плательщик налога использует.
19. Ячейка 200 – размер льготы.
20. Ячейка 210 – код льготы, которая применяется по заниженной ставке.
21. Ячейка 220 – сумма льготы по налогу.
22. Ячейка 230 – сумма, которою плательщик налога собирается уплачивать в бюджет.

Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу иногда может завершаться ошибками. В таком случае каждое исправление следует заверять личной подписью плательщика налога.

Похожие статьи

• Как заполнить декларацию по транспортному налогу?
• Декларация по транспортному налогу: бланк и образец заполнения
• Единая упрощенная налоговая декларация 3 квартал 2017
• Образец заполнения декларации по земельному налогу
• Налоговая декларация по транспортному налогу: общие положения

Расчет транспортного налога для юридических лиц

Порядок расчета ТН и авансов определен в стат. 362 НК. Для вычисления берутся показатели налоговой базы транспортного объекта и действующей в регионе ставки. Дополнительно учитываются значения повышающего коэффициента и коэффициента фактического владения ТС за налоговый период. Общая формула расчета выглядит следующим образом:

ТН = НБ х Ст в % х ПовК х ФактК, где:

ТН – транспортный налог,

НБ – мощность объекта в л. с. (для автомобиля),

Ст в % — ставка по объекту в %, действующая в регионе,

ПовК – коэффициент повышающий для авто премиум-класса по п. 2 стат. 362,

ФактК – коэффициент фактического владения ТС за налоговый период. Рассчитывается по правилам п. 3 стат. 362.

Если у предприятия числится несколько объектов транспортных средств, налог определяется отдельно по каждому. Итоги расчетов представляются в ИФНС по месту регистрации автовладельца в виде декларации за налоговый период, то есть календарный год.

Налоги и хозяйственная деятельность

Приложение 2 Утверждено приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 12.02.2016 №40

Порядок заполнения и представления юридическими лицами налоговой декларации по транспортному налогу

I. Общие положения

1. Представление налоговой декларации по транспортному налогу (приложение 1) (далее — декларация) предусмотрено п.100.1 ст.100 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

2. К налоговой отчетности по транспортному налогу относятся:

— налоговая декларация по транспортному налогу (отчетная, новая отчетная);

— уточняющая налоговая декларация по транспортному налогу.

3. Налоговая декларация подается юридическим лицом, которое является плательщиком транспортного налога (далее — налогоплательщиком) согласно п.93.1 статьи 93 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе” в соответствующий территориальный орган доходов и сборов Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по месту регистрации транспортного средства.

II. Отчетный период и сроки представления декларации

1. Базовым отчетным периодом для транспортного налога, согласно п.96.1 и п. 96.3 статьи 96 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе” признается календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права владения на транспортные средства отчетный период может быть меньшим 12 месяцев.

2. Налоговый период для субъектов хозяйствования – юридических лиц согласно п.96.2 статьи 96 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе” – это календарный квартал.

3. В соответствии с п.100.1 ст.100 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе” плательщики налога – юридические лица не позднее 31 января текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту регистрации транспортного средства декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам.

4. В случае приобретения/продажи в течение отчетного (налогового) периода транспортных средств, плательщик налога – юридические лицо согласно требованиям п.100.2 статьи 100 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе” подает в соответствующий орган доходов и сборов уточняющую налоговую декларацию.

5. Если после подачи отчетной налоговой декларации налогоплательщик до окончания предельного срока представления такой декларации за такой же отчетный период выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, то он подает “Новую отчетную” декларацию с исправленными показателями.

III. Порядок оформления и представления налоговой декларации

1. Декларация подается налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом.

2. Налоговая декларация оформляется на листах формата А4.

3. Все значения строк в декларации могут быть только положительными.

4. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

5. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек (по правилам округления).

6. Достоверность данных декларации подтверждается подписью руководителя юридического лица или уполномоченного лица, а также лица, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление декларации;

7. Подписи скрепляются печатью.

IV. Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

1. В поле “Тип декларации” отмечается соответствующий тип подаваемой декларации “Отчетная”, “Новая отчетная” или “Уточняющая”.

2. В поле “Отчетный период” указывается год, за который подается декларация и далее в поле “Начиная с ____” указывается месяц арабскими цифрами и заполняется в случае подачи декларации по транспортным средствам, приобретенным на протяжении отчетного года или полученным в случае перехода права собственности (владения) на транспортные средства на протяжении отчетного года. Также заполняется поле “с учетом уточнений с ____”, если уточняется сумма ранее начисленного налога.

3. В поле “Порядковый номер за год” отражается номер, нарастающим итогом, от количества поданных соответствующих деклараций.

4. В поле “Код РЗ ЕГР” указывается номер регистрационной записи в едином государственном реестре юридического лица в соответствии с регистрационными документами.

5. В поле “Код вида экономической деятельности (КВЕД)” указывается код основного вида деятельности юридического лица

5. В поле “Наименование плательщика” указывается полное наименование юридического лица — плательщика налога согласно регистрационным документам.

6. В полях “Юридический адрес плательщика”, “Телефон” и “E-mail” указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо в качестве налогоплательщика согласно регистрационным данным, контактный телефон и электронный адрес юридического лица – плательщика налога.

7. В поле “Название территориального органа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики” указывается название территориального органа Министерства доходов и сборов ДНР, в который, подается отчетность (по месту регистрации (учета) транспортных средств).

Расчет суммы транспортного налога.

8. Плательщики налога самостоятельно ежегодно по состоянию на 1 января исчисляют сумму налога (п. 98.2. статьи 98 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”) по объектам налогообложения, с учетом требований пунктов 94.1 и 94.2 статьи 94 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

9. Заполнение показателей таблицы плательщиком осуществляется по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики.

10. В колонке “Марка и модель транспортного средства”, колонке “Номерной знак транспортного средства”, колонке “Год выпуска транспортного средства”, колонке “Дата регистрации транспортного средства”, колонке “Объем цилиндров двигателя в кубических сантиметрах, мощность двигателя, длина” указываются соответствующие данные по отдельно взятому транспортному средству согласно его регистрационным документам.

11. В колонке “Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства” указывается число, определяющее количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Указанное количество определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

12. В колонке “Количество полных месяцев владения транспортным средством” указывается посчитанное количество полных месяцев владения транспортным средством При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Эта колонка заполняется в случае, если регистрация транспортного средства и/или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета и т.д.) произошло в течение налогового (отчетного) периода.

13. В колонке “Коэффициент, применяемый для вновь приобретенного или снятого с учета транспортного средства” указывается коэффициент в случае, если регистрация транспортного средства и/или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета и т.д.) произошло в течение налогового (отчетного) периода. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

14. В колонке “Ставка налога на год” указывается соответствующая ставка установленная на год в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств из расчета 100 куб. см объема цилиндров двигателя, с 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины единицы транспортного средства в размерах, указанных в статье 97 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

15. В колонке “Ставка налога, определенная с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства” указывается ставка, рассчитанная путем применения к ставке налога, указанной в графе “Ставка налога на год” соответствующего процента, который зависит от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств.

Так, если количество лет, прошедших с года выпуска транспортных средств до 5 лет – применяется 100 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” остается неизменной;

— от 5 до 10 лет – применяется 80 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 80 процентов;

— от 10 до 15 лет – применяется 70 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 70 процентов;

— от 15 до 20 лет – применяется 60 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 60 процентов;

— свыше 20 лет – применяется 50 процентов, т.е. ставка из графы “Ставка налога на год” умножается на 50 процентов.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

17. В колонке “Годовая сумма транспортного налога, рассчитанная плательщиком самостоятельно” указывается сумма налога, рассчитанная плательщиком самостоятельно в соответствии с требованиями пунктов 94.1 и 94.2 статьи 94 Закона Донецкой Народной Республики “О налоговой системе”.

18. В колонках “1 квартал”, “2 квартал”, “3 квартал”, “4 квартал” отражается квартальная сумма, полученная от рассчитанной годовой суммы транспортного налога.

Примечание: В налоговой декларации по транспортному налогу округление суммы (значение в рублях с копейками — два знака после запятой) начисленного налога за 1-3 квартала года осуществляется по общим правилам округления. Сумма транспортного налога за 4 квартал года определяется как разница годовой суммы транспортного налога и суммы транспортного налога за 1-3 квартала года (значение в рублях с копейками — два знака после запятой).

V. Порядок заполнения уточняющей налоговой декларации по транспортному налогу

1. В случае, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

1.1. Данные уточняющей декларации заполняются аналогично отчетной декларации.

1.2. В рядке “Начислено налога на 20__год по данным ранее поданной декларации” указываются данные рядка 2 ранее поданной декларации, за период который уточняется.

Далее заполняются данные рядков в зависимости от имеющихся случаев увеличения либо уменьшения налогового обязательства по налогу.

2. В случае приобретения/продажи в течение отчетного (налогового) периода транспортных средств, налогоплательщик подает в соответствующий орган доходов и сборов уточняющую налоговую декларацию.

3. В случае продажи в течение налогового (отчетного) периода транспортного средства и не предоставления в соответствующий орган доходов и сборов уточняющей налоговой декларации, сумма налога, самостоятельно задекларированная налогоплательщиком в отчетной налоговой декларации по итогам отчетного (налогового) периода такому плательщику не возвращается.

ИП платит транспортный налог?

Нередко в своей предпринимательской деятельности бизнесмены используют принадлежащий им транспорт. Кто в таком случае обязан платить государству ТН – предприниматель или гражданин? Чтобы разобраться в вопросе, необходимо внимательно изучить регистрационные документы на объект. Поскольку при регистрации автомобиля в свидетельстве указывается физлицо, а не ИП, налогоплательщиком также становится обычный человек. Следовательно, предприниматель платит имущественные налоги, включая транспортный и земельный от имени гражданина, без обозначения правового статуса ИП.

Вывод – мы рассмотрели, как платится транспортный налог юр лицами по законодательным требованиям. Чтобы оставаться добросовестным налогоплательщиком, организация должна самостоятельно начислить и уплачивать автосбор по принятым в регионе ставкам и срокам. В случае нарушений нормативных положений к предприятию могут быть применены меры административной и налоговой ответственности.

Ставки транспортного налога в Ставропольском крае

На год

ФАЙЛЫ

Примечание к таблице: приведены значения в Ставропольском крае на 2020, 2020, 2020, 2020, 2020 года. Для выбора ставок по конкретному году воспользуйтесь селектором. Данные ставки применяются в городах: Ставрополь, Пятигорск, Кисловодск, Невинномысск, Ессентуки, Михайловск, Минеральные Воды, Георгиевск, Будённовск, Изобильный, Светлоград, Зеленокумск, Благодарный, Новоалександровск, Новопавловск, Нефтекумск, Ипатово, Железноводск и других населенных пунктах Ставропольского края.

Бюджет Ставропольского края ежегодно получает более 2 миллионов рублей от сборов транспортного налога с граждан и организаций. Правила его оплаты установлены законом № 52-кз, принятым законодателями 21.11.2002 г.