Если заработная плата не выплачивалась: состав отчетности
Смирнова С. К.,практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов
Вновь образованная компания какое-то время обычно не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но в штате уже имеет как минимум одного работника – генерального директора. Поскольку дохода нет, то начислять и выплачивать заработную плату, по сути, не представляется возможным. Что отражать в отчетности?
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.
До 15 августа 2014 года в Пенсионный фонд РФ необходимо сдать расчет по форме РСВ-1 за первое полугодие 2014 года. Это новая форма, по которой мы впервые отчитались за первый квартал текущего года. Поэтому вы уже знаете, что новая форма объединяет в себе не только расчет по взносам, но и сведения персонифицированного учета. Напомним, что в соответствии с постановлением № 2п в состав расчета РСВ-1 в обязательном порядке включаются титульный лист, а также разделы 1 и 2. В соответствии с п. 2 Порядка заполнения расчета по форме РСВ-1 (приложение № 2 к постановлению № 2п) при отсутствии каких-либо показателей, предусмотренных расчетом, в строках и соответствующих графах необходимо проставить прочерки. Данные разделы расчета РСВ-1 представляют все организации, независимо от того, начислялась ли по итогам отчетного периода заработная плата или нет. Поэтому даже если в организации финансово-хозяйственная деятельность не велась и как следствие не начислялась заработная плата и страховые взносы, компания все равно обязана представить расчет по форме РСВ-1. Поскольку организации не начисляли и не выплачивали заработную плату, то основания для представления сведений персонифицированного учета отсутствуют (раздел 6 формы РСВ-1). Дело в том, что раздел 6 заполняется и представляется на всех застрахованных лиц только теми плательщиками, которые в отчетном периоде начисляли выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, а также выплаты по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и(или) гражданско-правовые договоры. Однако вместе с расчетом рекомендуем организации написать информационное письмо в отделение ПФР с указанием причины непредставления сведений персонифицированного учета. На наш взгляд, такое информационное письмо поможет организации избежать ответственности за несдачу сведений персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Несмотря на то что теперь представляется только расчет по форме РСВ-1, ответственность, предусмотренную Законом № 27-ФЗ, в частности п. 17, никто не отменял.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Обязанность по представлению отчетности связана не с фактом ведения деятельности (начисления заработной платы), а с тем, является или нет организация плательщиком страховых взносов.
Образец письма в ПФР.
ООО «Прогресс» 400064, г. Волгоград, ул. Ленинградская, д. 15 ИНН 3415213678, КПП 344301001 ОАО «Сбербанк России» Поволжский филиал р/с 40702836562654588920 к/с 30101810500000000653 БИК 044030653 Исх. № 01 от 14.04.2014 г.
В Управление Пенсионного фонда РФ г. Волгоград
Регистрационный номер: 034-018-013503
Настоящим сообщаем, что в первом полугодии 2014 года в ООО «Прогресс» финансово-хозяйственная деятельность не велась, заработная плата не начислялась и не выплачивалась.
Генеральный директор И В А Н О В С. П. Иванов
М.П.
Также при отсутствии финансово-хозяйственной деятель-ности страхователи в обязательном порядке представляют расчет по форме-4 ФСС, состоящий из титульного листа, таблицы 1, таблицы 3, таблицы 6, таблицы 7, таблицы 10 (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС).
В связи с отсутствием показателей, предусмотренных формой расчета, в строках и соответствующих графах проставляются прочерки. Таблицы 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 формы-4 ФСС при отсутствии необходимых показателей страхователями не заполняются и не представляются.
Что касается отчетности по НДФЛ, то, как известно, сдавать ее необходимо по результатам года, т. е. за 2014 год мы обязаны отчитаться по форме 2-НДФЛ в срок до 01 апреля 2020 года. Поэтому рассматриваемая ситуация может произойти только в том случае, если заработная плата не начислялась и не выплачивалась в течение года.
Однако, в отличие от отчетности в ПФР и ФСС, представление справок по форме 2-НДФЛ с нулевыми показателями законодательством не предусмотрено, поскольку в данном случае организация не признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом, на наш взгляд, целесообразнее во избежание штрафных санкций за непредставление отчетности аналогичное информационное письмо представить и в налоговый орган. Аналогичной позиции придерживается ФНС России в письме от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Есть большая вероятность, что отчетность по НДФЛ компаниям придется сдавать раз в квартал. В Минфине уже подготовили проект федерального закона с поправками в Налоговый кодекс. Согласно документу представлять расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, нужно по истечении первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Крайний срок сдачи – последний день месяца, следующего за отчетным периодом.
Позиция Минфина: трудовые отношения есть, а трудового договора нет
И вот в 2020 году к решению вопроса о том, нужен ли трудовой договор директору — единственному учредителю, подключился Минфин России. В письме от 15.03.16 № 03-11-11/14234 со ссылкой на достаточно старое судебное решение (определение ВАС РФ от 05.06.09 № 6362/09) специалисты финансового ведомства указали, что трудовые отношения с директором — единственным учредителем все же существуют. Но оформляются они не трудовым договором, а решением единственного участника. Это значит, что руководитель является работником организации и ему нужно начислять зарплату. Таким образом, вопрос со страховыми взносами с выплат директору был решен в пользу бюджета, и при этом Минфин не вступил в конфликт с Рострудом (также см. «Минфин сообщил, как оформить трудовые отношения с руководителем, который одновременно является единственным учредителем организации»).
Но такой подход при всей его кажущейся удачности не отвечает на главный вопрос: будет ли «руководитель без договора» застрахованным лицом? Ведь в упомянутых выше законах четко написано, что для того, чтобы попасть в эту категорию, руководитель должен иметь трудовой договор. Кроме того, вывод Минфина прямо противоречит статье ТК РФ, где говорится, что трудовые отношения возникают только на основании трудового договора. Единственное исключение из этого правила — это фактическое допущение работника к работе с ведома или по поручению работодателя (понятно, что к рассматриваемой ситуации это исключение не относится).
Таким образом, приходится констатировать, что подход, изложенный Минфином, применить на практике не получится, поскольку он противоречит Трудовому кодексу. К тому же, руководствуясь позицией Минфина, нельзя ответить на вопрос о том, необходимо ли начислять страховые взносы на зарплату, которая выплачивается директору не на основании трудового договора. Наконец, такой подход ставит под сомнение правомерность включения выплат «руководителю без трудового договора» в состав расходов при ОСНО, при УСН или ЕСХН. Ведь на основании статьи 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются начисления, предусмотренные трудовым договором.
Попутно заметим, что определение ВАС РФ, на которое ссылаются авторы комментируемого письма, было посвящено вопросу о том, имеет ли руководитель — учредитель право на социальные пособия. И данный судебный акт был принят еще до утверждения упомянутых выше поправок в законы о социальном страховании. То есть вывод суда, на который ссылаются чиновники, фактически вырван из контекста. Поэтому нельзя с уверенностью сказать, что в настоящее время арбитры поддержат подход, предложенный Минфином, если возникнет спор о праве не оформлять трудовой договор с директором — единственным учредителем.
Какие сведения необходимо подавать
В ПФ РФ необходимо подавать все сведения на следующих застрахованных лиц:(нажмите для раскрытия)
- Работающих по трудовому договору;
- Единственных учредителей, которые также являются директорами в данной организации;
- Работающих по ГПД (которые выполняют работы и оказывают услуги компании);
- Выполняющие авторские заказы и некоторые другие категории лиц, которые перечислены в Федеральном законе с номером 27 в статье 11.
В отчетности СЗВ-М должны быть указаны все эти лица, по каждому из которых предоставляются фамилия, имя, отчество, СНИЛС и ИНН. В СЗВ-СТАЖ указываются периоды работы и код исчисления страхового стажа на каждого сотрудника.
Штрафы за нарушение
Незнание законодательства не освобождает директора и юридическое лицо в целом от ответственности. Если Вы не знаете, нужно ли Вам сдавать отчеты по сведениям перс.учета — позвоните по телефону горячей линии и спросите у специалиста фонда, а также спросите на каком основании специалист предоставляет тот или иной ответ. Вам обязательно назовут номер закона, письма или статью кодекса, указывающего на наличие той или иной обязанности налогоплательщика и работодателя. В настоящее время штраф за непредоставление сведений равен 500 рублей по каждому случаю и по каждому сотруднику, поэтому не сдавая каждый месяц отчетность организация увеличивает сумму задолженности в фонд.
Уведомление персонала и кредиторов
Публикации в «Вестнике. » для уведомления кредиторов по закону недостаточно — алгоритм, как ликвидировать ООО если деятельность не велась, требует отправить официальное письмо о принятом решении каждому кредитору.
Письмо составляется в произвольной форме, но с указанием даты начала ликвидации и срока предъявления требований.
Внимание: у ликвидатора непременно должно остаться подтверждение, что уведомления действительно были направлены всем кредиторам. Чтобы обеспечить это подтверждение, уведомления нужно отправить курьерской рассылкой либо заказными письмами.
Наемные работники ООО, не уволенные ранее, уведомляются о грядущем прекращении трудовых отношений за те же 2 месяца до издания соответствующего приказа. Каждый работник вызывается в кабинет лица, которому поручена эта миссия, и получает уведомление в письменном виде под роспись.
Важно: об увольнении персонала также необходимо уведомить службу занятости. Если планируется сократить одновременно 15 и более человек, это является массовым сокращением, в этом случае поставить в известность центр занятости нужно за 3 месяца до увольнения.
Метод исключения: договор нужен, но он не может быть гражданско-правовым
Так как же все-таки оформить отношения с руководителем, который одновременно является единственным учредителем организации? На наш взгляд, в сложившейся ситуации правовой неопределенности можно (и нужно) решать этот вопрос с использованием метода исключения.
Напомним, что отношения по управлению ООО регулируются специальным Федеральным законом от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО). В силу пунктов 1 и 4 статьи 40 этого закона отношения общества с единоличным исполнительным органом (то есть директором) в любом случае оформляются договором. Никаких исключений для руководителя — единственного участника ООО данный закон не устанавливает.
При этом из анализа Закона об ООО следует, что данный договор может быть гражданско-правовым, если он заключается с профессиональным управляющим в порядке, предусмотренном статьей 42 Закона об ООО. Очевидно, что в этом случае лицо, претендующее на роль руководителя (то есть в нашем случае — единственный учредитель) будет осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению ООО. А значит, ему придется зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (подп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО).
Итак, гражданско-правовой договор в рассматриваемой ситуации не подходит. Его мы исключаем. И в результате получаем следующее. Во-первых, с руководителем нужно заключить договор. Во-вторых, этот договор не может быть гражданско-правовым. Таким образом, остается только один вариант оформления отношений с директором ООО — заключить с ним трудовой договор. Иного варианта в законодательстве пока не предусмотрено.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется следующими правовыми документами:
- Федеральный закон с номером 167 от 15 декабря 2001 года, а точнее статья седьмая этого закона, в которой говорится о том, какие лица являются застрахованными в пенсионном страховании;
- Федеральный закон 27 от 1 апреля 1996 года, который описывает персонифицированный учет и в статье 11 которого перечислены лица, на которых подаются сведения;
- Письмо Министерства ТиСЗ с номером 17-4-10-В-1846 от 16 марта 2020 года, в котором указана обязанность сдачи отчетности и другие акты, включая Трудовой и Налоговый кодексы РФ.
Хозяйственное деятельность ООО
Предприятия не всегда имеют возможность осуществлять постоянную хозяйственную деятельность, а их ликвидация — процедура довольно длительная и связана с налоговыми проверками. Поэтому довольно часто у налогоплательщиков возникает вопрос: как «заморозить» предприятие, минимизировав при этом налоговую нагрузку и представление отчетности. В этой ситуации собственники предприятий прибегают к увольнению всех работников, однако обязательно должен остаться кто-то, кто будет руководить предприятием, то есть лицо, которое будет нести ответственность за соблюдение предприятием требований законодательства и представительство перед государственными органами. Тут следует отметить, что руководит предприятием не обязательно директор или другое наемное лицо. Хозяйственный кодекс ч. Из этого представляются две возможных ситуации относительно документального оформления управления предприятием:.
«Замораживание» финансово-хозяйственных операций
Обычно, прекращая работу, компания старается избавиться от лишнего: товаров на складах, материалов, оборудования (если они имеются). Делать это нужно аккуратно, не забывая, что размер чистых активов не должен быть ниже величины минимального уставного капитала — это может послужить основанием для ликвидации. Особенно внимательно следует действовать, если фирма занималась лицензионной деятельностью.
Фактическое отсутствие хозяйственной деятельности характеризуется такими признаками, как:
- отсутствие любых операций по счетам компании;
- отсутствие базы для исчисления всех видов налогов.
Во избежание обвинений в «фиктивном» приостановлении (при появлении на счетах каких-то неожиданных оборотов) желательно направить банку уведомительное письмо. Но счета должны остаться действующими.
Что касается налогов, страховых взносов в ПФР , ФФОМС, ФСС, лучше полностью погасить все платежи за отчетный период. Во время «бездействия» необходимо регулярно сдавать нулевую отчетность , чтобы избежать штрафных санкций, пени.
Внимание!
Если фирма осуществляла отдельные виды деятельности, по которым уплачивала ЕНВД , то необходимо обязательно сняться с учета. Уплата налогов и страховых взносов по этой системе зависит от факта регистрации в качестве плательщика, даже если доходы отсутствуют.
Нужно ли уведомлять фискальные органы о прекращении работы? Не обязательно, но лучше сделать это. Предупредительное письмо избавит от излишнего любопытства и плановых проверок.
Аргументы в пользу начисления страховых взносов, приведенные специалистами УПФР:
- действующее трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, и не содержит правовых норм, позволяющих не начислять работнику заработную плату.
Каждый работник, с которым заключен трудовой договор, имеет право на выплату ему заработной платы и отказ от этого права ТК РФ не предусмотрен. Любой отказ работника от заработной платы является недействительным, а решение работодателя о невыплате заработной платы — незаконным.
Суд первой инстанции поддержал специалистов УПФР, исходя из того, что неисчисление и невыплата заработной платы не освобождает страхователя от обязанности исчислять страховые взносы.
Суд апелляционной инстанции отменил решение суда и удовлетворил требования компании, указав, что база для исчисления страховых взносов определяется фактически произведенными, а не предполагаемыми выплатами.
«Быть или не быть» … предприятию без директора
Страницы: 1. Фирма не ведет деятельность, отчеты не сдаются. Алексей Петров. Сообщений: 2 Баллов: 1 Регистрация: Мне нравится 0. Такой вопрос.
Есть фирма, которая не ведет никакой экономической деятельности. Долгое время сдавались нулевки, а теперь отчетности вообще не сдаются. В дальнейшем не планируется никакой экономической деятельности. Скажите, могут ли фирму налоговики в случае длительной несдачи отчетностей просто закрыть без штрафов?
Если нет, можно ли ее в дальнейшем будет ликвидировать через смену учредителей и директора и чтобы штрафы за несдачу отчетностей не пришлось платить? Сообщений: 21 Баллов: 10 Регистрация: Налоговики не будут закрывать фирму.
У фирмы есть учредители или акционеры, с которых и спросят по полной программе. Без штрафов не обойтись. Если только в бега не ударились все совладельцы, чтобы скрыться от штрафов. А какой смысл? Закрыли бы фирму и все дела. Отчеты давно не сдаются?
И где все руководители? Сообщений: Баллов: Регистрация: Цитата Налоговики не будут закрывать фирму. Цитата Закрывать действительно не будут Но если у нее у фирмы нет задолженностей по налогам и сборам, то исключат из госреестра.
И усе! Цитата Судя по вопросу Алексея, задолженность будет. Штраф за несвоевременную отчетность хотя бы. А там ещё не известно, что по недоимке вылезет. Актов сверки вероятно никто не производил. Задолженности нет. С ликвидацией нет времени заморачиваться. Фирма висит как балласт. Исключение из гос реестра — это сравни ликвидации? Цитата Задолженности нет.
Цитата Если фирма в течении 12 месяцев не сдает отчетность, то ее исключают из госреестра. Собственный опыт. Задолженности по налогам не было. Я не юрист, мне сложно сказать — одно это тоже или нет У меня было так. Создали фирму. Год она была без деятельности. Когда я взяла ее на обслуживание мне передали квитки от каких-то курьерских служб что отчетность отправлена. Началась деятельность. Фирма была белая и пушистая, правда с небольшими оборотами. Прибыль, НДС, все чин-чином И вдруг мне возвращается отчетность годовая.
Основание исключения — не сдача отчетности в течении 12 месяцев. Тыркнулась я в свою налоговую — а ваш лицевой закрыт — ответили мне Сунулась в ю Мне уведомление об исключении Заходерка Модератор Сообщений: Баллов: Регистрация: К Активный пользователь Сообщений: Баллов: Регистрация:
ООО не ведет деятельность: зарплата генерального директора
Сдача нулевого баланса обязательна и сообщение о приостановлении деятельности ООО обязательно необходимо направить в налоговую. А вот по поводу увольнения директора могу пояснить:. Поэтому работники приостановившего деятельность ООО должны быть или сокращены или уволены. Если нужна будет более подробная консультация или помощь в составлении документов — обращайтесь, с удовольствием помогу.
Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля.
Сразу скажем — пока директор есть в штате предприятия, т. Директор, как и остальные работники, должен получать зарплату и отказаться от нее независимо от того, какое у предприятия финансовое положение не может.
Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?
