Условия для льготы
Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, не облагаются НДФЛ, если перечислены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль.
Источник выплаты – это первое условие для освобождения такого дохода от НДФЛ. Кроме этого, для освобождения от НДФЛ необходимо соблюсти условия оплаты расходов.
Вернемся к норме НК РФ. Хоть это и не бросается в глаза, но решающим фактором для освобождения является то, что медицинские услуги должны быть оплачены за счет средств работодателя. В медицинское учреждение должны поступить средства компании, выделенные именно на медуслуги. Об этом говорили финансисты и в письме от 03.12.2018 № 03-04-05/87037, на которое идет ссылка в комментируемом письме.
Оформление
Порядок оформления документов при возмещении расходов на лечение зависит от того, в каком порядке решено компенсировать такие затраты. Например, в компании действует соцпакет. Это условие должно быть закреплено (ст.41, 57 ТК РФ):
- в коллективном договоре, если такая компенсация положена всем работникам предприятия;
- в трудовом договоре, если компенсация предусмотрена только для некоторых сотрудников.
Для разовых акций по оплате лечения достаточно издать соответствующий приказ генерального директора или индивидуального предпринимателя. Такой приказ издается в ответ на заявление работника. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие расходы (письмо Минфина от 13.04.2007 № 03-04-06-01/118). Конкретного перечня документов законодательство не устанавливает. На практике это могут быть договоры с медицинскими организациями, справки о проведении лечения, чеки, подтверждающие оплату (письмо Минфина от 26.07.2008 № 03-04-06-01/182).
Компенсация – это нарушение
Такой формы оплаты медицинских услуг, как возмещение работнику понесенных им на медицинские цели расходов, НК РФ не предусматривает. То есть компания должна либо сама в безналичном порядке перечислить деньги медучреждению, либо в целевом порядке выдать их работнику из кассы или перечислить на карту. А работник – расплатиться полученными деньгами с медучреждением. Если этот порядок соблюден, НДФЛ платить не нужно. То есть при соблюдении перечисленных условий суммы оплаты медицинских услуг за работников освобождаются от НДФЛ. В противном случае такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке.
Проводки по лечению сотрудника за счёт организации
Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум
Лилит (автор вопроса) 0 баллов, г. Волгоград 31 марта 2011 в 11:17 Изменено в 11:37
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
Чем заменить компенсацию
НК РФ предусматривает в том числе освобождение от НДФЛ доходов, не превышающих 4000 рублей за налоговый период, в виде сумм материальной помощи работникам (п. 28 ст. 217 НК РФ). Материальную помощь можно оказать, если работник сам оплатил свое лечение.
Материальная помощь освобождаются от налогообложения независимо от основания и источников ее выплаты. Но сумма, превышающая 4000 рублей, облагается НДФЛ. И это все-таки лучше, чем удерживать налог со всей суммы компенсации. С суммы превышения придется начислить и страховые взносы.
Пример. Расчет компенсации стоимости лечения в виде материальной помощи
Работник компании, выписавшись из больницы, написал в бухгалтерию заявление с просьбой возместить ему стоимость лечения. По счету клиники он заплатил из своих средств 7000 руб.Компания приняла решение возместить работнику эту сумму, но только в виде материальной помощи. Для этого работника попросили переписать заявление о возмещении медицинских расходов на просьбу об оказании материальной помощи.Фирма платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а обязательные страховые взносы – по общему тарифу 30%.Бухгалтер сделает записи:
Дебет 91-2 Кредит 70
– 7000 руб. – начислена материальная помощь работнику;
Дебет 91-2 Кредит 69-1-2
– 93 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 3,1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, превышающей 4000 рублей;
Дебет 91-2 Кредит 69-1-1
– 900 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 30%) – начислены страховые взносы на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб.;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет Расчеты по НДФЛ
– 390 руб. ((7000 руб. – 4000 руб.) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб.;
Дебет 70 Кредит 51
– 6610 руб. (7000 – 390) – перечислена материальная помощь работнику.
Как вернуть деньги за лечение
Каждый официально работающий гражданин РФ имеет право получить от государства частичную компенсацию средств, потраченных:
- на платные медицинские услуги,
- медицинскую реабилитацию и
- покупку медикаментов.
Медицинские организации, участвующие в реализации программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС или территориальной программы ОМС, вправе оказывать следующие платные медицинские услуги:
- медицинскую помощь на иных условиях, чем предусмотрено базовой программы ОМС или территориальной программы ОМС, по желанию пациента, включая в том числе:
установление индивидуального поста медицинского наблюдения при лечении в условиях стационара;
- применение лекарственных препаратов, не входящих в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, если их назначение и применение не обусловлено жизненными показаниями или заменой из-за индивидуальной непереносимости лекарственных препаратов, а также применение медицинских изделий, лечебного питания, в том числе специализированных продуктов лечебного питания, не предусмотренных стандартами медицинской помощи;
Затраты на лечение могут частично компенсироваться путем предоставления социального налогового вычета по расходам на лечение и/или приобретение медикаментов (налоговый вычет на лечение).
Кто имеет право на компенсацию за лечение
Чтобы получить от государства частичную компенсацию средств, затраченных на лечение, необходимо:
- быть гражданином РФ и иметь статус резидента, то есть находиться на территории РФ в году более 183 дней;
- быть официально трудоустроенным на основании трудового соглашения или договора подряда или иметь доход, с которого уплачивается подоходный налог:
например, сдача в аренду квартиры, плата за которую облагается налогом;
- ежемесячные отчисления осуществляет работодатель.
Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и/или приобретение медикаментов
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств:
- услуги по своему лечению;
- услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет;
- медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и/или детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
- страховые взносы медицинским страховым компаниям по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и/или своих детей в возрасте до 18 лет.
Порядок предоставления социального налогового вычета на лечение определен п.3 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ.
Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется налоговый вычет на лечение
Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется социальный налоговый вычет по расходам на лечение и/или приобретение медикаментов:
- утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (ред. от 26 июня 2007 г.) «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Перечень медицинских услуг
в медицинских организациях РФ, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и/или его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета на лечение:
| Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи |
| Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы |
| Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы |
| Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях. Согласно письму Минздрава РФ от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23 данный пункт настоящего Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему предоставленной физическому лицу медицинской помощи в санаторно-курортном учреждении за время пребывания |
| Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению. |
Перечень лекарственных средств,
назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета на лечение:
| Анестетики и миорелаксанты: | Средства для наркоза Местные анестетики Миорелаксанты |
| Анальгетики, нестероидные противовоспалительные препараты, средства для лечения ревматических заболеваний и подагры: | Наркотические анальгетики Средства для лечения подагры Прочие средства (колхицин, пеницилламин) |
| Средства, применяемые для лечения аллергических реакций: | Антигистаминные средства |
| Средства, влияющие на центральную нервную систему: | Противосудорожные средства Средства для лечения паркинсонизма Седативные и анксиолитические средства, средства для лечения психотических расстройств Антидепрессанты и средства нормотимического действия Средства для лечения нарушений сна Средства для лечения рассеянного склероза Средства для лечения алкоголизма и наркомании Антихолинэстеразные средства Прочие средства, влияющие на центральную нервную систему |
| Средства для профилактики и лечения инфекций: | Антибактериальные средства Противотуберкулезные средства Противовирусные средства Противогрибковые средства Противопротозойные и противомалярийные средства Вакцины и сыворотки |
| Противоопухолевые, иммунодепрессивные и сопутствующие средства: | Цитостатические средства Гормоны и антигормоны Сопутствующие средства |
| Средства для лечения остеопороза: | Стимуляторы остеообразования |
| Средства, влияющие на кровь: | Противоанемические средства Средства, влияющие на систему свертывания крови Растворы и плазмозаменители Препараты плазмы Гиполипидемические средства |
| Средства, влияющие на сердечно-сосудистую систему: | Антиангинальные средства Противоаритмические средства Гипотензивные средства Средства для лечения сердечной недостаточности Вазопрессорные средства |
| Диагностические средства: | Рентгеноконтрастные средства Флюоресцирующие средства Радиоизотопные средства |
| Антисептики и средства для дезинфекции: | Антисептики Средства для дезинфекции |
| Средства для лечения заболеваний желудочно-кишечного тракта: | Антациды и другие противоязвенные средства Спазмолитические средства Панкреатические энзимы Средства для лечения печеночной недостаточности Антиферменты |
| Гормоны и средства, влияющие на эндокринную систему: | Неполовые гормоны, синтетические субстанции и антигормоны Андрогены Эстрогены Инсулин и средства, используемые при сахарном диабете |
| Средства для лечения заболеваний почек и мочевыводящих путей: | Средства для лечения аденомы простаты Средства терапии при почечной недостаточности и пересадке органов Диуретики |
| Лекарственные средства, использующиеся при офтальмологических заболеваниях, не обозначенные в других разделах: | Противовоспалительные средства Миотические средства и средства для лечения глаукомы Стимуляторы регенерации и ретинопротекторы |
| Средства, влияющие на матку: | Гормональные средства, влияющие на мускулатуру матки Прочие средства, влияющие на мускулатуру матки |
| Средства, влияющие на органы дыхания: | Противоастматические средства Прочие препараты для лечения заболеваний органов дыхания, не обозначенные в других разделах |
| Растворы, электролиты, средства коррекции кислотного равновесия, средства питания: | Питательные смеси Электролиты, средства коррекции кислотного равновесия |
| Витамины и минералы: | Витамины Менадион Тиамин |
Перечень дорогостоящих видов лечения
в медицинских организациях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета на лечение:
| Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития) |
| Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии. |
| Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания. |
| Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий. |
| Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства. |
| Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения. |
| Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах. |
| Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга. |
| Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов. |
| Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции. |
| Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней. |
| Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии. |
| Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении. |
| Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани. |
| Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей. |
| Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы. |
| Комбинированное лечение злокачественных новообразований. |
| Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий. |
| Комбинированное лечение остеомиелита. |
| Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода. |
| Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета. |
| Комбинированное лечение наследственных болезней. |
| Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата. |
| Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более. |
| Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа. |
| Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг. |
| Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона. |
Размер налогового вычета на лечение
Максимальная сумма расходов:
- на лечение и/или приобретение медикаментов,
- в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением,
- уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии,
- добровольное пенсионное страхование и
- негосударственное пенсионное обеспечение
120 000 рублей.
Размер налогового вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме:
- если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг;
- определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется налоговый вычет на лечение, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинской организацией медицинских услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»:
код «1» – лечение не является дорогостоящим;
- код «2» – дорогостоящее лечение.
Порядок получения налогового вычета на лечение
Для получения социального налогового вычета по расходам на лечение и/или приобретение медикаментов налогоплательщику необходимо:
- заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором была произведена оплата лечения и/или приобретены медикаменты;
- получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
- подготовить копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое было оплачено лечение или приобретение медикаментов:
свидетельство о рождении ребёнка (детей), если налогоплательщиком оплачено лечение или приобретение медикаментов для своего ребёнка (детей) в возрасте до 18 лет;
- свидетельство о браке, если налогоплательщиком оплачено лечение или приобретение медикаментов для супруги (супруга);
- свидетельство о рождении налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителю (родителям);
- договоры с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
Для получения налогового вычета на лечение по договору ДМС необходимы копии:
- договоры добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования;
- кассовых чеков или квитанций на получение страховой премии (взноса).
Для получения налогового вычета на приобретение медикаментов необходимы копии:
- оригинал рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по установленной форме с проставлением о,
- копии платёжных документов, подтверждающих факт оплаты назначенных лекарственных средств.
Получение социального налогового вычета на лечение при обращении к работодателю
Социальный налоговый вычет на лечение можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.
Для этого налогоплательщику необходимо:
- написать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный налоговый вычет на лечение;
- подготовить копии документов, подтверждающих право на получение социального налогового вычета на лечение;
- предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на социальный налоговый вычет на лечение с приложением копий документов, подтверждающих это право;
- по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный налоговый вычет на лечение;
- предоставить выданное налоговым органом уведомление работодателю, которое будет являться основанием для не удержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет на лечение, необходимо:
- иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором;
- платёжные документы должны быть оформлены на лицо, с которым заключен договор на лечение, а не на лицо, за которое производилась оплата лечения.
