Единый сельскохозяйственный налог: что это за система налогообложения, условия применения, утрата права

Преимущества ЕСХН

Изначально сельхозналог задумывался как система, которая призвана сделать бухучет и уплату взносов для сельхозпроизводителей простой и удобной. Поэтому для ЕСХН НК РФ предполагает ряд условий, который делают этот режим максимально щадящим:

• ставка налога (6% от базы – «Доходы за минусом расходов») – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
• ЕСХН замещает целый ряд налогов – НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а также на имущество;
• применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ );
• не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
• возможно совмещение режима ЕСХН с патентной системой, ЕНВД ;
• предпринимателям не требуется ведение полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги учета (КУДиР) и архивации первичной документации (организациям на ЕСХН вести бухучет все же необходимо, но отчетность в налоговую не сдается).

При всех этих очевидных преимуществах недостаток у системы ЕСХН только один – жесткие требования, предъявляемые к сфере деятельности предприятия.

https://youtu.be/1aDstcbecX0

Кто может применять сельхозналог

Итак, какие предприятия имеют право перейти на использование сельхозналога? Налоговый кодекс в ст. 346.2 четко определяет этот перечень:

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Согласно НК, переход на ЕСХН могут произвести только предприятия, которые самостоятельно производят сельхозпродукцию и получают доход от ее реализации (не менее 70% от всей выручки), а именно:

• предприниматели, кооперативы, фермерские хозяйства и организации, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции. Это могут быть огороднические, животноводческие, садоводческие предприятия и т.д.;
• рыболовецкие предприятия со среднесписочной численностью работников менее 300;
• поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее 1/2 от всех жителей населенного пункта.

При этом все описанные предприятия могут как реализовать сельхозсырье (выловленную рыбу, выращенные растения, плоды, скот), так и производить переработку собственной продукции на имеющихся производственных мощностях с целью последующей продажи.

Не имеют права на применение сельхозналога:

• предприятия, по другим видам деятельности ведущие учет на УСН, ОСНО;
• казенные, бюджетные и государственные предприятия;
• организации и предприниматели аграрного сектора, основным видом деятельности которых является переработка закупленной у других производителей продукции;
• предприятия, которые организуют и проводят азартные игры;
• организации, которые занимаются производством подакцизных товаров (табака, алкоголя).

Если вы имеете право на уплату ЕСН, специалисты рекомендуют переходить на эту систему – она приносит налогоплательщикам реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета максимально упрощено.

Отчетность организации по кассовым операциям

Организации, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (оформление кассовых документов, соблюдение лимита по кассе и т.д.).

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от выбранной системы налогообложения или наличия кассового аппарата. ООО может не иметь ККМ, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно обязано соблюдать правила кассовый дисциплины.

С июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, согласно которому небольшие организации (количество работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Про кассовые операции мы тоже уже писали не один раз. Итак, организации обязаны соблюдать кассовую дисциплину, в том числе устанавливать лимит по кассе – максимально возможную для хранения в кассе сумма наличности (все сверх нее должно сдаваться в банк). Для малых организаций есть послабление: лимит по кассе можно не устанавливать, но это решение должно быть оформлено соответствующим приказом.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Как уже говорилось выше, основная форма отчетности для обсуждаемого режима – налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Официальная форма этого документа утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384.

Налоговым периодом по законодательству является год, а это значит, что сдавать декларацию ЕСХН нужно до 31 марта следующего года. Если же организация прекратила свою деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца нужно сдать итоговую декларацию.

При этом стоит помнить – в отличие от сдачи декларации оплата по ЕСХН проходит не в один, а в два этапа:

1. Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы доходов и расходов).
2. Окончательный расчет производится, как и сдача декларации, до 31 марта следующего года. Чтобы подсчитать вторую сумму к оплате, нужно определить сумму налога за весь год, а затем вычесть уже оплаченную.

Взносы можно производить как платежным поручением, так и в банк-клиенте. Просрочки в оплате налогов приводят к начислению штрафов и пеней, а также к отмене данного режима.

Содержание

Как и всегда, сначала делим отчетность ООО на группы. Здесь, в отличие от ИП, групп будет пять, а не четыре. Почему так – расскажу далее. Итак, группы:

1. Отчетность ООО по применяемой системе уплаты налогов;
2. Отчетность компаний по другим налогам (если есть необходимость);
3. Отчетность ООО за работников (в ООО есть как минимум один работник — директор);
4. Отчетность организации по кассовым операциям (если есть операции с наличными деньгами);
5. Бухгалтерская отчетность ООО – добавляется именно эта группа, так как юрлица, в отличие от ИП, обязаны вести бухучет, соответственно, надо составлять и отчетность.

Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять

Книга учета доходов и расходов есхн

Так как базой для расчета при уплате сельхозналога является разница между доходами и расходами, то налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – именно так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму налога к оплате. Такой доступ дает ведение:

• предпринимателем – КУДиР (книги учета доходов и расходов);
• организацией – полноценного бухучета.

При этом сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение необходимой отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения. В ином случае сельхозпроизводителя ждут штрафы.

Если для ведения бухучета организации обычно привлекаются специалисты, то заполнение КУДиР не вызывают сложностей и предприниматели осуществляют его самостоятельно. Книга учета доходов и расходов на ЕСХН ведется следующим образом:

• отражение операций разрешается производить как в бумажном виде, так и в специальной программе — например, в системе интернет-бухгалтерии;
• на каждый год заводится новая КУДиР;
• по окончании года электронная книга распечатывается;
• бумажная книга (распечатка) должна быть прошита, пронумерована и заверена печатью;
• каждая доходная или расходная операция в книге отражается отдельной строкой;
• все отраженные в КУДиР операции при ЕСХН должны подтверждаться соответствующим документом;
• если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
• незаполненные разделы и «нулевые» книги распечатываются и сшиваются в общем порядке.

Таким образом, любой предприниматель на ЕСХН обязан иметь актуальную КУДиР в любом виде, подтверждающую операции первичную документацию, а также архив из КУДиР в «бумажном» формате за предыдущие налоговые периоды.

Как заполнить разделы декларации построчно

Раздел 1 отражает сумму налога, которая была начислена по итогу налогового периода, то есть года. Построчное заполнение раздела приведем в таблице.

Раздел 2 показывает как рассчитывается налог по итогу года. Отразим заполнение строк в таблице.

Следующие 2 раздела касаются не всех налогоплательщиков, поэтому подробно их рассматривать смысла нет.

В разделе 2.1 содержится информация о сумме убытка. Заполнение раздело предельно просто и понятно, поэтому нет смысла останавливаться на нем подробно.

Раздел 3 касается целевых средств и их использования. Наверняка многие организации и предприниматели получают какие – то средства или имущество на выполнение тех или иных целей. Раздел №3 посвящен именно им. Для начала нужно показать вид целевых поступлений, который прописывается в виде кода. Далее нужно прописать когда средства получены и в течении какого срока их нужно использовать. Также отражается информация о средствах, которые еще пока не использовались.

Как рассчитать ЕСХН – теория и практические примеры

Переходящих на ЕСХН предпринимателей в первую очередь интересует вопрос – как рассчитать ЕСХН? Важность этого очевидна – ведь оплата налога производится до сдачи и проверки инспекцией налоговой декларации. Значит, для сельхозпроизводителя играет большую роль, насколько верно он подсчитает необходимую сумму.

Так как оплата происходит в два этапа, определим этапы расчета по каждому из них.

Расчет авансового платежа

• Определить сумму дохода с 1 января по 30 июня (вся выручка по КУДиР).
• Рассчитать сумму расходов по КУДиР. Заметим – если какие-то расходы (например, зарплата директора) распространяются на несколько применяемых режимов, то они включаются в декларацию не полностью, а пропорционально доле дохода по ЕСХН в общей выручке.
• Вычислить налоговую базу (вычесть расходы из доходов).
• Определить авансовую сумму налога (6% от базы).
• Оплатить аванс не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).

Второй этап уплаты (окончательный)

• определить размер выручки и расходов за весь год;
• вычислить налоговую базу – то есть вычесть расходы из доходов;
• учесть убытки за прошедшие годы (при наличии) – уменьшить на них базу;
• рассчитать общую сумму налога за весь прошедший год (6% от базы);
• вычесть из полученного значения размер аванса;
• перечислить окончательную сумму в налоговую до 31 марта;
• сдать в инспекцию декларацию ЕСХН, подтверждающую рассчитанные значения.

Практический пример. ИП Иванов выращивает на собственном участке овощи и реализует их на ярмарках и находится на режиме ЕСХН. За 2015 году у него образовались убытки в размере 15 тысяч рублей. Общий доход за 2020 год согласно КУДиР составил 480 тысяч, расходы – 212 тысяч, за 1 полугодие соответственно 165 и 132 тысяч рублей.

Исходя из этих данных, за 1 полугодие 2020 года ИП Иванов обязан уплатить (165-132)*6%=1,98 тысячи рублей, которые нужно перечислить не позднее 1 июля. Второй (итоговый) платеж рассчитывается следующим образом:

• Расходы минус доходы: 480-212=268 тысяч;
• Уменьшение на сумму убытков за 2020 год: 268-15=253 тысячи;
• Расчет суммы налога: 253*6%=15,18 тысяч;
• Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысячи рублей.

Таким образом, налог в сумме 13200 ИП Иванову необходимо оплатить до 31 марта 2020 г, в тот же срок предоставляется декларация ЕСХН за 2020 г.

Единый сельхозналог – весьма выгодный и довольно удобный для производителей аграрного сектора режим. Перейти на него имеют возможность любые предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты и т.д.

Налоговый период в этой системе составляет 1 год, по истечении которого предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Отчетный период – 6 месяцев, то есть требуется внесение авансового платежа по итогам полугодия.

Виды отчетности

Предприниматели, перешедшие на ЕСХН, автоматически принимают на себя обязательства по предоставлению в ИФНС обязательной отчетности. Данный налоговый режим предполагает освобождение бизнесмена от уплаты налога по НДС и прибыли, как и от подачи соответствующих деклараций, однако, возникает необходимость сдачи декларации по ЕСХН. Кроме того, ИП обязан подавать все виды расчетов и форм во внебюджетные фонды, при наличии наемных сотрудников.

Налоговая отчетность ИП на ЕСХН представлена следующим списком документации:

• декларация по ЕСХН – подается до 31 марта, раз в год. Посмотреть и скачать можно здесь: ;
• авансовый отчет по ЕСХН – относится к полугодовой форме отчетности и подается до 25-го числа месяца, следующего за полугодовым отчетным периодом;

Следует отметить, что бухгалтерская отчетность индивидуальными предпринимателями не подается.

Для бизнесменов, имеющих наемных работников, ЕСХН отчетность, подающаяся в ИФНС, представлена следующими документами:

• сведения о средней численности наемных работников у ИП – подается до 20-го января, раз в год;
• справки по форме 2-НДФЛ, с реестром – формируются и сдаются в ИФНС до 1 апреля. Посмотреть и скачать можно здесь: ;
• отчет по форме 6-НДФЛ, впервые введен с 2020 года и представляет собой общую справку по заработной плате всех сотрудников, которая сдается в налоговую службу до конца следующего месяца после завершения отчетного периода. Посмотреть и скачать можно здесь: .

Предприниматели также обязаны отчитываться во внебюджетных фондах, при условии, что у них есть наемные работники. В этом случае, в числе обязательных расчетов и форм подаются:

• форма 4-ФСС сдается ежеквартально в ФСС до 15 числа следующего месяца. Посмотреть и скачать можно здесь: ;
• расчет РСВ-1 — сдается в ПФР также до 15 числа. Посмотреть и скачать можно здесь: .

Данные отчеты составляются исходя из начисленной заработной платы. Оплата страховых взносов в данном случае идет на получение пособия при временной нетрудоспособности, а также в случае получения травмы на рабочем месте и для формирования будущего пенсионного пособия.

Основным отчетом для предпринимателя, находящегося на данном режиме, является декларация по ЕСХН. Форма документа утверждена Приказом ФНС России № ММВ – 7-3/384 от 28.07.2014. Порядок и основные требования к заполнению документа также оговорены в данном письме.

Обязательно должны быть заполнены реквизиты предпринимателя и сведения о принимающем органе. Для расчета налога, следует внести в отчет данные о поступивших доходах и произведенных расходах ИП. Исчисление налога производится по ставке 6%.

Порядок предоставления отчетности

Предприниматель обязан предоставлять ЕСХН отчетность строго в соответствии с действующим законодательством. Сроки сдачи декларации и остальных обязательных форм, ежегодно указываются в специальном календаре бухгалтера. Данная памятка дает представление и напоминает бухгалтеру о крайних датах сдачи документации в налоговую службу и во внебюджетные фонды.

Что касается места подачи отчетности, то обязательные расчеты и декларации подаются по месту постановки на учет ИП в налоговом органе и по месту регистрации во внебюджетных фондах.

В статье 80 НК РФ, указаны варианты подачи отчетов:

1. В виде почтового отправления. Уполномоченное лицо формирует отчет, и отсылает его по почте в надлежащее ведомство в уведомительном порядке с описью вложения. Датой предоставления отчета станет день отправления письма.
2. Лично посетив ИФНС или фонды и подав отчет на проверку. Документ составляется в двух экземплярах, распечатывается, подписывается директором и главным бухгалтером, заверяется печатью. В электронном виде документ копируется на флешку. Печатные варианты и электронный бланк передаются на проверку, а в случае отсутствия ошибок, на одном экземпляре ставится штамп о принятии документа.
3. В виде электронной отчетности. Декларация заполняется в специальной программе, подписывается при помощи электронной цифровой подписи и отсылается в специальной системе электронного документооборота по месту назначения. В случае принятия документации, ИП получает специальное уведомление.

Следует отметить, что налоговая отчетность и расчет для внебюджетных фондов составляются в специальной программе, которую можно скачать на официальном ресурсе налоговой службы или получить в отделении ИФНС при личном посещении.

Пример по предоставлению отчетности на ЕСХН

ИП Котов являлся главой крестьянского хозяйства. В начале года бизнесмен получил субсидию в рамках оказания помощи представителям малого бизнеса.

Посчитав, что данная сумма не является доходом, Котов не стал указывать ее в данном качестве и подал авансовый расчет по ЕСХН за полугодие.

При проведении камеральной проверки, указанный факт выяснился и предпринимателя обязали предоставить в ИФНС уточненный авансовый отчет с внесением поступившей суммы.

Котов отказался выполнить данное требование, предложив внести поправки в декларацию по окончании года, если в этом есть необходимость, и обратился в суд. В результате судебного разбирательства решение было вынесено в пользу ИФНС. Предпринимателя же обязали внести коррективы не в авансовый отчет, а в декларацию по ЕСХН, которую предприниматель обязан предоставить в конце года в соответствии с п.1 ст. 346.5 НК РФ, п.8 ст. 250 НК РФ и положениями письма Минфина РФ от 27.07.2011 N 03-11-11/197.

Заключение

В итоге можно сформулировать несколько выводов:

1. Предприниматель, применяющий ЕСХН, обязан отчитываться в ИФНС, путем предоставления обязательных деклараций и форм.
2. При наличии наемных работников, ИП должен подавать обязательные отчеты во внебюджетные фонды.
3. Для каждого отчета установлены свои сроки и отчетные периоды. Общая картина предоставления документации указывается в календаре бухгалтера.
4. Сроки и порядок предоставления отчетности также закреплены законодательно.
5. Существует несколько способов подачи деклараций и отчетов.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по предоставлению отчетности на ЕСХН

Вопрос: Здравствуйте, я являюсь ИП и применяю ЕСХН. Сейчас у меня нет наемных работников, однако я планирую через неделю нанять бухгалтера и еще одного специалиста.

Подскажите, какие отчеты мне необходимо будет сдавать, с какого времени и как повлияет применение единого сельхозналога на формирование отчетов во внебюджетные фонды?

Ответ: Здравствуйте. После того, как вы примете на работу двух сотрудников, автоматически возникнут обязательства по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды за сотрудников и предоставлению соответствующей отчетности. В перечень обязательных отчетов войдут: форма 4-ФСС, РСВ-1, а также справки по форме 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и сведения о средней численности штата.

4-ФСС и РСВ-1 необходимо будет сдать в ПФР и ФСС до 15 октября текущего года. Форма 6-НДФЛ, должна быть подана до конца октября. Что касается отчета по форме 2-НДФЛ, то он подается до 1 апреля, а сведения – до 20 января.

Применяемый налоговый режим (ЕСХН) никак не повлияет на расчет единого налога, потому что, согласно ст. 346.5 НК РФ, учитываться могут только взносы по социальному страхованию, которые вносятся на добровольных началах.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

• Образец декларации по форме 2-НДФЛ
• Образец декларации по форме РСВ-1
• Образец декларации по форме 4-ФСС
• Образец декларации по форме 6-НДФЛ
• Образец декларации на ЕСХН

>Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2020 году

Сроки сдачи декларации по ЕСХН

Сроки представления декларации по ЕСХН установлены ст. 346.10 НК РФ и зависят от того, была ли прекращена деятельность, облагаемая рассматриваемым налогом.

В общем случае при пребывании на специальном режиме в течение всего налогового периода крайний срок сдачи ЕСХН-декларации — 31 марта следующего года. Таким образом, срок сдачи ЕСХН за 2020 год приходится на 31.03.2017, а ЕСХН за 2020 год нужно будет сдать не позднее 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).

В случае если плательщик на ЕСХН утратил право применения этой системы налогообложения в течение налогового периода, отчет нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошел уход с ЕСХН (в соответствии с уведомлением). Например, согласно уведомлению деятельность на ЕСХН прекратилась 20 июля 2016 года, следовательно, срок сдачи ЕСХН за 2020 год — 25 августа 2016 года.

Очень важно соблюсти указанные сроки, в противном случае плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.

Уплата налога производится в 2 этапа:

• авансовый платеж, который перечисляется в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода (полугодия);
• окончательная уплата налога за год в сроки, совпадающие со сроками представления декларации (31 марта года, наступающего за отчетным).

Пример

Организация с 2020 года перешла на ЕСХН, на котором находилась весь налоговый период. Авансовый платеж будет произведен не позднее 25.07.2017, а налог за 2020 год должен быть уплачен не позже 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).

Если же организация утратит право нахождения на ЕСХН 15.05.2017, то до 26.06.2017 (с учетом переноса выходных) необходимо будет произвести полную уплату налога.

О том, какое значение КБК должно быть указано в платежном документе на перечисление налога, читайте в статье «КБК для уплаты ЕСХН в 2020 году».

Изменения, произошедшие в 2020 году

Новый закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ, принятый Госдумой, привнес ряд изменений в порядок уплаты данного налога. Главным нововведением стало то, что с 2020 г. на плательщиков ЕСХН была возложена обязанность уплаты налога на имущество, а с 2020 г. они должны стать плательщиками НДС.

Правила работы с НДС в 2020 г. остаются прежними – плательщики ЕСХН освобождены от его уплаты, а также:

• если НДС принят к вычету до перехода на уплату ЕСХН – его нельзя восстановить;
• НДС, предъявленный после ухода со спецрежима, не подлежит вычету (п. 8 ст 346.3 НК РФ).

С 2020 г. налогоплательщики ЕСХН смогут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС (при наличии на то оснований) в соответствии с положениями ст. 145 Налогового кодекса РФ.

Обязанность уплачивать имущественный налог также повысила нагрузку на сельхозбизнес. С 2020 г. предприниматели и юрлица, выпускающие сельскохозяйственную продукцию, смогут не платить данный налог только на имущество, используемое непосредственно при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.