Правительство планирует изменить порядок взимания ЕСН с 2019 года, чтобы сохранить текущий баланс налоговой нагрузки. Это в первую очередь повлияет на предприятия и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность с привлечением наемных сотрудников. Несмотря на то, что по сути такой фискальный сбор был упразднен в начале 2000-х годов и вместо него коммерческие организации платят ПФР, ФОМС и ФСС, по инерции многие продолжают считать их суммарную ставку как единый социальный налог.
ЕСН в 2020 году: зачем нужен
Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2020 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.
Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 9 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют единым социальным налогом. К тому же есть вероятность, что его вернут.
Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.
Будет ли возвращен Единый Социальный Налог?
На текущий момент этого налогообложения как такового — нет. Начиная с 2001-го года и в течение последующих 9 лет, все предприятия выплачивали единый налог. Однако его разделили на три других: ПФР, ФОМС и ФСС.
Ещё в 2015-м году была предложена идея по восстановлению схемы ЕСН, однако кабинет министров заявил, что подобный поступок приведёт к необходимости отказаться от накопительной части пенсии.
Стоит отметить, что сумму налогообложения не собираются понижать.
Кто платит, каков объект налогообложения
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.
ЕСН отменен
С 1 января 2010 года со вступлением в силу Закона № 212-Ф3 от 24.07.2009 года налог ЕСН отменен. На территории Федерации начали действовать два закона, предназначенные для регулирования уплаты во внебюджетные фонды страховых взносов.
Положения, прописанные в законах, касаются важных социальных вопросов, затрагивают категории оплаты труда, пенсий, пособий малообеспеченным слоям населения.
Чтобы уберечь себя и свой бизнес от ненужных последствий и проблем каждому предпринимателю важно знать, что такое: «Расчет НДФЛ»?:https://russtartups.ru/buhgalteriya-2/raschet-ndfl.html
До указанной даты процент ЕСН взымался единым налогом от заработной платы, а поступления распределялись между внебюджетными фондами: пенсионным, социального страхования и обязательного медицинского страхования.
Сейчас единый ЕСН счет закрыт, на его смену открыты прямые счета фондов и установленные законом отчисления попадают непосредственно в их распоряжение.
Полномочия фондов также несколько расширились, на них был переложен полный контроль за корректным исчислением, оплатой и полнотой поступающих взносов.
Нововведение привело к увеличению взносов с 26% до 30%. По сути, ЕСН и страховые взносы, пришедшие ему на смену, решают важную социальную задачу: обеспечение граждан государства материальной поддержкой в виде выплат пенсий, пособий, оказанием медицинской помощи.
Увеличение ставки стало реальным отражением ситуации: старение населения страны и ранние уходы на пенсию сократили количество людей трудоспособного возраста, отчислений от их заработной платы недостаточно для покрытия всех расходов на указанные выше выплаты.
Снижение налоговой нагрузки по НДФЛ и ЕСН в Налоговом кодексе требовали немедленных корректировок.
Как рассчитывается ставка ЕСН в 2020 году
Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2020 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:
- взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
- отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
- платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
- платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.
За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2020 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.
При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2020 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой. В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей.
В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2020 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2020 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.
Как рассчитать ЕСН
Ставки по ЕСН в 2020 году останутся такими же, как и ранее. Общий показатель будет складываться из таких взносов:
Максимально возможный размер базы по взносам в текущем году составляет:
- в Пенсионный фонд — 876 000 руб. Ставка может быть уменьшена, если показатель достиг установленного лимита;
- в ФСС — 755 000 руб. При достижении этого показателя, ставка будет равна нулю.
Особенности расчетов для ИП
Сколько процентов ЕСН в 2020 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2020 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.
Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.
Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.
Для оплаты ↑
В 2020 году уплачивать ЕСН должны будут все представители среднего и малого бизнеса, которые используют труд наёмных работников и перечисляют денежные средства в соответствующие внебюджетные фонды.
В категорию плательщиков единого социального налога включаются:
- Коммерческие организации, независимо от формы собственности.
- Индивидуальные предприниматели.
- Самозанятые российские граждане.
- Корпоративные образования и т. д.
Для исчисления ЕСН в первую очередь необходимо определить налоговую базу. Действующим на территории Российской Федерации законодательством устанавливается порядок формирования налоговой базы по единому социальному налогу.
Для юридических лиц (ООО)
Чтобы работодателям начислить свои обязательства по ЕСН, им необходимо определить какие выплаты можно применять при определении налоговой базы, а какие нет:
| Выплаты, входящие в налоговую базу | Выплаты, не входящие в налоговую базу |
| заработная плата работникам; | компенсационные выплаты при увольнении сотрудника; |
| выплата различных вознаграждений; | пособия, назначенные государством; |
| выплата безвозмездной помощи; | командировочные; |
| оплата авторских гонораров; | денежные средства, выплаченные сотрудникам в качестве возмещения ущерба, причинённого его здоровью; |
| оплата по гражданско-правовым и лицензионным договорами и т. д | денежные средства, выплаченные сотрудникам в качестве возмещения материального ущерба и т. д. |
Все работодатели (юридические лица), при определении налоговой базы отчетного периода, должны учитывать начисленные доходы своим сотрудникам, как в денежной, так и в натуральной форме.
При этом стоит отметить, что налоговая база определяется отдельно по каждому сотруднику, на протяжении всего срока действия трудового договора.
Для ИП
Для исчисления ЕСН индивидуальным предпринимателям в первую очередь необходимо определить налоговую базу.
Для этого следует суммировать все полученные доходы в отчётном периоде:
- доходы, полученные при реализации продукции;
- доходы, полученные при оказании услуг, выполнении работ и т. д.
Из общей суммы доходов необходимо отнять документально подтверждённые расходы, понесённые в этом же периоде.
Для индивидуальных предпринимателей также установлен фиксированный платёж по налогу ЕСН на 2020 год.
При этом такая категория налогоплательщиков обязана применять при исчислении единого социального налога дополнительную процентную ставку в размере 10 % (если совокупный доход превысит установленный лимит 300 000,00 рублей).
Как рассчитать (формула)
Для того чтобы рассчитать единый социальный налог бухгалтерам коммерческих предприятий необходимо будет воспользоваться следующей формулой:
где ЕСН – единый социальный налог, подлежащий уплате; ОЗП – основанная заработная плата сотруднику; ДВ – дополнительные выплаты; ПСН – процентная ставка налога.
Для того чтобы индивидуальным предпринимателям и самозанятым гражданам рассчитать единый социальный налог необходимо будет задействовать следующую формулу:
где ЕСН – единый социальный налог, подлежащий уплате; ОЗП – основной доход, полученный в отчётном периоде; ДД – дополнительный доход; Р – расходы понесённые в отчётном периоде и подтверждённые документально; ПСН – процентная ставка налога.
Для исчисления данного налога может пригодиться таблица, ставки ЕСН 2020 в которой указаны в соответствии с принятыми правительством РФ изменениями.
Основная категория налогоплательщиков будет применять ставку 34 % с суммы совокупного дохода не превышающей 624 000,00 рубля.
Если доход будет выше 624 000,00 рублей, то при исчислении ЕСН нужно будет доплатить 10 % с суммы превышения.
Это интересно: Как осуществляется раздел ООО при разводе супругов?
Пример 1
В коммерческой компании трудятся 10 сотрудников, которым установлены различные должностные оклады.
Для исчисления ЕСН (за месяц) необходимо определить налоговую базу по каждому сотруднику: Директор – 25 000,00 Бухгалтер – 18 000,00 Водитель – 12 000,00 Кладовщик – 11 000,00 Продавец – 10 000,00 Продавец – 10 000,00 Продавец – 10 000,00 Продавец – 10 000,00 Грузчик – 8 000,00 Уборщица – 6 000,00
Дальше необходимо воспользоваться формулой ЕСН = (ОЗП + ДВ) х ПСН:
Директор – 25 000,00 х 34% = 8 500,00 Бухгалтер – 18 000,00 х 34% = 6 120,00 Водитель – 12 000,00 х 34% = 4 080,00 Кладовщик – 11 000,00 х 34% = 3 740,00 Продавец – 10 000,00 х 34% = 3 400,00 Продавец – 10 000,00 х 34% = 3 400,00 Продавец – 10 000,00 х 34% = 3 400,00 Продавец – 10 000,00 х 34% = 3 400,00 Грузчик – 8 000,00 х 34% = 2 720,00 Уборщица – 6 000,00 х 34% = 2 040,00
Всего коммерческая организация должна перечислить ЕСН в сумме 40 800,00 рублей.
Пример 2
В 2020 году индивидуальные предприниматели, применяющие фиксированную ставку, должны исчислить и уплатить ЕСН в 2 этапа:
- Все индивидуальные предприниматели, выбравшие любой налоговый режим, должны перечислить взносы по ЕСВ в фиксированной сумме — 20 727,53 рублей.
- В том случае, когда совокупный доход индивидуального предпринимателя составил более 300 000,00 рублей, ему придётся дополнительно перечислить 10 % с суммы превышения.
Например, если доход ИП будет 827 000,00 рублей, то ему придётся помимо 20 727,53 руб. доплатить 52 700,00 руб. ((827 000,00 – 300 000,00) * 10%).
Пример 3
Индивидуальный предприниматель, пользующийся льготами, получил доход от реализации в сумме 1 500 000,00 рублей. В отчётном периоде он понёс расходов на сумму 1 214 000,00 рублей.
Для исчисления ЕСН ему следует воспользоваться формулой ЕСН = (ОД + ДД) — Р) х ПСН:
ЕСН = (1 500 000,00 – 1 214 000,00) х 26% ЕСН = 286 000,00 х 26% ЕСН = 74 360,00 рублей.
https://youtu.be/RWCIgbipuFA
Основные изменения по ЕСН
Говоря о таблице ставок ЕСН в 2020 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.
1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.
2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.
3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.
4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.
5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.
6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.
ЕСН 2013
Со вступлением в силу Закона № 212-Ф3 от 24.07.2009 года фиксированные платежи страховых взносов или процент ЕСН для ИП в 2013 году будет рассчитываться от суммы установленного МРОТ – 5 205 рублей. Оплатить все взносы необходимо до 31 декабря 2013 года в каждый фонд отдельным платежным поручением, при этом разбить платеж в ПФР на страховую и накопительную часть, если плательщик родился до 1967 года.
Оплату можно производить единовременно либо в течение года. Если на расчетную дату приходится начало хозяйственной деятельности плательщика или ее прекращение, страховые взносы оплачиваются пропорционально количеству отработанных в году месяцев.
Образцы платежных документов можно получить в ПФР или скачать на официальном сайте фонда, там же находятся и КБК ЕСН (страховых взносов).
Индивидуальные предприниматели также добровольно могут вступить в правоотношения с фондом социального страхования и платить взносы на случай временной потери трудоспособности и материнства. При этом дополнительно начисляется 2,9% от МРОТ.
Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками
Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:
- серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
- нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
- неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
- несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.
Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.
Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.
Итоги
ЕСН отменен в 2010 году как налог, не решивший тех задач, ради которых его вводили. С переходом к уплате страховых взносов были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2020 года страховые взносы переданы под контроль налоговых органов.
Источники: Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Таблицы ставок ЕСН в 2020 году
Тарифы страховых взносов в 2020 году
| В ПФР на обязательное пенсионное страхование | В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) | В ФФОМС на ОМС | ||
| С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы | С суммы превышения установленной предельной величины базы | С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы | С суммы превышения установленной предельной величины базы | 5,1% |
| 22% | 10% | 2,9% | Не начисляются | |
Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году
| Категория страхователя | Коды ОКВЭД видов деятельности* | Тариф для расчета взносов | ||
| в ПФР | в ФСС на ВНиМ | в ФФОМС | ||
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. При превышении данного лимита право на пониженные тарифы плательщик взносов теряет с начала расчетного периода (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2,п. 6 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 13, 14, 15, 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. Пониженные тарифы взносов применяются только в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 20 | 0 | 0 |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Некоммерческие организации на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений, ведущие деятельность в сфере социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 37, 86, 87, 88, 93 и др. | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации на УСН (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 64.9, 88.10 | 20 | 0 | 0 |
| Организации, ведущие деятельность в области информационных технологий (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 62, 63 | 8 | 2 | 4 |
| Хозяйственные общества и партнерства на УСН, которые занимаются внедрением результатов интеллектуальной деятельности (изобретений, полезных моделей и т.д.), права на которые принадлежат бюджетным и автономным (в том числе научным) учреждениям (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 72 | 8 | 2 | 4 |
| Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления особыми экономическими зонами об осуществлении технико-внедренческой деятельности, а также туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017). | 65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 и др. | 8 | 2 | 4 |
| Плательщики взносов, делающие выплаты и вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за некоторым исключением), в отношении этих выплат (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 50 | 0 | 0 | 0 |
| Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 72.1 (ч. 8 ст. 10 Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ) | 14 | 0 | 0 |
| Плательщики взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | Любые коды ОКВЭД, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (ч. 2 ст. 12 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ) | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | Виды деятельности устанавливаются отдельно для каждой территории (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ). | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Плательщики взносов, получившие статус резидента свободного порта «Владивосток» (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | Любые виды деятельности, кроме запрещенных решением Наблюдательного совета свободного порта Владивосток (ч. 1,2 ст. 6 Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ). К примеру, запрещена деятельность по добыче нефти и природного газа, код ОКВЭД 06.1 | 6 | 1,5 | 0,1 |
Льготы по налогу
Особенных послаблений по налогу в 2020-м году не будет, потому что переходный льготный период для страховых взносов по федеральному законодательству заканчивается, поэтому большинство тех людей, которая находилась на УСН, будет платить 30 процентные взносы.
Однако пониженная ставка, равная 20 %, будет действовать для некоммерческих и благотворительных организаций, которые используют упрощенную систему налогообложения. Льгота предусмотрена до 2024 года.
Ранее обсуждались законопроекты, которые предусматривают плановое увеличение взносов для УСН. Однако власти решили, что такое мероприятия не планируются.
Сегодня в налоговом кодексе действует единый тариф равный 30 %.
Соответственно, единый социальный взнос для предпринимателей на едином налогеи для упрощенщиков, за небольшим исключением, останется прежним.
На льготы по статье 427 в налоговом кодексе Российской Федерации могут рассчитывать следующие компании;
- Организации, занятые в сфере ИТ;
- Авиакомпании; благотворительные фонды, которые используют УСН;
- Резиденты морского порта Владивосток;
- Компании, которые ведут свою деятельность на территории свободной экономической зоны Крыма, а также Севастополя.
Категории ИП, для которых льготный тариф в 2020 году отменили
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составлял не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не превышал 79 млн. руб. | 13, 14, 15, 16 и др. | 22 | 5,1 | 2,9 |
| Аптечные организации, а также ИП, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности, на ЕНВД. | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 | 22 | 5,1 | 2,9 |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат и вознаграждений работников, которые заняты в патентном виде деятельности. При некоторых видах деятельности данная «льгота» не применялась (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017) | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. | 22 | 5,1 | 2,9 |
Последние изменения
Ну, прежде всего, напомним, что с прошлого года контроль над начислением и уплатой страховых взносов осуществляет ФНС.
Администрирование персонифицированного учета по пенсионной программе так и осталось за ПФР, а ФСС контролирует и поступление, и расход фондов обязательного социального страхования от несчастных случаев, а также проверяет все соцвыплаты.
Что же касается конкретики цифр, вначале стоит обсудить граничные значения баз, ведь от размера вознаграждения очень сильно зависит, сколько налога со всего этого будет платиться, какого и будет ли, по сути, вообще.
Во-первых, по ПФР установлен порог в 1 021 000 руб. – выше этого значения налог платится по пониженной ставке, пока в 10%. Для ФСС эта же цифра составляет 815 000 руб. (доходы сверх этого ставкой не облагаются вовсе). А вот по медстрахованию никаких дополнительных ограничений никогда и не водилось – его платят независимо от суммы.
Общий суммарный тариф зафиксировался на уровне 34% (против прежних 30), из которых 2,9% идет на соцстрах, 26% – в ПФР, а 5,1% — в ФОМС.
Что касается отдельных категорий льготного налогообложения — вообще не платят ни в соцстрах, ни по медстрахованию, и только 20% по пенсионному предприятия и ИП на УСНО (конкретный разрешенный вид деятельности надо смотреть в ст.427 НКРФ):
- индивидуальные предприниматели на ПСН;
- аптечные организации и ИП на ЕНВД с аналогичным видом деятельности;
- НКО на УСНО (научная, здравоохранительная, социальная, культурная и спортивная деятельность);
- благотворительные организации на УСНО.
Остальной подробный перечень исключений и случаи отличающихся от стандартных ставок следует смотреть на официальном сайте ФСН.
Также есть отдельные перечисления в ПФР по лицам, занятым на особых, в том числе – вредных, видах работ, с перечнем которых и с соответствующими процентными ставками можно ознакомиться там же.
Самозанятые, в свою очередь, платят фиксированный размер взносов по пенсионному страхованию в размере 26 545 руб. (суммы доходов до 300 000 руб.) и плюс к нему 1% от суммы превышения фактического вознаграждения над этими тремя сотнями тысяч, если оно имело место быть.
Правда, для последнего случая существует граничный предел начисляемой и уплачиваемой суммы, приравненной к восьмикратному стандартному размеру выплат – 212 360 руб. ФОМС в 2020 году в обоих случаях самозанятыми особами платится одинаковым – по 5840 руб.
Страховые взносы ИП «за себя» в 2020 году
| Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование | 6884 рублей |
| Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб. | 29 354 рублей |
| Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб. | 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 234 832 руб. Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2020 году, – 234 832 руб. (29 354 р. x 8). За вычетом фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование получается 205 478 руб. (234 832 – 29 354.) |
Порядок расчета
Судя по всему, хозяйствующим субъектам не стоит ждать возврата ЕСН в 2020 году, по крайней мере, фискальные службы не располагают такой информацией. И новая отчетность будет составляться по правилам 2020 года, а это значит, что Единый расчет по страховым взносам будет состоять из трех отдельных разделов, где будут частично дублироваться данные из РСВ и 4-ФСС.
Правительство не заинтересовано в том, чтобы с 2020 года вернуть ЕСН, так как фактически его по-прежнему платят хозяйствующие субъекты, которым он начисляется в другом виде и форме. В частности, сегодня этот фискальный сбор состоит из нескольких составляющих, размер каждой из которых определен действующим законодательством:
- пенсионные взносы (22%);
- социальные взносы (2,9%);
- ФОМС (5,1%).
При этом если заработная плата превышает установленное законом значение в 870 тыс. руб., то отчисление в Пенсионный фонд РФ составляет только 10%
Для самозанятых граждан размер взноса в ФОМС составляет 6,884 тыс. руб., а в ПФР – порядка 29,354 тыс. руб., если сумма дохода не превышает 300 тыс. руб. (если она больше этого значения, то на 1 процентный пункт выше, но не более 234,832 тыс. руб.).
Чтобы избежать штрафных санкций, организация (ИП) должна своевременно оплатить все предусмотренные законом фискальные сборы и подать финансовую отчетность. Ознакомиться с порядком оплаты таких платежей и правилами составления документов можно на сайте ФНС или в любом территориальном подразделении Ведомства.
Страховые взносы ИП «за себя» в 2020 году
| Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование | 8 426 рублей |
| Фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование, если сумма годового дохода ИП не превысила 300 000 руб. | 32 448 рубля |
| Доплата в ПФР, если сумма годового дохода ИП превысила 300 000 руб. | 1% от суммы годового дохода ИП, уменьшенного на 300 000 руб., но не более 259 584 руб. Максимальная сумма взносов, уплачиваемых ИП в ПФР в 2020 году, – 259 584 руб. (32 448 р. x 8). За вычетом фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование получается 227 136 руб. (259 584 – 32 448.) |
Распределение[ | ]
| Направление отчисления | 1-й предел (0-280 000 руб. включительно) | 2-й предел (280 000—600 000 руб. включительно) | 3-й предел (более 600 000 руб.) |
| ФБ[6] | 6 % | 2,4 % | 2 % |
| ПФР | 14 % | 5,5 % | 0 % |
| ТФОМС | 2 % | 0,5 % | 0 % |
| ФФОМС | 1,1 % | 0,6 % | 0 % |
| ФСС | 2,9 % | 1 % | 0 % |
Тоже может быть полезно:
- Как снять Z-отчет по кассе?
- Как уменьшить УСН на страховые взносы?
- Примеры расчета ЕНВД в 2020 году
- Уплата 1% с доходов более 300000 рублей
- Транспортный налог при УСН и ОСНО в 2020 году
- Налог на имущество организаций и физических лиц
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Калькулятор расчета
Для максимального удобства лучше использовать для расчетов специальные онлайн-калькуляторы. Обычно в них по умолчанию проставлены ставки для стандартных плательщиков. Льготникам нужно внести свои данные. При отчислениях на основе стандартных тарифов можно указать размер зарплаты, а калькулятор выдаст итоговые данные в форме таблицы.
Налоговые сборы по СВ на малый бизнес неуклонно растут и будут увеличиваться дальше, что очень не радует. Но при уклонении от отчислений последует ответственность. Потому во избежание строгих санкций следует производить отчисления своевременно.
Размер страховых взносов
Каждый месяц работодатель обязан перечислять за каждого своего работника страховые взносы. Они платятся помимо ежемесячной зарплаты и за счет работодателя. В этом они отличаются от НДФЛ 13%, которые работник ежемесячно уплачивает из своего кармана, а работодатель выступает лишь в качестве налогового агента и переводит эти деньги в бюджет.
Ранее работодатель уплачивал взносы единым платежом на ЕСН, который мобилизировал средства граждан на их будущее пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь. Налоговая ставка составляла 26%. После отмены ЕСН, страховые взносы стали оплачиваться отдельно в ПФР, ФСС и ФФОМС. Но от этого суть отчислений не поменялась. С 2011 г. совокупный размер отчислений увеличился до 34% за счет роста пенсионных взносов. Это привело к росту серых выплат и снижению собираемости налогов, тогда было принято решение о снижении страховых взносов. В 2013-2014 гг. их размер составил 30% от размера официальной зарплаты работника.
Почему говорят про возвращение ЕСН в едином виде?
Разговор о том, что единый налог может вернуться, возникает на фоне того, что некоторые специалисты делают акцент на том, что один платежный взнос существенно облегчить жизнь большинства предпринимателей и организаций страны. Сегодня представителям отдела бухгалтерии нужно постоянно думать о том, в какой фонд должны идти отчисления по зарплатам сотрудников, что нередко приводит к путанице в документах и наличию большого количества ошибок. Введение одного платежа позволит делать перечисление по единым реквизитам. Однако сдавать отчеты все равно придется в разные фонды, что может создать некоторые трудности.
Разработкой социальной базы данного налога сегодня занимается федеральная налоговая служба (ФСН), однако пока данный закон еще не принят, и все старые нормы его расчета будут действовать и в дальнейшем.
