Если каждая организация в РФ, зарегистрированная как юридическое лицо, обязана вести бухучет, то бухгалтерский баланс для ИП не является обязательным.
Для ИП нет правил, которые обязывали бы их вести полный бухгалтерский учет, поэтому они избавлены от необходимости составлять бухгалтерский баланс. Для малого бизнеса предусмотрена особая система ББ. В эту схему входит отчетность о доходе и расходе. Вести баланс в упрощенном варианте несложно, поэтому даже у начинающего предпринимателя не должно возникнуть проблем с этой процедурой.
Ранее понятие бухгалтерского баланса именовалось как форма 1. И сегодня этот документ является одним из наиболее важных при составлении годового отчета компании. Здесь полностью отражается финансовое состояние предприятия на 31 декабря определенного года. Все это необходимо для отчетности перед проверяющими органами, к примеру, перед налоговой службой. Кроме того, бухгалтерский баланс помогает самому руководителю и ТОП-менеджерам увидеть картину проделанной за год работы, но в денежном эквиваленте. Поэтому индивидуальные предприниматели нередко составляют ББ для контроля своего бизнеса.
Бухгалтерский баланс, будь то упрощенная форма или обычная, всегда включает в себя активы и пассивы предприятия. Первый раздел является отражением ресурсов, которые присутствуют на балансе предприятия. Речь идет обо всех активах и внеоборотных средствах, в том числе об оборудовании, недвижимости и денежных вложениях, которые не будут возвращены более одного года. Пассивами бухгалтерского баланса являются любые источники для финансирования актива. Особенность бухгалтерского баланса заключается в том, что суммы разделов должны совпадать на 100%. Это обязательное условие, иначе баланса не будет как такового.
Особенности упрощенного бухгалтерского баланса
Данный тип отчетности является одним из существенных преимуществ предприятий малого бизнеса. Его удобно применять и ИП. Для юридических лиц существуют другие варианты, как правило, более сложные.
В российском законодательстве говорится о том, что к предприятиям малого бизнеса относятся все компании, которые имеют ежегодный доход менее 400 млн рублей, а также число сотрудников, не превышающее 100 человек. Компаниям такого типа разрешается вести бухгалтерский баланс по упрощенной схеме. Тем не менее нужно помнить, что отчетность в контролирующие органы нужно подавать ежегодно, вне зависимости от того, какая форма баланса используется.
Упрощенная система является удобным и простым способом демонстрации итогов работы компании за определенный период, а именно за год.
Рисунок 1. Пример упрощенного бухгалтерского баланса.
Таким образом руководитель может узнать о состоянии дел фирмы на конец отчетного года.
Форма упрощенного бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, куда вносятся данные за новый отчетный период и два предыдущих. В результате сотрудникам проверяющих органов и руководству фирмы удобно сравнивать показатели сразу за 3 года. Это позволяет более качественно оценить деятельность компании. Пример упрощенного баланса можно увидеть на рис. 1.
Положения законодательства
Нужен ли баланс ИП или его функцию исполняет другой документ? Обязательство по ведению предприятиями и организациями бухгалтерского учета предусмотрено в ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии со статьей 2 закона предприниматели, осуществляющие свою деятельность без учреждения юр. лица, не обязаны вести бухгалтерский учет.
Однако обязательство по формированию учета для ИП закреплено нормами налогового законодательства. В свою очередь пункт 2 статьи 54 Налогового Кодекса закрепляет ссылку на положение Министерства Финансов. Поэтому основным нормативным актом, устанавливающим правила учета у ИП, является специальный порядок, закрепленный распоряжением Минфина от 13.08.2002 № 86н.
Пункт 4 данного Порядка определяет, что учет в ИП производится в особой Книге (КУДиР). Следовательно, на вопрос нужно ли ИП сдавать баланс, ответ однозначно нет.
Но стоит отметить, что КуДиР не имеет единого образца в зависимости от системы налогообложения. Может возникнуть закономерный вопрос, нужно ли сдавать баланс ИП при УСН или ЕНВД. Так, для УСН установлен свой образец КуДиР, а баланс нет, а на ОСНО свой. Так что нужно ли ИП на ОСНО сдавать баланс или нет, имеет также отрицательный ответ.
Однако обязанность по ведению бухгалтерского учета не распространяется лишь на тех предпринимателей, которые облагаются налогом по особой системе. Тогда как в общем порядке баланс требуется, но только в статистику, в целях ведения статистических документов, а не в целях налогообложения. При этом в личных целях любой ИП может вести учет бухгалтерской документации.
На видео: Бухгалтерский баланс и пояснения к нему; отчет об изменениях капитала
https://youtu.be/pxFOoRpI-m0
Как заполняется упрощенный бухгалтерский баланс?
Как уже упоминалось выше, любой вид ББ состоит из активов и пассивов. Исключением не является и упрощенная форма. В графе с активами указывается абсолютно все имущество компании, как материальное, так и нематериальное. В пассивах фиксируются данные об источниках формирования активов. В активе содержится пять статей, а в пассиве — шесть.
Как и любой другой документ, бухгалтерский баланс заполняется с шапки. Для этого необходимо внести все необходимые реквизиты ООО либо индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев в шапке бухгалтерского баланса указывается код ОКПО, идентификационный номер, полное название компании, вид экономической деятельности с указанием соответствующих кодов и место регистрации фирмы или ИП.
Рисунок 2. Пример заполнения упрощенного баланса.
При заполнении бухгалтерской отчетности нужно быть крайне внимательными. Это очень важно, так как за ошибки предусмотрены штрафные санкции от налоговой инспекции. Часто информация берется из счетов. Однако в одной бумаге могут находиться данные и по активам, и по пассивам, поэтому их нужно разделить и разместить на отдельных частях баланса.
Правила заполнения бухгалтерского отчета не меняются из года в год. Это упрощает работу бухгалтера и дает возможность легко и удобно сравнивать сведения за прошедшие годы.
Бухгалтерский баланс считается готовым документом лишь после того, как на нем появится подпись руководителя. Если речь идет об ИП, то подписывает сам предприниматель. Пример заполнения упрощенного баланса можно увидеть на рис. 2.
Бухгалтерская отчётность ИП на ЕНВД
С недавнего времени в применении этого налогового режима произошли серьезные изменения. В первую очередь следует отметить то, что ЕНВД перестал быть обязательным. Теперь предприниматели вправе перейти, например, на «упрощенку». Конечно, законодательство не запрещает оставаться на ЕНВД, в том случае если все условии для его применения соблюдены.
Как и в случае с УСН, предприниматель на ЕНВД заполняет только одну декларацию, но происходит это каждый квартал. Налоговая декларация (ее форма КНД 1152016 утверждена ФНС приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/) сдается до 20 числа, в месяце, который следует за периодом отчета.
Отчетность ЕНВД довольно простая. Чтобы рассчитать сумму налога, предпринимателю необходимо знать коэффициенты, которые устанавливает законодательство. Единожды рассчитав налог, можно просто копировать декларации. Естественно если условия работы остаются неизменными (режим работы, размер помещения и т.д.), а также, если в законодательстве не произошло важных изменений.
Также заметим, ЕНВД облагается не вся деятельность, которую ведет предприниматель, а только некоторые ее виды. Следовательно, очень часто предпринимателю приходится совмещать отчетность по ЕНВД с отчётами других применяемых систем.
Актив предприятия
Удобнее начинать заполнение бланка ББ с раздела с активами. Здесь в каждую строку вносятся данные в соответствии с описанием графы. К примеру, к материальным внеоборотным активам относится остаточная стоимость основных средств и инвестиций, которые еще не были завершены. К нематериальным, финансовым и иным внеоборотным активам нужно отнести остатки по счетам за исследовательские и научные разработки, патентирование, авторское право и все вложения, которые были сделаны в различные материальные ценности.
Классификация активов предприятия.
Запасами считается сумма остатков по учету сырьевой продукции и товаров. Сюда же входят горюче-смазочные материалы, запчасти для транспорта компании и незавершенное строительство. В 2020 году в Налоговом кодексе изменились правила списания материалов. Если компания ранее использовала метод ЛИФО (LIFO), от него нужно отказаться и найти замену.
В строке с денежными активами и эквивалентами стоит отметить остатки по счетам учета кассовых средств, денег на банковских счетах компании, в том числе на специальных и валютных счетах. Кроме того, в данной строке указываются деньги, которые присутствуют на депозитных счетах предприятия, но еще не были востребованы, а также инвестиции кратковременного характера.
В строку с финансовыми и иными оборотными активами вносится информация о денежных средствах, не попадающих в предыдущую категорию. Как правило, это дебиторские долги по услугам и оплате продукции, инвестиции на срок до 12 месяцев.
Бухгалтерская отчётность ИП на патенте
Начиная с 2014 года, патентная система налогообложения стала самостоятельной налоговой системой. Использование патентной системы налогообложения — это прерогатива только индивидуальных предпринимателей. Никто больше не может ее использовать. Нормативным документом по данной системе является от 25.06.2012 N 94-ФЗ, а также НК РФ гл. 26.5.
Патент, заменяет собой обязанность уплаты некоторых налогов. Если же помимо патентной деятельности, предприниматель занимается той, которая не подпадает под данную систему, то возникает необходимость подготовки отчетности и по другой выбранной системе.
Отчетность ИП на патенте крайне проста. И заключается в ведении предпринимателем книги учета доходов и расходов. По каждому из патентов эта книга ведется отдельно.
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Перейти на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) могут лишь те бизнесмены, деятельность которых основана на производстве сельхозпродукции. Притом, 70% всего дохода должна приносить именно эта сфера. При этом им необходимо сдавать всего одну декларацию КНД 1151059. Срок её подачи — 31 марта.
Налогоплательщики на ЕСХН не освобождены от заполнения КУДИР, как и все остальные предприниматели. Предоставлять её в ИФНС надо только по запросу уполномоченного органа.
Пассив бухгалтерского баланса
После заполнения раздела с активом можно переходить к пассиву. Очень важно помнить, что сумма первого обязательно должна равняться сумме второго раздела, поэтому вносить информацию нужно предельно точно. Как и актив, пассив состоит из ряда строк, в каждую из которых нужно внести определенные данные.
К капиталам и резерву относится весь уставной капитал компании, включая добавочный. Кроме того, сюда нужно включить сумму нераспределенных убытков либо прибыли.
К долгосрочным займам нужно отнести сальдо по кредитному учету, где погашение долгов планируется более чем через год. Остальными долговременными обязательствами являются данные о финансовых долгах, которые необходимо выплатить через год и более. Речь идет об облигациях, векселях. Соответственно, к краткосрочным заемным средствам нужно отнести все займы и кредиты, которые будут погашены менее чем через 12 месяцев.
Кредиторскими долгами являются обязательства, которые возникли при получении услуг и товаров от поставщиков, при выплате заработной платы сотрудникам и при перечислении налогов и взносов в различные фонды. В строку с другими кратковременными обязательствами нужно включить иные долги, которые не попали в предыдущие категории.
Составлять бухгалтерский баланс индивидуальному предпринимателю не обязательно. Однако многие все же ведут подобную отчетность для себя, чтобы следить за эффективностью своей деятельности. Юридические лица сдают бухгалтерский баланс в налоговую службу, поскольку это является обязательным условием предпринимательской деятельности, невыполнение которого ведет к серьезному штрафу. Документы должны попасть в ФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Бухгалтерская отчётность ИП на УСН
Большинство индивидуальных предпринимателей выбирают упрощенную систему, в качестве системы налогообложения. И это совершенно понятно. Ведь УСН предполагает сдачу одной декларации в год. Срок подачи отчетности при УСН (форма КНД 1152017 утверждена ФНС России приказом от 04.07.2014 № ММВ-7-3/) до 30 апреля.
Хотя данный отчет и сдается только раз в год, подготовка к его составлению должна быть очень тщательной. Именно с целью правильного учета всех поступивших и потраченных средств, законодательство обязует каждого предпринимателя вести книгу учета доходов и расходов. Эта книга позволяет правильно произвести расчет налоговой базы для того чтобы в последствии правильно исчислить налог.
Однако важно помнить, что если предприниматель привлекает к работе сотрудников, то никто не освобождает его от представления на каждого из работников декларации по форме 2НДФЛ.
«Зарплатные» налоги при УСН в 2020 году
Организация сдает отчетность по страховым взносам в ИФНС и ФСС, отчитывается в налоговую инспекцию по удержанному НДФЛ с доходов своих работников. Аналогично и ИП, которые привлекают сотрудников по трудовым договорам или заключают ГПД.
ИП, которые работают «в одиночку», от «зарплатной» отчетности освобождены, они ограничиваются лишь уплатой за себя взносов. То есть отчетность ИП на УСН без работников – это только декларация по УСН за год.
Это важно знать: Расчет дивидендов при УСН
Баланс П/ИП (баланс между продуктом и источник продукта)
Баланс П/ИП, является одной из концепций, благодаря которой вы можете повысить эффективность взаимодействия с отдельными системами. Она может быть применена практически во всех сферах вашей жизни, с целью приведения в гармонию ваше взаимодействие с внешним миром.
Баланс П/ИП, введение
Впервые с понятием «БАЛАНС П/ИП» я встретился в книге Стивена Кови «Семь навыков преуспевающих людей». Если найдёте эту книгу, обязательно прочтите, очень интересно и поучительно, к тому же, в ней изложены основные принципы эффективности, что, как нельзя — кстати, подходит к тематике нашего сайта. Автор этой книги приводит довольно интересную концепцию: между продуктом «П» и источником продукта «ИП» должен быть соблюдён баланс, иначе может произойти разрушение системы, что сделает невозможным дальнейшее появление продукта.
Стивен Кови показывает работу «БАЛАНСА П/ИП» на примере сказочной гусыни, несущей золотые яйца. Количество золотых яиц, которые несёт гусыня, были ограничены и, ведомые алчностью хозяева гусыни, решаются на неоправданный шаг – убить гусыню и достать из неё золотые яйца. Конечно, сделав это, они не получили никаких яиц. Что здесь происходит: нарушается баланс «П/ИП». Хозяева гусыни сделали упор на продукт «П» — золотые яйца, забыв об источнике продукта «ИП» — гусыне. В итоге, система была нарушена. Источник продукта больше не может производить продукт.
Сама концепция открывает секрет эффективности работы любой системы, в любой области жизни. Это «краеугольный камень жизненной философии
». Стивен Кови делит источники продукта на три вида: физические, финансовые и гуманитарные. К физическим источникам можно отнести механические агрегаты, машины и приборы, в общем, источники физических изменений. К финансовым источникам относятся источники финансового дохода, предприятия, инвестиции. Гуманитарные источники – отношения между людьми. В сущности эти три источника охватывают все, или, по крайней мере, большинство сфер нашей жизни.
Для того, чтобы вы могли лучше разобраться в концепции «Правило П/ИП», я постараюсь привести небольшие примеры для каждого типа источников продукта по Стивену Кови.
Физические источники
Как уже было сказано выше, к физическим источникам относят механические агрегаты. Например, автомобиль, отличное средство передвижения современности. Если у вас есть автомобиль, вы можете позволить себе ездить когда, и куда вы захотите, с минимальными затратами. Продукт, который вы получаете от автомобиля – километры объезженных вами дорог, но для того, чтобы вы могли получать регулярный и качественный продукт, вам необходимо заботиться и о его источнике. Автомобиль требует регулярного техосмотра, обслуживания и ремонта. Забудете про масло, и ваш источник продукта, автомобиль, просто перестанет служить вам верой и правдой. Не обратите внимания на стук, или другие неестественные звуки в капоте, и через какое-то время рискуете встать посреди дороги, или того хуже, получите ещё больше неисправностей. Баланс между продуктом и источником продукта будет нарушен, ибо вы сосредоточились только на получении продукта.
С другой стороны, пусть это и покажется вам немного абсурдным, если слишком большое внимание будете уделять источнику продукта, вы естественно будете получать меньше самого продукта. А как иначе, если вы постоянно бегаете вокруг своего любимого автомобиля с тряпочкой, оттирая мельчайшие пятна грязи, и лишний раз боитесь завести свою машину, стараясь отложить это дело до праздников, баланс будет смещён в сторону источника продукта. Но зачем вам автомобиль, если вы боитесь использовать его по назначению? Да и посмотреть на него можно в автосалоне, эффект тот же.
Финансовые источники.
Обеспечение баланса П/ИП может способствовать и эффективному использованию финансовых источников. Предположим, вы завели банковский счёт на небольшие проценты. Вы ежемесячно вкладываете в него определённую сумму денег, скажем так, часть от своей зарплаты. Спустя несколько лет вы начинаете получать процент от вложений, что несколько увеличивает качество вашей жизни. Таким образом, вы постоянно «подкармливаете» свой счёт – источник продукта, и получаете процент от вложенного капитала – продукт.
Но вот, вам захотелось значительно улучшить качество своей жизни, и вы снимаете большую сумму денег со своего счёта. Это естественно улучшает качество вашей жизни, вы покупаете машину, меняете квартиру и отправляетесь в путешествие. Всё это конечно хорошо, но тем самым вы причинили ущерб своему источнику продукта, в итоге, процент от вклада составляет совсем небольшую сумму, что уже не может покрывать ваших даже основных расходов. В другом случае, ваша забота о вкладе превышает норму, и даже свои проценты от вклада вы вкладываете на свой счёт. Тем самым, качество вашей жизни опять же не велико. Здесь, вы сосредоточились на источнике продукта, игнорируя возможность получения продукта.
Гуманитарные источники
Здесь, значение поддержания баланса П/ИП на порядок выше. Это наши отношения. Источником продукта являются люди, а самим продуктом внимание, забота и поддержка этих людей. Постараюсь объяснить концепцию баланса П/ИП на примере отношений между супругами, в общем, как это и было сделано в книге названного выше автора. Супруги взаимно выступают в роли активных источников продукта. Нередко, в отношениях возникает взаимное, или же одностороннее пренебрежение источником продукта, супругом, супругой. Взаимная манипуляция, с целью получения продукта заставляет их забывать об элементарных знаках внимания. Здесь супруги думают только о собственном удовольствии, удовлетворении потребностей своего Эго, и уже нет той доброты, нежности и непосредственности чувств, которые были присущи началу отношений, баланс нарушается, и выживание самих отношений становится под вопросом.
Возможен и другой вариант, односторонней манипуляции и «ведения». В этом случае один человек однозначно направляет свои усилия на получение продукта, тогда как другой, «ведётся» и направляет все свои усилия на источник продукта. Баланс также нарушен, чаша весов смещается в одну сторону, но это вряд ли будет продолжаться долгое время. Концепция «Баланс П/ИП» в отношениях очень многогранна, и я ещё вернусь к её описанию в следующих статьях.
Применение концепции «Баланс П/ИП»
Баланс П/ИП должен соблюдаться в любой сфере нашей многогранной жизни. Именно соблюдением равновесия между «продуктом» и «источником продукта» можно добиться высокой эффективности выхода продукта. Если вы слишком сосредоточены на «продукте» это негативным образом скажется на «источнике продукта»: автомобиль перестанет ездить, банковский счёт опустеет, ваши взаимоотношения придут к разрыву. Но и излишняя сосредоточенность на «источнике продукта» не приводит к эффективности, вы не увидите продукта в том объёме, в котором он мог бы быть получен при соблюдении баланса. Это особенно заметно проявляется в ранних отношениях между мужчиной и женщиной.
Не смотря на всю кажущуюся серьёзность концепции, её довольно сложно определить в рамки математической формулы. Иногда, для получения незначительного количества продукта требуется значительные затраты усилий и ресурсов, иногда, для получения большого количества продукта, источник продукта не требует больших затрат. Всё зависит от ситуации. Достаточно проанализировать ситуацию и систему П/ИП, чтобы определить примерное отношение между «продуктом» и «источником продукта». Но, в общем и целом, между элементами концепции должен быть соблюдён баланс, в противном случае, «источник продукта» перестанет поставлять «продукт».
Больше о «Балансе П/ИП» вы узнаете в статьях посвящённых разбору концепции в конкретных ситуациях.
