Удержит деньги за питание из зарплаты своих работников

Бухучет

Порядок отражения в бухучете продажи товаров сотрудникам зависит от:

вида реализуемого имущества (покупные товары, основные средства и т. д.);
способа оплаты (наличными или удержанием из зарплаты).

Если организация передает сотруднику покупные товары или готовую продукцию, списание их стоимости отразите так:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)

списана покупная стоимость проданных товаров (себестоимость готовой продукции).

Если организация реализует сотруднику другое имущество, спишите их с учета таким образом:

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

списана стоимость основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 90-2, 91-2).

Бухучет инфо

Изделия, детали и узлы, в которых выявилось несоответствие требованиям стандартов или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению, считаются браком.

Браком считается продукция, которая изготовлена с отклонением от установленных стандартов (с дефектами).

Брак может возникнуть:

1) не по вине работника (например, из-за скрытого дефекта материала);

2) по вине работника.

Частичный или полный брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Это может иметь место в тех случаях, когда брак в изделии произошел вследствие скрытого дефекта в обрабатываемом материале, а также когда брак обнаружен после приемки изделия органом технического контроля.

Полный брак по вине работника оплате не подлежит.

Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам. Размер расценок зависит от степени годности бракованной продукции, которую определяет орган технического контроля.

Расходы по исправлению брака, а также затраты, связанные со списанием бракованной продукции, могут быть удержаны из заработной платы работника, допустившего брак.

Общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячный заработок работника.

Размер ежемесячного удержания не может превышать 20 % заработной платы работника, причитающейся к выплате.

В том случае, когда на предприятии обнаружен брак составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь из-за брака. Сведения о браке можно также отражать и в первичных документах по учету выработки в предусмотренной для этого графе «брак».

Если брак является исправимым, то на его исправление выписывается наряд, в котором ставится специальный штамп «исправление брака». Указанный наряд служит бухгалтерии основанием для оплаты работ по исправлению брака.

Повышение себестоимости продукции происходит из-за того, что в сумму закладывается процент брака, так как при выпуске брака работодатель несет прямые убытки, связанные с перерасходом сырья, материалов и фактического времени, затраченного на изготовление. Поэтому при частичном или полном браке по вине работника он несет материальную ответственность за причиненный ущерб. Сумма ущерба оформляется приказом по организации. На основании приказа бухгалтерия производит удержание сумм в возмещение ущерба.

Комментарии:

ВКонтакте

Download SocComments v1.3

Следующая >

Продажа за наличный расчет

Если сотрудник рассчитывается за товары наличными, поступление денег в кассу отразите на счете 50 «Касса» (Инструкция к плану счетов).

Если сотруднику проданы покупные товары или готовая продукция, начислите выручку от реализации (п. 5 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 90-1

отражена выручка от реализации покупных товаров или готовой продукции.

Если сотрудник приобрел другое имущество организации, начислите прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 91-1

– отражен прочий доход от реализации основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Пример, как отразить в бухучете продажу товаров сотруднику за наличный расчет

19 марта ООО «Торговая » продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. В этот же день стоимость утюга Беспалов внес в кассу.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал 19 марта проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

826 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

126 руб. – начислен НДС в бюджет.

Как возместить ущерб от брака с виновных лиц?

Любое производственное предприятие периодически сталкивается с такой проблемой, как брак. Браком называют продукцию, которая не соответствует стандартам качества, конструкторским чертежам и не может быть использована по назначению. В нашей статье мы расскажем Вам о классификациях брака, порядке его законного возмещения с виновных лиц и автоматизации процесса учёта брака.

Виды брака в производстве и его виновники

При обнаружении брака в первую очередь необходимо его классифицировать. Сначала определите – внутренний брак или внешний. Если внешний, то есть произошел он вследствие использования, например, некачественного металла, то расходы по исправлению необходимо выставить поставщикам.

Если же брак произошел по вине самого предприятия, либо непосредственно рабочего, то он классифицируется как внутренний. В этом случае важно установить – это брак окончательный либо исправимый, а также кто именно стал причиной выпуска некачественной продукции. Если виновника внутреннего брака установить невозможно, то затраты на его исправления списываются на финансовый результат компании. В этом случае причины должны быть объективными, т.е. отрабатывался экспериментальный образец, либо испытывали новую технологию производства продукции, либо освоение нового вида оборудования. Тогда можно сказать, что причиной брака стал производственный риск.

Во всех остальных случаях внутреннего брака всегда можно определить виновника.

Порядок возмещения брака с виновников

Прежде чем приступать к удержанию затрат на брак с виновных лиц, необходимо документально зафиксировать этот брак. Для этого составляется акт о несоответствии продукции качеству (составляют его обычно сотрудники службы технического контроля – ОТК), в котором указывается:

Полное наименование изделия с указанием номера чертежа, по которому оно изготавливалось.
Вид дефекта (согласно классификатору) и причина его возникновения.
Заключение технических специалистов (конструкторов, технологов и др.). Они указывают технологию исправления брака, если это возможно, а также прописывают какие материалы для этого потребуются.
Заключение руководителя виновного подразделения – указывается конкретный виновник с приложением его объяснительной записки.

Когда брак зафиксирован, следует приступать к установлению виновника. Здесь можно рассмотреть несколько ситуаций:

1. Виновник брака – сотрудник предприятия (ст.238, 241 ТК РФ). Это может быть конструктор, составивший неправильный чертеж, технолог, написавший неправильную технологию обработки, основной рабочий, нарушивший режимы обработки детали и так далее. Далее следует выяснить – признаёт ли виновник свою вину. Если да, то возмещение брака происходит в добровольном порядке.

Если виновник не признаёт свою вину, то следует создать компетентную комиссию, которая брак зафиксирует, определит объективные причины его допущения и укажет виновника. Все документы, связанные с установкой брака, далее передаются в суд. При положительном решении суда сумма ущерба будет удержана с виновника.

Из заработной платы сотрудника можно удерживать сумму брака не более чем 20% от общего заработка (ст. 137, 138 ТК РФ) до полной компенсации ущерба.

2. В случае производственного риска виновником брака считается предприятие и все затраты, связанные с браком, относятся на финансовый результат организации.

После установления виновника брака следует определить размер ущерба (ст. 246, 247 ТК РФ). Этим, как правило, занимается экономическая служба. Экономисты рассчитывают себестоимость брака, включая в неё сырье и материалы, оплату труда и накладные расходы.

Особенности взыскания ущерба с виновного сотрудника

Если сумма ущерба больше, чем среднемесячный заработок рабочего, то ему может быть предложено добровольное возмещение с рассрочкой платежа. Если работник вину свою не признаёт – пакет документов о браке передаётся в суд.

Учет брака – один из инструментов системы управления потерями и рисками

Автоматизация учёта брака

В чём смысл автоматизации учёта брака? Автоматизация необходима для оперативного решения проблем, связанных с браком. Его нужно вовремя обнаружить и руководителю производства принять необходимые действия, чтобы не сорвать план выпуска заказа.

Для этого нужно создать в производственной системе электронный документ «Акт о браке». Продумать алгоритм его прохождения по службам. Я предлагаю Вашему вниманию алгоритм из 6 этапов движения электронного документа:

1. Выписывает акт о браке Контролёр ОТК. Он указывает причину брака, согласно внутреннего классификатора причин брака.

2. Далее задача переходит на руководителя подразделения, в котором обнаружен брак. Руководитель подразделения прикрепляет объяснительную с потенциального виновника и оставляет комментарий.

3. Затем задача переходит на конструкторскую службу. Она определяет пригодность изделия и возможность исправления брака. Если изделие можно исправить, то задача переходит в технологическую службу.

4. Технолог указывает материалы, операции на исправление брака и норму времени.

5. Далее задача попадает экономисту для расчёта себестоимости. Программа автоматически рассчитывает себестоимость исправления брака, экономисту необходимо только проверить расчёт и выполнить задачу.

На каждый этап выполнения задачи устанавливается определённый срок — dad line. Таким образом, руководитель организации может отслеживать движение документа, видеть заключение специалистов, видеть виновников и причины брака. Срок движения акта о браке с момента формирования не должен превышать, например 3-х часов.

6. Последней инстанцией акта о браке будет служба, которая проверит пакет документов, распечатает приказ на удержание и передаст документы в бухгалтерию. Это может быть отдел кадров, либо отдел труда и заработной платы. Если виновник признаёт свою вину, то распечатанные и подписанные документы сразу передаются на удержание. Если же виновник не определён, то служба инициирует создание комиссии по решению данного вопроса. Например, можно комиссию формировать 1 раз в неделю и рассматривать в этот день несколько спорных вопросов. Затем оформить результат комиссии протоколом и вынести заключение по расследованию факта допущения брака.

Постоянный учет брака позволит Вам выявлять основные причины его возникновения, оперативно принимать правильные действия и даст Вам возможность избежать срыва отгрузки.

! Если Вы хотите построить на вашем предприятии эффективную систему учета брака, а также систему законного возмещения брака с виновников, то можете обратиться ко мне за помощью. Просто напишите свой вопрос мне в почту [email protected] Я обязательно Вам отвечу.

С уважением, Елена Масалова – основатель и руководитель консалтингового агентства «Цифровое управление».

Удержание из зарплаты

Если стоимость покупки удерживается из зарплаты сотрудника, расчеты с ним ведите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 73 Кредит 90-1 (91-1)

отражена выручка от продажи товара, готовой продукции (другого имущества) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 73

удержана из зарплаты стоимость товара, проданного сотруднику.

Если организация является плательщиком НДС, при продаже товаров сотруднику нужно начислить этот налог (п. 1 ст. 39 НК РФ). В учете сделайте проводку:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

начислен НДС.

Пример, как отразить в бухучете продажу товара сотруднику с удержанием его стоимости из зарплаты

22 июня ООО «Торговая » продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Беспалов написал заявление об удержании стоимости утюга из его зарплаты.

Бухгалтер «Гермеса» сделал такие проводки.

22 июня:

Дебет 73 Кредит 90-1

826 руб. – отражена выручка от продажи товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

126 руб. – начислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры.

30 июня:

Дебет 70 Кредит 73

826 руб. – удержана стоимость товара, проданного сотруднику, из его зарплаты за июнь.

НДФЛ и страховые взносы

Продажа товаров сотрудникам не является выплатой зарплаты в натуральной форме. Эта сделка совершается на основании договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Продажа товаров не облагается:

взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Со стоимости реализованных сотруднику товаров не нужно удерживать НДФЛ (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ). Вместе с тем, если сотрудник и организация признаются взаимозависимыми лицами, то при продаже товаров по сниженным ценам у сотрудника может возникнуть материальная выгода. Она облагается НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Подробнее об этом см. Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

ОСНО: налог на прибыль

В налоговую базу по налогу на прибыль включите выручку (без НДС), полученную от реализации товаров сотрудникам (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При методе начисления доход признайте в момент реализации товаров (передачи их сотруднику) (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе – только после оплаты (поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы на приобретение (изготовление) имущества, проданного сотруднику, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При оценке расходов на изготовление готовой продукции нужно руководствоваться положениями статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ. При реализации амортизируемых основных средств или нематериальных активов полученные доходы уменьшите на их остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом полученный убыток нужно включить в налоговую базу равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ). Если сотрудник приобрел покупные товары, при расчете налога на прибыль в расходах учтите их покупную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Ценовые разницы, возникающие при реализации товаров (работ, услуг) сотрудникам по льготным (ниже рыночных) ценам, при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 27 ст. 270 НК РФ).

КАК ОПЛАЧИВАЕТСЯ ПОЛНЫЙ БРАК ПО ВИНЕ РАБОТНИКА?

1. По пониженным расценкам.

Оплате не подлежит.

ДОПУСКАЕТСЯ ЛИ ЗАМЕНА ОТПУСКА ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИЕЙ РАБОТНИКАМ, ЗАНЯТЫМ НА РАБОТАХ С ВРЕДНЫМИ УСЛОВИЯМИ ТРУДА?

1. Допускается.

2. Не допускается.

НУЖНО ЛИ ПРОВОДИТЬ ПЕРВИЧНЫЙ ИНСТРУКТАЖ ПО ОХРАНЕ ТРУДА НА РАБОЧЕМ МЕСТЕ СО СТУДЕНТОМ, ПРИБЫВШИМ НА ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ ПРАКТИКУ?

Нужно.

2. Не нужно.

КАК ЧАСТО НУЖНО ПЕРЕСМАТРИВАТЬ ИНСТРУКЦИИ ПО ОХРАНЕ ТРУДА ДЛЯ РАБОТНИКОВ?

1. Ежегодно.

2. Не реже одного раза в два года.

3. Не реже одного раза в три года.

Не реже одного раза в пять лет.

5. По усмотрению специалиста по охране труда.

ОБЯЗАН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ЗАМЕНИТЬ РАБОТНИКУ СПЕЦОДЕЖДУ, ЕСЛИ ОНА ПРИШЛА В НЕГОДНОСТЬ ДО ОКОНЧАНИЯ СРОКА НОСКИ?

Обязан, если это вызвано причинами, не зависящими от работника.

2. Обязан, если имеется заключение службы охраны труда.

3. Обязан в любом случае.

4. Нет, не обязан.

МОЖНО ЛИ ЕЖЕГОДНЫЙ ОПЛАЧИВАЕМЫЙ ОТПУСК РАЗДЕЛИТЬ НА ТРИ ЧАСТИ?

Можно.

2. Нельзя.

В КАКОМ СЛУЧАЕ МОЖЕТ БЫТЬ РАСТОРГНУТ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ПО ИНИЦИАТИВЕ РАБОТОДАТЕЛЯ ПРИ ПОЯВЛЕНИИ НА РАБОТЕ РАБОТНИКА В СОСТОЯНИИ АЛКОГОЛЬНОГО ОПЬЯНЕНИЯ?

В любом случае.

2. Если подобное нарушение является систематическим.

3. Если ранее уже было наложено дисциплинарное взыскание.

4. Если это может привести к нарушению производственного процесса.

5. Если это может привести к несчастному случаю.

В КАКОМ ДОКУМЕНТЕ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ ВРЕМЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ РАБОТНИКАМ ПЕРЕРЫВА ДЛЯ ПРИЕМА ПИЩИ И ОТДЫХА И ЕГО КОНКРЕТНАЯ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ?

1. В инструкции по охране труда.

2. В производственной (должностной) инструкции работника.

В правилах внутреннего трудового распорядка организации или в соглашении между работником и работодателем.

Билет N 25

«_____»_________________20__г.

Ф.И.О.___________________________________________________________________________________________

МОЖЕТ ЛИ БЫТЬ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА ОБУСЛОВЛЕНО ИСПЫТАНИЕ РАБОТНИКА ДЛЯ ПРОВЕРКИ ЕГО ДЕЛОВЫХ КАЧЕСТВ?

1. Может по соглашению сторон.

2. Может по усмотрению работодателя.

3. Может для лиц, не достигших возраста 18 лет.

4. Может в случаях, указанных в пунктах 1 и 3.

5. Не может.

КАКИЕ ОГНЕТУШИТЕЛИ НАИБОЛЕЕ ЭФФЕКТИВНЫ ДЛЯ ТУШЕНИЯ ЭЛЕКТРОУСТАНОВОК, НАХОДЯЩИХСЯ ПОД НАПРЯЖЕНИЕМ?

1. Порошковые огнетушители.

2. Воздушно-пенные огнетушители.

Углекислотные огнетушители, кроме огнетушителей, оснащенных металлическим диффузором для подачи углекислоты на очаг пожара.

В КАКОМ СЛУЧАЕ ВОЗМОЖНО НЕПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЕЖЕГОДНОГО ОПЛАЧИВАЕМОГО ОТПУСКА В ТЕЧЕНИЕ ДВУХ ЛЕТ ПОДРЯД?

1. В случае производственной необходимости.

2. В исключительном случае, когда отпуск может отразиться на нормальном ходе работы организации.

3. В случаях, указанных в пунктах 1 и 2.

Ни в каком случае.

КАК ОПЛАЧИВАЕТСЯ ЧАСТИЧНЫЙ БРАК ПО ВИНЕ РАБОТНИКА?

1. Наравне с годными изделиями.

По пониженным расценкам.

3. Оплате не подлежит.

КТО МОЖЕТ БЫТЬ ОСВОБОЖДЕН ОТ ПЕРВИЧНОГО ИНСТРУКТАЖА ПО ОХРАНЕ ТРУДА НА РАБОЧЕМ МЕСТЕ?

1. Работники, не связанные с обслуживанием оборудования.

2. Работники, не связанные с хранением и применением сырья и материалов.

3. Работники, не связанные с использованием инструмента.

4. Работники, указанные в пунктах 1 и 3.

5. Все работники, перечисленные выше.

НУЖНО ЛИ ВЕСТИ УЧЕТ УТВЕРЖДЕННЫХ ИНСТРУКЦИЙ ПО ОХРАНЕ ТРУДА?

Нужно.

2. Не нужно.

МОЖНО ЛИ ДОПУСКАТЬ К РАБОТЕ РАБОТНИКА БЕЗ СПЕЦОДЕЖДЫ?

1. Можно.

2. Можно на срок не более 3 рабочих дней.

3. Можно на срок, необходимый для стирки спецодежды.

Нельзя.

8. ЧТО ОЗНАЧАЕТ ТЕРМИН «ВРЕДНЫЙ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ФАКТОР»?

Производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его заболеванию.

2. Производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его травме.

3. Производственный фактор, воздействие которого на работника может привести к его отравлению.

С КАКОЙ СТОРОНЫ ДОЛЖЕН ПАДАТЬ ЕСТЕСТВЕННЫЙ СВЕТ НА РАБОЧЕЕ МЕСТО С ПЕРСОНАЛЬНЫМ КОМПЬЮТЕРОМ?

Сбоку слева.

2. Сбоку справа.

3. Сзади.

4. Спереди.

5. Не имеет значения.

КОМУ НАПРАВЛЯЮТСЯ АКТЫ ФОРМЫ Н-1 ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ РАССЛЕДОВАНИЯ НЕСЧАСТНОГО СЛУЧАЯ НА ПРОИЗВОДСТВЕ?

1. Пострадавшему, в профсоюзный комитет, руководителю подразделения.

2. Руководителю подразделения, специалисту по охране труда и профсоюзный комитет.

ОСНО: НДС

Переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Эта операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с выручки, полученной от реализации товаров сотрудникам, начислите этот налог.

При передаче сотрудникам имущества, реализация которого освобождена от налогообложения, НДС не начисляют (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).

Со стоимости проданной сотрудникам подакцизной продукции необходимо также заплатить акцизы (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении продажи товаров сотруднику за наличный расчет. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте ООО «Торговая » продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.). По этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям (т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости. Налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в марте такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

413 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

250 руб. (295 руб. – 45 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

63 руб. – начислен НДС в бюджет.

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 350 руб. (413 руб. – 63 руб.), а 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

МУ «Реабилитационный центр для детей и подростков с ограниченными возможностями». Он фиксирует все выдачи заработной платы трудовому коллективу, а также оплату листов нетрудоспособности, отпускных и премий. Считается ли питание за счет предприятия дополнительным доходом благом работников и следует ли его облагать НДФЛ? На первый взгляд процедура выдачи зарплаты выглядит прост. Конфигурация позволяет учитывать стоимость питания сотрудников при произвольном выборе блюд. Ведомость для начисления заработной платы. Исчисленные и удержанные суммы налога перечисляются в бюджет в установленные сроки по месту нахождения учреждения.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.

Перейти к содержимому. У вас отключен JavaScript. Некоторые возможности системы не будут работать. Пожалуйста, включите JavaScript для получения доступа ко всем функциям. Отправлено 30 Март — Отправлено 02 Апрель — Отправлено 03 Апрель — Зарплата начисляется полностью в рублях, а потом удерживают сумму долга работника перед предприятием. Если человек пришел покушать, и с него не взяли денег сразу, то может это такой альтруизм у работодателя кормить бесплатно батраков. Если только считать стоимость съеденного как ущерб причиненный не при исполнении трудовых обязанностей.

ОСНО и ЕНВД

Переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Перейти на этот спецрежим в отношении розничной торговли организация вправе только в том случае, если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, предусмотрен перевод данного вида деятельности на ЕНВД (п. 3. ст. 346.26 НК РФ).

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее налогом на прибыль и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В качестве объекта налогообложения при расчете единого налога учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

УСН

Выручку, полученную от продажи товаров сотрудникам, отражайте в доходах для расчета единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Сделайте это в момент поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, полученные доходы вправе уменьшить на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Так, при продаже товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в расходах можно учесть:

стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
входной НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы на хранение, транспортировку) (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При продаже сотруднику основных средств и нематериальных активов учтите специальные правила, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения при налогообложении продажи товаров сотруднику. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая » применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

В марте организация продала кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (по этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям, т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.). Поставщику товар оплачен. Стоимость товара по заявлению Беспалова бухгалтер удержал с его зарплаты за март.

В марте при расчете единого налога при упрощенке бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 413 руб., а 295 руб. отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

Законодательная база

Она включает в себя Трудовой Кодекс и избранные федеральные законы, в частности, Семейный и Налоговый кодекс, Закон об исполнительном производстве, О профсоюзах и некоторые другие. А также иные нормативные акты, в том числе локальные и уполномоченных органов, в частности Роструда. Прямое отношение к рассматриваемым отношениям имеет его письмо ПР/7156-6-1, касающееся размера возможного изъятия.

Непосредственным основаниями для удержаний могут стать:

Заявление работника с просьбой его произвести.

Приказ руководителя о взыскании по основаниям, указанным в ТК РФ ст.137 «Ограничение удержаний из заработной платы» или ст.248 «Порядок взыскания ущерба» для возмещения:

неотработанного аванса;
своевременно не израсходованного и не возвращенного аванса выданного в связи с командировкой или по другой причине;
сумм, излишне выплаченных по счетной ошибке (больше о порядке удержаний из заработной платы излишне выплаченных сумм можно узнать здесь);
средств, полученных при неисполнении сотрудником трудовых норм, что было признано органом по рассмотрению индивидуальных споров или судом;
оплаченных, но не отработанных дней отпуска при досрочном увольнении;
материального ущерба.

Изменения закона, например НК, увеличивающего налоговую ставку.

Поступившие исполнительные листы, судебные приказы и др. документы, указанные 12-й ст. Закона Об исполнительном производстве.

УСН и ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам также подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее единым налогом при упрощенке (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, продажа товаров сотрудникам на величину единого налога не повлияет. В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от категории покупателя товара (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Способ оплаты товара (наличными или удержанием из зарплаты) также не повлечет за собой изменения суммы единого налога или необходимости переходить на общую систему налогообложения (упрощенку).

Если организация платит ЕНВД по другому виду деятельности (не по розничной торговле), рассчитайте налоги по операции продажи товаров сотруднику согласно общей или упрощенной системе налогообложения.

Понятие брака и учет его характеристик

Браком в изготовлении определенного вида продукции (токарные детали, запчасти и пр.) называется несоответствие требованиям к качеству. Это может быть внешний вид, характеристики изделия, включая его функциональность. То есть любые дефекты, являющиеся таковыми по причине отклонения от стандарта, принятого на предприятии.

Чаще всего брак возникает:

по вине ответственного за выпуск продукции работника;
по причине, объективно не зависящей от работника. Например, плохое качество материала или неисправность оборудования.

Оплата труда при изготовлении бракованной продукции может быть полной и частичной, так же как и степень брака. В некоторых случаях дефект вполне подлежит исправлению и не является серьезным нарушением требований стандарта. Тем не менее, сотрудник обязан поставить в известность работодателя о факте возникновения брака, зафиксировав его документально. Это поможет избежать трудностей при обращении к трудовому законодательству, для установления степени вины работника или ее отсутствии.

Ответственность

Внимание: если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа сотрудникам основных средств, хозяйственного инвентаря и другого имущества, которое не приобреталось специально для перепродажи, под ЕНВД не подпадает. Следовательно, с нее придется платить налог на прибыль и НДС (или единый налог при упрощенке).

Это связано с тем, что продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы. В то время как в целях применения ЕНВД предпринимательской признается только такая деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Кроме того, торговля как вид предпринимательской деятельности предполагает перепродажу без видоизменения товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации.

Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32, от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/3/153, от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/244.

Оплата труда при невыполнении норм

При невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя:

оплата труда производится не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени;
если причины невыполнении норм труда не зависели ни от работодателя, ни от работника, за последним сохраняется не менее 2/3 тарифной ставки (оклада), рассчитанных пропорционально фактически отработанному времени.

При невыполнении нормы труда по вине работника:

оплата труда производится в соответствии с объемом выполненной работы;

Вина работника может выражаться в умышленном или неосторожном нарушении технических или технологических правил, положений, служебных инструкций, правил внутреннего распорядка.

это положение не распространяется на работников, за которыми по закону сохраняется средний заработок или тарифная ставка независимо от того, выполняют они установленные нормы труда или нет, например при переводе работника на другую работу в случае производственной необходимости.

Оплата труда при браке

Брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.

Производственным браком считаются изделия, полуфабрикаты, детали, узлы и работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по своему прямому назначению или могут быть использованы лишь после исправления.

Работник обязан немедленно сообщить работодателю об обнаружении брака.

Если после такого сообщения работодатель распорядится продолжать работу:

то дальнейший выпуск бракованной продукции происходит не по вине работника и оплачивается наравне с годными изделиями;
ответственность за убытки, связанные с выпуском бракованной продукции, несет работодатель.

Полный брак по вине работника:

оплате не подлежит;
если по вине работника допущен частичный брак, то он оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

Оплата труда при простое

Если происходит простой в работе, вызванный поломкой оборудования или другими причинами, которые делают невозможным продолжение работы:

работник обязан сообщить о начале простоя своему непосредственному руководителю или иному представителю работодателя;
время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника.

Время простоя по вине работника:

не оплачивается.

Если причины простоя не зависели ни от работника, ни от работодателя:

то оплачивается не менее 2/3 тарифной ставки (оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

У творческих работников время, в течение которого они не выступают, простоем не является и оплачивается в размере и порядке, которые устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Коллективным или трудовым договором может быть предусмотрено: