Недавно во многих СМИ прошла информация, что с 1 сентября 2017 года ФНС планирует исключить из ЕГРЮЛ более 300 000 организаций. Это наделало много шума среди бухгалтеров и директоров компаний. Какие основания для исключения юридических лиц из ЕГРЮЛ с 1 сентября 2020 года? Могут ли на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ по решению налогового органа удалить из реестра любую недействующую организацию? Или же для исключения сведения о компании должны быть признаны судом недостоверными? Что считается недостоверной информацией в ЕГРЮЛ и кому опасаться предстоящего массового исключения из реестра? Давайте разбираться в деталях.
Исключение компании из ЕГРЮЛ до 1 сентября 2017
Сразу скажем, что принимать решения об исключении юридических лиц из ЕГРЮЛ налоговые инспекции были праве и до 1 сентября 2017 года. Они могли удалять из реестра любые недействующие компании. Признаки недействующих юридических лиц содержаться в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08. 2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).
Какие организации считаются недействующими
Компания, которая в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия решения ИНФС, не представляла документы отчетности о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившей свою деятельность (недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ. Основание – пункте 1 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ.
Так, например, 07 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Орловской области сообщила, что за 7 месяцев 2020 года было принято 398 решений о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ. ИФНС по Удмуртской Республике также проинформировала, что за первое полугодие 2020 года аналогичные решения были приняты в отношении 1667 организаций. Решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ принимаются вне зависимости от применяемого режима налогообложения («упрощенцы», ЕНДВ или общий режим – значения не имеет).
Оспаривание исключения из ЕГРЮЛ
Обратите внимание! Основной спорный вопрос в данном случае: достаточно ли формальных признаков для исключения из ЕГРЮЛ? Четкого ответа судебная практика пока не дает, руководящих разъяснений нет.
Арбитражный суд Московского округа занимает достаточно жесткую позицию. Он полагает, что при наличии всех формальных признаков недействующего юрлица, а также соблюдении порядка данной процедуры исключение законно, несмотря на наличие у организации имущества, участие в судебных процессах, наличие каких-либо причин, по которым ею не были поданы возражения в трехмесячный срок (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.08.2018 по делу № А40-218922/2017).
Между тем Верховный суд РФ в определении от 26.12.2018 № 301-КГ18-8795 указывает на то, что наличие формальных признаков отсутствия деятельности юрлица далеко не всегда означает ее действительное прекращение. Участие организации в судебных процессах, например, свидетельствует о продолжении ею деятельности и препятствует исключению из ЕГРЮЛ. Кроме того, подлежат выяснению обстоятельства и причины, по которым юрлицо не представило свои возражения в трехмесячный срок или представило их с нарушением срока.
В определении Верховного суда РФ от 12.02.2019 по делу № 304-КГ18-18451 разъяснено, что трехмесячный срок, установленный для подачи заявлений от заинтересованных лиц, не является пресекательным. Заявления, поданные с нарушением этого срока, также могут служить основанием для отмены решения об исключении из ЕГРЮЛ.
Вывод. Самым перспективным основанием для оспаривания исключения представляется нарушение процедуры регорганом. Кроме того, можно опираться на фактическое ведение деятельности и обязательно следует подать заявление от заинтересованного лица (даже с пропуском трехмесячного срока).
Новые полномочия налоговиков с 1 сентября
С 1 сентября 2020 года оснований для исключения организаций из ЕГРЮЛ стало больше. С указанной даты налоговики вправе принять решение об исключении ю.л. из ЕГРЮЛ, если (п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ):
- организация обладает признаками недействующего, у него нет средств на расходы по ликвидации и возложить эти расходы на его учредителей (участников) невозможно;
- в ЕГРЮЛ фигурируют сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности.
С 01.09.2017 налоговики получили право без суда исключать компании из ЕГРЮЛ если запись о недостоверности значится в реестре более шести месяцев.
Таким образом, с 01.09.2017 запись о недостоверности в ЕГРЮЛ – это самостоятельное основание для исключение юридического лица из ЕГРЮЛ. Поэтому, на наш взгляд, имеет смысл заблаговременно скачать на сайте ФНС электронные выписки из ЕГРЮЛ по своей компании и своим главным контрагентам. В выписке можно посмотреть, есть ли в ней запись о недостоверности. Такие отметки налоговики ставят под теми сведениями, которые посчитали фиктивными.
Восстановление недействующего юридического лица
В этой статье мы поговорим о минусах исключения недействующих лиц и о возможности восстановления в реестре юридических лиц в случае ошибочного исключения.
Не всегда так бывает, что если компания не ведет деятельность прямо сейчас, она не будет возобновлять ее в дальнейшем и ее нужно исключать из реестра как недействующую. Так было с одним из клиентов Юридической , о котором пойдет речь в дальнейшем.
В октябре 2020 года к нам обратился генеральный директор компании, который случайно обнаружил,что еще в январе его компания была исключена из реестра юридических лиц как недействующая. Здесь стоит даль пояснение: действительно, между Решением о предстоящем исключении недействующего ЮЛ из ЕГРЮЛ и собственно исключением его из реестра проходит не менее трех месяцев, в течение которых представитель ЮЛ может предоставить в регистрирующий орган(в Санкт-Петербурге это МРИ ФНС №15) заявление и документ, подтверждающий ведение деятельности, например- какой-либо договор, заключенный с контрагентом и в этом случае решение о предстоящем исключении будет отменено, однако Налоговая не уведомляет письменно юридическое лицо ни о решении о предстоящем исключении, ни об исключении из реестра. Записи об этом появляются лишь в выписке из ЕГРЮЛ (электронную выписку из ЕГРЮЛ можно бесплатно получить на сайте egrul.nalog.ru), так что не заказав выписку предприниматель не мог узнать, исключена его компания из реестра, или нет. Так было и в описываемом случае. Из разговора с генеральным директором выяснилось, что еще с конца 2015 года компания не ведет хозяйственную деятельность, а в марта 2016 года был закрыт расчетный счет. Казалось бы, чего волноваться: ну исключили компанию из ЕГРЮЛ как недействующую, решит снова работать- зарегистрирует новую компанию. Однако, все оказалось сложнее. Во-первых, компания была исключена из реестра с долгами по налогам и зарегистрировать новую компанию без погашения этих долгов невозможно (подобную ситуацию мы описывали в предыдущей статье), а во-вторых, на балансе компании стоял дорогостоящий автомобиль. Именно в автомобиле, которым пользовалось доверенное лицо и была вся ценность компании.
Конечно, учредитель исключенного из реестра ЮЛ является его правоприемником, однако вместе с правами на этот автомобиль, к нему переходят и обязанности по оплате нескольких сотен тысяч транспортного налога и многочисленных штрафов. Также для перерегистрации автомобиля в ГИБДД нужно его фактическое наличие, а в тот момент он находился вдали от Санкт-Петербурга.
Нами было принято решение о поиске способов восстановления исключенного ЮЛ в реестре юридических лиц. Хоть с момента исключения(январь 2017 года) до обращения в нашу юридическую (октябрь 2020 года) прошло 10 месяцев, сроки не были нарушены: обжалование решения регистрирующего органа возможно в течение одного года.
Как известно, основаниями для исключения является соблюдение одновременно двух условий: отсутствие операций по расчетному счету и не предоставление налоговой отчетности в течение одного года. Заказав в районной налоговой инспекции Акт сверки сданной отчетности выяснилось,что налоговая отчетность за 2020 год не была сдана, то есть одно из условий для исключения из реестра было выполнено. Однако, нам удалось найти копии двух платежных поручений о переводе денежных средств со счета юридического лица, но заверить их в банке надлежащим образом, подтвердив их подлинность мы не могли: расчетный счет уже давно закрыт, а юридического лица не существует. Но,как известно, с мая 2014 года организации освобождены от обязанности уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии расчетного счета( https://www.nalog.ru/rn78/yul/interest/calculation/open_close/4644854/ ), что подразумевает наличие у налоговой инспекции возможности самостоятельно узнавать данную информацию, а значит, нет необходимости заверять платежные поручения- в случае необходимости, налоговая запросит эту информацию в банке самостоятельно.
Итак, написав заявление о восстановлении исключенного юридического лица и приложив копии двух платежных поручений, подтверждающих проведение операций по расчетному счету менее, чем за год до исключения из реестра, мы подали их в Управление ФНС по Санкт-Петербургу(вышестоящий орган по отношению к регистрирующему органу- МРИ ФНС №15 по Санкт-Петербургу).
В ноябре 2020 года нами был получен ответ из Управления ФНС. Как и ожидалось, по результатам рассмотрения нашего заявления и представленных Районной налоговой инспекцией материалов, Управление поручило регистрирующему органу- МРИ ФНС №15 по Санкт-Петербургу признать недействительной запись об исключении из реестра и снятии с учета в налоговом органе. На данный момент указанное юридическое лицо уже является Действующим,а записи об исключении из реестра и снятии с учета отменены.
К сожалению, никто не застрахован от ошибок бухгалтера, который забудет сдать нулевую отчетность и от ошибок сотрудников налогового органа. Поэтому если ваша компания не ведет хозяйственную деятельность, рекомендуем вам периодически заказывать выписку из ЕГРЮЛ, проверяя, не принял ли налоговый орган решения о предстоящем исключении. Всего одно заявление с приложением документа, подтверждающего ведение деятельности избавит вас от всех описанных выше проблем.
Жители города Санкт-Петербург, могут получить консультацию юриста для ликвидации юридического лица, в компании Защита — бесплатно!
Афанасьев Александр Сергеевич — Глава отдела «Регистрация
Список использованных нормативно-правовых актов
1. ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ 2. ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 30.03.2015 №67-ФЗ 3. Письмо ФНС от 09.09.2005 №ЧД-6-09/[email protected] 4. Приказ ФНС от 16.11.2005 №САЭ-3-09/[email protected]
Евгения Бондаренко, управляющий партнер ООО «Юсконсалт» — ассоциированного офиса GRATA International в Новосибирске
Как исключается из ЕГРЮЛ юридическое лицо при реорганизации?
Для того чтобы добровольно «избавиться» от фирмы, не приносящей дохода и не занимающейся хозяйственной деятельностью, существуют альтернативные способы, к которым относятся все разновидности реорганизационных мероприятий.
В процедуре исключения из ЕГРЮЛ посредством реорганизации есть и положительный момент: сравнительно небольшое количество документов, которые требуются для подачи в регистрационные органы. Помимо этого, тот период, на протяжении которого ликвидация организации будет признана завершенной, колеблется в пределах от двух до четырех месяцев.
Как только принимается решение учредителями предприятия о будущей реструктуризации, необходимо получить от учредителей компании-правопреемника ликвидируемой компании официальное согласие. Вердикт о реорганизации и соответствующее уведомление формы С-09-4 должны быть переданы в налоговую службу. При этом в Единый государственный реестр юридических лиц вносят запись о начале процедуры.
На протяжении пяти дней обязанность юридического лица – известить в письменном виде всех кредиторов о предполагаемой ликвидации. Также по закону учредители должны 2 раза опубликовать сведения о реорганизации в «Вестнике государственной регистрации» – специальном журнале. Между объявлениями должен пройти месяц.
