Понятие «базовая доходность ЕНВД»
Под термином «базовая доходность» (БД) понимается вменяемая законодательно прибыль на единицу физического показателя для расчёта ЕНВД.
БД утверждена налоговым законодательством РФ для любого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. БД устанавливается на срок один месяц, из этой величины, помноженной на коэффициенты – дефляторы, рассчитывается величина налога, которую должно уплатить в бюджет предприятие.
Изначально ЕНВД был введён для упрощения работы малых предприятий и облегчения на них налогового гнёта. В достаточно большом числе случаев применение ЕНВД действительно упрощает малому бизнесу работу. Введение понятия «базовая доходность ЕНВД» заменяет собой необходимость исчислять налог из реальной прибыли предприятия.
Всем организациям, ведущим один и тот же род занятий, вменяется одинаковая прибыль. БД рассчитывается на одну единицу физического показателя в месяц. У различных видов бизнеса физические показатели свои.
ЕНВД на парикмахерские услуги. Базовая доходность — 2020
Для деятельности салонов, оказывающих населению услуги по стрижке и окраске волос, ответить на вопрос, где взять базовую доходность для расчета ЕНВД, несложно. Услуги парикмахерских относятся к бытовым услугам, следовательно, за базовую величину необходимо будет принять общую ее ставку для оказания бытовых слуг населению, а именно 7 500 рублей в месяц, умножаемые на количество сотрудников, занятых в бизнесе, не исключая и самого предпринимателя.
Далее к базовой ставке нужно будет применить коэффициент-дефлятор, установленный до конца текущего десятилетия в размере 1,868. Далее получившуюся цифру потребуется еще раз пересчитать с учетом коэффициента К2. Сотрудники ИФНС рассчитают его, используя следующие три показателя:
- коэффициент, который учитывает конкретный вид услуг населению, для него в части большинства услуг салонов красоты в большинстве регионов определен показатель 0,7. Надо понимать, что для ЕНВД код 07 по базовой доходности может быть применен не ко всем видам услуг, которые могут оказывать салоны, они должны быть предусмотрены в ОКУН. Нельзя учитывать в этой категории угощение гостей салона фиточаями или кислородными коктейлями, розничные продажи косметической продукции;
- коэффициент, который определяется местом, зоной города или района, в которой расположен салон. В зависимости от места нахождения (в центре города, в поселке, у центральной автодороги) он будет колебаться в пределах от 0,05 для маленьких сел, где проживает менее 150 человек, до 1);
- коэффициент, рассчитываемый исходя из средней зарплаты работников, обычно он оказывается равным 1.
Итоговая сумма и станет той ставкой базовой доходности, исходя из которой будет исчисляться размер налоговых взносов для владельца парикмахерского салона.
Для сравнения и понимания, как определить базовую доходность для ЕНВД для бытовых услуг, можно посмотреть доходность в рублевом показателе по другим видам деятельности в таблице:
| Вид деятельности | Физический показатель | Числовой показатель доходности за один месяц |
| Общие бытовые услуги, базовая доходность по ЕНВД | Число занятых в оказании услуг | 7 500 |
| ЕНВД для такси, базовая доходность | Количество мест для пассажиров во всех транспортных средствах предпринимателя | 1 500 |
| ЕНВД на гостиницы, базовая доходность | Квадратный метр торговой площади номерного фонда | 1 000 |
| ЕНВД на автомойки, базовая доходность | Число занятых в оказании услуг | 12 000 |
| ЕНВД на розничную торговлю, базовая доходность | Квадратный метр торговой площади | 1 800 |
| ЕНВД на парикмахерские, базовая доходность | Число занятых в оказании услуг | 7 500 |
Очевидно, что к деятельности парикмахерских применяются достаточно благоприятные ставки ЕНВД, направленные на повышение привлекательности этого бизнеса для предпринимателей. Рассчитать его можно, опираясь на утвержденные органами местной власти ставки для корректирующего коэффициента, а при выборе места нахождения салона можно добиться существенного снижения общего уровня платежей.
Предпринимателю, выбирающему форму налогообложения на следующий налоговый период, умение самостоятельно произвести расчет базовой доходности для ЕНВД поможет спланировать свои финансовые потоки оптимальным образом.
Похожие статьи
- Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2020 год
- Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016-2017 год
- Величина К1 для ЕНВД с 2020 года
- Как узнать К2 для ЕНВД 2018
- Базовая доходность
ЕНВД, виды деятельности
Базовая доходность на единицу физического показателя может значительно различаться в разнообразных сферах предпринимательства. В каждой сфере применяются свои физические показатели. Базовая доходность ЕНВД, помноженная на эти физические показатели, даёт вменённый доход. Физические показатели теоретически можно поделить на три группы:
- Число сотрудников, занятых в данной области.
- Величина площади (торговой или производственной), отведённой для ведения бизнеса.
- Количество средств производства, задействованных в предпринимательстве.
Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2020 году ↑
| Деятельность ЕНВД | Физ.показатели | Показатели базовой доходности | Пример определения физ.показателя |
| Услуги бытового характера | Кол-во сотрудников с учетом предпринимателя | 7,5 тыс. рублей | Если работает ИП и 2 сотрудника, то физический показатель ЕНВД по бытовым услугам – 3 (сам предприниматель и 2 сотрудника) и т. д. |
| Автосервис, техобслуживание и т. п. | Кол-во сотрудников с учетом ИП | 12 тыс. | На автомойке числится 3 сотрудника. Физический показатель – 4 (ИП + 3 работник |
| Оказание услуг по передаче места для стоянки машин | Площадь территории для стоянки | 50 руб. за 1 м.кв. | Предприниматель имеет парковку, площадь которой 100 м.кв. Значит, физ.показатель – 100 |
| Транспортные услуги (грузоперевозки) | Кол-во транспортных средств, что используются при перевозках | 6 тыс. | Компания имеет 3 грузовых авто, а значит, физический показатель составляет 3 |
| Осуществление перевозок пассажиров | Кол-во пассажирских мест в автотранспорте | 1,5 тыс. | Фирма имеет две газели, в каждой 8 мест. Физ.показатель – 16 (8 * 2) |
| Продажа товара в розницу через торговое помещение | Площадь в м.кв. | 1,8 тыс. за 1 м.кв. | ИП имеет магазин обуви, площадь – 12 м.кв. Физ.показатель – 12. |
| Продажа в розницу в стационарных сетях без помещения для обслуживания, продажа через нестационарные точки (площадь до 5 м.кв.) | Кол-во торговых точек | 9 тыс. | Вы имеете 3 торговых объекта (овощной киоск и 2 мясных), значит при расчете нужно будет взять физ.показатель 3 |
| Торговля через стационарный объект без зала для обслуживания (больше 5 м.кв.) | Кол-во кв.м. | 1,8 тыс. | Фирма имеет ларек площадью 7 м.кв. Физ.показатель – 7 |
| Продажа товара через автомат | Количество автоматов | 4,5 тыс. | Предприниматель продает товар через 3 автомата. Значит, физический показатель составит 3 |
| Продажа развозного или разносного типа | Количество сотрудников, которые заняты в таких видах деятельности, с учетом предпринимател | 4,5 тыс. | Предприниматель взял на работу 3-х человек, которые продают продукцию по домам. Физический показатель – 4 (3 сотрудника и 1 ИП) |
| Деятельность, что связана с оказанием услуг общепита, если есть помещение для посетителей | Площадь помещения, где клиенты обслуживаются | 1 тыс. за 1 м.кв. | Ресторан имеет площадь 100 м.кв. (имеется в виду площадь, где обслуживается клиент). Физ.показатель – 100 |
| Услуги общепита предоставляются без помещений для обслуживания клиентов | Кол-во персонала | 4,5 тыс. | ИП занимается продажей гамбургеров на улице без сотрудников. Физ.показатель – 1 (сам предприниматель) |
| Вы размещаете рекламные изображения на уличных конструкциях | Учитывают размеры сооружения, на которых размещена реклам | 4 тыс. за 1 м.кв. | Вы разместили рекламу на объекте, площадь которого – 11 м.кв. Физ.показатель – 11 |
| Размещение рекламных изображений на табло электронного формата; другая реклама, что размещается на специальных сооружениях | Площадь экрана, рекламы | 5 тыс. за 1 м.кв. | Размещена реклама на плазменных панелях, площадь которых составляет 9 м.кв. Физ.показатель – 9 |
| Размещение рекламной продукции на транспорте | Кол-во авто, на которых размещается реклама | 10 тыс. за 1 м.кв. | ИП разместил в 5 авто рекламные плакаты. Физ.показатель – 5 |
| Передача в аренду жилого объекта | Площадь помещения, что сдается | 1 тыс. за 1 м.кв. | Фирма имеет гостиницу, площадь которой – 98 м.кв. Физ.показатель — 98 |
| Передача во временное использование помещения для ведения деятельности в сфере розничной торговли или общепита (до 5 м.кв) | Количество объектов, что сдаются | 6 тыс. за объект | ИП сдает 1 торговое место, площадь которого 3 м.кв. Физический показатель при ЕНВД по розничной торговле в этой точке – 1 |
| Сдача стационарного объекта для торговли или ведения деятельности в сфере общественного питания (больше 5 м.кв.) | Площадь помещения | 1,2 тыс. за 1 м.кв. | Предприниматель сдает кафе, площадь – 23 м.кв. Физ.показатель – 23 |
| Сдача в аренду земель для розничной продажи (до 10 м.кв.) | Кол-во объектов | 10 тыс. | Вы сдаете 3 участка, площадь которых 4, 7 и 5 м.кв. Физ.показатель – 3 |
| Передача земельного участка с площадью больше 10 м.кв. | Площадь земельного участка | 1 тыс. за 1 м.кв. | Предприниматель сдает землю, площадь – 18 м.кв. Физ.показатель – 18 |
Кто устанавливает размер?
Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.
Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.
Пример при расчете
Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.
Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).
Как вести бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО смотрите в статье: ЕНВД для ООО. Как осуществляется снятие с учета плательщиков ЕНВД, читайте здесь.
К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.
Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.
Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле: Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.
Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.
Расчет будет таким: В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от числа работников
- Ателье, мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели.
- Ветеринарные клиники.
- В автомастерских, фирмах, занимающихся техническим обслуживанием транспорта, также применяется базовая доходность ЕНВД.
- Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек.
- Ларьки по реализации «Фаст фуда».
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от площади
- Автомотостоянки, платные парковки. Для расчёта применяется площадь стоянки.
- Розничная торговля на рынках посредством ларьков. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. Для расчёта берётся площадь места.
- Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. Для расчёта применяется площадь зала для посетителей.
- Рекламные компании, ведущие деятельность с помощью баннеров, вывесок без электронных табло и без автоматической замены картинки на конструкции. Для расчёта берётся площадь конструкции для рекламы (той части, где размещается изображение).
- Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки.
- Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло.
- Гостиницы, хостелы, комнаты. Для расчёта берётся площадь комнат, сдаваемых клиентам.
- Фирмы, предоставляющие в аренду торговые места, землю, места торговли и общепита. Для расчёта берётся величина предоставленных в аренду объектов.
Виды бизнеса, где БД рассчитывается от количества средств производства при ЕНВД
- Грузоперевозки. Базовая доходность у транспортных компаний, осуществляющих перевозки автотранспортом, рассчитывается от числа автотранспортных средств, занятых в этой деятельности.
- Фирмы, оказывающие услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают БД от количества мест для сидения пассажиров в транспортном средстве.
- Предприятия, использующие в своей деятельности торговые автоматы, рассчитывают базовую доходность из числа таких автоматов.
- Рекламные компании, размещающие рекламу на транспорте, исчисляют базовую доходность из числа таких транспортных средств для размещения рекламы.
Размер базовой доходности
БД для каждого вида представлена в таблице
| ЕНВД, Виды деятельности | Базовая доходность | Физический показатель |
| Ателье, ремонтные мастерские бытовой техники, обувные мастерские, прачечные, бани, сауны, ритуальные агентства, фотоателье, парикмахерские, косметологические кабинеты, мастерские мебели. | 7500 | Число сотрудников. |
| Ветеринарные клиники. | 7500 | Число сотрудников. |
| Автомастерские, фирмы, занимающиеся техническим обслуживанием транспорта. | 12000 | Число сотрудников. |
| Розничная торговля с автомобиля или специального транспортного средства, передвижные торговые автоматы, торговля с лотка, с рук, с передвижных тележек. | 4500 | Число сотрудников. |
| Ларьки по реализации фастфуда. | 4500 | Число сотрудников. |
| Автомотостоянки, платные парковки. | 50 | Площадь парковки в квадратных метрах. |
| Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места больше пяти кв.м. | 1800 | Площадь торгового места. |
| Розничная торговля через рынки, торговые центры, ларьки. Развозная торговля с величиной торгового места меньше пяти кв.м. | 9000 | Число торговых мест. |
| Кафе, пиццерии, столовые, прочие места общепита. | 1000 | Величина зала для клиентов в кв. м. |
| Рекламные компании, осуществляющие деятельность посредством баннеров, вывесок, без электронных табло и без автоматической замены изображения на рекламной конструкции. | 3000 | Величина рекламных вывесок в кв. м. |
| Рекламные компании, применяющие конструкции с автоматической заменой картинки. | 4000 | Величина рекламных вывесок в кв. м. |
| Рекламные компании, применяющие в своей деятельности электронные табло. | 5000 | Величина рекламных вывесок в кв. м. |
| Гостиницы, хостелы, комнаты. | 1000 | Площадь мест для посетителей. |
| Компании, предоставляющие во временное пользование места для торговли, землю, объекты торговли и питания площадью меньше 5 кв. метров. | 6000 | Число переданных в аренду мест. |
| Компании, предоставляющие в аренду места для торговли, землю, объекты торговли и общепита размером больше 5 кв. м. | 1200 | Величина отданных в аренду мест. |
| Грузоперевозки. | 6000 | Число автотранспортных средств. |
| Пассажирские перевозки. | 1500 | Число посадочных мест для пассажиров. |
| Предприятия, применяющие автоматы для розничной торговли. | 4500 | Число автоматов. |
| Рекламные фирмы, размещающие рекламу на автотранспорте. | 10000 | Число средств автотранспорта для расположения рекламной информации. |
Коды видов предпринимательской деятельности
Декларация по вмененке утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.14 г. В Приложении 5 к этому документу определены коды видов ПД, которые необходимо вносить при заполнении налогового отчета. К примеру, если осуществляется розничная торговля через торговый зал, нужно внести в декларацию по ЕНВД код 07 – базовая доходность берется по нормам стат. 346.29. Значение кода приводится в разд. 2 по стр. 010.
Обратите внимание! При работе на ЕНВД в 2020 году коэффициент базовой доходности для ИП утверждается не федеральными властями, а местными (стат. 346.27 НК). Величина этого показателя зависит от особенностей расположения бизнеса и отраслевой сферы. Чем крупнее город и прибыльнее направление работы, тем выше будет размер корректирующего коэффициента К2. Как и дефлятор К1, показатель К2 используется в процессе расчета налога с вмененной деятельности.
Примерный расчёт БД для ЕНВД
Автосервис. Базовая доходность данного бизнеса составляет 12000. Физическим показателем является число сотрудников. Допустим, автосервис находится в Ленинском муниципальном районе Московской области. К1 на 2020 год равен 1,798, К2 в данной местности равен 1. Число сотрудников автосервиса равно 8. Тогда вменённый доход будет равен:
Базовая доходность ЕНВД (12000) * К1 (1,798) *К2 (1) * Физический показатель (8) = 172608 в месяц.
И тогда налог составит 172608*15% = 25891 в месяц.
При любом другом виде деятельности налог рассчитывается аналогично.
Пример расчёта налога на ЕНВД
Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2020 году (для организаций она аналогична).
БД * ФП * К1 * К2 * 15%
Как видим, три составляющие формулы (БД, ФП, К1) будут одинаковыми для всех налогоплательщиков на ЕНВД. Остаётся только найти региональный коэффициент К2. О том, как это сделать, читайте в статье «Как найти коэффициент К2 для вашего региона».
Пример
Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2020 году ей придётся платить.
Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1. Коэффициент К1 в 2020 для всех плательщиков ЕНВД одинаков — 1,915. Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519.
Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.
Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП – вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал – 16 772 рублей.
Для простоты расчёта мы рекомендуем нашим пользователям использовать бесплатный онлайн калькулятор, вам останется только найти К2 по месту деятельности.
Расчет базовой доходности для ЕНВД у ИП
Так как существуют виды деятельности, в которых физическим показателем является число сотрудников, включая ИП, может сложиться следующая ситуация.
Допустим, ИП имеет три ателье в разных районах или даже городах. В каждом из них трудится по 5 сотрудников. Всего наёмных сотрудников у ИП 15. С самим предпринимателем их 16, однако на отчётности цифра будет другой.
В каждую налоговую ИП обязан подать декларацию на ателье где должен указать физический показатель 6 (пятеро сотрудников + он сам). В совокупности оплатить придётся не за 16 сотрудников, а за 18.
Такая абсурдная ситуация существовала вплоть до 2020 года. Возможно, в скором времени законодатели обратят внимание на этот нюанс и внесут необходимые корректировки в законы.
