Отмена налога на движимое имущество с 2020 года

Ситуация № 6: ликвидация и сдача отчётности

Организация начала процедуру ликвидации. Она закончится в 2020 году. С 2020 года отменяют представление декларации по земельному налогу. У компании есть один земельный участок, который при ликвидации будет передан учредителю. Когда руководитель представит в ИФНС ликвидационный баланс, к нему нужно будет прилагать декларацию по земельному налогу? Налоговый орган сам все рассчитает, а компания уплатит? Что делать, если есть льгота как у компании, использующей труд инвалидов?
С налогового периода 2020 года на основании Закона от 15.04.2019 № 63‑ФЗ отменена обязанность для организаций представлять декларацию по земельному налогу. Однако налоговые льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации в этот период (п. 3 ст. 55 НК РФ) заявляют в соответствии с ранее действовавшими положениями закона.

В описанном случае налоговый период 2020 года на момент ликвидации не будет полностью истекшим. Льготы в течение 2020 года заявляют в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных актов, относящихся к порядку представления деклараций по земельному налогу. То есть необходимо подать декларацию.

Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 12.09.2019 № БС-4–21 / 18359.

Изменения, касающиеся компаний и физических лиц

В 2020 году оплачивать налог нужно только на недвижимую имущественную ценность, поставленную на учёт основных средств (в этой части законодательные акты не изменились, если недвижимая имущественная ценность имеет статус товара и в будущем будет продаваться, то налогом она не облагается).

Если недвижимость имеет статус товара и продается, она не облагается налогом

Прекращение налогообложения движимого имущества компаний стало причиной для вноса поправок в базы расчетных программ и суммы налога, а также поменяло последовательность заполнения декларации по налогу. По этой причине приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] бланки декларации и расчёта аванса разработаны с учётом принятых изменений. Применение новых бланков предусмотрено с 1 квартала 2020 года. За 2020 год предоставляется декларация в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Важно знать! Заполнением подобного документа занимается только организация, граждане (ИП включительно) не производят такой расчёт.

Поправки, которые были внесены в законодательный акт № 302-ФЗ, касаются выплат налоговых средств организациями. Ликвидация налогообложения движимого имущества не относится к физическим лицам. Для них с 1 января 2020 года изменятся некоторые положения налога на имущество физических лиц (изменения внесены 03.08.2018 законом № 334-ФЗ).

Упразднение налогообложения движимого имущества не касается физических лиц

Сумма налогового сбора будет взыскиваться от рыночной стоимости имущества во всех регионах РФ.

Отменили сниженный коэффициент 0,8 для расчёта налога на имущественную ценность физлиц для четвертого года использования расчета по кадастровой цене (изменение актуально с 2020 г. при расчете налогообложения за 2020 год).

В сравнении с предыдущим годом введено ограничение по росту налога – теперь стоимость не может быть больше 10% от суммы.

Важно знать! Если собственник недвижимости докажет, что рыночная стоимость его имущества была определена ошибочно, то ему возместят сумму за весь период неверно начисленного налога.

Сумма налогов зависит от рыночной стоимости имущества

Льготные категории расширены, срок их действия увеличен, в том числе это касается детей с инвалидностью – льготы для них начали действовать с 01.01.2015 (ИФНС обязуется выполнить перерасчет).

Изменение, утверждённые 3 августа 2020 года, уменьшают налоговую нагрузку по налогообложению на имущественную ценность для компаний. Такая методика представляет возможным уменьшение отчисляемой в бюджет суммы по предписанному налогу, что служит положительным моментом, касающимся интересов плательщиков. И всё же стоит не забывать об изменениях в других сферах налогообложения (в т. ч. НДС и акцизов).

По каким объектам потребуется платить налог в 2020 году

Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
жилые и нежилые помещения;
предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

К недвижимым вещам также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимым вещам и иного имущества, если это определено законом (например, космические объекты).

наличие записи об объекте в ЕГРН;
при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Еще полезные публикации:

Новая форма декларации 3-НДФЛ с 2020 года
Форма журнала счетов-фактур с 2020 года: как повлияло повышение ставки НДС
Что изменилось в перечне товаров с НДС 10% с 2020 года
Дополнительное соглашение к договору об изменении ставки НДС с 2019 года: образец
Ставки НДС с 2020 года: таблица

Положение компаний до 2020 года

Ранее взносы в пользу государству делались на любой тип имущества. В 2020 году для бизнеса предусматривалась льгота на уплату налогов за движимую собственность. Предусмотренные для автомобилей и иных вещей указанной категории платежи могли уменьшаться после принятия соответствующего регионального нормативного акта. Москва подобный Закон ввела: он известен под номером 64 и принят 5 ноября 2003 года. О поощрениях сообщала статья 4. А, например, в Тверской области ставка сохранялась на прежнем уровне.

Но больше подобные вопросы волновать владельцев предприятий не должны, независимо от используемого режима налогообложения (УСН, ОСНО и других) или организационно-правовой формы (АО, ООО).

Налог на недвижимое имущество

В понятие «недвижимость» входит имущество, которое невозможно переместить, т. к. оно привязано к определенной территории. Под это описание попадают:

домовые строения;
квартиры;
апартаменты;
отдельные комнаты или другие помещения жилого типа;
незавершенные жилые строения;
цельный недвижимый комплекс, на территории которого хотя бы одно помещение отнесено к жилому типу;
гаражные строения и места для паркинга;
постройки хозназначения площадью до 50 м2, которые возведены на территории земельного участка, отведенного под строительство дома, разбивку сада/огорода.

В будущем году налог будет рассчитываться из кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как в настоящее время. Минус состоит в том, что кадастровую стоимость порой завышают, а, следовательно, налогоплательщикам придется платить большие суммы. Но не стоит раньше времени паниковать, поскольку существенное увеличение ставки коснется, в первую очередь, владельцев роскошных особняков и элитной недвижимости, стоимость которой превышает 300 млн. рублей. Для таких объектов будет применяться 2% ставка. Для среднестатистических домов и квартир ставка не превысит 0,3% от кадастровой стоимости объекта.

ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: Перечень документов, подтверждающий право на наследство

Историческое развитие вопроса

Не во всех странах движимая имущественная ценность подвергается налогообложению. Даже термины движимых и недвижимых объектов для Российской Федерации и стран зарубежья являются различными. К примеру, в РФ самолёты считаются недвижимым имуществом, а за границей даже с учётом внушительной стоимости самолётов их принято считать движимым имуществом, поэтому на них не предусмотрен налог.

В России была использована заграничная практика, и налог на движимое имущество был отменен

Заграничная практика была использована, когда разрабатывалось решение об отмене налогообложения на движимое имущество. По факту в 2013 году по этому налоговому сбору были введены льготные условия. Затем в 2020 году были внесены исправления, предусматривающие невозможность использования льгот для взаимозависимых лиц. Прописанная в п. 25 ст. 381 НК РФ льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается и при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица.

Лица имеют статус взаимозависимых (согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ), если нюансы их взаимоотношений имеют возможность оказывать влияние на условия и (или) итоги сделок, осуществляемых данными лицами, и (или) итоги экономической деятельности данных лиц или деятельности лиц по их представительству.

Выдержка из статьи 105.1 НК РФ

Обычно взаимозависимыми лицами принято считать:

предприятия, в ситуации, когда одно предприятие напрямую и (или) косвенно принимает участие в деятельности другого предприятия, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
физлицо и организация тогда, когда данное физлицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в такой организации, и составляет это участие долевую часть больше 25%;
организации в ситуации, когда одно и то же лицо напрямую и (или) косвенно принимает участие в данных организациях, и долевая часть такого участия для каждой из организаций составляет больше 25%;
предприятие и лицо, которое обладает правами по назначению (избранию) единоличного органа по исполнению данного предприятия или по назначению (избранию) не менее 50% состава коллегиального органа исполнения или совета директоров (совета, осуществляющего наблюдение) данного предприятия; другие лица, установленные действующим законом.

Ранее льгота, оплачиваемая за движимое имущество, не учитывается при получении (приобретении) имущества от взаимозависимого лица

В 2020 года налогообложение на движимые объекты вернулось. Тариф, на основании которого осуществляется сбор налоговых выплат, равен 1,1 %, но региональные органы управления имеют право изменять процентную ставку по своему усмотрению, не превышая при этом указанную ставку. Где-то налогообложение отменено, где-то процент понижен для всех, но обычно местные организации подразделяются на определённые категории. В итоге одни платят налог в полной мере, другие освобождаются от выплат, а третьи оплачивают налог по сниженному тарифу. Можно сделать вывод, что сбор налога в различных регионах проходит по-разному. К минусам от возвращения налогообложения на движимую имущественную ценность относятся потеря актуальности основополагающих организационных фондов, отсутствие инвестирования. Такой же экономический итог является следствием ограничения в переносе убытков на будущее в объёме 50%. Ожидалось, что в 2020 году процентная ставка данного налогообложения увеличится в два раза.

Именно поэтому с 2020 года налогообложение на движимую имущественную ценность отменилась полностью, что сильно упростило жизнь сотрудников бухгалтерии больших российских компаний. Главнейшим минусом налога на движимую имущественную ценность является сложнейший его расчёт – в 2020 году эта проблема устранена.

С 2020 года налогообложение на движимое имущество отменено полностью

ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: Как расторгнуть соглашение об уплате алиментов?

Условия получения послабления

Чтобы компания могла воспользоваться нововведением и получить освобождение от налога, объект должен отвечать таким условиям:

попадать под характеристику «движимое имущество»;
не трактоваться как исключение, то есть не быть имуществом, на которое отмена не предусмотрена;
не стоять на балансе основных средств предприятия;
имущество приобретено после 2012 года, кроме перешедшего при реорганизации, ликвидации;
имущество не выступает как собственность налогоплательщика, которое приобретено посредством сделки с взаимозависимым лицом.

Не распространяется налоговое послабление на подвижной состав ЖД транспорта, даже при условии, что компания приобрела его после 2012 года.

Важно! Новая система освобождения от налога коснется не всех. Пока речь пойдет о некоторых компаниях, расположенных по субъектам РФ, так как инициатива внедрения нового закона передана в ведение руководителей регионов.

Что считать движимым имуществом

Налоговики указали, что правовые основания для отнесения того или иного объекта к движимому или недвижимому имуществу должны определены нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимой или недвижимой, в частности нормами статей 130-131 Гражданского кодекса РФ.

Движимое имущество

— это имущество, параметры которого не позволяют его классифицировать как недвижимость. Характерной чертой таких материальных ценностей является возможность их передачи одним физическим лицом другому.

Законодательно: статьи 130-131 Гражданского кодекса РФ

ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:

1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. (в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ).

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 216-ФЗ) К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке. (абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ)

2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом

. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Таким образом, в соответствии с разъяснениями ФНС России, налогоплательщик-юрлицо для подтверждения у него наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости должен доказать налоговому органу наличие соответствующих признаков. В числе таких налоговики будут учитывать такие обстоятельства, как:

наличие или отсутствие записи об объекте недвижимости в ЕГРН;
при отсутствии в реестре таких сведений — наличие или отсутствие у объекта прочной связи с землей;
невозможность перемещения объекта без причинения большого ущерба его назначению.

В частности, в отношении объектов капитального строительства налоговики будут запрашивать у налогоплательщиков:

документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;
разрешения на строительство;
разрешения на ввод в эксплуатацию;
проектную или иную документацию на создание объекта недвижимости;
данные о его характеристиках.

Как соообщает ФНС России, дополнительно в ходе налоговой проверки отчетности по налогу на имущество организаций налоговые инспекторы могут проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов необходимого профиля, требовать от налогоплательщиков документы и (или) информацию. Правда, только при наличии и в рамках оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Как изменится отчетная форма по налогу на имущество 2020

ФНС уже разработала новые формы отчетности по налогу на имущество организаций. Новые формы утверждены 30 октября за номером № ММВ-7-21/[email protected] Из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. В отчетность данные об объектах движимого имущества вносить не нужно.

Изменен порядок описания объектов недвижимости. Например, по объекту недвижимости, у которого нет кадастрового или условного номера, будет нужно указывать подробный адрес.

Новые формы начнут действовать в отчетности за 2020 год.

«Недвижимое» придется доказывать?

Данные для классификации объектов как недвижимость юридическим лицам необходимо предоставлять в налоговые органы. Об этом также говорится в разъяснительном письме фискальной службы. Ее сотрудники будут ориентироваться на следующие признаки:

Имеется ли соответствующая запись об объекте в Едином госреестре недвижимости.
Насколько прочно строение связано с земельным участком, если в государственном реестре нет записи о нем как о недвижимом объекте.
Получится переместить материальные ценности в другое место без нанесения серьезного вреда их назначению.

По совокупности перечисленных признаков и принимается решение. Налогоплательщики должны будут предоставить по требованию контролирующего органа следующие документы:

Разрешения на строительство, ввод объекта в эксплуатацию.
Документацию по техническому учету и инвентаризации.
Проект, согласованный и утвержденный в установленном законом порядке.
Сведения о технических характеристиках строений и сооружений.

ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ: Что нужно, чтобы получить наследство в Украине

Предприятиям-налогоплательщикам важно понимать, что дополнительные проверки – избирательная мера. Они проводятся только в тех случаях, когда есть основания, четко оговоренные в Налоговом кодексе

Налог на движимое имущество

К движимому имуществу относятся средства передвижения, ценные бумаги, деньги, оборудование т. п. Поскольку нередко подобная собственность используется для получения прибыли, этот налог платят юридические лица. Ставка определяется властями региона, но не должна превышать 1,1%.

Тем не менее, совсем недавно в Министерство финансов внесло на рассмотрение в Правительство РФ законопроект об отмене этого вида налога. В одном из чтений он был одобрен, посему, не исключено, что уже с 1 января 2020 юрлица будут освобождены от уплаты.

Транспортный налог

Сегодняшний разговор был бы неполным без упоминания транспортного налога. Облагаются им как физические, так и юридические лица. В настоящее время ставка определяется мощностью автомобиля. Однако в Министерстве транспорта РФ идет речь о том, чтобы сумма зависела от экологичности транспортного средства. При этом планируется установить единую ставку для всех регионов страны, точная цифра пока не называется. Предположительно, от уплаты будут освобождены владельцы авто, произведенных по стандарту «Евро» 4, 5 и 6.

Кто раньше уплачивал налог

До 2020 года сбор на движимое имущество уплачивали только компании в некоторых регионах страны. Исключением являлись плательщики специальных режимов налогообложения, представленных ЕНВД и УСН. Упрощенцы даже не уплачивали налог на недвижимость, если их объекты не были включены в специальные кадастровые списки.

Уплачивался сбор в размере 1,1 процента от стоимости или размера движимого имущества. Но теперь организации полностью освобождены от данного вида сбора. Это значительно снизило налоговую нагрузку с предприятий.

Какие регионы облагались налогом?

В каких регионах уплачивался сбор

Только в некоторых регионах страны уплачивался данный вид налога. Именно региональные власти определяли сроки и правила перечисления денежных средств. Дополнительно на местном уровне устанавливались компании, которые могли рассчитывать на льготы или иные виды послаблений при уплате этого сбора.

До 2020 года сбор на движимое имущество действовал в Республике Адыгеи и Алтае, а также в Амурской, Курской, Орловской, Московской, Смоленской, Томской, Сахалинской, Омской, Новосибирской, Кемеровской и Тамбовской областях.

Компаниям приходилось самостоятельно обращаться в отделения ФНС, чтобы получить информацию о необходимости уплаты данного вида сбора. Сотрудники налоговой службы дополнительно сообщали о том, какая применяется ставка налога, когда именно нужно перечислить денежные средства, а также какие предприятия имеют право на оформление льготы.

Когда отменяется

Он был отменен с начала 2020 года для всех регионов страны. Поэтому теперь предприятия должны рассчитывать и уплачивать исключительно налог на недвижимость. Из НК вовсе было удалено понятие налога на движимое имущество.

Отмена налога на движимое имущество с 01.01.2019 года:

Поэтому теперь компании должны заботиться об уплате меньше него количества налогов. Особенно это актуально для организаций, работающих по общему режиму налогообложения. Такие положительные изменения в законодательстве привели к снижению налоговой нагрузки для многих крупных фирм.