Нет кадастровой стоимости, нет и налога на имущество

Объекты, облагаемые налогом от кадастровой стоимости

С 1 января 2020 года субъектам РФ предоставили возможность дополнительно определять иные виды объектов недвижимости, по которым налог необходимо исчислять по кадастровой стоимости.

К ним отнесли:

• жилой дом;
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здания, сооружения, помещения.

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Кадастровая стоимость является величиной математической, ее расчет происходит по определенным правилам. Они утверждены внутренним регламентом Росреестра, согласно которому переоценка должна производиться каждые 5 лет.

Периодичность переоценки связана с тем, что за такой промежуток времени средняя величина расценки того или иного объекта может измениться, как может измениться и инфраструктура вокруг участка.

То, что обычно учитывается при расчете, прописано в таблице ниже:

Оцениваются все указанные параметры и методом математического расчета формируется стоимость объекта.

Величина является примерной и часто отличается от рыночной цены, т.к. не учитывает индивидуальных особенностей (архитектура здания, в котором расположена квартира, или внутренняя планировка жилища).

Кто является плательщиком

Порядок расчета налога на имущество организаций устанавливается в гл. 30 НК РФ. Кроме того, субъекты РФ также могут принимать свои нормативно-правовые акты, регулирующие отдельные элементы налога.

Согласно ст. 373 НК РФ уплачивать такой налог следует предприятиям, которые владеют имуществом, считающимся объектом налогообложения. Не возникает фискальных обязательств у фирм, применяющих спецрежимы. Однако если у таких компаний есть имущество, облагаемое исходя из кадастровой стоимости, то заплатить налог им все же придется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Объектом обложения имущественным налогом выступает недвижимое имущество, учитываемое предприятием как основное средство (п. 1 ст. 374 НК РФ). В некоторых же случаях под налогообложение может попасть имущество, не учтенное на балансе в качестве основного средства, если стоимость такого имущества имеет кадастровую оценку, как, например, жилая недвижимость (п. 2 ст. 374 НК РФ).

Дополнительно к указанному обязанность уплачивать имущественный налог может возникнуть и у иностранных фирм, если для их деятельности в РФ образуется российское постоянное представительство. При этом следует помнить, что в таком случае будет рассчитываться налог не только со стоимости собственных ОС организации, но также и со стоимости имущества, которое фирма получила по концессионному соглашению.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Однако некоторое имущество предприятий вообще не считается объектом обложения налогом в силу п. 4 ст. 374 НК РФ. Это, в частности:

• земельные участки;
• культурные объекты, считающиеся общественным достоянием (к примеру, исторические памятники);
• российские суда, ледоколы, а также суда с атомными реакторами;
• объекты космической индустрии;
• прочие из перечня, приведенного в указанной статье.

Кроме того, с 01.01.2019 согласно изменениям, которые были введены законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.08.2018 № 302-ФЗ, объектом налогообложения не считается движимое имущество.

Определение налоговой базы

В соответствии с п. 2 ст. 375 Налогового кодекса Российской Федераций, налоговая база по налогу на имущество юр. лиц в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ в отношении 5-и видов недвижимости:

• административно-управленческие комплексы;
• торговые сооружения;
• нежилые помещения с использованием под офисы, общепит или бытовое обслуживание;
• недвижимость иностранных предприятий, работающих в РФ без представительств;
• не балансовые жилые помещения (служебное жилье, к примеру).

Налоговая база по налогу на имущество в 2020 году

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом города Москвы от 19. 11. 2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц» с 01.01.2015 на территории г. Москвы введен новый порядок исчисления налоговыми органами налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения (пункт 3 статьи 401 Кодекса).

При расчете налога предусмотрено использование вычетов в следующем размере:

• 10 кв. м. для комнаты;
• 20 кв. м. для квартиры;
• 50 кв. м. для дома;
• 1 млн. руб. для единого недвижимого комплекса.

Налоговый расчет по новой схеме проводится с применением формулы: Н = (Н1*СК – Н2*СИ) *К + Н2*СИ, где:

• Н – итоговая сумма платежа;
• Н1 – кадастровая оценка недвижимости;
• СК – ставка по кадастру;
• Н2 – инвентаризационная стоимость;
• СИ – ставка инвентаризационного налога;
• К – коэффициент.

Коэффициенты понижения:

• 2016 – 0,2;
• 2017 – 0,4;
• 2018 – 0,6;
• 2019 – 0,8.

Собственники выходят на 100 % оплату по кадастру без понижения к 2020 г., после чего платеж считается как умножение кадастровой стоимости на ставку за минусом налогового вычета.

Пример расчета

Алгоритм вычислений:

1. Определите размер налога от кадастра.
2. Посчитайте инвентаризационный платеж.
3. Определите разницу между этими показателями.
4. Полученный результат умножьте на коэффициент понижения.
5. К итогу прибавьте инвентаризационный налог.

Например, гражданин имеет в собственности 2 квартиры:

• 1 — 54 кв. м и кадастровой стоимостью 2 322 000 рублей;
• 2 — 30 кв. м стоимостью 1 800 000 рублей.

1-я была приобретена в июле 2020 года, вторая — 16 октября 2019 года.

При расчете имущественного налога в 2020 году за 2020 вычет будет применяться только по 1-му объекту на выбор плательщика.

Расчет:

1. Вычислим стоимость 1 кв. м: 2 322 000 руб. / 54 кв. м = 43 000 руб./кв. м.
2. Применим налоговый вычет: 54 кв. м. — 20 кв. м = 34 кв. м.
3. Найдем стоимость облагаемой площади: 34 кв. м × 43 000 руб./кв. м = 1 462 000 руб.
4. Применим налоговую ставку: 1 462 000 руб. × 0,1 % = 1 462 руб.

По 2-й квартире вычет не применяется, но учитывается, что в собственности она находилась только 2 месяца. Тогда:

1 800 000 руб. × 0,1 % / 12 мес. × 2 мес. = 300 рублей.

В итоге имущественный налог по 2-м квартирам составляет:

1 462 руб. + 300 руб. = 1 762 рубля.

Эту сумму необходимо уплатить в налоговую не позднее 1 декабря текущего года.

Правила для юр. и физ. лиц

С 2020 года предусмотрены правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы на имущество физических лиц. Учитывается при определении налоговой базы со дня внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости:

• изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения, реверсирование качественных и (или) количественных характеристик;
• в случае изменения стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда по сведениям о кадастровой стоимости.

Платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (здания, строения, сооружения или помещений в них (далее — объект)) должны организации (юр. лица):

• применяющие ОСН — начиная с 2014 г;
• применяющие УСН — начиная с 2020 г;
• уплачивающие ЕНВД — начиная с 1 июля 2014 г.

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются 4 условия:

• объект принадлежит организации на праве собственности;
• он по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»);
• объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость;
• кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года.

Кадастровую стоимость объекта на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки.

Возможные ставки

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В субъектах РФ, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, ставки устанавливаются в размерах, не превышающих значений, прописанных в таблице:

Для объектов, которые попадают под базовую ставку в размере 0,1 % от кадастровой стоимости, налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но максимум в три раза, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

К примеру, в Москве ставки налога на имущество физических лиц (квартира, комната, жилой дом) имеет дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости:

• 0,1 % — до 10 млн. руб;
• 0,15 % — от 10 до 20 млн. руб;
• 0,2 % — от 20 до 50 млн. руб;
• 0,3 % — от 50 до 300 млн. руб.

По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн. руб. применяется налоговая ставка в размере 2 %.

Процентная ставка зависит не только от региона, но также и от того, на какой объект недвижимости платится процент.

Расчет налогового платежа

Самым точным будет расчет на калькуляторе официального сайта ФНС, где будет кадастровая стоимость предоставлена сервисом.

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1-й квартал) нужно рассчитать исходя из 1/4 кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК):

АП = Налоговая база × 1/4 × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой авансовых платежей.

Пример расчета

Для примера рассчитаем налог, если кадастровая стоимость недвижимости = 10 млн. руб. Ставка налога – 1,5 %. Тогда:

• годовая сумма налога составит 150 тыс. руб. (10 млн × 1,5 %);
• авансовые платежи по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 млн. × 1/4 × 1,5 %);
• сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 тыс. – 3 × 37 500).

Если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им.

Формулы для расчета:

• авансовых платежей: АП = Налоговая база × 1/4 × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;
• полной суммы налога за год: НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом в году/12.

Таблица изменений по налогу на имущество в 2020 году

Льготы в отношении начисляемого налога

Если вы имеете право на льготу, то есть возможность не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие данное право, необходимо представить в ИФНС.

Федеральные льготы

Статья 407 НК определяет круг лиц, полностью освобожденных от имущественных платежей. В списке льготников:

• ветераны всех категорий;
• инвалиды 1 и 2 группы;
• инвалиды детства;
• граждане, пострадавшие от радиации после различных аварий на гражданских объектах;
• лица, принимавшие участие в термоядерных испытаниях особого риска;
• ликвидаторы ядерных аварий на военных объектах;
• члены семьей военнослужащих, погибших на службе;
• пенсионеры;
• представители творческих профессий в отношении объектов, используемых непосредственно в такой деятельности;
• физ. лица — на хозяйственные постройки до 50 «квадратов», находящиеся на садово-огородных участках, под ИЖС.

Государство пресекает попытки переоформления недвижимости на льготника. Поэтому исключения предоставляется на 1 объект каждого типа недвижимости по выбору собственника. Если же он не делает этого, ФНС поможет определиться, но не в пользу льготника.

Местные льготы

Перечень льгот, установленных в конкретном регионе, можно узнать из правового акта, утвердившего порядок расчета налога на имущество в данном регионе.

К дополнительным льготам на местах могут относится, например, такие, как освобождение от уплаты налога для:

• малоимущих граждан;
• детей-сирот;
• детей, оставшиеся без попечения родителей;
• многодетных семей;
• и т. д.

Льготные преимущества предоставляются исключительно после подачи заявления и рассмотрения кандидатуры. Подать заявку на оформление льгот можно в ФНС по месту проживания.

Для подтверждения права претендовать на освобождение от налогового сбора потребуется предоставить определенный перечень документации.

Исчисление налога

Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
Налоговые органы осуществляют исчисление налога на имущество физических лиц до 1 июля года, следующего за налоговым периодом, путем применение соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Если объект налогообложения находился на праве собственности менее года, то расчет налога производится за период фактического владения.

Можно ли оспорить кадастровую стоимость имущества?

Оспорить можно только ту стоимость недвижимости, которая установлена на момент обращения.

Пересмотреть кадастровую стоимость можно по 2-м основаниям:

• при определении стоимости были использованы недостоверные сведения;
• кадастровая стоимость объекта недвижимости превышает рыночную стоимость объекта (на момент установления кадастровой стоимости).

Процедура оспаривания в комиссии Росреестра считается более простой и быстрой. Если она завершится неудачей и комиссия откажет в пересмотре кадастровой стоимости, вы сможете обратиться в суд и оспорить решение комиссии.

Чтобы заплатить налог на недвижимость по кадастровой стоимости, необязательно его предварительно считать. Налоговая рассчитает всё сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма. Главное заплатить налог в требуемые сроки во избежание пени и штрафов.

Уплата налога

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением ИП на СНР) уплачивают в течение года текущие платежи по налогу на имущество: равными долями 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.

Окончательная уплата налога на имущество осуществляется по данным декларации не позднее 10 календарных дней после ее представления.

ИП, применяющие СНР, уплачивают налог на имущество через 10 календарных дней после представления декларации.

Физические лица уплачивают налог на имущество до 1 октября года, следующего за налоговым периодом.