Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.
И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.
А как рассчитать УСН в 2020 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.
Налоговая база на УСН
1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы. 2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:
- доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
- доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.
Кто может применять УСН
По упрощенной системе могут работать юридические и физические лица, не подпадающие под следующие ограничения:
- Банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- Организации с филиалами;
- Казенные и бюджетные учреждения;
- Организаторы азартных игр;
- Иностранные организации;
- Участники соглашений о разделе продукции;
- С долей участия других организаций свыше 25 %, кроме некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;
- При остаточной стоимости ОС более 100 млн руб.
- ИП, производящие подакцизные товары, добывающие полезные ископаемые, кроме песка, глины, торфа, щебня, строительного камня;
- ИП, имеющие более 100 работников.
Также УСН не распространяется на частных нотариусов и адвокатов.
Формула для расчета УСН
1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка. 2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.
Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2020 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:
1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:
Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.
Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:
- документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
- документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).
2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:
- при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
- при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).
ПРИМЕР 1
Исходные данные:
1. ООО «Салют». 2. Сумма доходов 270 000 рублей. 3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:
- зарплата работников — 60 000 рублей;
- обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
- расходы на рекламу — 20 000 рублей;
- расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
- расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
- расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
- расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.
Задача 1.
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.
Ответ:
270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.
Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:
16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.
Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.
Задача 2.
Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.
Ответ:
(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.
Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.
ВЫВОД:
На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.
Ставки УСН в Свердловской области
В данном регионе действует несколько ставок УСН. По какой именно ставке платить налог, зависит от выбранного режима УСН (доходы или доходы минус расходы), вида деятельности и некоторых других условий.
Ставка УСН 0 %
В отношении отдельных видов деятельности, перечень которых смотрите ниже, в Свердловской области действуют налоговые каникулы. Распространяются они только на ИП, зарегистрированных впервые, и применяются не более 2-х налоговых периодов.
Ставка УСН 5 %, 6 % и 7 %
В отношении компаний и предпринимателей, осуществляющих деятельность в режиме УСН доходы минус расходы (за исключением ИП, которые подпадают под налоговые каникулы), применяется ставка 5 %, если они заняты указанными в приведенном ниже перечне видами деятельности.
В отношении остальных предпринимателей и компаний действуют ставки:
- на УСН доходы минус расходы — 7 % (в соответствии с региональным законом 31-ОЗ);
- на УСН доходы — 6 % (в соответствии с НК РФ).
О том, как узнать или проверить ставку УСН в своем регионе, смотрите следующее видео.
https://youtu.be/4slqMzfNu7M
>Закон от 15.06.09 № 31-ОЗ >Кофе-пауза: загадка Льва Толстого
>Ставки УСН в 2020 году: таблица
Какие ставки по УСН в 2020 году для организаций и ИП в 2019 году?
Срок уплаты УСН
Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:
- по итогам первого квартала — 25 апреля;
- по итогам полугодия — 25 июля;
- по итогам девяти месяцев — 25 октября;
- по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.
Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН
Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.
Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.
Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.
По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:
- налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.
Размер выплат государству
Налоговые выплаты в бюджет и перечисления в фонды пенсионный, социального страхования и ОМС. В среднем, страховые взносы вносятся в размере 30% от зарплат работникам, а ИП должны перечислять также взносы за себя. По упрощенной системе ставки налогов ниже, чем по общей системе. По варианту «Доходы» 6% с 2020 г. у регионов есть право снизить налоговую ставку до 1%. По варианту «Доходы минус расходы» ставка 15%, может быть снижена до 5%.
По ставке «Доходы» могут быть уменьшены авансовые платежи по ЕН за счет перечисления страховых взносов до 50%. ИП без нанятых работников при небольших доходах могут вообще не выплачивать единый налог. По ставке «Доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, но этот порядок действует и в других налоговых системах.
Можно сделать вывод, что УСН выгодна при расчете налогов из доходов.
Расчет налога УСН Доходы 6%:
Пример 3
Исходные данные:
1. ИП, не имеющий работников. 2. Система налогообложения УСН «доходы». 3. Налоговая ставка 6%. 4. Доходы:
- 1 квартал — 150 000;
- полугодие — 350 000;
- девять месяцев — 550 000;
- двенадцать месяцев — 800 000.
Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:
- до 31 марта — 9059,50 рублей;
- до 30 июня — 9059,50 рублей;
- до 30 сентября — 9059,50 рублей;
- до 31 декабря — 9059,50 рублей.
Пример расчета УСН Доходы:
Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:
150 000 × 6% — 9059,50 = — 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2020 года платить не надо;
Авансовый платеж налога УСН за полугодие:
(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.
Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:
550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.
Платеж УСН за год:
800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.
Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.
Пример 4:
Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.
(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.
Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:
550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.
На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.
Основные изменения в УСН
Что касается, изменений в системе налогообложения, то в принципе, Госдума, может поменять «правила игры» на этом «поле» в любой момент. Но, несмотря на это есть базовые знания, которые должен освоить каждый россиянин, планирующий сделать свою предпринимательскую деятельность более или менее прибыльной.
Первое, и основное что изменится в УСН 2020 – это лимит доходов. Чиновниками Минфина уже было анонсировано, что начиная с 1.01.2018 ИП и организации смогут перевестись на «упрощёнку» при одном условии: их доход за последние 9 месяцев не должен превышать сумму равную 112,5 млн. руб., и это при том, что предприятие изъявит желание перейти на УСН с наступлением 2020 года.
Одновременно, размер максимально допустимого дохода для тех предприятий, которые продолжают вести предпринимательскую деятельность на «упрощёнке» в 2017-м составляет 150 млн. руб.
Что будет с остаточной стоимостью до сих пор точно не ясно. Поднимут ли её власти в будущем тоже не понятно. Однако, эксперты в сфере налогообложения убеждены, что этот вопрос законодатели решат уже в обозримом будущем, причём, существует довольно высокая степень вероятности того, что этот показатель будет увеличен вдвое
Особого внимания достойны изменения системы упрощённого налогообложения, касающиеся индивидуальной предпринимательской деятельности. В этом отношении правительство декларирует свои намерения зарегистрировать представительства буквально для каждого предпринимателя уплачивающего налоги по упрощённой системе.
Также предполагается, что в обозримом будущем, частные предприниматели будут освобождены от уплаты пошлины сроком на два года. При этом, рост доходности их бизнеса не будет браться в расчет.
Что касается остальных изменений упрощённой системы налогообложения в 2020 году, то они будут заключаться в следующем:
- бизнесмены будут освобождены от уплаты налога на недвижимое имущество. Однако этот раздел налогового законодательства содержит определенные исключения, которые призваны обеспечить ведение прозрачного бизнеса. Брешь в законодательной базе у представителей бизнеса найти вряд ли получится. А это означает, что работать с государством им придётся по-честному;
- количество регистров будет значительно уменьшено. Это должно повлечь за собой уменьшение размеров штрафов начисляемых за ошибки, допущенные при составлении и подаче официальной документации.
Стоит заметить, что любое предприятие обязано уведомить компетентные органы о своём желании перейти на упрощённую систему налогообложения. Это позволит избежать недопонимания и проблем с представителями налоговой инспекции во время годовой проверки.
Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%
Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:
- расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
- признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
- в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
- налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
- при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
- обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
- налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в прошлые периоды.
Споры с налоговыми органами
В режиме «Доходы» налогоплательщик не должен обосновывать правильность документального оформления своих расходов. В Книге фиксируются доходы, и в указанный срок подается декларация, расходы не учитываются. Налогоплательщики, работающие по варианту «Доходы минус расходы», подтверждают расходы, но споров с налоговыми органами по этому поводу почти не бывает. Также исключены разногласия при уплате НДС, кроме ввоза товаров в РФ.
Существенный минус УСН — ограничение круга контрагентов теми, кто не учитывает входящий НДС.
Тоже может быть полезно:
- Какие налоги платит ИП?
- УСН для ИП в 2020 году
- Система налогообложения: что выбрать?
- Налоговый календарь на 2020 год
- Какую отчетность должен сдавать ИП?
- Фиксированные платежи ИП в 2020 году за себя
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
