Общие тенденции изменений
В 2020г. основными налогоплательщиками, которые должны выплачивать данный вид взносов являются:
- лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
- ИП.
При наличии у ИП нанимаемых лиц и сотрудников по гражданско- правовым договорам, необходимо сделать взносы не только за себя, но и за них.
Образец декларации по страховым взносам представлен в приложении к работе.
Направленность страховых взносов в 2020г.
В 2020г. данные взносы могут быть направлены:
- на пенсионное страхование ОПС;
- на медицинское страхование ОМС;
- на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).
В 2020г. также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Основы расчета
Расчет взносов в 2020г. проводится при сочетании следующих элементов:
- суммы выплат физлицам;
- ограничения по налогооблагаемой базе;
- тарифы.
Размер сумм, не подлежащих обложению взносами, указан в ст.422 НК РФ.
Важно! Изменения в 2020г. не коснулись облагаемой базы. Она по- прежнему может быть определена как сумма выплат, соответствующих п.1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.
Тарифы для юрлиц в 2020г.
В 2020г. размер тарифов также сохраняется в размере 30% в случае, за исключением ситуации, когда компания пользуется льготными тарифами (ст. 426 НК РФ).
Размер страх. тарифов в 2020 г..: (нажмите для раскрытия)
- на ОПФ – 22%, + 10% после превышения базы выплат;
- на ОМС – 5,1%, без ограничений базы;
- на ФСС – 2,9%, без ограничений базы.
Данные тарифа применяются в отношении:
- жителей РФ;
- временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
- граждане ЕАЭС.
В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам
Вид | База в 2020г. (предельная), рублей | Ставка в лимите базы в 2020г. | Ставка при превышении лимитов |
ОПФ | 1 150 000 | 22 | 10 |
ФСС | 865 000 | 2,9 | 0 |
ОМС | Нет | 5,1 | – |
Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС с 2021 года до 26%. Но с 1.01.2020 года этот тариф был задокументирован в твердом значении в размере 22% без указания срока ( № 306-ФЗ от 03.08.2020).
Ставка не поменялась, но выросла лимитная база. Изменение размеры базы отражено в п.3 и п.6 ст. 421 НК РФ. То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить 10% в ОПФ (п.1ст.426 НК РФ).
В таблице отражены данные по повышению лимитов по взносам
Год | Лимит по ОПС | Лимит по ФСС |
2017 | 876 000 | 755 000 |
2020 | 1 021 000 | 815 000 |
2020 | 1 150 000 | 865 000 |
Важно! Сумма лимита по взносам ОМС отсутствует. Эти взносы при любой ситуации оплачиваются в размере 5,1% от суммы доходов.
Что было раньше
С 2010 года после отмены ЕСН определено понятие предельный размер. Это база для исчисления страховых взносов по установленному тарифу для ПФР и ФСС. Для ФОМС предельный размер базы не устанавливается.
Для ПФР и ФСС установлен предельный размер базы на 2020 год, исходя из средней зарплаты по стране, увеличенной в 12 раз с учетом повышающих коэффициентов к предыдущему 2020 году (п.5 ст.421 НК РФ) и имеет для ПФР размер 1 021 000 руб. и для ФСС — 815 000 руб. В этой же статье НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты на 2019-2021 г.г. Для самозанятого населения (в т.ч. ИП, адвокаты, нотариусы) с 2010 по 2020 год базой для начисления страховых взносов считался размер 1МРОТ, в зависимости от его размера на начало года и формулы: 1МРОТ х 26% х 12 месяцев рассчитывался размер фиксированного платежа на год, где 26% — это тариф для работодателей, установленный ст.425 НК РФ (ранее тариф в законе No 212-ФЗ) на общих основаниях (пока до 2020 года общий тариф 22% ст.426 НК РФ).
Но с 2018-2019 года года в связи с увеличением МРОТ до размера прожиточного минимума по стране размер ФП для ИП и других лиц этой категории «отвязали» и уточненной ст.431 НК РФ установлен конкретный предельный размер взноса для этой категории на 2018-2020г.г. не более 8-ми кратного установленного размера фиксированного платежа. Тарифы и порядок уплаты/учета текущих страховых взносов в ФНС в 2017-2018 г.г. для различных категорий плательщиков.
Основной тариф страховых взносов для работодателей определен в размере 34%, где 26% — на ОПС в ПФР в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% — на ОСС в ФСС в пределах установленной величины взносооблагаемой базы, 5,1% — на ОМС в ФОМС без установления указанной предельной величины (ст.425 НК), но до 2020 г. действует ст.426 НК, где:
- для ПФР на ОПС тариф общий 22% плюс 10% при превышении предельного размера базы;
- для ФОМС — на ОМС тариф 5,1% без установления предельного размера базы;
- для ФСС — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9% и ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 1,8%.
Пониженные тарифы установлены ст. 427 НК РФ (подтверждение по новой ред. ОКВЭД). Дополнительные тарифы установлены ст. 428 НК РФ в зависимости от класса вредности, определенного по результатам проведения СОУТ (спецоценки условий труда проводимой в соответствии с законом No 426-ФЗ в срок не позднее 31.12.2018 г. всеми работодателями (для класса 4 — опасный — 8,0%, для класса 3 — вредный от 2% до 7% в зависимости от подкласса, для класса 2 — допустимый и класса 1 — оптимальный — 0%) До проведения СОУТ по результатам аттестации рабочих мест этой же ст. НК РФ установлен тариф 6% или 9% в зависимости от класса вредности.
Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность при изменениях в 2020г.
С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:
- 2,9% при применении общих тарифов;
- 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
- пониженные ставки при применении льгот компанией.
Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.
Пример № 1. Для изменения условий в 2020г.
Исходные данные:
- фирма использует общие тарифы;
- оклад работника равен 100 000 рублей;
- лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2020 года;
- лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.
Расчет представлен в виде таблицы ниже.
Месяц | База, руб. | ОПС, руб. | ВНБиМ, руб. | ОМС, руб. |
Январь | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Февраль | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Март | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Апрель | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Май | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Июнь | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Июль | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Август | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
Сентябрь | 100 000 | 22 000 | 1 885 | 5 100 |
Октябрь | 100 000 | 22 000 | 0 | 5 100 |
Ноябрь | 100 000 | 22 000 | 0 | 5 100 |
Декабрь | 100 000 | 11 000 | 0 | 5 100 |
Изменения в 2020г. для ИП без работников
ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают налоги. Кроме того, они обязаны принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.
Рассмотрим, какие изменения ожидают ИП в 2020г., которые функционируют без применения наемного труда.
Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились для ИП без работников с 2020 года:
- выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
- расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней функционирования в расчетном году. То есть начинается с момента регистрации либо с 1 января 2020 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2020 года;
- до 1 января 2020 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2020 года это правило было изменено. На 2020 год правила все то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Что изменилось в 2020г.:
- сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.
В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.
Год | ОМС, руб. | ПФ, руб. | Общая сумма, руб. |
2020 | 5840 | 26545 | 32385 |
2020 | 6884 | 29354 | 36238 |
2020 | 8426 | 32448 | 40874 |
Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя в 2020г. составляет:
- по ОМС: 6884-5840 = 1044 руб.;
- по ОПФ : 29354-26545 = 2809 руб.;
- общая величина повышения тарифа составляет: 1044 +2809 = 3853 руб.
Дата оплаты срока по взносам составляет 31 декабря 2020 года.
В случае получения ИП доходов свыше 300 000 рублей, сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1% на 2020 год.
Максимальная сумма выплат в фонды в 2020г. установлена в пределах:
- 2020 год: 212360 рублей;
- 2020 год: 234 832 рубля;
- прирост максимальной суммы в 2020г. составил: 22472 рубля.
Пример № 1. ИП без работников
Исходные данные:
- ИП без работников;
- система налогообложения – УСН 6%
- размер доходов в 2020г. составит 30 000 000 рублей;
Решение:
- размер страховых взносов составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
- до 1 июля 2020 года необходимо доплатить к этой сумме 1%:
(30 000 000 – 300 000)*1% = 297 000 рубл.;
- полученная сумма превышает установленный максимальный лимит в размере 234 832 рубля;
- сумма выплат в ОПФ составит: 234 832 – 29 354 = 205 478 рублей.
Фиксированные взносы ИП в 2020 году
До 2020 года страховые взносы с ИП платились как со стоимости страхового года. То есть стоимость страхового года считалась по формуле: МРОТ X 12 месяцев.
С 1 января 2020 года МРОТ увеличился почти на 30 %. И чтобы избежать чрезмерной нагрузки на ИП, с 2020 года было принято решение отвязать размер страховых взносов от МРОТ и ввести для предпринимателей фиксированные взносы.
Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.
Узнать больше
На 2020 год фиксированные взносы для ИП составили:
- На обязательное пенсионное страхование: если доход ИП не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер — 29 354 руб. (в 2018 году — 26 545 руб.); если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер — 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 х 29 354 руб. Таким образом, предельный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году — 234 832 руб. (в 2020 году — 212 360 руб.).
- На обязательное медицинское страхование — 6 884 руб. (в 2018 году — 5 840 руб.).
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП перечислять «за себя», как и прежде, не обязаны.
Изменения в 2020г. для ИП с работниками
В ситуации, когда у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платить страховые взносы за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.
В этом ракурсе при расчетах в 2020г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно, что касается ставок.
В таблице отражены данные по страховых ставкам и их изменениям в 2020г. (нажмите для раскрытия)
Страхование | Ставка 2020 год | Ставка 2020 год | ||||
Стандартная | Льготная | Превышение базы | Стандартная | Льготная | Превышение базы | |
ОПФ | 22 | 20 | 10 | 22 | Отменена* | 10 |
ОМС | 5,1 | 0 | – | 5,1 | Отменена* | – |
Страхование по нетрудоспособности, беременности и родам | 2,9 | Нет | 1,8 | 2,9 | Отменена* | 1,8 |
Страхование несчастных случаев | От 0,2 до 8,5 | нет | – | От 0,2 до 8,5 | Отменена* | – |
*Отмена льготных ставок из таблицы в 2020г. характерна только для следующих ИП:
- ИП на УСН по отдельным видам деятельности (пп.5 п.1, пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ);
- ИП на ПСН (пп.9 п.1 ст.427 НК РФ);
- ИП на ЕНВД для атпек.
Все вышеперечисленные категории теряют право применения льготной ставки и для них страховые взносы вырастают с 20% до 30%.
Пониженные тарифы
Одной из самых обсуждаемых тем касаемо исчисления страховых взносов стала тема изменения законодательства в части применения пониженных тарифов и определения перечня организаций и ИП, которые могут данную льготу применять.
Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2020 г. имеют право следующие категории страхователей:
- социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
- благотворительные организации на УСН.
Также Минфин обращает внимание на то, что 2020 г. — последний год применения тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными видами деятельности, также для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций, благотворительных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих патент (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это необходимо учитывать при исчислении и сдачи отчетности по страховым взносам. Соответственно, с 1 января 2019 г. указанные категории льготников должны рассчитывать взносы с применением общих тарифов.