Уменьшение ставок страховых взносов с 30 до 15 % — снижение в 2020 году на примерах


Общие тенденции изменений

В 2020г. основными налогоплательщиками, которые должны выплачивать данный вид взносов являются:

  • лица, производящие выплаты и прочие суммы вознаграждений физлицам;
  • ИП.

При наличии у ИП нанимаемых лиц и сотрудников по гражданско- правовым договорам, необходимо сделать взносы не только за себя, но и за них.

Образец декларации по страховым взносам представлен в приложении к работе.

Направленность страховых взносов в 2020г.

В 2020г. данные взносы могут быть направлены:

  1. на пенсионное страхование ОПС;
  2. на медицинское страхование ОМС;
  3. на страхование на случай болезни, беременности и материнства (ВНиМ).

В 2020г. также вносятся суммы на травматизм в органы ФСС (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основы расчета

Расчет взносов в 2020г. проводится при сочетании следующих элементов:

  • суммы выплат физлицам;
  • ограничения по налогооблагаемой базе;
  • тарифы.

Размер сумм, не подлежащих обложению взносами, указан в ст.422 НК РФ.

Важно! Изменения в 2020г. не коснулись облагаемой базы. Она по- прежнему может быть определена как сумма выплат, соответствующих п.1 ст. 420 НК РФ. Полученная сумма уменьшается на размер необлагаемых величин, которые указаны в ст. 422 НК РФ. Пример: госпособия, матпомощь до 4000 рублей.

Тарифы для юрлиц в 2020г.

В 2020г. размер тарифов также сохраняется в размере 30% в случае, за исключением ситуации, когда компания пользуется льготными тарифами (ст. 426 НК РФ).

Размер страх. тарифов в 2020 г..: (нажмите для раскрытия)

  • на ОПФ – 22%, + 10% после превышения базы выплат;
  • на ОМС – 5,1%, без ограничений базы;
  • на ФСС – 2,9%, без ограничений базы.

Данные тарифа применяются в отношении:

  • жителей РФ;
  • временно проживающих иностранных гостей, кроме группы специалистов высокой квалификации (ВКС);
  • граждане ЕАЭС.

В таблице отражены данные по тарифам для юрлиц по выплатам физлицам

ВидБаза в 2020г. (предельная), рублейСтавка в лимите базы в 2020г.Ставка при превышении лимитов
ОПФ1 150 0002210
ФСС865 0002,90
ОМСНет5,1

Важно! Ранее правительством предусматривалось повышение тарифа на ОПС с 2021 года до 26%. Но с 1.01.2020 года этот тариф был задокументирован в твердом значении в размере 22% без указания срока ( № 306-ФЗ от 03.08.2020).

Ставка не поменялась, но выросла лимитная база. Изменение размеры базы отражено в п.3 и п.6 ст. 421 НК РФ. То есть при превышении дохода работника за год выше указанных сумм, работодатель должен исчислить 10% в ОПФ (п.1ст.426 НК РФ).

В таблице отражены данные по повышению лимитов по взносам

ГодЛимит по ОПСЛимит по ФСС
2017876 000755 000
20201 021 000815 000
20201 150 000865 000

Важно! Сумма лимита по взносам ОМС отсутствует. Эти взносы при любой ситуации оплачиваются в размере 5,1% от суммы доходов.

Что было раньше

С 2010 года после отмены ЕСН определено понятие предельный размер. Это база для исчисления страховых взносов по установленному тарифу для ПФР и ФСС. Для ФОМС предельный размер базы не устанавливается.

Для ПФР и ФСС установлен предельный размер базы на 2020 год, исходя из средней зарплаты по стране, увеличенной в 12 раз с учетом повышающих коэффициентов к предыдущему 2020 году (п.5 ст.421 НК РФ) и имеет для ПФР размер 1 021 000 руб. и для ФСС — 815 000 руб. В этой же статье НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты на 2019-2021 г.г. Для самозанятого населения (в т.ч. ИП, адвокаты, нотариусы) с 2010 по 2020 год базой для начисления страховых взносов считался размер 1МРОТ, в зависимости от его размера на начало года и формулы: 1МРОТ х 26% х 12 месяцев рассчитывался размер фиксированного платежа на год, где 26% — это тариф для работодателей, установленный ст.425 НК РФ (ранее тариф в законе No 212-ФЗ) на общих основаниях (пока до 2020 года общий тариф 22% ст.426 НК РФ).

Но с 2018-2019 года года в связи с увеличением МРОТ до размера прожиточного минимума по стране размер ФП для ИП и других лиц этой категории «отвязали» и уточненной ст.431 НК РФ установлен конкретный предельный размер взноса для этой категории на 2018-2020г.г. не более 8-ми кратного установленного размера фиксированного платежа. Тарифы и порядок уплаты/учета текущих страховых взносов в ФНС в 2017-2018 г.г. для различных категорий плательщиков.

Основной тариф страховых взносов для работодателей определен в размере 34%, где 26% — на ОПС в ПФР в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% — на ОСС в ФСС в пределах установленной величины взносооблагаемой базы, 5,1% — на ОМС в ФОМС без установления указанной предельной величины (ст.425 НК), но до 2020 г. действует ст.426 НК, где:

  • для ПФР на ОПС тариф общий 22% плюс 10% при превышении предельного размера базы;
  • для ФОМС — на ОМС тариф 5,1% без установления предельного размера базы;
  • для ФСС — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9% и ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 1,8%.

Пониженные тарифы установлены ст. 427 НК РФ (подтверждение по новой ред. ОКВЭД). Дополнительные тарифы установлены ст. 428 НК РФ в зависимости от класса вредности, определенного по результатам проведения СОУТ (спецоценки условий труда проводимой в соответствии с законом No 426-ФЗ в срок не позднее 31.12.2018 г. всеми работодателями (для класса 4 — опасный — 8,0%, для класса 3 — вредный от 2% до 7% в зависимости от подкласса, для класса 2 — допустимый и класса 1 — оптимальный — 0%) До проведения СОУТ по результатам аттестации рабочих мест этой же ст. НК РФ установлен тариф 6% или 9% в зависимости от класса вредности.

Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность при изменениях в 2020г.

С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:

  • 2,9% при применении общих тарифов;
  • 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
  • пониженные ставки при применении льгот компанией.

Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.

Пример № 1. Для изменения условий в 2020г.

Исходные данные:

  • фирма использует общие тарифы;
  • оклад работника равен 100 000 рублей;
  • лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2020 года;
  • лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.

Расчет представлен в виде таблицы ниже.

МесяцБаза, руб.ОПС, руб.ВНБиМ, руб.ОМС, руб.
Январь100 00022 0002 9005 100
Февраль100 00022 0002 9005 100
Март100 00022 0002 9005 100
Апрель100 00022 0002 9005 100
Май100 00022 0002 9005 100
Июнь100 00022 0002 9005 100
Июль100 00022 0002 9005 100
Август100 00022 0002 9005 100
Сентябрь100 00022 0001 8855 100
Октябрь100 00022 00005 100
Ноябрь100 00022 00005 100
Декабрь100 00011 00005 100

Изменения в 2020г. для ИП без работников

ИП, как и обычные юрлица в зависимости от выбранной систем налогообложения уплачивают налоги. Кроме того, они обязаны принимать участие в программе обязательного страхования в органах ПФ РФ, ФСС и ОМС. При этом отчисления идут как за себя, так и за наемных работников.

Рассмотрим, какие изменения ожидают ИП в 2020г., которые функционируют без применения наемного труда.

Основные правила выплаты страховых взносов, которые сохранились для ИП без работников с 2020 года:

  • выплата стразовых взносов для ИП является обязательным элементом вне зависимости от используемой системы налогообложения, а также даже при факте отсутствия деятельности. То есть, если налоговые декларации подаются с нулевыми значениями, то выплата взносов в фонды страхования остается обязательной;
  • расчет сумм отчислений в фонды зависит от количества дней функционирования в расчетном году. То есть начинается с момента регистрации либо с 1 января 2020 года и заканчивается датой закрытия либо 31 декабря 2020 года;
  • до 1 января 2020 года суммы выплат зависели от размера МРОТ, а с начала 2020 года это правило было изменено. На 2020 год правила все то же: новый порядок расчета определен ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Что изменилось в 2020г.:

  • сумма страховых взносов выросла по каждому фонду.

В таблице представлены данные по изменению сумм выплат по взносам.

ГодОМС, руб.ПФ, руб.Общая сумма, руб.
202058402654532385
202068842935436238
202084263244840874

Таким образом, сумма повышения взносов для ИП за себя в 2020г. составляет:

  1. по ОМС: 6884-5840 = 1044 руб.;
  2. по ОПФ : 29354-26545 = 2809 руб.;
  3. общая величина повышения тарифа составляет: 1044 +2809 = 3853 руб.

Дата оплаты срока по взносам составляет 31 декабря 2020 года.

В случае получения ИП доходов свыше 300 000 рублей, сумма отчислений на превышающую величину также осталась на уровне 1% на 2020 год.

Максимальная сумма выплат в фонды в 2020г. установлена в пределах:

  • 2020 год: 212360 рублей;
  • 2020 год: 234 832 рубля;
  • прирост максимальной суммы в 2020г. составил: 22472 рубля.

Пример № 1. ИП без работников

Исходные данные:

  • ИП без работников;
  • система налогообложения – УСН 6%
  • размер доходов в 2020г. составит 30 000 000 рублей;

Решение:

  • размер страховых взносов составляет по базовым отчислениям: 29354 рубля на ОПФ;
  • до 1 июля 2020 года необходимо доплатить к этой сумме 1%:

(30 000 000 – 300 000)*1% = 297 000 рубл.;

  • полученная сумма превышает установленный максимальный лимит в размере 234 832 рубля;
  • сумма выплат в ОПФ составит: 234 832 – 29 354 = 205 478 рублей.

Фиксированные взносы ИП в 2020 году

До 2020 года страховые взносы с ИП платились как со стоимости страхового года. То есть стоимость страхового года считалась по формуле: МРОТ X 12 месяцев.

С 1 января 2020 года МРОТ увеличился почти на 30 %. И чтобы избежать чрезмерной нагрузки на ИП, с 2020 года было принято решение отвязать размер страховых взносов от МРОТ и ввести для предпринимателей фиксированные взносы.

Откройте счет в Контур.Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5 % на остаток.

Узнать больше

На 2020 год фиксированные взносы для ИП составили:

  • На обязательное пенсионное страхование: если доход ИП не превышает 300 000 руб., то фиксированный размер — 29 354 руб. (в 2018 году — 26 545 руб.); если доход ИП больше 300 000 руб., то фиксированный размер — 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа — 8 х 29 354 руб. Таким образом, предельный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году — 234 832 руб. (в 2020 году — 212 360 руб.).
  • На обязательное медицинское страхование — 6 884 руб. (в 2018 году — 5 840 руб.).

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ИП перечислять «за себя», как и прежде, не обязаны.

Изменения в 2020г. для ИП с работниками

В ситуации, когда у ИП есть наемные работники, кроме вышеописанных выплат за себя, работодатель платить страховые взносы за своих сотрудников. Эти взносы он оплачивает с зарплаты своих работников.

В этом ракурсе при расчетах в 2020г. также надо учесть ряд особенностей и изменений, особенно, что касается ставок.

В таблице отражены данные по страховых ставкам и их изменениям в 2020г. (нажмите для раскрытия)

СтрахованиеСтавка 2020 годСтавка 2020 год
СтандартнаяЛьготнаяПревышение базыСтандартнаяЛьготнаяПревышение базы
ОПФ22201022Отменена*10
ОМС5,105,1Отменена*
Страхование по нетрудоспособности, беременности и родам2,9Нет1,82,9Отменена*1,8
Страхование несчастных случаевОт 0,2 до 8,5нетОт 0,2 до 8,5Отменена*

*Отмена льготных ставок из таблицы в 2020г. характерна только для следующих ИП:

  1. ИП на УСН по отдельным видам деятельности (пп.5 п.1, пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ);
  2. ИП на ПСН (пп.9 п.1 ст.427 НК РФ);
  3. ИП на ЕНВД для атпек.

Все вышеперечисленные категории теряют право применения льготной ставки и для них страховые взносы вырастают с 20% до 30%.

Пониженные тарифы

Одной из самых обсуждаемых тем касаемо исчисления страховых взносов стала тема изменения законодательства в части применения пониженных тарифов и определения перечня организаций и ИП, которые могут данную льготу применять.
Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2020 г. имеют право следующие категории страхователей:

  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
  • благотворительные организации на УСН.

Также Минфин обращает внимание на то, что 2020 г. — последний год применения тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными видами деятельности, также для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций, благотворительных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих патент (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это необходимо учитывать при исчислении и сдачи отчетности по страховым взносам. Соответственно, с 1 января 2019 г. указанные категории льготников должны рассчитывать взносы с применением общих тарифов.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]