Новое по взносам в 2018 году
Законодательство в области страхвзносов периодически корректируется, а чиновники Минфина и ФНС трактуют его по-своему. Вот некоторые из изменений (состоявшихся и планируемых) и разъяснений:
- С 01.01.2018 взносы ИП в ПФР не привязаны к уровню МРОТ и закреплены в виде фиксированных сумм на ближайшие годы (2018–2020) в ст. 430 НК РФ:
- Чиновники Минфина в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 (направлено письмом ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/[email protected]) запретили ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД и патенте) уменьшать на расходы полученные доходы при расчете взносов. И только ИП на общей системе налогообложения это позволено. При этом ранее ФНС подтверждала возможность упрощенцев, применяющих объект «доходы минус расходы», уплачивать 1% в ПФР с разницы между доходами и расходами (обзор правовых позиций Конституционного и Верховного судов, утв. ФНС России 23.01.2018).
- Вероятно, скоро страхователям придется оформлять отчетность по взносам (ЕРСВ) на обновленном бланке (на момент написания статьи проект приказа ФНС находится на стадии публичного обсуждения).
- Планируется, что резиденты ТОР (территорий опережающего развития) и резиденты свободного порта Владивосток смогут применять пониженные ставки по страхвзносам в течение 10 лет с периода приобретения такого статуса.
Ссылка на законопроект размещена здесь.
О налоговых нововведениях узнавайте из нашей рубрики.
Кто платит страховые взносы 2020
Все, кто использует наемный труд. Это организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают сотрудников по трудовым договорам. Все они обязаны отчислять взносы на четыре вида обязательного страхования:
- пенсионное;
- медицинское;
- социальное;
- от несчастных случаев на производстве.
Если работника наняли по гражданско-правовому договору для выполнения каких-то работ или услуг, взносы нужно отчислять только на пенсионное и медицинское страхование. Остальные налоги — по договоренности сторон. Если возникают сомнения, правильно ли оформлены страховые взносы и какие именно отчисления нужно платить за конкретного сотрудника, посоветуйте со специалистами.
Все отчисления работодатель делает за свой счет. Перекладывать налоговое бремя на работника, даже если он согласен — противозаконно.
Как вы знаете, обязательные страховые взносы начисляют на вознаграждения физлицам — сотрудникам, исполнителям по договорам ГПХ, собственникам исключительных прав, авторам и т.д. Соответственно, обязанность рассчитывать, начислять и платить страховые взносы 2020 возлагается на фирмы и предпринимателей, которые выступают:
- работодателями,
- заказчиками по договорам ГПХ с физлицами,
- приобретателями лицензий,
- покупателями исключительных прав и т.д.
Организации и индивидуальные предприниматели должны в 2020 году должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование. Однако начислять взносы по доптарифам нужно не всем. Дополнительные взносы начисляются только на выплаты работникам, занятым:
- на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);
- на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Тарифы страховых взносов в 2020 году: таблица ставок
В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2020 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2020 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.
Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.
Распределение общей ставки следующее:
- на социальное страхование – 2,9%;
- на пенсионное страхование – 22%;
- на медицинское страхование – 5,1%.
Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году
| Медицинское страхование | Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) | Пенсионное страхование | ||
| Основной тариф | Основной тариф до 912 000 рублей | Основной тариф свыше 912 000 рублей | Основной тариф до 1 292 000 рублей | Основной тариф свыше 1 292 000 рублей |
| 5,1% (за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории) | 2,9% | 0 % | 22% | 10% |
| 1,8% (для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС)) | ||||
Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.
Напомним, в 2020 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2020 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:
- применявшие льготный режим при работе на УСН;
- аптеки на ЕНВД;
- применявшие ПСН в сфере оказания услуг.
Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2020 году в таблице ниже.
Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году
| Категории страхователей, имеющих право на пониженные тарифные ставки | Медицинское страхование % | Социальное страхование % | Пенсионное страхование % |
| Организации, участвующие в проекте «Сколково» | 0 | 0 | 14 |
| Благотворительные организации на УСН | 0 | 0 | 20 |
| Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан, научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения, культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят | 0 | 0 | 20 |
| Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года) | 0,1 | 1,5 | 6 |
| Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года) | 0,1 | 1,5 | 6 |
| Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ) | 0 | 0 | 0 |
| Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ) | 4 | 2 | 8 |
| Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ | 4 | 2 | 8 |
| Партнерства, а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) — бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям | 5,1 | 2,9 | 20 |
| Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства | 4 | 2 | 8 |
С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.
В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2020 год
Таблица 3. Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году
| Спецоценка не проводилась | Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ) | ||
| Взносы на пенсионное страхование тариф (в %) | Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу | Взносы на пенсионное страхование тариф (в %) | Класс и подкласс опасности |
| 6,0 9,0 | Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года) | 0,0 | класс – оптимальный подкласс – 1 |
| класс – допустимый подкласс – 2 | |||
| 2,0 | класс – вредный подкласс – 3.1 | ||
| 4,0 | класс – вредный подкласс – 3.2 | ||
| 6,0 | класс – вредный подкласс – 3.3 | ||
| 7,0 | класс – вредный подкласс – 3.4 | ||
| 8,0 | класс – опасный подкласс – 4 | ||
Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.
Группы страховых тарифов
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
- процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
- суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
- комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2018 год.
Страховые взносы 2019: что важно знать
Законодательством установлены 4 вида платежей во внебюджетные фонды:
- На обязательное пенсионное страхование,
- На обязательное медицинское страхование,
- На обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства,
- На социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Кто перечисляет платежи:
- Организации – работодатели, заказчики по договорам ГПХ, покупатели лицензий и исключительных прав;
- Предприниматели – работодатели, заказчики по договорам ГПХ, покупатели лицензий и исключительных прав.
Предприниматели, не привлекающие наемных работников, платят взносы «за себя».
От чего зависит величина тарифа? На него влияют 3 показателя:
- Категория работодателя, поскольку некоторые группы работодателей могут использовать пониженные тарифы, а некоторые, наоборот, обязаны платить дополнительно,
- Категория работников, так как для некоторых групп работников установлены повышенные ставки,
- Суммы выплат работнику, ведь законодательством установлены лимиты, при превышении которых ставки снижаются.
Количество рабочих дней в 2020 году значения не имеет.
Когда и куда сдавать расчет по страховым взносам
РСВ — квартальный отчет в налоговую инспекцию. Сдавайте расчет не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем, включает показатели с начала года по конец отчетного квартала. То есть РСВ за второй квартал включает данные за полгода, а за третий квартал — данные за 9 месяцев 2020. Сроки сдачи расчета следующие:
- 1 квартал — 30 апреля 2020;
- 2 квартал (полугодие) — 30 июля 2020;
- 3 квартал (9 месяцев) — 30 октября 2020;
- за 4 квартал (2020 год) — 1 февраля 2021.
В случае, когда день сдачи выпадает на выходной или праздник, срок переносится на следующий ближайший рабочий день.
Днем сдачи расчета считается день, в который вы передали налоговому инспектору отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой — день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации — день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.
Индивидуальные предприниматели сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.
Облагаемая база и лимиты по страховым взносам в 2020 году
Лимиты по годовой сумме вознаграждений физлицу по взносам впервые были установлены с 2011г. Их утверждает Правительство РФ на каждый предстоящий год. Смысл этих лимитов в том, что взносы по обычным ставкам начисляются по-разному в зависимости от того, превысила ли сумма выплат физлицу по накоплению с начала года предельную величину.
Пока что лимиты ежегодно повышаются. Причем до 2020г. лимиты утверждались не только по взносам на ОПС и взносам на ОСС по больничным и материнству, но и по платежам на ОМС. Сейчас предельные значения годовых выплат по медицинским взносам отменены. Подробнее об ограничениях по вознаграждениям физлиц читайте в таблице 1.
Таблица 1. Лимиты по доходам для страховых взносов в 2019 году
| Год | Лимит по годовым выплатам | ||
| на ОПС | на ОСС | на ОМС | |
| 2019г. | 1 150 000р. | 865 000р. | — |
| 2018г. | 1 021 000р. | 815 000р. | — |
| 2017г. | 876 000р. | 755 000р. | — |
| 2016г. | 796 000р. | 718 000р. | — |
| 2015г. | 711 000р. | 670 000р. | — |
| 2014г. | 624 000р. | 624 000р. | 624 000р. |
| 2013г. | 568 000р. | 568 000р. | 568 000р. |
| 2012г. | 512 000р. | 512 000р. | 512 000р. |
| 2011г. | 463 000р. | 463 000р. | 463 000р. |
| Вид страховых взносов | Размер предельной базы в 2020 году |
| Взносы на обязательное медицинское страхование | Не имеют предельной базы |
| Взносы на обязательное социальное страхование | 865 000 рублей |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование | 1 150 000 рублей |
Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2020 году
| Месяц 2020 года | Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2020 года (в рублях) | Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях) | ||
| До 1 021 000 рублей | Свыше 1 021 000 рублей | По тарифу 22 % | По тарифу 10% | |
| Январь | 95 000 | 20 900 | ||
| Февраль | 190 000 | 20 900 | ||
| Март | 285 000 | 20 900 | ||
| Апрель | 380 000 | 20 900 | ||
| Май | 475 000 | 20 900 | ||
| Июнь | 570 000 | 20 900 | ||
| Июль | 665 000 | 20 900 | ||
| Август | 760 000 | 20 900 | ||
| Сентябрь | 855 000 | 20 900 | ||
| Октябрь | 950 000 | 20 900 | ||
| Ноябрь | 1 021 000 | 24 000 | 15 620 | 2 400 |
| Декабрь | 1 140 000 | 9 500 | ||
Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году
Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.
Посмотрим, как будут выглядеть страховые взносы для Свиридова с окладом 95 000 рублей в 2020 году:
| Месяц 2020 года | Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2020 года (руб.) | Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.) |
| Январь | 95 000 | 2 755 |
| Февраль | 190 000 | 2 755 |
| Март | 285 000 | 2 755 |
| Апрель | 380 000 | 2 755 |
| Май | 475 000 | 2 755 |
| Июнь | 570 000 | 2 755 |
| Июль | 665 000 | 2 755 |
| Август | 760 000 | 2 755 |
| Сентябрь | 815000 | 1595 |
| Октябрь | 815000 | 0 |
| Ноябрь | 815000 | 0 |
| Декабрь | 815000 | 0 |
С сентября 2020 года страховые взносы работника превысили установленный лимит 815 000 рублей, а это означает, что с октября начислять взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже нет необходимости.
Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году
Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.
Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.
Для организации, где трудится Свиридов, класс риска – 0,2%. Рассчитаем, сколько необходимо платить каждый месяц:
95 000 * 0,2% = 190 рублей.
То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.
Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ
По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».
Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).
Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.
Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).
С тарифами страховых взносов на 2020 год «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ. О том, что они по-прежнему актуальны в 2020 году, говорится в ст. 1 закона от 31.12.2017 № 484-ФЗ.
В 2020 году (как и в предыдущие годы) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.
Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:
- для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцстраха;
- их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
- основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в ФСС (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
- при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.
Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.
Как сэкономить на тарифе?
Законных способов немного, но они есть.
Например, можно заключить с потенциальным работником не трудовой, а ученический договор. Стипендии по ученическому договору не облагаются страховыми взносами.
В статье 422 перечислены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Часть зарплаты сотрудника можно заменить этими выплатами. Так, налогом не облагается материальная помощь до 4 тысяч рублей в год, материальная помощь при рождении и усыновлении ребенка в пределах 50 тысяч рублей на одного ребенка, суточные в любом размере и компенсация командировочных расходов, и т.д.
Если прибегаете к услугам физлиц по договорам гражданско-правового характера, вы кроме НДФЛ должны платить с вознаграждения по этому договору 22% пенсионных отчислений и 5,1% медицинских. Поищите человека, который оказывает такие же услуги, но оформлен как индивидуальный предприниматель. Заключите с ним договор как с ИП, и тогда налоги и взносы он будет платить за себя сам.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.
Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.
Пример 1
* Класс профессионального риска специалисты ООО «СтройПроект» взяли из приложения к приказу Минтруда от 30.12.2016 № 851н.
** Тариф взносов «на травматизм» указан в соответствии со ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Вывод: основной вид деятельности ООО «СтройПроект» — строительное проектирование — ОКВЭД 41.10 (наибольшая доля выручки: 31,24%). Тариф страховых взносов — 0,2.
Не позднее 16.04.2018 (перенос с воскресенья, 15.04.2018) ООО «СтройПроект» следует отправить в ФСС необходимые бумаги для подтверждения основного вида деятельности.
Как относится ФСС к переносу крайних отчетных сроков, узнайте из публикации.
Пример 2
Изменим условия примера 1: ООО «СтройПроект» не стало подтверждать основной вид деятельности.
В результате специалисты фонда самостоятельно установили тариф страхвзносов «на травматизм» для ООО «СтройПроект», выбрав максимальный тариф — 1,2.
Вывод: отсутствие в ФСС подтверждающих основной вид деятельности ООО «СтройПроект» бумаг привело к ситуации, когда фирме придется уплачивать взносы в размере, в 6 раз превышающем «подтвержденный» тариф.
Новая форма РСВ с 1 апреля 2020 года
Форма расчета по страховым взносам в 2020 году обновлена приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Форма имеет номер по КНД — 1151111. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Приложении № 2 к приказу. Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.
Основные изменения в расчете коснулись оформления бланка. Он стал проще и сократился почти на 1/3. Разберем нововведения подробнее:
- Титульный лист. Появились поля для информации об обособленных подразделений, которые были закрыты или лишены полномочий.
- Убрали лист с данными для граждан без зарегистрированного ИП. Теперь они сдают отчет по тем же правилам, как предприниматели.
- В раздел 1 добавили поле «Тип плательщика». Те, кто за последний квартал осуществлял выплаты физлицам, ставят «1», у кого выплат не было — ставят цифру «2». Строки для расчета итоговых сумм взносов к уплате удалили. Вместо подраздела 1.4 к первому разделу добавили приложение № 1.1.
- В приложение 2 добавили поле «Код тарифа плательщика» и строка «Количество физлиц, с выплат которым начислены страховые взносы».
- В подразделах 1.1 и 1.2 добавили строки для вычетов по авторским договорам или договорам об интеллектуальной собственности.
- В подразделе 1.3.2 больше не нужно указывать код оснований заполнения расчета. Опасность рабочих мест классифицируется по итогам спецоценки.
- В приложении 1 к разделу 2 фермеры обязаны указывать код удостоверения лисности и данные из него. Если у КФХ несколько глав, то сведения вносят по каждому.
- В раздел 3 добавили поле 010 с признаком аннулирования сведений о застрахованном. Его заполняют, когда персональные данные сотрудника нужно аннулировать.
Тарифы для предпринимателей
ИП рассчитывают и уплачивают взносы по двум схемам:
- как работодатели (исчисляя страхвзносы с доходов своих сотрудников);
- за себя (вне зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет).
При этом за себя ИП уплачивает взносы на ОПС и взносы на медстрахование. На этом обязательная часть по страхвзносам для ИП заканчивается. Но остается возможность добровольной уплаты взносов в рамках страхования на случай наступления нетрудоспособности или в связи с материнством. При уплате таких взносов предприниматель имеет право получать пособие при наступлении страхового случая (болезни или родов).
Подробнее о тарифах страховых взносов на 2020 год для ИП узнайте из следующего раздела.
