Вернуться назад на Упрощенная форма бухгалтерского баланса, утвержденная приложением № 5 к приказу Минфина № 66н, может использоваться лишь субъектами малого предпринимательства и содержит графы, в которых по каждой статье приводят укрупненные показатели.
Баланс состоит из актива и пассива. Итоговые показатели разделов рассчитываются в строках с кодами 1600 и 1700 и должны быть равны. Коды по остальным строкам, проставляемые в самостоятельно добавленной графе 2, указывают по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).
Технологические изменения, а именно рост новых информационных и коммуникационных технологий, также способствовали более широкому, быстрому и более дешевому распространению информации. В результате институциональные инвесторы также пользуются опытом профессиональных менеджеров. Концепция стоимости участия Аллена и Сантомеро отражает идею о том, что нефинансовые агенты не имеют ни времени, ни опыта для современного управления портфелем.
Уровень посредничества в финансовом состоянии домохозяйств оставался стабильным или увеличивался во всех странах, а доля банковских сбережений значительно снизилась в странах континентальной Европы, где банки традиционно собирали большую часть своего богатства. бытовые сбережения. Именно в этих странах наибольший вклад вносит вклад немонетарных финансовых учреждений в уровень посредничества в отношении финансового обеспечения домашних хозяйств.
В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.
Актив
Материальные внеоборотные активы. По этой строке отражаются, в частности, основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства.
Доля акций в финансовых активах институциональных инвесторов немного выше 40% в Соединенных Штатах, Нидерландах и Франции, но охватывает очень разные реалии. Преобладание облигаций в Японии и Италии связано с увеличением и уменьшением значимости финансирования государственного долга в этих двух странах.
Расширение цепи посредничества
Доля инвестиций институциональных инвесторов с другими финансовыми институтами становится все более важной: с одной стороны, банки выпускают все больше и больше ценных бумаг для финансирования себя и компенсируют снижение банковских сбережений; в основном, приобретаются институциональными инвесторами. Это приводит к растущему удлинению цепи посредничества.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Само название статьи говорит о том, что по ней следует отражать нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Также строка включает результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки.
Запасы. Эта строка не должна вызывать особых вопросов. Так как одноименная статья есть и в обычной форме бухгалтерского баланса.
Диверсификация инвестиций
Таким образом, финансовые инновации, обеспечиваемые дерегулированием и инициированные финансовыми посредниками, позволили значительно увеличить диверсификацию сбережений. Развитие финансовых инноваций и, как следствие, усложнение процесса посредничества направлены на удовлетворение спроса на инвестиционную диверсификацию нефинансовых агентов, но также и все чаще на самих финансовых посредников. работы Гурли и Шоу.
Рост институциональных инвесторов не означает смерти или падения банков. Дерегулирование позволило им значительно диверсифицировать свою деятельность, помимо традиционного бизнеса по предоставлению кредитов и сбору депозитов. Основными банками являются сегодня финансовые конгломераты, объединяющие банковские и страховые виды деятельности. и управление активами. Модель банковского страхования особенно широко распространена в странах континентальной Европы. Они показывают, что общая тенденция к институционализации сбережений была в основном инициирована банками в континентальной Европе, а в Соединенном Королевстве банки и страховые компании внесли одинаковый вклад.
Денежные средства и денежные эквиваленты. Здесь также одноименная строка есть в обычной форме бухгалтерского баланса.
Финансовые и другие оборотные активы. Строка предназначена для отражения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и прочих активов.
Пассив
Капитал и резервы. Сюда следует относить уставный капитал, добавочный и резервный капитал (при их наличии), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации. Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (доли учредителей).
Их развитие в Европе остается гораздо более ограниченным. Важность секьюритизации ипотечных кредитов в Соединенных Штатах обусловлена конкретным институциональным механизмом: наличием финансовых посредников, пользующихся явной или явной гарантией федерального правительства. Почти половина выданных ипотечных кредитов рефинансируется в Соединенных Штатах и, таким образом, переводится с балансов банков на институциональных инвесторов. Кредитный риск, который таким образом передается банками институциональным инвесторам, особенно страховым компаниям, в конечном итоге будет передан домохозяйствам, которые являются конечными владельцами активов институциональных инвесторов.
Долгосрочные заемные средства. Здесь показывают заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам.
Краткосрочные заемные средства. Эта строка предназначена для отражения заемных средств, полученных по краткосрочным кредитам и займам.
Кредиторская задолженность. Сумму краткосрочной задолженности организации перед ее кредиторами указывают по этой строке.
Это относится к унитарному подходу Гурли и Шоу, чьи последние события в теории финансового посредничества включают некоторые идеи. Однако, если они принимают миметическое поведение, они могут повысить волатильность цен. Конкретная категория институциональных инвесторов, хедж-фондов, потенциально является источником системного риска, однако хедж-фонды являются довольно маленькими с точки зрения активов под управлением по сравнению с другими институциональными инвесторами, хотя их сложно оценить из-за их характера. оффшоры.
Не подпадающие под обязательное регулирование, они имеют массовое обращение к задолженности, в частности с банками, но также и с производными продуктами, что позволяет им генерировать очень важный эффект плеча. Кроме того, эволюция управления рисками со стороны банков посредством роста кредитных деривативов и секьюритизации дебиторской задолженности приводит к частичной передаче кредитного риска институциональным инвесторам, которые обычно не подвержены какому-либо кредитным рискам. в этой области, включая страховые компании и все более хедж-фонды.
Для показателей, которые остались неотраженными, предусмотрены строки «Другие долгосрочные обязательства» и «Другие краткосрочные обязательства».
Финансовые и другие оборотные активы
— одна из строк упрощенной формы бухгалтерского баланса. В нашей статье расскажем, что входит в эту строку, а также уделим особое внимание отражению финансовых активов.
Что входит в состав оборотных активов
Чтобы понять, что входит в состав оборотных активов, обратимся к бухгалтерскому балансу. Итак, в состав оборотных активов входят:
- запасы;
- НДС по приобретенным ценностям;
- дебиторская задолженность;
- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
- денежные средства и денежные эквиваленты;
- прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.
Исходя из состава оборотных активов можно сделать вывод, что это наиболее ликвидные активы организации, т.е. те, что можно быстро продать и получить денежные средства.
А теперь разберемся, по каким счетам необходимо брать данные, чтобы заполнить информацию об оборотных активах в каждой строке бухгалтерского баланса.
Валовые, чисты и собственные оборотные активы
Оборотные активы в зависимости от источника финансирования делятся на:
Собственные оборотные активы — часть активов, которая сформирована за счет собственного капитала организации.
Чистые— размера оборотных средств, которые были сформированы за счет своих средств и долгосрочных займов со сроком привлечения более 12 месяцев.
Валовые — общий объем (собственные и заемные капиталы).
Внеоборотные активы включают в себя: основные средства; доходные вложения в материальные ценности; нематериальные активы; оборудование к установке; вложения во внеоборотные активы.
Оборотные активы включают: запасы и затраты; налоги по приобретенным товарам, работам, услугам; дебиторская задолженность; расчеты с учредителями; денежные средства; финансовые вложения.
Рассмотрим более подробно имущество организаций.
Основные средства — это средства труда. Они создают необходимые условия для нормального производственного процесса организации. Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время функционируют в процессе производства (более года), изнашиваются постепенно, что и позволяет организации включать их стоимость в себестоимость услуг частями, путем начисления амортизации по установленным нормам.
К основным средствам относятся:
— здания и сооружения;
-машины и оборудование;
-транспортные средства;
-инструмент, инвентарь и принадлежности;
-прочие основные средства.
Лимит стоимости имущества, относящегося к основным средствам, свыше 30 базовых величин за единицу (кроме ковров и ковровых изделий, лимит по которым устанавливается в пределах 10 базовых величин) и срок службы свыше 12 месяцев.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.
Доходные вложения в материальные ценности – это материальные ценности, сдаваемые в аренду, приобретаемые для передачи в лизинг, а также предметы проката.
Данные материальные ценности учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости.
Нематериальные активы — это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но обладающие стоимостной оценкой и приносящие доход организации.
К ним относятся права (исключительные и неисключительные на использование объектов интеллектуальной собственности).
Например, в организациях культуры используются имущественные права на произведения литературы и искусства, на объекты интеллектуальной собственности, вытекающие из лицензионных и авторских договоров:
— права на литературные, драматические и музыкально-драматические произведения;
— произведения хореографии и пантомимы, музыкальные произведения;
— аудиовизуальные произведения, диафильмы и другие кино- и телепроизведения;
— произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и другие произведения изобразительного искусства;
— произведения прикладного искусства.
К нематериальным активам относятся также лицензии.
Лицензия – это разрешение, выдаваемое компетентными государственными органами на осуществление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями различных видов деятельности.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.
Нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере начисления амортизации.
Оборудование к установке – это технологическое, энергетическое и производственное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету на счете 07 «Оборудование к установке» по фактической стоимости приобретения, которая складывается из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке их на склад организации.
Вложения во внеоборотные активы – это затраты по созданию объектов длительного пользования путем нового строительства, реконструкции и расширения действующих объектов.
Фактические затраты организации, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Оборотные активы завершают свой оборот в течение одного производственного цикла и возмещаются за счёт выручки от реализации произведенных организацией услуг.
К ним относятся:
Запасы и затраты, в том числе:
материалы – это материалы, топливо, запасные части, инвентарь, хозяйственные принадлежности и др. материальные ценности организации, которые учитываются в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.
Затраты в незавершенном производстве (НЗП) – это расходы организации, связанные с основными видами деятельности организации. Учет общей суммы затрат на производство услуг следует вести по экономическим элементам, а калькулирование себестоимости отдельных видов услуг – по статьям затрат.
Для учета затрат используются счета:
— 20 «Основное производство»;
— 23 «Вспомогательное производство»;
— 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Расходы на реализацию – это расходы, связанные с реализацией услуг:
— комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
— реклама (объявления в печати и по телевидению, каталоги, буклеты);
— представительские и другие расходы.
Учет расходов на реализацию ведется на счете 44 «Расходы на реализацию».
Готовая продукция (услуги) — это услуги, оказанные за отчетный период.
Суммы фактической себестоимости оказанных услуг могут отражаться в бухгалтерском учете на счетах 20 «Основное производство» или 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».
Расходы будущих периодов – это расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам:
— расходы, связанные с освоением новых видов услуг, когда они не финансируются за счет специальных источников;
—расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств;
— суммы арендной платы, уплаченные за последующий период;
— суммы подписки на специальную литературу и другие расходы.
Расходы – уменьшение активов или увеличение обязательств, ведущие к уменьшению капитала.
Для учета расходов будущих периодов в бухгалтерском учете используется счет 97 «Расходы будущих периодов».
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам — это налог на добавленную стоимость, который учитывается на счете 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», причитающийся к оплате и оплаченный организацией.
Дебиторская задолженность — это долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность содержит:
— задолженность заказчиков за полученные (купленные) у данной организации услуги;
— задолженность подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы на командировочные или хозяйственные расходы;
— прочая дебиторская задолженность.
Учитывается дебиторская задолженность на различных счетах:
счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.
Расчеты с учредителями, – это задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный фонд. В бухгалтерском учете при создании организации на счете 75 «Расчеты с учредителями» отражаются суммы задолженности учредителей.
Денежные средства — это оборотные средства в сфере обращения, обслуживающие процесс реализации: денежные средства в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся:
— в кассе организации;
— на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами;
— ценные бумаги;
— платежные и денежные документы.
Для учета наличия и движения денежных средств в бухгалтерском учете используются счета:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетный счет»;
— 52 «Валютный счет»;
— 55 «Специальные счета в банках»;
— 57 «Переводы в пути».
Финансовые вложения – это инвестиции организации:
— в ценные бумаги (акции, облигации);
— в уставные фонды других организаций;
— предоставленные займы другим организациям.
Осуществленные организацией финансовые вложения отражаются в бухгалтерском учете на счете 58 «Финансовые вложения».
Еще статьи по теме:
Первичные учетные документы Оборотные ведомости Методы бухгалтерского учета
Оборотные активы в бухгалтерском балансе
Форма бухгалтерского баланса утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 частей — активы и пассивы. Раздел «Оборотные активы» входит с состав активов и содержит 7 строк.
Мы составили удобную таблицу, в которой указали, откуда взять информацию для заполнения каждой строки раздела «оборотные активы» бухгалтерского баланса.
Таблица. Заполнение данных об оборотных активах в бухгалтерском балансе
Вид актива (строка) | Какую информацию отражать |
| запасы (1210) | Сумма дебетового остатка по счетам 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 (расходы на срок менее 12 мес.) минус сумма кредитового остатка по счетам 14,42 плюс (минус) общий остаток по счету 16 |
| НДС по приобретенным ценностям (1220) | Дебетовый остаток по счету 19 |
| дебиторская задолженность (1230) | Сумма дебетового остатка по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовый остаток по счету 63. Посмотрите особенности заполнения данной строки ниже после таблицы. |
| финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (1240) | Сумма дебетового остатка по счетам 58, 55-3, 73-1 минус кредитовый остаток по счету 59 |
| денежные средства и денежные эквиваленты (1250) | Сумма дебетового остатка по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме 55-3), 57, 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) |
| прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов (1260) | Сумма дебетового остатка по счетам 94, 76-НДС и 45-НДС (в части начисленных сумм НДС, с отгрузки выручка по которой не может быть принята некоторое время), 19 и 68 (в части акцизов, которые будут приняты к вычету), 46 |
Как заполнить строку 1230 «Дебиторская задолженность»
При заполнении данной строки учтите ряд нюансов:
- по счету 60 — учитываются данные за вычетом сумм авансов поставщикам и подрядчикам в счет поставки основных средств;
- по счету 60, 76 — отраженные выданные авансы учитываются без НДС;
- по счету 73-1 — если отраженные выданные займы сотрудникам подпадают под понятие финансовые вложения согласно ПБУ 19/02, то они отражаются во внеоборотных активах.
Посмотрите пример заполнения раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
Учет и формирование внеоборотных активов
Недостаточно знать, какие ресурсы относятся к внеоборотным активам: для грамотного отражения рабочих операций следует правильно организовать и вести учет подобных объектов. При этом требуется опираться на нормы Приказа № 94н от 31.10.00 г., где описан порядок применения бухсчетов на российских предприятиях. В частности, какие счета используются при учете ВОА?
Для отражения НМА предназначен сч. 04 с одноименным названием. Основные правила учета нематериальных активов содержатся в ПБУ 14/2007. Здесь определено, что принятие таких активов к учету ведется, исходя из фактических затрат на приобретение, изготовление объекта, включая сопутствующие издержки (п. 6, 7). В обязательном порядке следует утвердить период использования актива, а для начисления амортизации объектов с утвержденным СПИ доступно 3 способа (п. 28).
Если в состав внеоборотных активов входят основные средства, их учет организуется на сч. 01 согласно требованиям ПБУ 6/01. Условия для принятия объекта в качестве ОС перечислены в п. 4, величина первоначальной стоимости рассчитывается из всех фактических издержек на приобретение актива (п. 8), а начисление амортизации возможно одним из 4 способов (п. 18-25).
Обратите внимание! Вложения в МЦ отражаются на сч. 03, а финансовые вложения – на сч. 58. Основной регулирующий документ для финвложений – ПБУ 19/02.
Оборотные активы в упрощенном балансе
Субъекты малого предпринимательства, НКО и резиденты «Сколково» вправе составлять упрощенный бухгалтерский баланс.
Для возможности использовать упрощенные формы в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета можно указать следующую фразу «Организация составляет и представляет упрощенную бухгалтерскую отчетность в составе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах».
В упрощенном бухгалтерском балансе оборотные активы отражаются по трем строкам:
- Запасы;
- Денежные средства и денежные эквиваленты;
- Финансовые и другие оборотные активы.
Посмотрите ниже в таблице, как заполнить данные об обортных активах в упрощенном бухгалтерском балансе.
Вид актива (строка) | Какую информацию отражать |
| Запасы (1210) | Сумма дебетового остатка по счетам 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 (расходы на срок менее 12 мес.) минус сумма кредитового остатка по счетам 14,42 плюс (минус) общий остаток по счету 16 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) | Сумма дебетового остатка по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме 55-3), 57, 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) |
| Финансовые и другие оборотные активы | Сумма дебетового остатка по счетам 58, 55-3, 73-1, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 (кроме 73-1), 75, 76, 19, 45-НДС, 46 — минус кредитовый остаток по счету 59, 63 |
Бухбаланс: пример заполнения по упрощенной форме
| Номер счета бухгалтерского учета | Дебетовый остаток | Кредитовый остаток | Примечание |
| 01 | 5 274 | — | Основные средства |
| 02 | — | 1 017 | Амортизация ОС |
| 04 | 305 | — | Нематериальные активы |
| 05 | — | 57 | Амортизация НМА |
| 08 | 924 | — | Капитальные вложения |
| 09 | 102 | — | Отложенные налоговые активы |
| 10 | 1 014 | — | Материальные запасы |
| 14 | — | 101 | Резерв под обесценение материальных запасов |
| 19 | 219 | — | НДС по приобретенным ценностям |
| 20 | 1 714 | — | Незавершенное производство |
| 41 | 2 011 | — | Товары |
| 44 | 415 | — | Расходы на продажу |
| 51 | 543 | — | Денежные средства на расчетных счетах |
| 55 | 100 | — | Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит |
| 58 | 314 | — | Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные |
| 59 | — | 62 | Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным |
| 60 | 907 | 10 103 | По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им |
| 62 | 9 125 | 642 | По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них |
| 63 | — | 1 115 | Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
| 66 | 18 | 2 019 | Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам |
| 67 | — | 3 004 | Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам |
| 68 | 516 | 1 327 | Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом |
| 69 | 54 | 219 | Расчеты по страховым взносам. По дебету – переплата по ним и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность по взносам |
| 70 | — | 1 095 | Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками |
| 71 | 98 | 355 | Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам |
| 73 | 150 | — | Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику |
| 76 | 129 | 1 438 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата |
| 77 | — | 96 | Отложенные налоговые обязательства |
| 80 | — | 100 | Уставный капитал |
| 82 | — | 2 | Резервный капитал |
| 84 | — | 239 | Нераспределенная прибыль |
| 96 | — | 972 | Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев |
| 97 | 31 | — | Расходы будущих периодов |
| Итого: | 23 963 | 23 963 |
Бухгалтерский баланс предприятия, заполненный как пример образца 2020 года, будет выглядеть так.
| Разделы бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 248 | 04 – 05 |
| Основные средства | 5 181 | 01 – 02 08 |
| Финансовые вложения | 187 | 55 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) |
| Отложенные налоговые активы | 102 | 09 |
| Итого по разделу I | 5 718 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 20 41 44 97 |
| Налог на добавленную стоимость | 219 | 19 |
| Дебиторская задолженность | 9 732 | 60 62 – 63 66 68 69 71 76 |
| Финансовые вложения | 315 | 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) 73 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 543 | 51 |
| Итого по разделу II | 15 893 | |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | 100 | 80 |
| Резервный капитал | 2 | 82 |
| Нераспределенная прибыль | 239 | 84 |
| Итого по разделу III | 341 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
| Отложенные налоговые обязательства | 96 | 77 |
| Итого по разделу IV | 2 438 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 681 | 66 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | 60 62 68 69 70 71 76 |
| Оценочные обязательства | 972 | 96 |
| Итого по разделу V | 18 832 | |
| БАЛАНС | 21 611 |
Предлагаем ознакомиться Другая страна новое подданство какие документы нужны белорусу для получения российского гражданства
Правильность заполнения бухгалтерского баланса форма 1 на бланке 2019 года может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.
При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т. е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63. Результат должен быть равен итогу актива баланса.
Проверяем: 23 963 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 = 21 611.
Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.
Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к промежуточной отчетности, то единственным их отличием было бы присутствие данных на счете 99 (из-за отсутствия выполняемой только при закрытии года реформации баланса). В нашем примере баланса бухгалтерского до реформациина счете 99 имелся убыток величиной 70 000 руб. (т. е.
дебетовое сальдо), а по счету 84 числилась прибыль прошлых лет в сумме 309 000 руб., еще не уменьшенная на убыток отчетного года. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные по строке «Нераспределенная прибыль» брались бы как разница между цифрами, отраженными на счетах 84 и 99.
Бухгалтерский баланс форма 1 на бланке образца 2020 года, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета.
| Строки бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
| АКТИВ | ||
| Материальные внеоборотные активы | 5 181 | 01 – 02 08 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 537 | 04 – 05 09 55 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) |
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 20 41 44 97 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 543 | 51 |
| Финансовые и другие оборотные активы | 10 266 | 19 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) 60 62 – 63 66 68 69 71 73 76 |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | 341 | 80 82 84 |
| Долгосрочные заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
| Другие долгосрочные обязательства | 96 | 77 |
| Краткосрочные заемные средства | 2 681 | 66 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | 60 62 68 69 70 71 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | 972 | 96 |
| БАЛАНС | 21 611 |
Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе отчета. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении 4 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Строка 1210 «Запасы»
В строке 1210 надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.
Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.
Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).
Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:
— 20 «Основное производство»; — 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; — 23 «Вспомогательные производства»; — 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; — 44 «Расходы на продажу»; — 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров.
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.
Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.
Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».
Разновидности внеоборотных активов
Для начала давайте рассмотрим финансовый вид активов. К данному типу внутренних фондов относятся долгосрочные инвестиции, которые подразделяются на несколько основных групп. В первую группу входят депозитные сертификации и облигации, имеющие длительный срок погашения. Данный вид инвестиций используется с целью распределения свободных финансовых средств в различные проекты, для получения дохода, в процентном соотношении к сумме вложения.
Ценные бумаги, приобретенные в ООО, ОАО и ЗАО и других организациях. Одной из целей данного приобретения является получение контроля над сторонними компаниями. Приобретенные ценные бумаги приносят прибыль за счет дивидендных выплат. Нередко, предприниматели идут на такой шаг для того, чтобы получить контроль над процессом поставки производственного сырья. Помимо этого, приобретение акций ООО позволяет наладить собственную систему сбыта готовой продукции.
Внеоборотные активы — это основные средства, которые служат компании больше года и способны приносить ей доходы
Также к этой статье относятся различные займы и кредиты, выданные сторонними компаниями. Финансовые обязательства позволяют получить не только доход, но и увеличить финансовое благополучие компании за счет повышения производственной мощности.
Прочие внеоборотные активы включают в себя издержки предпринимателя, связанные с организацией бизнеса. Одним из примеров данной статьи расходов являются траты на подготовку документов, передаваемых ФНС для регистрации компании. Как правило, данный вид расходов вносится в уставной фонд компании. Важно обратить внимание, что некоторые фонды из данной категории не отражаются в балансе. К таким фондам можно отнести авторские права и деловую репутацию компании.
Прочие внеоборотные активы в балансе – это производственные издержки, что отображаются в строке под номером 1190. Важно обратить внимание на то, что данные расходы должны соответствовать ряду строгих критериев. В первую очередь, их срок обращения должен составлять более одного года. Во-вторых, данные издержки не должны относиться к другим классификациям.
Материальные и внеоборотные активы образуют основной фонд компании. К данной группе относятся недвижимость, находящаяся в собственности компании, а также земельные участки. К данной статье можно причислить производственную технику, транспортные средства, мебель, инвентарь и другие материальные ценности, которые используются более одного года. Также в категорию основных средств компании входят имущественные ценности компании, переданные в долгосрочную аренду. Важно обратить внимание на то, что к данной категории относятся лишь те объекты, что имеют определенную стоимость. Помимо этого, их стоимость должна быть не менее десяти тысяч рублей.
Предметы со стоимостью менее 10 000 рублей входят в категорию «малоценного» имущества. Подобные активы учитываются в строке баланса как оборотный фонд, имеющий вид материального запаса. Также следует отдельно упомянуть о том, что при расчете стоимости земельных участков учитывается цена согласно кадастру или заключенному договору на их покупку. Расчет стоимости зданий и строительных сооружений основывается на стоимости строительных работ или цене приобретения данных объектов.
Нематериальные внеоборотные активы — это активы, стоимость которых сложно определить. На этом разделе баланса следует остановиться более подробно, из-за ширины данной группы. К данной строке можно причислить:
- Право на использование земельного участка.
- Лицензию на выпуск определенного типа продукции или оказание услуг.
- Программное обеспечение (В том случае, если программное обеспечение разработано сторонним специалистом, следует учитывать стоимость приобретения ПО).
- Товарные знаки и другие патенты.
Также следует сказать о том, что расходы, связанные с проведением научных исследований, подготовкой кадров и созданием производственных образцов — не относятся к рассматриваемой категории. Данные траты должны быть включены в отчетность за тот временной отрезок, в течение которого были понесены расходы компанией. Важно обратить внимание на то, что процесс постановки на учет подобных расходов имеет множество тонкостей и нюансов. Довольно часто контролирующие органы задают вопросы, посвященные цене купленных товарных знаков и патентов.
В состав активов, относимых к внеоборотным, включаются активы, которые длительно используются в деятельности хозяйствующего субъекта
Патенты имеют четко установленный срок действия, на протяжении которого осуществляется его защита. Как правило, данный срок приравнивается к двадцати годам. Стоимость патента прямо пропорциональна его возрасту. Это означает, что патенты, зарегистрированные более десяти лет назад, имеют невысокую стоимость в сравнении с новыми. На стоимость патента также влияет уровень его известности. Чаще всего данное обстоятельство наблюдается в фармацевтической сфере.
Отдельно следует выделить охраняемые объекты интеллектуальной собственности – ноу-хау. Ноу-хау или секрет производства имеет безграничный срок действия и часто становится объектом промышленного шпионажа. Как показывает практика, ноу-хау значительно надежнее патента, благодаря трудному процессу воспроизведения подобной продукции. Для примера разберем ситуацию, в которой компания разработала собственную методику изготовления полиэтилена.
Данная технология должна быть запатентована. Однако сам продукт, изготовленный по новому методу, не имеет отличия от тех изделий, что изготавливаются по общепринятой методике. Это позволяют конкурирующим производителям использовать описание методики в своих целях. Важно обратить внимание, что данный процесс невозможно контролировать.
Наличие ноу-хау в патенте позволяет изъять часть важной информации из общего доступа, благодаря данному шагу, конкурирующие производители не смогут воспроизвести продукцию, что в несколько раз увеличит цену самого патента.
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением …)»
В строке 1240 отразите данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года, векселя или облигации со сроком погашения не более 12-ти месяцев. Данные о долгосрочных вложениях указывают в строке 1170 первого раздела баланса.
В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240 баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Информацию о беспроцентных займах в строке 1240 не указывают. Такие займы не являются финансовыми вложениями. Поэтому их сумму учитывают в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса.
И еще. В строке 1240 не отражают сведения о денежных эквивалентах. Их сумму приводят в строке 1250 баланса.
Учет финансовых вложений
Этот раздел бухгалтерского учета регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н. К финансовым вложениям относятся:
- различные ценные бумаги,
- облигации,
- векселя,
- вклады в уставные капиталы,
- займы выданные,
- депозиты и т. д.
Оприходование ФВ происходит по первоначальной стоимости, которая включает в себя сумму всех затрат на покупку: выплаты непосредственно продавцу по договору, расходы на консультации специалистов, плату посредникам и т. д. Помимо покупки ФВ могут поступать и другими способами. На схеме представлены прочие варианты оценки первоначальной стоимости ФВ.
В дальнейшем ФВ должны быть рассмотрены на возможность переоценки. ПБУ 19/02 подразделяет ФВ на два вида, в зависимости от вида происходит последующая оценка ФВ. Варианты последующей оценки представлены на схеме.
Рассмотрим на примере первоначальное и последующее отражение долговых ценных бумаг.
Пример
1 марта ООО «Вектор» приобрело 100 облигаций по цене 7 000 руб. за штуку. Номинальная стоимость 1 облигации — 10 000 руб. Срок обращения этих облигаций — 1 год. Начисление процентов происходит каждый месяц по ставке 15% годовых. ООО «Вектор» использует право доводить стоимость облигаций до номинальной в течение срока обращения, что закреплено в учетной политике. Бухгалтер сделал следующие записи.
1 марта
Дт 58.2 Кт 76 — 700 000 руб. — оприходованы облигации в составе финвложений.
Дт 76 Кт 51 — 700 000 руб. — произведена оплата облигаций.
31 марта
Дт 76 Кт 91.1 — 12 740 руб. (10 000 × 100 / 365 × 31× 15%) — начислены проценты по облигациям за март.
Дт 58.2 Кт 91.1 — 25 479 руб. (10 000 – 7 000) × 100 / 365 × 31) — частично отражена разница между первоначальной и номинальной стоимостью, относящаяся к марту.
Последние две записи делаются аналогично каждый месяц. В конце срока обращения облигации числятся на балансе по номинальной стоимости. На дату погашения бухгалтер сделал записи:
Дт 76 Кт 91.1 — 1 000 000 руб. — показан доход по погашенным облигациям.
Дт 91.2 Кт 58.2 — 1 000 000 руб. — списаны погашенные облигации.
Дт 51 Кт 76 — 1 000 000 руб. — получены деньги по облигациям.
Что касается применяющих упрощенный бухучет, п. 19 ПБУ 19/02 разрешает учитывать любые ФВ как те, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, то есть не переоценивать их.
Уделим также некоторое внимание обесценению ФВ. Тест на обесценение делается для ФВ, по которым не рассчитывается текущая рыночная стоимость. Организация сама разрабатывает методику расчета суммы снижения стоимости финвложения. На эту сумму должен быть создан резерв, который учитывается на счете 59 и относится на прочие расходы. Тогда в балансе ФВ будут показаны в сумме, равной учетной стоимости за минусом резерва.
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
В строке 1250 указывают сведения о деньгах компании — как в рублях, так и в иностранной валюте Так, по строке 1250 баланса отражают:
- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);
- деньги на расчетных счетах в банках
- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.
Средства на депозитных счетах, открытых с целью получения дохода, в строке 1250 не показываются. В зависимости от срока депозита их отражают либо по строке 1170 (долгосрочные), либо по строке 1250 (краткосрочные) баланса.
Стоимость средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. Для заполнения этой строки используют данные об остатках денежных средств организации, отраженные в банковских выписках и кассовой книге.
Также в строку 1250 баланса вписываются денежные эквиваленты организации. Это краткосрочные (на срок не более 3-х месяцев) и высоколиквидные вложения, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег. Например, это денежный эквивалент – это банковский вклад «до востребования».
Таким образом, в строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.
Финансовые активы в бюджетном учете — это…
Единый план счетов для бюджетных структур, утвержденный приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н, содержит раздел, посвященный финансовым активам, куда входят:
- денежные средства,
- финансовые вложения,
- различные виды дебиторки и выданных авансов,
- выданные кредиты.
Баланс для госучреждений составляется по принципу расположения статей в плане счетов. Состав финансовых активов в балансе аналогичен этому разделу в плане счетов. Остановимся на учете ФВ.
Принятие к учету ФВ происходит по первоначальной стоимости, которая равна сумме фактических вложений. Переоценка ФВ проводится на отчетную дату или на дату совершения с ними операций. Формирование стоимости ФВ происходит на счете 021500000 «Вложения в финансовые активы». Планом счетов для бюджетных учреждений, утвержденным приказом Минфина РФ ОТ 16.12.2010 № 174н, предусмотрен следующий порядок отражения ФВ.
Что включают в себя
Для подробной детализации информации по состоянию прочих оборотных активов, подразумевается наличие специально выделенной строки 12605 «Расходы будущих периодов».
В составе данной строки отражается доход от сбыта имущества, право, на владение которым еще не было зарегистрировано на покупателя. Для разъяснения ситуации допускается в качестве приложения сопроводительная записка или пометка в виде дополнительной строки с расшифровкой.
Также в строке 12605 учитывается налог на добавленную стоимость, который был начислен на полученную сумму выручки, но не может быть временно учтен по следующим обстоятельствам, регламентированным в ПБУ 9/99. Условия для признания выручки, которые подлежат одновременному выполнению:
- Право на получение выручки за организацией закреплено на законном основании и имеет юридическое обоснование, т.е. оно возникло при заключении соответствующего договора или иным способом.
- Сумма полученных денежных средств поддается определению.
- При существовании гарантии, что от конкретных действий, предприятие получит увеличение экономических выгод. Например, когда фирма получила оплату актива или его получение не вызывает сомнений.
- Право собственности на определенную продукцию было передано от организации к покупателю, заказчику, а также если услуга была предоставлена в полном эквиваленте и принята.
- Траты, которые фирма произвела или планирует сделать, имеют стоимостное определение.
Если хотя бы одно условие не выполняется, то денежные средства и другие активы, которые были переданы фирме, не будут учтены в графе выручка, а будут учтены в бухгалтерском балансе в группе дебиторская задолженность.
Однако существуют исключения:
- Сдача в аренду или предоставление во временную эксплуатацию какого-либо актива, принадлежащего фирме.
- Предоставление в счет вознаграждения в непостоянное пользование продуктов интеллектуальной собственности – патентов, прошедших регистрацию. Они могут быть на изобретения, образцы промышленного оборудования и иные типы.
- Принятие участия в уставных капиталах других предприятий.
Для признания выручки таких организаций, необходимо одновременное выполнение только трех первых пунктов из списка.
- Сумма нанесенного ущерба по причине порчи имущества или недостачи, виновника которых пока не определили или не было принято решение о списании их в состав трат на производственный процесс или расходов на продажу.
- Возмещаемые в ближайшем будущем размеры НДС и акцизы.
- Цена, определенная договором подряда, которая была начислена, но еще не выставлена.
- Сумма акций, которые были приобретены у других фирм для дальнейшей перепродажи.
Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие
https://youtu.be/Bm_Cqj-2NtU
Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:
- ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
- ОС — основные средства.
- НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
- НМА — нематериальные активы.
- НЗП — незавершенное производство.
- РБП — расходы будущих периодов.
- ТМЦ — товарно-материальные ценности.
- ФСС — фонд социального страхования.
Строка 1260 и счет
По строке 1260 проводятся операции по тем оборотным активам, которые нельзя отнести ни к одному пункту основного раздела 2 в бухгалтерском балансе.
Пример:
- Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
- Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
- Сальдо по дебету с занесением на счет 62. Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
- Сальдо по дебету по счету 69 — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
- Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
- Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
- Сальдо дебетовое по счету 94 – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.
В строке 1260 может учитываться стоимость активов, размер которой не имеет весомого значения для оценки финансового и экономического состояния предприятия.
Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов:
- 45 – Товары, которые были отгружены;
- 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
- 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
- 68 – Оплата налоговых начислений и сборов;
- 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
- 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?
Ответ. Главные характерные особенности:
- сбор информации по всем средствам, которые применяются в разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
- стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
- в балансе присутствуют в строке 1260.
Вопрос № 2. В балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?
Ответ. Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.
Здесь могут учитываться следующие значения:
- материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство;
- величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
- величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
- суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
- величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
- акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
- прочие активы с очень маленькой стоимостью.
Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.
Учет
На счете 1260 могут быть учтены только активы оборотного характера, не признанные существенными. Информация формируется на основе следующих данных:
- Стоимость затрат на уже выполненные этапы по строительству незавершенного объекта, которая имеет самостоятельное значение и исчисляется на основании договора.
- Данные о непредъявленной к оплате выручки, которая сформировалась в результате соглашения о строительном подряде, длительность которого составляет более одного года, либо когда сроки начала и окончания работ установлены на разные отчетные года. Она исчисляется исходя из стоимости, указанной по договору или информации о затратах, произведенных за указанный период в ходе выполнения работ, если было признана возможность их возмещения.
- Стоимость убытков из-за недостачи или порчи ценностей, которая не была включена ни в состав расходов производства, ни начислена в качестве задолженности на счет виновного лица.
- Размер НДС, который был начислен на авансовые платежи и предварительную оплату и отображается по счету 62 и 76 в обособленном виде.
- Суммарная оценка акцизов, которые будут вычтены.
- Стоимость НДС, исчисленный на отгруженные товары, от выручки, которая не может быть учтена в данный период и учитывается отдельно на счете 76 и 45.
- НДС и акцизы, рассчитанные на экспорт, который не имеет подтверждения и в будущем будет покрыт из бюджетных средств.
Следовательно, размер стоимостного показателя в строке 1260 напрямую зависит от:
- Оценки дебетового сальдо по счетам 46 и 94.
- Остатков записанных по дебету по счетам аналитического типа 62 – НДС, 68, 76 и 45 по состоянию на дату составления отчета.
Пример: при проведении бухгалтерского учета была выявлена недостача на ткацком предприятии «Снежинка» в размере 32000 рублей. 21 января поступила предварительная оплата продукции в размере 324000 руб., в том числе и начисленный НДС.
27 января была проведена отправка продукции на сумму 462000 руб. с НДС в соответствии с заключенным договором. Себестоимость готового товара составила 212000 руб.
Как отобразить в учете:
- Списание стоимости недостачи или недостающего товара – 32000. Проводка: Дт. 94 К. 41.
- Предоплата, поступившая в счет будущей отправки – 324000. Проводка: Дт. 51 К. 62 Ав.
- Начисление налога на добавленную стоимость – 49423,43. Проводка: Дт. 76 К. 68.
- Учет отгруженного товара – 212000. Проводка: Дт. 45 К. 41.
- Учет НДС — 70474,58. Проводка: Дт. 76 К. 68.
В строке 1260 будут отображены:
32000 + 49423,43 + 70474,58 = 151898,01.
В тех случаях, когда после проведенной бухгалтерской проверки был выявлен рост значений в строке 1260 «Прочие оборотные средства», можно говорить о том, что предприятие использует имеющиеся денежные ресурсы и средства эффективно и стабильно.
Проводить специализированный анализ оборотных активов рекомендуется регулярно. Это позволяет увидеть эффективность использования и проследить за динамикой роста средств компании.
Расходы будущих периодов в оборотных активах представлены ниже.
https://youtu.be/7AFmM9a9lJg
Составляющие активов по балансу
Бухгалтерский баланс содержит в себе важные сведения о стоимости имущественных ценностей конкретной фирмы. Эта информация формируется на основе бухгалтерской отчетности, оценочных мероприятий и других документов. Говоря простым языком, актив баланса представляет собой своеобразный перечень с перечислением материальных ценностей компании, которые находятся в её собственном распоряжении.
Оборотные активы
Статья оборотных средств каждого предприятия включает в себя шесть составляющих. Первой составляющей является дебиторская задолженность, имеющая срочный характер. Следующей частью этой группы являются финансовые вложения, сделанные самой компанией. Срок действия данных вложений не должен превышать одного года. Помимо дебиторской задолженности и финансовых вложений, к статье оборотных средств причисляется «входящий» НДС, что еще не был принят контролирующими органами.
Одной из важных частей оборотных активов являются финансовые ресурсы. Эта часть данной группы включает в себя несколько пунктов:
- Наличность, хранящаяся в кассе конкретного учреждения.
- Деньги, размещенные на расчетном счете банковской организации.
- Средства, зачисленные на валютный счет фирмы.
Пятой составляющей оборотных средств являются запасы предприятия. К этой категории относятся сырьевые материалы и инвентарь, продукция, готовящаяся к реализации, незаконченные товары, полуфабрикаты и те ценности, что будут использоваться для перепродажи. Последняя часть оборотных средств – прочие активы, что могут быть превращены в денежные средства.
Оборотные активы — подразумевает под собой материальные ценности, непосредственно используемые для осуществления производственного процесса
Прочие оборотные активы
Прочие оборотные активы включают в себя дебетовое сальдо, то есть сумму НДС, начисленную во время отгрузки товарной продукции. Также данная статья включает в себя налог на добавленную стоимость, полученный при внесении авансового платежа. К этой же группе средств можно отнести производственный брак, недостачу и финансовые потери. Полный список ресурсов, относящихся к этой группе, выглядит следующим образом:
- Испорченное имущество, не списанное со счетов компании.
- Расходы, связанные с выполнением незавершенных заказов.
- НДС с отгруженной продукцией, авансовые платежи, а также акцизы, которые будут возмещены в следующем отчетном периоде.
Помимо вышеперечисленных ресурсов, к этой группе можно отнести ценные бумаги и денежные средства, вложенные в уставной фонд сторонних компаний. Основным критерием отбора ресурсов в этой группе является срок их реализации. Согласно установленным правилам, прочие оборотные средства фиксируются во втором разделе баланса, в строке под номером 1260.
Низколиквидные оборотные активы
Перед тем, как разбирать вопрос о том, что относится к категории активов с низкой ликвидностью, необходимо рассмотреть значение термина «ликвидность». Этот инструмент экономического анализа отображает скорость трансформации имущественных ценностей в финансовые ресурсы. Говоря простыми словами, данный показатель демонстрирует скорость реализации активов. По мнению специалистов, ликвидность активов имеет первостепенное значение в вопросе получения выручки. Для того чтобы получить полный контроль над финансовым состоянием компании, нужно разработать стратегию, позволяющую максимально быстро выявить самые ликвидные активы, что могут использоваться для преодоления кризиса.
Также специалисты отмечают, что уровень риска предпринимателя обратно пропорционален ликвидности актива. Так, финансовые ресурсы и обязательства с краткосрочным характером имеют самый высокий уровень ликвидности и минимальную степень риска для предпринимателя. Материально-производственные запасы и готовые товары также имеют высокую ликвидность. Единственным нюансом, связанным с этими средствами, является необходимость быстрой продажи. Уровень риска данных активов находится на невысоком уровне.
Полуфабрикаты и незавершенные продукты обладают средней ликвидностью и средним уровнем риска. К категории активов с низкой ликвидностью относятся неиспользуемые мощности, просроченные дебиторские задолженности и незавершенные товары (при учете высокого объема). Важно отметить, что данная группа имеет максимальный уровень риска.
Как правило, к рассматриваемой категории причисляются те активы, где скорость оборота в денежный эквивалент составляет более двенадцати месяцев. Ярким примером таких активов является товарная продукция, хранящаяся на складе фирмы в течение долгого времени. К этой же категории можно отнести выданные кредиты, срок возврата которых составляет более одного года. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что оборотные средства, имеющие высокую степень риска, входят в группу низколиквидных ресурсов.
Анализ оборотных активов, отображаемых в бухбалансе, позволяет выявить обеспеченность производственного цикла необходимыми ресурсами
Состав внеоборотных активов организации и их отличие от оборотных средств
Внеоборотные активы — это имущественные ресурсы предприятия с длительным сроком обращаемости, используемые в процессе производства или коммерческой деятельности.
В отличие от оборотных активов внеоборотные средства имеют долгий срок эксплуатации (более 1 года), участвуют во множественных производственных циклах и переносят свою финансовую стоимость на результат деятельности постепенно. При этом на некоторые из них делаются амортизационные начисления.
В соответствии с ПБУ 4/99 в состав внеоборотных активов включаются:
- нематериальные активы (далее — НМА),
- основные средства (далее — ОС),
- доходные вложения в материальные ценности (далее — МЦ),
- финвложения.
В форме 1 внеоборотные активы представлены в несколько иной структуре — в какой и почему, узнайте из материала «Внеоборотные активы в балансе (нюансы)».
