Спонсорская помощь физическому лицу или бюджетному учреждению

Скачать образцы документов:

• Образец обращения к спонсору;
• Образец приказа об оказании спонсорской помощи;
• Образец договора об оказании безвозмездной (спонсорской) помощи;
• Образец отчета об использовании спонсорской помощи;
• Образец отчета директора о предоставлении спонсорской помощи;

NB. Для простоты изложения и восприятия далее по тексту под спонсорской помощью понимается безвозмездная (спонсорская) помощь.

Отличительные особенности спонсорской помощи

Основным назначением оказания помощи служит проведение мероприятия, указанного в договоре. Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой. Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.

В договоре должны быть указаны конкретные условия рекламирования лица: (нажмите для раскрытия)

• Подачу информации о лице, включая указание торговой марки, фирменного знака. Отдельное рекламирование только брендов запрещено в рамках оказания спонсорской помощи.
• Форму распространения информации – плакаты, баннеры, листовки, объявления в рамках телетрансляции или радиооповещения.
• Места, используемые для размещения сведений о спонсоре.
• Время и периодичность подачи информации.

Договор должен содержать конкретное место проведения мероприятия, факт рекламирования и иные важные моменты, позволяющие квалифицировать помощь как спонсорское финансирование. Спонсорство следует отличать от благотворительности, при оказании которой у получателя помощи не возникает необходимости оказания возмездных услуг. Учет спонсорства и благотворительности имеет отличительные особенности.

Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности.

Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения. Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности. Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.

Благотворительность с точки зрения ФНС

Как отчитаться о получении безвозмездной поддержки, чтобы не платить НДС (который, как известно, по умолчанию начисляется на спонсорское имущество)? Самое главное — дать ФНС понять, отмечают эксперты, что субъект спонсирования не продал товар объекту оказания помощи. Дело в том, что в соответствии со 146-й статьей НК РФ, если ФНС не признает факт благотворительной направленности спонсорской помощи, то субъект оказания поддержки обязан будет исчислить соответствующий НДС как с реализации товаров или услуг.

Поэтому очень важно, чтобы статус поддержки, оказываемой спонсором, был гарантированно представлен как благотворительность. Иначе помощь будет трактована ФНС как предпринимательская деятельность, и придется платить законный НДС. В ряде случаев ФНС недостаточно того факта, что объектом оказания помощи является не политическая партия и не коммерческая структура. Могут потребоваться дополнительные доказательства того, что сделка не подразумевает бизнес-интереса со стороны спонсора.

Эксперты рекомендуют использовать следующие механизмы доказательства того факта, что помощь благотворительная. Они применимы, если осуществляется спонсорская помощь школе, НКО и иным некоммерческим организациям. Первый механизм подразумевает, что взаимоотношения объекта и субъекта оказания помощи начались за некоторое время до фактических расчетов между ними. В этом случае может помочь документ, в котором отражается просьба о спонсорской помощи на безвозмездной основе. Как правило, это составленное определенным образом письмо. Если оказывается спонсорская помощь бюджетному учреждению, то от лица его руководителя.

Второй механизм — это сбор документов, которые могут однозначно свидетельствовать о том, что поддержка благотворительная. Конечно, письмо о спонсорской помощи может к таковым относиться. Но чаще всего это корректно составленные договора, в которых отражается безвозмездность взаимоотношений объекта оказания помощи и субъекта.

Как вариант, документы, свидетельствующие о том, что денежные средства или имущество использовались целевым образом (а не в качестве механизма извлечения спонсором дохода). Если речь идет о передаче материальных ценностей, то вполне подойдут, как отмечают некоторые эксперты, документы, в которых отражается совершенно не запрещенная законом скидка в 100%. То есть получается, что субъект благотворительности, с одной стороны, приобретает товар, с другой — платит за него ноль рублей. Соответственно, НДС также в этом случае равен нулю.

В ряде региональных подразделений ФНС основной критерий разграничения спонсорства и благотворительности — содержание документов второго типа, то есть письмо об оказании спонсорской помощи для инспекторов может роли не играть. Самое главное — это содержание документов, отражающих характер гражданско-правовых взаимоотношений между тем, кто помогает, и объектом поддержки. В этом случае важную роль играет структура договора безвозмездной спонсорской помощи.

Документооборот спонсорства: что включает

При оказании финансирования основным документом является договор, указывающий на основные условия предоставления помощи и получения взамен рекламных услуг. Договор заключается между спонсором (рекламодателем) и получателем помощи (распространителем рекламы). Если в мероприятии участвуют несколько лиц, например, команда игроков, заключения отдельного договора с каждым носителем информации не требуется. Основные документы для оформления оказания помощи:

Образец письма оказание финансовой поддержки в проведении соревнований

Если спонсор не нуждается в рекламных услугах, то спонсорство превращается в обычную благотворительность. Благотворительность Определение благотворительности приведено в ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ
«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

.

Внимание Для поддержания высокого уровня образования по информатике требуется модернизация компьютерного класса.

Техническое обновление включает в себя приобретение 14 компьютеров (системный блок, монитор, клавиатура, мышка), съемного жесткого диска, видеопроектора, интерактивной доски ActivBoard 595Pro, лицензионное программное обеспечение, мебель (столы, стулья, шкафы). Плановая стоимость модернизации 1 200 000 рублей, включая доставку и монтаж нового оборудования, демонтаж – старого.

При финансовой поддержке модернизации компьютерного класса мы обязуемся разместить рекламу Вашего предприятия внутри школы и на ее территории.

Договор спонсорства на безвозмездной основе

Рассмотрим спонсорство на безвозмездной основе, такое тоже возможно и законом не запрещено.

Но такой вид спонсорской помощи может оказываться только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.

Имейте ввиду, что безвозмездная помощь не является благотворительной если оказывается коммерческим организациям, политическим партиям, движениям, группам и кампаниям (п.2 ст.

2 Закона № 135-ФЗ), а также если не преследует определённые цели расписанные в .

Т.е. спонсор со своей стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем.

Пример, образец, текст письма спонсору

Екатеринбург, ул. Университетская 21 будет проходить демонстрация возможностей проекта «Детский парк профессий».

Учитывая Ваш предыдущий опыт участия в благотворительных и спонсорских мероприятиях, проводимых , заслуженное доверие потребителей к реализуемой вами продукции, а также совпадение целевых аудиторий наших компаний, предлагаем принять участие в развитии филиала проекта «Детский парк профессий» в вашем городе.

Бюджет по открытию филиала по предварительным расчетам составляет 1,5 млн.

долларов. Планируется половину этой суммы привлечь за счет спонсоров проекта.

Наша компания разработала три варианта спонсорского участия: генеральный спонсор проекта, официальный спонсор направления проекта, спонсор выходного дня.

Уникальный образец письма просьбы спонсору

Владимир является колыбелью российской культуры и искусства.

Нечаев-Мальцов Вы и Ваше предприятие (компания) продолжаете традиции в сфере благотворительности и спонсорства. В связи с этим обращаюсь к Вам с просьбой поддержать мое творчество и развитие эстрадного шансона. (Вариант) Владимирцам хорошо известна деятельность Вашего предприятия (компании) в сфере благотворительности и спонсорства.

Среди моих слушателей и зрителей много потребителей Вашей продукции. В связи с этим обращаюсь к Вам с просьбой поддержать мое творчество и развитие эстрадного шансона. На спонсорскую поддержку планируется записать альбом «Жемчужные Бусы», создать сценический костюм и организовать гастроли.

Письмо о финансовой помощи организации

В связи с этим обращаемся к Вас с просьбой поддержать модернизацию компьютерного класса ккола № 108 Выбргского района г. Санкт-Петербурга.Несколько слов о школе.

Пять бывших выпускников вернулись в школу в новом качестве – педагогов. В школе работает 38 учителей, из них 32 педагога имеют высшую квалификационную категорию “учитель” и 4 педагога – ученые степени.Руководство области ценит заслуги педагогического состава и уровень образования в школе. В начале 21 века была проведена реконструкция здания.

На открытии после капитального ремонта присутствовала Губернатор Ленинградской области Валентина Матвиенко.

Как написать письмо на спонсорскую помощь образец

К кому Вы обращаетесь с просьбой?Шаг 2.

Текст письма спонсору.

1CommentПервый контакт: как написать письмо спонсоруПервый контакт: как написать письмо спонсоруКак написать письмо спонсору – введите в курс делаКак написать письмо спонсору – обоснуйте обращениеКак написать письмо спонсору – сделайте предложениеКак написать письмо спонсору – оформите, как следуетМарина Белоусова, эксперт BTLОставить отзыв Отмена отзываРассылка писем спонсорамКонференция онлайн «Краудфандинг: обратная сторона медали»Юридическая

Пермь, ул. Моторостроителей, 11-77Региональная общественная организация «Пермская федерация синхронного плавания»р/c №в Филиал «Нижегородский» ОАО «АЛЬФА-БАНК» (ИНН1, ОГРН7328, БИК кор.

счет №в ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ)Если у Вас есть вопросы, я буду рада ответить на них!Президент Региональной Общественной организации«Пермская Федерация синхронного плавания» Источник: Обращайтесь к адресату персонально, лучше – по имени отчеству.

Во-первых, Вы выразите свое уважение адресату, во-вторых, просьба, обращенная к конкретному человеку, накладывает на него ответственность за ее выполнение.Сделайте комплимент адресату.

Делая комплимент адресату, Вы отвечаете на его вопрос: «Почему Вы обращаетесь с этим вопросом ко мне?» Отметьте его прошлые заслуги или личные качества.

Комплимент уместен, когда речь идет о нестандартных просьбах, когда адресата нужно расположить к себе, когда нужно обратить внимание на некие заслуги и качества, которые нужны и важны для выполнения Вашей просьбы.

Письмо о спонсорской помощи спортсменам образец

К кому Вы обращаетесь с просьбой?Шаг 2.

Почему Вы обращаетесь ко мне?Шаг 3. Обоснование просьбыШаг 4. Изложение просьбыШаг 5.

Резюмируйте свою просьбуШаблон-образец письма о спонсорской помощиПример, образец, текст письма спонсоруПример, образец письма спонсору. Текст письма спонсору.

1CommentСпонсорское письмо с просьбойУникальный образец письма просьбы спонсоруМарина Белоусова, эксперт BTLОставить отзыв Отмена отзываРассылка писем спонсорамКонференция онлайн «Краудфандинг: обратная сторона медали»Юридическая консультацияЗаказать аудит сайтаЗаявка на президентский грантКраудфандинг: как получить финансирование на проектЗаказать письма спонсорамКонсультированиеУникальное предложение, от

Письмо-просьба

Она должна быть высказана с использованием любой производной формы от глагола «просить» («просим вас», «обращаемся с просьбой» и т.п.), а поскольку такое послание, в любом случае – ходатайство о какой-то услуге, оно должно быть написано в уважительной манере.

Налогообложение помощи у спонсора

Расходы, произведенные в виде спонсорской помощи, являются оплатой рекламных услуг. При налогообложении прибыли суммы включаются в состав прочих расходов. Подтверждением затрат являются договор, акт об оказании услуг, приказ о проведении рекламной акции, расчеты проведенных исследований и действий.

При определении сумм, учитываемых при налогообложении, требуется различать нормируемые и ненормируемые расходы. Норма списания составляет 1% от суммы выручки, полученной в периоде. Ненормируемые расходы списываются в полном объеме. К нормируемым расходам относятся затраты, произведенные для закупки призов, рекламирования бренда на спортивном обмундировании лиц и прочие, не включенные в состав ненормируемых расходов. Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)».

Суммы, перечисленные в форме помощи, являются у принимающей стороне объектом обложения НДС. Если принимающая сторона не имеет освобождение от уплаты налога, спонсор должен получить на оплаченную сумму счет-фактуру. Налог, выделенный в документе, учитывается в качестве вычета для уменьшения базы по НДС.

Налог с уплаченного аванса зачитывается (восстанавливается) при выдаче счет-фактуры на оказанные услуги. В случае предоставления в качестве спонсорской помощи имущества счет-фактура на аванс не оформляется. НДС по оказанной услуге можно принять к вычету в полном объеме, без учета нормируемых расходов по рекламе в связи с отсутствием указания на ограничение суммы в законодательстве.

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ СПОНСОРСКАЯ ПОМОЩЬ СПОРТИВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ У СПОНСОРА И СПОРТИВНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Правовое регулирование оказания безвозмездной спонсорской помощи

Одним из источников финансирования организаций физической культуры и спорта как коммерческих, так и некоммерческих (далее — спортивные организации), являются пожертвования и безвозмездная спонсорская помощь.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п.2 ст.393 ГК). Условия договора определяются по усмотрению сторон в пределах и порядке, предусмотренных законодательством.

Спонсорская (безвозмездная) помощь спортивной организации может предоставляться в рамках:

• Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2013 № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта» (далее — Указ № 191) или

• Указа Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее — Указ № 300).

При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи заключается договор. Примерная форма договора предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 779. При заключении (изменении) договора на оказание безвозмездной помощи стороны оговаривают, нормы какого из указов — Указа № 300 или Указа № 191 — будут применяться.

При предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи в договоре обязательно указываются (п.5 Указа № 300):

• организация, индивидуальный предприниматель, предоставляющие безвозмездную (спонсорскую) помощь, получатель такой помощи;

• размер (сумма, расчет стоимости) оказываемой безвозмездной (спонсорской) помощи;

• цель предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;

• виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на денежные средства безвозмездной (спонсорской) помощи;

• порядок представления получателем безвозмездной (спонсорской) помощи (за исключением получателей — физических лиц) организации, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчета о ее целевом использовании;

• сведения об оказании безвозмездной (спонсорской) помощи в установленных пределах — для органов, организаций, перечисленных в п.9 Указа № 300;

• иные условия, определенные соглашением сторон с соблюдением требований Указа № 300 и других актов законодательства.

Оказание спонсорской помощи по Указу № 300

В рамках Указа № 300 юридические лица и индивидуальные предприниматели Республики Беларусь вправе оказывать организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам республики безвозмездную (спонсорскую) помощь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте (примечание 1

), товаров (имущества), работ, услуг, имущественных прав, включая исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, на условиях, определяемых Указом № 300 (часть первая п.1 Указа № 300).

Спонсорская (безвозмездная) помощь может предоставляться строго на цели

, установленные в Указе № 300, а именно для поддержки олимпийского и паралимпийского движений Беларуси, игровых видов спорта, проведения организациями физической культуры и спорта, профессиональными союзами, их организационными структурами, объединениями таких союзов и их организационными структурами физкультурно-оздоровительной, спортивно-массовой работы, спортивных мероприятий и участия в них, в том числе подготовки спортсменов (их команд), строительства и содержания физкультурно-спортивных сооружений (абзац 3 части первой п.2 Указа № 300).

Организации и индивидуальные предприниматели, принимающие безвозмездную (спонсорскую) помощь, представляют юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, оказавшим такую помощь, отчет в произвольной форме

о ее целевом использовании в соответствии с настоящим Указом и заключенным договором предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи (пп. и 7 Указа № 300).

Если безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется в виде денежных средств, в приложении к договору должны быть указаны виды товаров (работ, услуг), которые будут приобретены на эти денежные средства. Передача денежных средств без указания видов таких товаров (работ, услуг) не допускается (п.8 Указа № 300).

Юридические лица ведут учет всех операций по использованию полученной безвозмездной (спонсорской) помощи (п.7 Указа № 300).

Совокупный размер безвозмездной (спонсорской) помощи, предоставляемой государственными органами, иными государственными организациями, названными в части первой п.9 Указа № 300, в течение календарного года не может превышать 1 % от выручки, полученной ими при реализации продукции (товаров), работ, услуг за год, предшествующий году предоставления такой помощи. Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи государственными органами, иными государственными организациями, не получающими такой выручки, размером не ограничивается (часть вторая п.9 Указа № 300).

Юридические лица, не названные в частях первой и четвертой п.9 Указа № 300, а также индивидуальные предприниматели вправе оказывать безвозмездную (спонсорскую) помощь без ограничения ее размера (п.10 Указа № 300).

Оказание спонсорской помощи по Указу № 191

В случае поддержки организаций физической культуры и спорта по перечню согласно приложению 1 к Указу № 191 спонсорская помощь оказывается в виде безвозмездной передачи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями спортивным организациям в соответствии с законодательством и с учетом особенностей, установленных Указом № 191, денежных средств (в том числе путем направления на оплату товаров (работ, услуг) для спортивных организаций по договорам о переводе долга), безвозмездного оказания услуг (выполнения работ) и (или) безвозмездной передачи имущества, в том числе имущественных прав, с включением сумм расходов по оказанию такой безвозмездной (спонсорской) помощи в состав внереализационных расходов для целей налогообложения. При этом требование (рекомендация) о предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи клубам по виду (видам) спорта и иным организациям физической культуры и спорта, команды которых участвуют в чемпионате Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств по баскетболу, бейсболу, волейболу, водному поло, гандболу, мини-футболу, мотоболу, пляжному волейболу, хоккею на траве, хоккею с шайбой, футболу, на основании решений государственных органов запрещается (часть первая подп.1.1 п.1 Указа № 191).

Согласно приложению 1 к Указу № 191 спонсорская помощь оказывается следующим спортивным организациям:

1) Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь;

2) общественное объединение «Паралимпийский комитет Республики Беларусь»;

3) республиканские федерации (союзы, ассоциации) по видам спорта, включенным в программу Олимпийских игр;

4) Белорусская ассоциация студенческого спорта;

5) торгово-производственное частное унитарное предприятие «Белорусский клуб биатлона»;

6) клубы по игровым видам спорта.

Действие части первой подп.1.1 п.1 Указа № 191 не распространяется на клубы по виду (видам) спорта и иные организации физической культуры и спорта, команды которых не участвуют в высшей лиге (в хоккее с шайбой — в экстра-лиге) чемпионата Республики Беларусь и (или) чемпионатах, розыгрышах кубков других государств (часть вторая подп.1.1 п.1 Указа № 191).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие поддержку спортивным организациям в соответствии с частью первой подп.1.1 п.1 Указа № 191, имеют право

(п.13 Указа № 191):

• на основании договора безвозмездной (спонсорской) помощи предоставлять помощь спортивным организациям без ограничения ее размера

;

• при предоставлении безвозмездной (спонсорской) помощи в виде денежных средств не указывать в договоре виды товаров (работ, услуг)

, которые будут приобретены спортивными организациями (выполнены, оказаны для них) за счет этих средств.

При заключении договора оказания спонсорской помощи государственными организациями (примечание 2

) в соответствии с Указом № 191 необходимо учитывать условия, установленные п.2 Указа № 191.

Получателями спонсорской помощи должно обеспечиваться целевое использование средств по видам расходов в соответствии с п.5 Указа № 191 согласно сметам, согласованным с Министерством спорта и туризма Республики Беларусь (в отношении республиканских федераций) или с местным исполнительным и распорядительным органом (в отношении клуба).

Бухгалтерский учет у спонсора

Бухгалтерский учет у спонсора осуществляется на основании:

• Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее — Инструкция № 102);

• Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50).

Налоговый учет у спонсора

При предоставлении (получении) безвозмездной (спонсорской) помощи юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица исчисляют и уплачивают налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством (часть первая п.13 Указа № 300).

Индивидуальная государственная поддержка, льготы по уплате налогов, сборов (пошлин), в том числе право на включение в состав внереализационных расходов для целей налогообложения сумм безвозмездно переданных денежных средств, стоимости безвозмездно оказанных услуг (выполненных работ) и переданного имущества, в установленном порядке предоставляются Президентом Республики Беларусь или законом (часть вторая п.13 Указа № 300).

Налог на добавленную стоимость

Объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.1.1.3 п.1 ст.93 НК), за исключением случаев безвозмездной передачи, указанных в п.2 ст.31 и подп.2.5 п.2 ст.93 НК.

Денежные средства не относятся к товарам, в связи с этим не подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость (часть четвертая п.3 ст.93 НК).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав. При безвозмездной передаче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения (часть вторая п.3 ст.97 НК).

При безвозмездной передаче объектов основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, налоговая база определяется исходя из их остаточной стоимости (часть третья п.3 ст.97 НК).

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату безвозмездной передачи с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с законодательством (часть четвертая п.3 ст.97 НК).

Передающей стороне при осуществлении безвозмездной помощи следует учитывать, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 20 %, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом на добавленную стоимость (часть первая п.15 ст.107 НК).

Положения части первой п.15 ст.107 НК не применяются в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных при приобретении либо уплаченных при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав, безвозмездно передаваемых в пределах одного юридического лица (часть вторая п.15 ст.107 НК).

Налог на прибыль

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов — не менее их остаточной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права (часть первая п.5 ст.127 НК).

При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подп.2.1-2.3, 2.5-2.8 п.2 ст.31 НК (часть вторая п.5 ст.127 НК).

В определенных случаях спонсоры могут получить налоговые льготы.

От налога на прибыль освобождается в том числе прибыль (в размере не более 10 % валовой прибыли

), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь
бюджетным организациям физкультуры и спорта
или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права (подп.1.2 п.1 ст.140 НК).

В налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд сумму валовой прибыли отражают по строке 10 раздела I части I, а сумму льготы по нормам подп.1.2 п.1 ст.140 НК указывают по строке 12 «Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав».

В случае оказания спонсорской помощи в соответствии с подп.1.1 п.1 Указа № 191 организации имеют право включать расходы по оказанию спонсорской помощи в состав внереализационных расходов. При этом выручка и затраты по такой безвозмездной передаче не определяются, а все расходы, в том числе безвозмездно переданные денежные средства, учитываются в составе внереализационных расходов. Если организация расходы по безвозмездной передаче включила в состав внереализационных расходов, то в отношении такой передачи льготы по налогу на прибыль дополнительно не применяются на основании подп.1.2 п.1 ст.140 НК.

Бухгалтерский учет у спортивной организации

Спортивные организации ведут бухгалтерский учет

, составляют и представляют бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности».

Бухгалтерский учет полученной безвозмездной (спонсорской) помощи

регулирует Инструкция по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 112 (далее — Инструкция № 112), согласно которой у коммерческих и некоммерческих организаций он различен.

Безвозмездная спонсорская помощь, полученная некоммерческой спортивной организацией

в соответствии с Указами № 191 и № 300, отражается в бухгалтерском учете:

Коммерческие организации

получение безвозмездной помощи отражают в бухгалтерском учете следующими записями:

Налоговый учет у спортивной организации

Налог на добавленную стоимость

Безвозмездно полученные от спонсора (резидента Республики Беларусь) денежные средства, товары (работы, услуги), имущественные права не подлежат обложению НДС у спортивной организации, поскольку приобретение, в том числе безвозмездное получение товаров (работ, услуг) и денежных средств, не является объектом обложения НДС на основании п.1 ст.93 НК.

При этом при передаче безвозмездной помощи в виде товаров, работ, услуг, имущественных прав спонсор (плательщик НДС в Республике Беларусь) может предъявить (выделить) сумму НДС в первичных учетных документах в зависимости от того, признается у него оборот по безвозмездной передаче объектом налогообложения или нет.

Выделенные суммы НДС, предъявленные спонсорами в первичных учетных документах, в спортивных организациях:

1) принимаются к вычету при оприходовании товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае, если спортивная организация осуществляет предпринимательскую деятельность (часть третья п.15 ст.107 НК);

2) относятся на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, если спортивная организация не осуществляет предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь (часть вторая п.4 ст.106 НК).

Налог на прибыль

При получении спонсорской (безвозмездной) помощи суммы полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов по общему правилу облагаются налогом на прибыль в составе внереализационных доходов на дату их поступления (подп.3.8 п.3 ст.128 НК). При этом безвозмездная помощь, полученная в виде основных средств, нематериальных активов, запасов, в отличие от бухгалтерского учета учитывается в составе внереализационных доходов в полной сумме.

Вместе с тем необходимо отметить, что законодательством установлены некоторые исключения для безвозмездного получения активов:

• в состав внереализационных доходов не включается стоимость неиспользуемого государственного имущества, находившегося в республиканской и коммунальной собственности и безвозмездно полученного спортивными организациями в собственность в соответствии с законодательством (подп.4.11 п.4 ст.128 НК);

• в состав внереализационных доходов не включается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и денежных средств, безвозмездно полученных как коммерческими, так и некоммерческими организациями при передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп.4.9.4 п.4 ст.128 НК).

У некоммерческих спортивных организаций

в состав внереализационных доходов не включаются стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств по целевому назначению. В случае если целевое назначение передающей стороной не определено, а безвозмездная (спонсорская) помощь используется на выполнение задач, предусмотренных уставами и (или) учредительными договорами получающих организаций, ее стоимость также не включается в состав внереализационных доходов организации (подп.4.2.3 п.4 ст.128 НК).

В случае нецелевого использования денежных средств, работ, услуг и имущества, в том числе имущественных прав, предоставленных в соответствии с Указом № 191 в распоряжение спортивных организаций, и (или) получения клубами по игровым видам спорта поддержки при несоблюдении условий, определенных в п.2 Указа № 191, такие денежные средства, работы, услуги и имущество, в том числе имущественные права, учитываются при исчислении налогов в установленном порядке (часть вторая п.16 Указа № 191).

Примечание 1. Случаи использования иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между субъектами валютных операций — резидентами установлены в ст.11 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», главе 5 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72, и п.8 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359.

Оказание и получение безвозмездной помощи в иностранной валюте между юридическими лицами Республики Беларусь без разрешения Национального банка неправомерно (подп.25.15 п.25 указанных Правил).

Примечание 2. Для целей Указа № 191 под государственными организациями понимаются государственные организации или организации, в уставном фонде которых 50 % и более акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц.

Примечание 3. Порядок и размеры расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями установлен в главе 4 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.

Примечание 4. Первоначальная стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств

определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений в долгосрочные активы (часть 5 п.10 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26).

Текущей рыночной стоимостью признается сумма денежных средств, которая была бы получена в случае реализации основного средства в текущих рыночных условиях (абзац 5 п.2 указанной Инструкции).

В качестве подтверждения текущей рыночной стоимости могут выступать счета-фактуры предприятий на аналогичные ценности.

Примечание 5. Случаи, в которых не производится начисление амортизации, установлены в п.35 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6. Кроме того, с 1 января по 31 декабря 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели имеют право не начислять амортизацию по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности (п.2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.02.2015 № 102).

Примечание 6. Выбор способа отражения в бухгалтерском учете безвозмездной помощи в виде запасов необходимо закрепить в учетной политике. В целях упрощения бухгалтерского учета можно порекомендовать организациям оговорить в учетной политике отражать получение безвозмездной помощи в виде запасов по кредиту счета 90-7, поскольку, если организация предусмотрит в учетной политике отнесение безвозмездной помощи при безвозмездном получении запасов в кредит счета 98 и если такое получение запасов будет признаваться внереализационным доходом для целей налогообложения прибыли, то в данном случае возникнут временные разницы, которые приведут к образованию отложенного налогового актива. Отражение отложенного налогового актива в бухгалтерском учете производится в соответствии с нормами Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113.

12.11.2015

Татьяна Герасимович, аудитор, DipIFR

Учет у получателя спонсорских средств

Для записи данных о поступлении спонсорской помощи используется счет учета доходов. При учете спонсорской помощи необходимо:

• Вести раздельный учет поступлений от спонсорской помощи и других финансовых потоков.
• Направлять полученные средства строго на указанные в договоре цели.
• Отчитаться перед спонсором за потраченные средства документами, свидетельствующими о проведенной рекламной акции.
• Включить полученную сумму в состав доходов от оказания услуг.
• Использовать для уменьшения налоговой базы суммы, затраченные на проведение мероприятия.

Пример учета дохода, полученного от спонсора

Организация «Спортландия», применяющая УСН, оформила договор с предприятием «Силуэт» на проведение рекламной акции в рамках проведения спортивного мероприятия. Сумма помощи, отраженная в договоре и акте на оказание услуг, составила 38 тысяч рублей. Величина расходов на проведение мероприятия составила 5 000 рублей. В учете предприятия «Спортландия» осуществляются записи:

1. Отражено поступление средств: Дт 51 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей;
2. Произведен учет оказанной услуги: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 38 000 рублей;
3. Произведенные расходы отражены в учете: Дт 90/2 Кт 44 на сумму 5 000 рублей;
4. Произведен зачет аванса: Дт 62/1 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей.

Первичными документами учета выступают договор, акт, платежные формы.

Кто может стать спонсором?

В мире очень много состоятельных людей, желающих помочь финансово.
Чтобы помогать нуждающимся, достаточно соответствовать двум критериям:

• иметь желание финансово помогать другим людям;
• иметь материальную возможность.

Всех, кто спонсирует нуждающихся граждан, можно разделить на несколько категорий:

1. Состоятельные россияне, желающие поддержать финансово. По данным Росстата, на каждую тысячу россиян приходится минимум 1 миллионер. Они готовы пожертвовать часть своих сбережений нуждающимся.
2. Организации. Крупные компании, предприятия ежегодно тратят часть доходов на оказание денежной помощи населению. Спонсорство позволяет им существенно экономить, повышает рейтинг, улучшает репутацию компании.
3. Неравнодушные граждане. Простые россияне, имеющие собственные проблемы, оплачивают дорогостоящие операции детям, отправляя платные смс, а также совместными усилиями возводят храмы, онкоцентры, хосписы.
4. Благотворительные фонды. Организации, созданные специально для оказания помощи населению, тщательно проверяют заявки и обращения, а затем производят выплаты.
5. Государство. Направить просьбу можно правительству России, депутатам Государственной Думы, лично президенту РФ. В зависимости от ситуации, ответ может последовать незамедлительно.

Найти спонсора, богатого или не очень, всегда нелегко. Это связано с тем, что обычно финансовая помощь нужна срочно, а институт спонсорства не носит массового характера. Поэтому граждане не знают, куда и к кому можно обратиться.

Налогообложение у получателя средств

При налогообложении спонсорская помощь учитывается в качестве дохода, полученного от оказания рекламных услуг. В составе закрытого перечня доходов, не облагаемых прибылью (ст. 251. НК РФ), не указаны спонсорские вложения, что обязывает принимающую сторону включить суммы или стоимостную оценку имущества в состав доходов как плату за оказание услуг.

В случае превышения суммы поступления от величины оказанных услуг суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п.14 ст. 250 НК РФ). Расходы, полученные организацией при осуществлении спонсируемого мероприятия, учитываются при расчете базы для налогообложения прибылью. В аналогичном порядке доход учитывается организациями, применяющими в учете УСН (ст. 346.15 НК РФ).

Налоговый учет безвозмездной помощи

Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.

Законодательство, действующее в 2020 году, предписывает предприятиям, которые оказывают безвозмездную финансовую помощь, выделять средства из сумм чистой прибыли. Согласно НК РФ, расходы, связанные с благотворительностью и целевыми отчислениями, не включаются в расчет налогооблагаемой базы.

Обложение сумм помощи НДС

Спонсорская помощь для оказания услуг поступает получателям в форме предварительного платежа. Датой образования объекта налогообложения НДС считается день поступления денежных средств в кассу, на счет или подписания акта о передаче материального актива. Предприятие обязано:

• До подтверждения целевого расходования начислить НДС на суммы поступившего аванса. Сумма определяется расчетным путем.
• Выписать счет-фактуру на имя спонсора.
• Учесть сумму при декларировании.
• Произвести зачет аванса после оказания услуг в периоде осуществления операции.

Лица, не являющиеся плательщиками НДС, не облагают поступление от спонсорской помощи. У организаций отсутствует обязанность декларирования.

Бухгалтерский учет получения финансовой помощи

Согласно инструкции по использованию типового плана счетов, для отражения информации о суммах безвозмездных поступлений используют пассивный счет 98 (субсчет 2). При этом дебетуются счета передаваемого во владение имущества.

По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1. Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:

• отпуске в производство МПЗ;
• начислении амортизационных отчислений;
• погашении кредиторской задолженности;
• совершении прочих операций за счет целевого финансирования.

Данные бухгалтерского учета должны в полной мере отражать источники внереализационного дохода и условия их применения.

Распространенные ошибки в учете спонсорской помощи

Учет спонсорского обеспечения мероприятий при одновременном рекламировании лица должно осуществляться в точном соответствии с законодательством. В учете предприятий часто возникают ошибки, которые необходимо исключить.

Спонсорство — выгода для бизнеса?

Как обстоят дела с налогами у той стороны, которая оказывает поддержку? Самое примечательное, что оказание спонсорской помощи можно причислить к расходам организации.

То есть денежные суммы, перечисляемые объекту поддержки (или стоимостный эквивалент для имущества) допустимо использовать для уменьшения налоговой базы в случае, если, скажем, организация-спонсор работает по УСН.

Правда, это будет легитимно только в том случае, если будет доказано целевое использование денежных средств. Как следует из некоторых Писем Минфина, ФНС признает следующие статьи расходов для уменьшения налоговой базы:

• рекламные мероприятия через СМИ;
• изготовление рекламных баннеров, световых элементов;
• печать брошюр, буклетов, каталогов.

Соответствующие расходы должны подтверждаться документами, носящими характер первичных. Как правило, предметом уменьшения налоговой базы, приемлемым с точки зрения ФНС, выступает представление спонсорской помощи как расходов на рекламу. Самые главные критерии здесь — экономическая обоснованность, корректное документальное подтверждение, а также направленность на извлечение прибыли. Конкретные виды расходов, предусмотренные законом в этой части, излагаются в 264-й статье НК РФ.

В некоторых случаях, однако, закон дает возможность и субъектам и объектам оказания помощи получить преференции, связанные с налогообложением. Дело в том, что в 2012 году в НК РФ были внесены поправки, по которым некоторые спонсорские взаимоотношения могут, с одной стороны, не предусматривать исчисления НДС (что выгодно для объектов поддержки), с другой — быть предметом для снижения налоговой базы касательно субъектов оказания помощи. Речь идет о рекламе социального характера (направленной на информирование тех или иных общественных групп и населения в целом о существовании таких-то проблем и возможных мерах их решения).

Первый контакт: как написать письмо спонсору

Марина Белоусова, эксперт BTL Преподаватель-эксперт прикладных социально-экономических программ Учебного цнтра «Специалист» при МГТУ им. Н.Э. Баумана

Рекомендации о том, как написать письмо спонсору, составлены на личном опыте и в результате анализа эффективности коммуникаций моих клиентов. Решение вопроса о дополнительном финансировании социально-значимой деятельности, привлечении спонсоров, начинается с установления первого контакта.

Можно, конечно, просто позвонить спонсору и предложить сотрудничество, но уже завтра он забудет о вашем разговоре. А вот письмо можно читать и перечитывать, оценивая перспективы спонсорства. Итак, первое письмо спонсору самое важное.

От того, насколько вы его грамотно напишите, будет зависеть будущее вашего проекта и деятельности.

Цель и задачи первого письма — заинтересовать спонсора в сотрудничестве, довести до него информацию о проекте, показать выгоды и установить контакт.

Как написать письмо спонсору – введите в курс дела

Рассмотрим, как это будет выглядеть в письме.

В начале своего письма расскажите о проекте, мероприятии, организации, то есть об объекте или лице которому нужны дополнительные средства финансирования.

Из него потенциальный спонсор должен узнать: название, цели, сроки и место реализации, уникальность проекта. В этой части или другой коротко расскажите о своем опыте реализации аналогичных проектов.

Пример 1

Чемпионат мира, проводимый Международной федерацией водных лыж и вейкборда раз в два года, является кульминационным соревнованием между командами различных стран. С 18 по 24 июля в городе Дубне выступят двести сильнейших спортсменов из пятидесяти стран мира.

За организацию мероприятия такого масштаба боролись Россия, Дания, Италия и Южная Корея. Учитывая успешный опыт Дубны в организации Российских этапов Кубка мира по водным лыжам с 2004 по 2009 годы, Исполнительный совет IWWF единогласно проал за Россию.

Как написать письмо спонсору – обоснуйте обращение

Затем обоснуйте причины, по которым вы обращаетесь ИМЕННО К ЭТОЙ ОРГАНИЗАЦИ. Проявите максимальную осведомленность о его деятельности, корпоративной социальной ответственности, признайте заслуги кампании.

Предположите, что ваш проект соответствует корпоративной политике организации в поддержке социально значимых проектов и благотворительной деятельности.

Подчеркните, что ваши целевые аудитории совпадают или пересекаются.

Пример 2

Отличный уровень организации международных соревнований и наличие «Лучшего в мире воднолыжного стадиона» являются результатом конструктивных отношений между органами муниципальной власти и местными бизнес структурами.

На протяжении длительного периода Сбербанк систематически поддерживал развитие спортивной деятельности дубненцев. Положительный имидж Банка, социально-ориентированные продукты и услуги сформировали заслуженный спрос жителей г.

Дубны.

Как написать письмо спонсору – сделайте предложение

В заключение назовите сумму бюджета проекта. Предложите кампании ознакомиться с содержанием спонсорского портфеля и выбрать пакет в соответствии со своими возможностями. Установите срок, в течение которого вы ожидаете получить ответ. Сообщите: где и как потенциальный спонсор* может получить дополнительную информацию.

Пример 3

Учитывая приоритеты Сбербанка в области спонсорства и благотворительности, поддержки национального спорта, предлагаем акционерному обществу выступить спонсором Чемпионата мира по водным лыжам и использовать наши возможности для поддержания бренда Банка на российском и международном уровне.

Бюджет соревнований составляет … рублей. Половина сметы расходов покрывается за счет государственного бюджета, спонсоров
IWWF, продажи зрительских билетов, сувенирной продукции, рекламных услуг и т.п.
Другую часть расходов предполагается произвести за счет спонсоров, которым предлагается три варианта участия — пакеты: Генерального спонсора, Официального спонсора и Спонсора соревнований. В обмен на спонсорскую поддержку организаторы предоставляют широкий спектр рекламных и PR услуг.

Выражаем надежду, что информация, содержащаяся на официальном сайте соревнований поможет Вам выбрать надежный объект инвестиций в Ваш бизнес.

Как написать письмо спонсору – оформите, как следует

Письмо составляется по всем правилам делопроизводства и включает: данные получателя, отправителя и контактного лица, обращение к нему, основное содержание, заключительную фразу. Письмо подписывает руководитель организации, которая обращается за спонсорской поддержкой мероприятий или руководитель проекта.

Первая и последняя часть письма представляют собой краткое содержание спонсорского портфеля и могут быть статичными разделами шаблона письма. Вторая часть – составляется индивидуально. Уделите этому разделу основное внимание.

Перечислите приложения к письму, которые оформляются отдельными документами с реквизитами организации (проекта). Первым документом должна стать обобщенная смета расходов на реализацию проекта, проведение мероприятия. Во втором документе – общее содержание спонсорских пакетов (опции), то есть то, что спонсор получит, поддерживая вас.

Начинайте рассылку писем со спонсоров, которых вы знаете лично. Такой вид отправки называется теплая рассылка и базируется на некоторых важных правилах.