Как вернуть переплату по НДФЛ (налог на доходы) из налоговой

Возвращаем НДФЛ, уплаченный по ошибке

Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года. В этом случае согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Приведем примеры возврата излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.

Пример 1.

20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила:

• на 10.03.2017 – 18 000 руб.;
• на 10.04.2017 – 18 000 руб.

Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма.

Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 — 5 000).

Пример 2.

20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна:

• на 10.03.2017 – 18 000 руб.;
• на 10.04.2017 – 18 000 руб.;
• на 10.05.2017 – 18 000 руб.

1) заявление о возврате излишне удержанной суммы налога;

2) выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан;

3) справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную;

4) документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку).

В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Итак, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного ст. 231 НК РФ (в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика), налоговый агент на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, обязан начислить проценты, которые также подлежат уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата налогоплательщику излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога в срок, установленный ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Пунктом 5 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.

В силу п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. В связи с этим контролеры могут вернуть налог налоговому агенту в порядке, установленном ст.

78 НК РФ, при условии что у такого налогового агента не должно быть задолженности по иным федеральным налогам. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ. Отметим, что факт ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ, как и факт излишнего удержания и перечисления налога, подтверждается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Что касается зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, сотрудники контролирующего органа отметили, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога.

Соответственно, как указали сотрудники налоговой инспекции, ошибочно перечисленную по реквизитам уплаты НДФЛ сумму можно зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Под иными налогами понимаются федеральные налоги, за исключением НДФЛ.

Такие разъяснения представлены в Письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]

Суть вопроса. Ошибочно уплаченные суммы НДФЛ не рассматриваются в качестве налоговых платежей, поэтому не могут быть зачтены при последующей уплате НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Что касается самой ошибочно перечисленной суммы НДФЛ, то ее можно вернуть. Для этого подайте в налоговую инспекцию заявление о возврате. Причем у вас есть три года с момента обнаружения переплаты.

Такие правила установлены в п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ. Напомним, что переплату по НДФЛ инспекция обязана вернуть налоговому агенту в течение месяца после получения от него заявления (п.

6 ст. 78 НК РФ). Если же инспекция нарушит этот срок, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Об этом говорится в п. 10 ст.

78 НК РФ. Возвращаемые деньги налоговая инспекция перечислит на ваш расчетный счет, который вы указываете в заявлении на возврат.

Памятка. Процедура возврата переплаты прописана в ст. 78 НК РФ. Она распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов.

Варианты действий

После того, как зафиксирован случай переплаты и гражданин о нем извещен, то следует решить вопрос о том, как распорядиться излишне внесенным в бюджет НДФЛ. Существует два варианта действий:

• зачесть переплату в счет платежей по другим налогам, пеням и штрафам;
• вернуть переплату из бюджета.

Для этого ФНС сначала в соответствии с Письмом от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected] должна установить, признаются ли эти суммы налогом. Плательщики обязаны вносить платежи по НДФЛ после выплаты дохода. Соответственно, если перечисление сбора в бюджет произошло раньше срока выплаты дохода, то его сумма не признается налогом. Тогда за организацией остается обязанность заново произвести ее уплату в бюджет. Но сумму, уплаченную ранее, имеется возможность только вернуть.

Зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ возможно только в случае, если организация излишне удержала сумму налога и перечислила ее в бюджет. Такое разъяснение по зачету дает письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Сумма сбора, переплата по которой сложилась из-за ошибки при перечислении, не может быть зачтена в счет будущих поступлений по этому виду налога.

В течение года НДФЛ то недоплачивали, то переплачивали

В некоторых организациях в течение года исчисленный и удержанный из доходов работников НДФЛ не совпадает с уплаченным в бюджет. Например, в июле НДФЛ был начислен и удержан в сумме 45 000 руб., уплачен — 40 000 руб. А в августе налог начислен и удержан в сумме 45 000 руб., уплачен — 50 000 руб. В конце года бухгалтеры все «выравнивают» и доплачивают недостающую сумму. И по старинке считают, что им грозят только пени.

На самом деле это не так. При несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет организации грозят не только пенист. 75 НК РФ, но и штраф в размере 20% от не уплаченной в срок суммыст. 123 НК РФ; Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-02-08/48022. И эта норма действует уже давно, с 3 сентября 2010 г.п. 1 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ

СОВЕТ

Даже если в вашей организации в течение года несвоевременно перечисляли НДФЛ, мы не советуем вам самим считать пени и перечислять их в бюджет. От штрафа вы себя все равно не спасете, да и сумма пеней уже не изменится, поскольку НДФЛ в бюджет уплачен. А уплатив пени, вы только привлечете внимание налоговиков. Например, они могут прийти к вам на выездную проверку и уже будут знать, где искать. А так, может, за 3 года они к вам и не придут.

Если же в течение года вы перечисляли НДФЛ в бюджет в большей сумме, чем удерживали из доходов работников, и на конец года эта «переплата» у вас остается, то вам нельзя зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть из бюджета. Как неоднократно разъясняла ФНС, у налогового агента переплаты по НДФЛ в принципе быть не может, если он правильно исчисляет налогПисьма ФНС от 19.10.

СОВЕТ

Чтобы не пришлось писать заявление о возврате излишне перечисленной в бюджет суммы и не провоцировать налоговиков на проведение у вас выездной проверки, постарайтесь до конца года закрыть все расчеты с работниками по НДФЛ и избавиться от переплаты.

Можно ли перечислить НДФЛ меньше за счет переплаты?

Налоговый кодекс устанавливает, что все налогоплательщики с полученного дохода обязаны перечислять НДФЛ. Причиной переплаты чаще всего становится банальная ошибка бухгалтера при указании КБК в платежном поручении. Тогда зачесть ее в счет будущих платежей нельзя. Допустимо вернуть переплату по заявлению.

Другой случай, когда переплата сложилась из-за того, что у работника исчислен и перечислен налог больше той суммы, что должна была быть. Тогда, согласно разъяснениям Минфина, организация – налоговый агент, должна обратиться в налоговый орган с заявлением на возврат ошибочно перечисленной суммы НДФЛ. Эта переплата может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу с дохода.

Переплата ндфл в бюджет что делать 2019 году

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах. Отметим, что порядок действий организации – налогового агента зависит от причины образования переплаты:

• НДФЛ был излишне удержан с доходов физического лица и перечислен в бюджет;
• переплата по НДФЛ возникла по другим причинам, например, из-за ошибки в платежном поручении или перечисления налога ранее даты уплаты НДФЛ в бюджет (там самым он не признается налогом).

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев.

В статье 24 Налогового кодекса РФ раскрыто само понятие налогового агента — это лица, в обязанности которых входит исчисление, удержание, а также перечисление налогов в бюджет РФ.

224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Удержанный необходимо перечислить в бюджет в сроки, которые установлены п.

1, 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ (письма Минфина РФ от 01.02.2019 № 03 04 06/5209, от 25.07.2019 № 03 04 06/43463, 03 04 06/43479, ФНС РФ от 26.05.2014 № Отметим, п.

Как выявить переплату?

Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога. Также указать на переплату может сам налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты, согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса, налогоплательщик должен быть извещен в течение десяти рабочих дней.

Налоговый орган извещает о переплате одним из следующих способов:

• письменным извещением, вручаемым лично под роспись;
• почтовым отправлением с уведомлением;
• указанием суммы переплаты в Личном кабинете налогоплательщика.

Выплатили аванс по ГПД: удерживать ли НДФЛ

4 ст.

Как мы понимаем, ошибка обнаружена после представления справок 2-НДФЛ на этого сотрудника в ИФНС.

Поэтому вам надо действовать так: Если сотруднику предоставлялись вычеты, на которые он не имел права, то работодатель вправе самостоятельно пересчитать НДФЛ и удержать из зарплаты недоплаченную сумму налога.

: Действительно, ошибка досадная.

Но еще печальнее ее последствия.

Во-первых, вы имели возможность удержать НДФЛ при выплате пособия, но не сделали этого.

Как только вы обнаружили ошибку, вам нужно пересчитать НДФЛ и далее действовать такп. 1 ст. 231 НК РФ:

• сообщить работнику о сумме переплаты (на это у вас есть 10 рабочих дней);
• взять от него письменное заявление на возврат налога, в котором будут указаны банковские реквизиты счета, на который работник хочет получить свои деньги;
• перечислить переплату НДФЛ на счет работника. А потом вы просто, уменьшив на эту сумму, перечислите в бюджет НДФЛ, начисленный за текущий месяц по всем работникам. Вернуть работнику переплату по НДФЛ вы должны в течение 3 месяцев со дня получения от него заявления. То есть если не успеваете вернуть сумму в этом году, то можете сделать это и в 2014 г.

Заметим, если вы будете возвращать переплату в следующем году, вам надо обратить внимание вот на что. Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию вы всю переплату вернете работнику, то в его справке 2-НДФЛ за 2013 г. вам не нужно показывать в п. 5.6 сумму излишне удержанного налога. В этой справке суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны быть равны.

В НК не сказано, как нужно сообщить работнику о переплате — устно или письменно. Чтобы избежать недоразумений, лучше это делать письменно. А поскольку тогда получается, что нужно иметь два документа — сообщение о переплате и заявление от работника, то для удобства эти два документа можно объединить в один.

Общество с ограниченной ответственностью «Работодатель»

Исх. № 555 5 декабря 2013 г.

Старшему менеджеру Бодрову В.Н. ИНН 772101234567, паспорт гражданина РФ: серия 45 04 № 123456, выдан ОВД «Жулебино» г. Москвы 02.09.2002, адрес места жительства: 109431, г. Москва, ул. Привольная, д. 9, корп. 1, кв. 124

СООБЩЕНИЕ

Сообщаем вам, что в связи с несвоевременным представлением в бухгалтерию документов, подтверждающих рождение ребенка, из ваших доходов за июль — ноябрь 2013 г. был излишне удержан НДФЛ в сумме 910 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ вы вправе заявить о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.

При отсутствии такого заявления вы можете вернуть излишне удержанный НДФЛ в налоговом органе по месту жительства на основании налоговой декларации по завершении календарного года.

5 декабря 2013 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

В связи с вышеизложенным прошу излишне удержанный НДФЛ в сумме 910 руб. (нужное о):

(указать реквизиты банка: наименование, БИК, корреспондентский счет)

(указать номер лицевого счета, на который перечислить налог)

В.Н. Бодров
10 декабря 2013 г.

10 декабря 2013 г.

Один экземпляр этого документа остается в бухгалтерии, а другой — у работника.

Для того чтобы сделать правильные записи в бухучете, вы должны составить бухгалтерскую справку, в которой нужно изложить, в чем состояла ошибка, указать правильную сумму дохода, сумму НДФЛ — ранее удержанную и ту, что надо удержать. После этого в бухучете надо сделать исправительные записи датой обнаружения ошибки или последним днем декабря.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Как быть, если сейчас вы выплачиваете гражданину аванс, а работы он выполнит только в следующем году и вы с ним окончательно рассчитаетесь после подписания акта приема-передачи работ? Надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса?

Есть мнение, что удерживать НДФЛ не нужно. Ведь по НК к доходам относится вознаграждение за выполненную работуподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. И получается, что, пока акт выполненных работ не подписан, аванс вроде как и не доходПостановления ФАС УО от 14.11.2011 № Ф09-7355/11; ФАС МО от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09.

В такой ситуации надо ориентироваться на дату получения дохода. Для любых доходов в денежной форме (кроме зарплаты) дата получения — это день выплаты дохода (день перечисления денег на счет гражданина в банке либо по его поручению на счета третьих лиц или выплаты денег из кассы)подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

А организация при каждой выплате дохода должна удержать из него НДФЛ и перечислить в бюджетпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. К тому же ВАС еще в 2009 г. решил, что аванс в счет выполнения работ (оказания услуг) в целях исчисления НДФЛ признается доходом физлица в момент его полученияПостановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1660/09. Ведь деньги человек получил и экономическая выгода налицост. 41 НК РФ.

Так что в день перечисления аванса (выдачи наличными) гражданину по ГПД вы должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджетподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

После того как вы все выверили, сможете без проблем заполнить справки 2-НДФЛ на работников за 2013 г.

Облагаемые доходы работника в 2014 году и сумма НДФЛ

Решение. Расчет НДФЛ до момента представления документов на детский вычет

За период январь-апрель 2014 года сумма дохода работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, составила 88 000 руб.

При отсутствии документов о рождении ребенка бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ без учета детского вычета.

С начала года общая сумма фактически удержанного налога составила 11 440 руб. (88 000 руб. х 13%).

Перерасчет НДФЛ после получения документов на детский вычет

После получения от И.П. Рокотова заявления о предоставлении детского вычета и копии свидетельства о рождении ребенка бухгалтер определил, что сумма НДФЛ, подлежавшая удержанию из зарплаты сотрудника за январь-апрель 2014 года, должна была составить 11 258 руб. [(88 000 руб. — 1400 руб.) х 13%].

Следовательно, за период январь-апрель 2014 года бухгалтер удержал из доходов работника НДФЛ больше на 182 руб. (11 440 руб. — 11 258 руб.).

Налоговый период еще не закончен, работник продолжает трудиться в той же фирме, его доходы будут облагаться так же по ставке 13%.

Никаких специальных действий с переплатой НДФЛ в размере 182 руб. бухгалтеру совершать не нужно. Она будет автоматически зачтена при расчете НДФЛ за май.

После проведения перерасчета излишне удержанную сумму НДФЛ можно увидеть по дебету счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ».

Расчет НДФЛ с зарплаты за май

НДФЛ рассчитывают нарастающим итогом с начала года.

Чтобы вычислить сумму налога, подлежащую удержанию с зарплаты за май, бухгалтер определит за период январь-май 2014 года:

— сумму дохода — 1 10 000 руб.;

— сумму вычетов — 2800 руб. (1400 руб. х 2 мес.);

— сумму облагаемого дохода — 107 200 руб. (1 10 000 руб. — 2800 руб.);

— общую сумму НДФЛ, подлежащую удержанию, — 13 936 руб. (107 200 руб. х 13%).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с зарплаты за май, равна разнице между исчисленной суммой налога за период январь-май 2014 года (13 936 руб.) и суммой НДФЛ, фактически удержанной за период январь-апрель 2014 года (11 440 руб.) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из зарплаты за май, составит 2496 руб. (13 936 руб. — 11 440 руб.).

В бухгалтерском учете после перечисления НДФЛ за май дебетового остатка по счету 68 субсчету «Расчеты по НДФЛ» уже не будет (при условии, что расчеты НДФЛ по другим работникам проведены верно), так как излишне удержанная сумма налога зачтена при расчете НДФЛ за май.

Сумма НДФЛ с зарплаты за май, если бы работник вовремя представил документы

Если бы работник вовремя представил заявление на вычет и подтверждающие документы, бухгалтер рассчитал НДФЛ с зарплаты за апрель с учетом вычета.

Тогда НДФЛ за период январь-апрель составил бы 11 258 руб. [(88 000 руб. — 1400 руб.) х 13%]. А НДФЛ, подлежащий удержанию с зарплаты за май, был бы равен 2678 руб. (13 936 руб. — 11 258 руб.). То есть больше на 182 руб. (2678 руб. — 2496 руб.).

При наличии документов, необходимых для применения налогового вычета, излишнего удержания НДФЛ не произошло бы.

При перечислении зарплаты перепутали сотрудников

То есть причитающуюся каждому сотруднику зарплату рассчитали правильно, НДФЛ исчислили верно и в общей сумме перечислили в бюджет. Но в реестре, который прикладывается к платежке на перечисление денег на карты сотрудников, перепутали двух сотрудников. В результате одному заплатили больше, другому — меньше.

Первое, что нужно сделать, — это письменно уведомить сотрудника, которому вы заплатили больше, о допущенной ошибке. И если он согласится вернуть лишнюю сумму, то должен это письменно подтвердить. Если сотрудник согласен вернуть всю сумму сразу, то уведомление можно составить так.

Общество с ограниченной ответственностью «Работодатель»

Исх. № 560 6 декабря 2013 г.
Старшему менеджеру Бодрову В.Н.

УВЕДОМЛЕНИЕ

Уведомляем, что за ноябрь 2013 г. вам к выплате причитается зарплата в сумме 26 100 руб. Однако из-за допущенной ошибки при заполнении реестра на перечисление зарплаты на карты сотрудников на вашу карту 6 декабря 2013 г. была перечислена сумма 29 100 руб. Таким образом, вам излишне было выплачено 3 000 руб.

Предлагаем вам вернуть излишне выплаченные деньги в кассу до 25 декабря 2013 года или дать согласие на удержание излишне выплаченной суммы 3 000 руб. из вашей зарплаты.

6 декабря 2013 г.

В связи с вышеизложенным согласен (нужное о):

В.Н. Бодров
9 декабря 2013 г.

Если же работник не может внести всю сумму сразу, то он может гасить ее частями по своему желанию в любых размерах, например по 1000 руб. каждый месяц.

На расчеты по НДФЛ это никак не повлияет.

Но если вдруг работник, которому вы заплатили больше, откажется возвращать полученную сумму, то здесь возникают сложности.

Дело в том, что удержать из доходов работника можно только ту сумму, которую переплатили из-за допущенной счетной ошибкист. 137 ТК РФ. А как разъясняют специалисты Роструда, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная из-за неверного применения арифметических действий при подсчетахПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1.

Но если все же вы расцените свои действия (указали неверные суммы в ведомости на перечисление зарплаты) как счетную ошибку и удержите излишне выплаченную сумму из последующих доходов работника без его согласия, то есть риск, что он обратится в суд.

Суд может встать на сторону работника, так как, по мнению судов, опечатки, описки, технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными ошибками не являются. И тогда вам придется вернуть удержанную у работника излишне выплаченную сумму.

Имейте в виду, что, если работник откажется вернуть излишне выплаченную ему сумму, вы должны будете начислить ее как доход работника и удержать с нее НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Определяйте его в зависимости от вида дохода.

Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

• доходы, связанные с оплатой труда;
• доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов, в частности, относятся:

1. вознаграждения по итогам работы за год;
2. доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т.
   д.
3. премии;
4. зарплата;

Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ. Ко второму виду относятся все остальные доходы, например: Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.

Общие положения

В НК РФ указаны различные виды вычетов, которые доступны сотрудникам и могут быть получены через работодателя в 2020 году. В этот перечень входят вычеты в случае покупки недвижимости, расходов на образование и лечение, а также в ряде других ситуаций. Чтобы воспользоваться услугой, нужно оформить заявление, дождаться уведомления и передать его работодателю.

В НК РФ не сказано, с какого месяца бухгалтерия должна передать сотруднику отчет (если уведомление передано в летние месяцы). В законе нет данных, когда должен предоставляться вычет — с месяца передачи уведомления или с начала года. В упомянутом документе установлен лишь год, а также упоминается право человека на получение вычета. Что касается отчетного месяца, этой информации нет. К примеру, если работник покупает недвижимость и получает уведомление, в документе прописывается только год. Более точной информации нет.

Вход для клиентов

Рассмотрим подробно порядок возврата НДФЛ в каждом из вышеуказанных случаев. Как в этом случае зачесть НДФЛ?

На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб.

(24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2019. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 — 5 000). Далее возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном ст.

78 НК РФ (подробно возврат по этой статье рассмотрим далее). Волкова, эксперт журнала «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении», апрель, 2020 год

Возврат налоговым агентом

Если работодатель – налоговый агент не имеет денежных средств для проведения возврата за счет сумм, удержанных в качестве будущего налога с самого работника или других плательщиков, а также свободных личных средств, то он вынужден будет обратиться с заявлением в ИФНС. Возвратный порядок регулирует 78 статья Налогового кодекса.

Налоговый орган принимает решение по заявлению в течение 10 банковских дней. Причем заявитель может не получить свои средства назад, если за ним числится задолженность по налогам, пеням, штрафам и сборам. В этом случае налоговые органы направят избыточно уплаченные средства на погашение задолженности, а работодатель вынужден будет расплатиться с сотрудником самостоятельно.

Бывшему нерезиденту возвращать НДФЛ не надо

Если у вас есть работники-иностранцы и сотрудники, которые часто бывают в загранкомандировках, то к окончанию года надо проверить их статус. Он может поменяться с нерезидента на резидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ более 183 днейп. 2 ст. 207 НК РФ. Тогда вы можете по доходам, полученным с начала года, пересчитать им НДФЛ по ставке 13% вместо 30%.

Но возвращать переплату таким работникам вы не имеете права. Этим занимается только ИФНСп. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Вы же по окончании года выдаете работникам справки 2-НДФЛ, где в п. 5.6 и будет указана сумма излишне удержанного налога — разница между перечисленным налогом (п. 5.5 справки) и исчисленным (п. 5.3 справки). Вы можете сказать работнику, что идти за возвратом НДФЛ нужно в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства — для граждан РФ).

Ответы на распространенные вопросы о том, как вернуть излишне удержанный НДФЛ

Вопрос №1:

Позволяет ли Налоговый кодекс произвести сотруднику возврат излишне удержанного НДФЛ из собственных средств налогового агента с последующей компенсацией из средств бюджета?

Ответ:

Если у предприятия нет НДФЛ к уплате в бюджет, средства можно запросить из бюджета путем направления в ФНС соответствующего заявления. В таком случае, несмотря на то, что работодатель уложился бы в трехмесячный срок с возвратом излишне удержанного налога сотруднику, ему разрешается выдать ему деньги из собственных средств, не дожидаясь перечисления НДФЛ из бюджета, после чего получить компенсацию из бюджета.

Вопрос №2:

Нужно ли оповещать работника о том, что ему необходимо произвести пересчет НДФЛ в связи со сменой статуса нерезидента на резидента?

Ответ:

Нет, о необходимости пересчета налога сообщать не следует, этим займется налоговая инспекция.

Подоходный налог с зарплаты — НДФЛ в 2019

В данном случае удержать его необходимо с последующей выплаты, принимая во внимание вышеприведенный процентный лимит.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Что касается налогообложения нерезидентов, подоходный налог с физических лиц с зарплаты, а также с других их трудовых доходов, взимается в размере 13 % с:

• граждан, бежавших из своего государства и оформивших в РФ временное убежище.
• резидентов государств-членов ЕАЭС;

При этом, дефиниции понятия «трудовые доходы» в законодательной базе не приведено.

В ФЗ № 115 от 25.07.2002 дано лишь определение трудовой деятельности иностранца. Консенсус был достигнут 08.12.2015 г.

Суммы под налогом

НДФЛ (налог на доходы физлиц) – это прямой налог, который взимают с таких лиц на территории Российской Федерации. Им облагают весь доход в совокупности, как правило, в размере 13% от его денежной или натуральной формы. Все люди трудоспособного возраста, так или иначе, являются плательщиками НДФЛ. К примеру, его удерживают со следующих денежных средств:

• с выплат по больничным листам;
• с зарплат;
• с премий;
• с ценных подарков стоимостью более 4 тысяч рублей;
• с поступлений за сдачу недвижимости в аренду;
• с доходов при продаже недвижимости;
• с гонораров;
• с выигрышей и др.

В соответствии с Налоговым кодексом, работодатель, будучи налоговым агентом, обязан высчитать и удержать сумму НДФЛ из заработной платы и иных доходов работника. В последующем, данные средства должны поступить в казну в виде налога.