Куда сдавать 6 НДФЛ по обособленному подразделению при закрытии и открытии

Выплата заработной платы сопровождается необходимостью начислять и платить НДФЛ. Эта аббревиатура означает налог на доходы физических лиц, часто называемый просто подоходным налогом. Данное правило в равной степени касается всех видов хозяйствующих субъектов – и ИП, и юридических лиц.

Для того, чтобы отчитываться перед фискальными органами по начислению подоходного налога, используются два вида отчетов – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первый необходимо составлять и сдавать в ИФНС каждый квартал, а второй – по итогам года. В статье подробно описываются наиболее важные моменты, связанные с отчетом по форме 6-НДФЛ – правила составления, периодичность и сроки подачи, особенности оформления в разных типовых ситуациях.

Определение и правовое регулирование

Форма 6-НДФЛ представляет собой относительно новый вид обязательных отчетов, который используется для предоставления сведений по налогу на доходы с физлиц всеми налоговыми агентами. Основные требования по расчету и оформлению документа определены Приказом № ММВ-7-11/[email protected], подписанным руководителем ФНС РФ 14 октября 2020 года. По состоянию на сегодняшний день действует редакция нормативного акта, утвержденная другим ведомственным Приказом — № ММВ-7-11/[email protected], принятым 17 января 2020 года.

6-НДФЛ оформляется в двух видах — бумажном или электронном. В настоящее время первый вариант имеют право применять только те ИП и организации, в штате которых работает менее 25 сотрудников. При превышении указанного количества разрешается подача отчета исключительно в электронном формате.

ВАЖНО. Начиная с 2020 года в правила вносятся очередные изменения. Возможность подавать бумажный отчет сохранится только для предприятий и ИП с количеством сотрудников до 10 человек. Все остальные хозяйствующие субъекты будут обязаны подавать документ в электронном виде.

Характерной особенностью 6-НДФЛ выступает тот факт, что его введение не привело к отмене необходимости оформлять и сдавать более «старый» вариант отчета по подоходному налогу – 2-НДФЛ. В настоящее время документы дополняют друг друга, а их основное отличие заключается в двух существенных моментах:

• 6-НДФЛ оформляется ежеквартально с нарастающим по году итогом, а 2-НДФЛ – только раз в год;
• 6-НДФЛ включает данные о начисленном налоге в целом по ИП или компании, а 2-НДФЛ – сведения по каждому физлицу.

ВАЖНО. Необходимость своевременного оформления и подачи расчета 6-НДФЛ в ИФНС не вызывает сомнений. Любые нарушения правил составления или подачи отчета, регламентированных на законодательном уровне, оборачиваются не только серьезными штрафными санкциями, но и пристальным вниманием со стороны фискальных органов, что сложно отнести к числу положительных для бизнеса факторов.

Период представления: код в 6-НДФЛ

→ → Актуально на: 7 марта 2020 г.

Показатель «Период представления (код)» расположен на титульном листе формы 6-НДФЛ.

Вопросам заполнения титульного листа посвящен один из разделов Порядка заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (). Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:

1. 1-ый квартал;
2. 9 месяцев;
3. год.
4. полугодие;

Налоговый период в 6-НДФЛ — это год.

Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный к Порядку заполнения.

Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие: Код Наименование периода представления 21 1 квартал 31 полугодие 33 9 месяцев 34 год То есть код налогового периода в 6-НДФЛ — 34.

Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам.

Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации: Код Наименование периода представления при реорганизации и ликвидации 51 1 квартал 52 полугодие 53 9 месяцев 90 год К примеру,

Состав и содержание документа

Рассматриваемый отчет имеет сравнительно небольшой объем и включает в себя три подраздела:

• Титульный лист (часто именуется просто – «страница 001»).
• Раздел 1. Включает информацию об обобщенных показателях начисленного по организации или ИП подоходного налога.
• Раздел 2. Содержит расшифровку данных по датам и величине доходов, полученных физлицами, а также размеру удержанного и уплаченного с них НДФЛ.

ВАЖНО. В отличие от большей части других обязательных отчетов, рассматриваемый документ не имеет так называемой «нулевой» формы. При отсутствии выплат физлицам на протяжении календарного года необходимость оформлять и сдавать документ в ИФНС не возникает.

Действующие нормативные документы четко регламентируют сведения, которые должны быть включены в отчет. К ним относятся следующие виды дохода, получаемого физлицами:

• ЗП и премии работникам;
• вознаграждения, выплаченные в рамках гражданско-правовых договоров;
• дивиденды собственникам предприятия;
• займы на безвозмездной основе;
• подарки на сумму от 4 тыс. рублей (на одно физическое лицо в год);
• некоторые разновидности материальной помощи, например, при выходе работника на пенсию, на рождение или усыновление детей и т.д.

Не требуется включать в расчет такие виды доходов физлиц:

• не облагаемые НДФЛ в соответствии с положениями ст. 217 НК РФ (пример – материальная помощь сотруднику в случае смерти родственника);
• компенсационные выплаты работникам в случае стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;
• выплаты лицам, признанным жертвами террористических атак, и т.д.

ВАЖНО. Необходимость в оформлении и подаче 6-НДФЛ возникает даже тогда, если в течение года была совершена хотя бы одна выплата физическому лицу, подлежащая отражению в отчете.

Какие ошибки допускают в новой форме 6-НДФЛ

В разъяснила, что примет 6-НДФЛ за 2020 год, .

Тем, кто уже ориентируется на новый бланк, сделали дайджест самых проблемных моментов.

Новая форма расчета утверждена приказом ФНС России от 17.01.2018 № Изменения внесены в титульный лист, порядок заполнения и представления, а также формат представления формы 6‑НДФЛ. Разделы 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» остались в неизменном виде. Титульный лист формы 6‑НДФЛ не просто скорректирован, а заменен на новый вариант.

По сравнению с действующей редакцией формы 6‑НДФЛ в титульный лист внесены следующие изменения: – штрихкод 15201027 заменен штрихкодом 15202024; – для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5‑й и 6‑й разряды КПП – 01); – введены реквизиты при реорганизации или ликвидации организации; – совершены другие уточняющие поправки. Что касается реорганизации или ликвидации организации, то введены следующие поля: – «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»; – «ИНН/КПП реорганизованной организации». Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) форму 6‑НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое)

Сроки предоставления

Расчет 6-НДФЛ относится к ежеквартальным отчетам. Сроки предоставления документа регламентируются действующим налоговым законодательством:

• за 1-й, 2-й и 3-й квартал необходимо отчитаться до конца месяца, наступившего за отчетным периодом (соответственно – до 30 апреля, 31 июля и 31 октября);
• по итогам года последний срок предоставления документа – 1 марта года, наступившего вслед за отчетным. Это нововведение начнет действовать с 2020 года, предыдущий вариант законодательства предусматривал подачу отчета до 1 апреля.

В отношении 6-НДФЛ действует стандартная для любых налоговых отчетов практика. Если последний день подачи документа выпадает на нерабочий день — выходной или праздничный, он переносится на следующий рабочий.

ВАЖНО. Если доход физлицу был выплачен только во 2-м квартале, требуется оформлять 6-НДФЛ по результатам всех оставшихся кварталов года – 2-го, 3-го и в целом за год, так как расчет ведется с нарастающим итогом.

Код периода при ликвидации формы 6 ндфл

В начале года в него внесли изменения приказом ФНС России от Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Рекомендуем прочесть: Работодатель ип издает ли приказ при приеме на работу

Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года ст.

Фискальные органы для каждого квартала утвердили конкретный код. Рассмотрим в этом обзоре, какие встречаются и что означают учетные коды. Период представления: код в 6-НДФЛ В начале года в него внесли изменения приказом ФНС России от Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе.

Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках. Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года ст.

За 2 квартал г. Более подробно сроки можно увидеть в таблице. За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф.

Основные требования в части оформления

При составлении 6-НДФЛ необходимо учитывать стандартный набор требований, который применяется по отношению к любым видам обязательной налоговой отчетности. В их число входят следующие базовые правила оформления документов:

• ячейки бланка заполняются традиционно – слева направо, начиная с крайнего левого поля;
• в пустых ячейках документа в бумажном виде требуется ставить прочерки. Если речь идет о полях с цифрами, в крайне левой ячейке ставится ноль, в остальных – прочерки;
• двусторонняя печать при бумажном формате отчета не допускается;
• при заполнении документа от руки разрешается использование чернил трех цветов – синего, черного или фиолетового;
• при заполнении документа на компьютере разрешается использование типового шрифта – Courier New с высотой букв 16-18.

Штрафные санкции за нарушения сроков подачи или правил оформления 6-НДФЛ

Правильное составление и своевременная подача любой обязательной отчетности – одной из условий ведения успешного бизнеса. Данное правило полностью применимо по отношению к 6-НДФЛ.

За нарушения требований в части сроков подачи или правил оформления документа отчета предусмотрены следующие виды санкций:

• при несвоевременном предоставлении отчета – штраф в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки, не важно – полный или неполный;
• в случае просрочки продолжительностью более 10 суток – в качестве дополнительного наказания осуществляется блокировка расчетного счета ИП или ООО;
• при указании ошибочных сведений – штраф на сумму 500 руб. за каждый недостоверный отчет в бумажном формате и 200 руб. за документ в электронном виде.

Код периода при ликвидации формы 6 ндфл

Последний день месяца, за который рассчитана материальная выгода Выплаты по договору подряда Выплаты при увольнении День выплаты последний рабочий день В строку запишите только дивиденды, которые организация выдала в отчетном расчетном периоде.

Эта строка расшифровывает строку В строке запишите сумму налоговых вычетов по доходам из строки Имущественный вычет отразите в 6-НДФЛ за период, в котором сотрудник принес уведомление из инспекции. ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Пример заполнения Декларации 3 НДФЛ по процентам по ипотеке. Вычет сразу за 3 года Форма 6-НДФЛ в 2020 году Сроки и порядок представления расчета Расчет сдают налоговые агенты п.

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в году представляется в следующие сроки п. Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ за год — не позднее Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом отчетном периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают, как подать форму: Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда п.

Рекомендуем прочесть: Огнетушителей техническое освидетельствование

Работник трудился в разных филиалах. В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ.

Правила заполнения разделов документа

Несмотря на сравнительно небольшой объем отчета 6-НДФЛ, у налогоплательщиков нередко возникают вопросы, касающиеся грамотного оформления документа. Поэтому целесообразно рассмотреть правила заполнения каждого из его разделов.

Титульный лист

Меньше всего вопросов и трудностей вызывает заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ. По сути, от работника бухгалтерии требуется просто ввести стандартный набор реквизитов, относящихся к документу, налоговому агенту и контролирующему его деятельность органу ИФНС по месту регистрации. К ним относятся:

• название и дата составления отчета;
• ИНН и КПП организации или ИП;
• отчетный период;
• при необходимости – номер корректировки;
• код налогового органа;
• код налогового агента по ОКТМО;
• контактный телефон налогоплательщика;
• название ООО или ИП;
• подпись ответственного представителя налогового агента с расшифровкой.

Раздел 1

В первом разделе рассматриваемого отчета указываются данные о полученных физлицами от налогового агента доходах, предоставленных налоговых вычетах и начислениях НДФЛ. При использовании нескольких видов ставки подоходного налога, информация должна быть предоставлена по каждому из них.

Другие важные особенности оформления раздела 1 проще и нагляднее расписать по строкам документа:

• 010 – указывается используемая для начисления налога ставка;
• 020 – включает данные о доходе сотрудника за отчетный период без вычета НДФЛ. Он включает ЗП, отпускные и другие подобные налогооблагаемые выплаты;
• 030 – содержит данные о сумме удержанных с работника налогов, включая как имущественные, так и социальные;
• 040 – начисленный НДФЛ;
• 025 и 045– указываются данные о выплате дивидендов и НДФЛ, начисленном с них (заполняются при наличии доходов этого вида);
• 050 – вносятся сведения о доходе, полученном мигрантом, и начисленном НДФЛ (заполняется при необходимости);
• 060 – включает численность работников и других физических лиц, доходы которых вошли в расчет;
• 070 – приводится общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года (рассчитывается с нарастающим итогом);
• 080 – содержит сумму НДФЛ, которая по тем или иным причинам не может быть удержана налоговым агентом до окончания календарного года;
• 090 – в данную строку вносятся суммы НДФЛ, возвращенные физическому лицу в течение года.

Раздел 2

Второй раздел отчета целиком отводится для сведений, относящихся к отчетному кварталу. В нем содержатся расставленные в хронологическом порядке данные о начисленном и уплаченном НДФЛ с обязательным указанием дат совершения операций. Порядок заполнения раздела 2 имеет определенную специфику, которая выражается в нескольких правилах:

• в расчет не включаются выплаты, которые не облагаются подоходным налогом;
• обязательно указываются суммы доходов, влияющие на исчисление НДФЛ;
• данные второго раздела отчета могут не совпадать с приведенными в первом, что вполне логично, так как они учитывают только текущий квартал;
• если в один день совершены выплаты, НДФЛ с которых имеет разный срок уплаты или налоговую ставку, необходимо их раздельное занесение в документ.

К числу наиболее важных особенностей заполнения каждой строки раздела следует отнести такие:

• 100 – содержит дату совершения выплаты с учетом специфики дохода (для зарплаты – последний день месяца, для больничного или отпускных – день выдачи денежных средств и т.д.);
• 110 – включает дату удержания НДФЛ. В большинстве случаев не отличается от той, что указана в строке 100. Исключения – начисление НДФЛ с авансов, с материальной помощи, с различного вида доплат;
• 120 – указывается дата перечисления налога в бюджет;
• 130 – суммируются доходы до удержания НДФЛ;
• 140 – вносится общая сумма начисленного и выплаченного подоходного налога.

ВАЖНО. Как правило, наибольшие проблемы при заполнении второго раздела отчета вызывает правильное определение дат – получения дохода, начисления НДФЛ и его уплаты. Наиболее важные требования законодательства по этому вопросу приведены в таблице.

ВАЖНО. В подавляющем большинстве случаев дата начисления/удержания НДФЛ совпадает с датой выплаты дохода. Из этого правила существует только три исключения:

• аванс. НДФЛ удерживается в день выплаты основной ЗП;
• сверхнормативные суточные. Дата удержания – ближайший день выплаты заработной платы за месяц;
• подарки на сумму от 4-х тыс. руб. и материальная выгода. Налог начисляется и удерживается в день следующей выплаты зарплаты.

Еще один немаловажный нюанс, связанный с правилами заполнения раздела 2 отчета 6-НДФЛ, заключается в следующем. Если дата уплаты подоходного налога приходится на 1-й квартал следующего календарного года, отражать доход в документе за последний квартал текущего года не нужно. Данные должны включаться в раздел 2 отчета за 1-й квартал следующего года. Пример подобных выплат – декабрьская заработная плата, которая выплачивается в январе.

Коды периодов представления в 6-НДФЛ

> > > 12 марта 2020 Период предоставления 6-НДФЛ — код каждого из них определен в приказе ФНС. В нашем материале вы найдете расшифровку этих кодов, узнаете об их назначении и научитесь распознавать за какой период составлена декларация по кодам, указанным на титульном листе. С кодировкой информации мы встречаемся повсеместно (БИК, ОКВЭД, ОГРН, ОКТМО и др.), но наиболее часто сталкиваемся с ней при оформлении налоговой отчетности.

Необходимо отметить, что содержание этого отчета, а именно суммы выплаченных физлицам доходов, НДФЛ, даты и сроки — все это отражается в естественном виде (без кодировки):

1. календарная информация — в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ.
2. суммовые показатели — в рублях (или в рублях и копейках);

В 6-НДФЛ все закодированные данные располагаются на первом листе — они представляют в сжатом виде (посредством преобразования информации в цифры) сведения об отчитывающемся коммерсанте.

Не избежал процесса кодирования и отчет 6-НДФЛ.

Например:

1. КПП — менее информативный код, раскрывающий в своих 9 цифрах код инспекции, в которой фирма состоит на учете, и причину ее постановки на налоговый учет;
2. КНО — код налогового
3. КППР — код периода представления расчета 6-НДФЛ (о нем детальнее расскажем в следующих разделах);
4. ИНН — в этом шифре заложен определенный объем информации о налоговом агенте (в какой налоговой инспекции он зарегистрирован, ее месторасположение и др.);

Особенности оформления и предоставления отчета 6-НДФЛ в различных ситуациях

Обязанность составлять и подавать в налоговые органы расчет по форме 6-НДФЛ существует более 3-х лет. Несмотря на это, достаточно часто возникают ситуации, когда в процессе оформления документа возникают существенные трудности. Некоторые из самых распространенных случаев, часто встречающихся в практике самых разных хозяйствующих субъектов, целесообразно рассмотреть подробнее.

Наличие обособленных подразделений

В общем случае 6-НДФЛ, как и практически любой другой налоговый отчет, сдается по месту регистрации ИП или организации. Если предприятие имеет обособленные подразделения, учет доходов их работников ведется там, где данный филиал или представительство зарегистрированы.

В подобной ситуации оформление отчета по подоходному налогу производится с учетом следующих требований:

• для всех обособленных подразделений составляется отдельный документ, если они имеют разные ОКТМО и находятся на территории различных муниципалитетов;
• в отчет включаются данные по доходу и удержанному с него НДФЛ лиц, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам;
• допускается постановка на учет в одной ИФНС обособленных подразделений, подведомственных разным налоговым инспекциям, но находящихся на территории одного муниципалитета.

ВАЖНО. Самостоятельно разобраться в нюансах российского налогового законодательства далеко не так просто, как кажется на первый взгляд. Нередко самым простым вариантом решения возникающих в ходе ведения бизнеса проблем становится обращение к профессионалам – специализированным консалтинговым фирмам, предоставляющим бухгалтерские и юридические услуги на условиях аутсорсинга.

Работа сотрудника в нескольких филиалах или представительствах

Достаточно часто на практике встречается ситуация, когда один работник в рамках отчетного периода трудится в нескольких обособленных подразделениях компании. В данном случае возникает необходимость подготовки нескольких отчетов 6-НДФЛ – по одному для изменения любого из трех реквизитов филиала или представительства, а именно: КПП, ИНН и кода ОКТМО.

Особое внимание в процессе оформления документа следует уделять правильному указанию названий головного предприятия и обособленных подразделений. Кроме того, следует обязательно внимательно проверять соответствие внесенных в отчет КПП, ИНН и кода ОКТМО для каждого конкретного случая.

Смена юридического адреса

Достаточно часто изменение адреса компании или ИП приводит к необходимости постановки на учет в новой ИФНС. В подобной ситуации необходимо предоставить в налоговый орган отчет 6-НДФЛ по двум периодам:

• за время до даты новой регистрации с указанием старого кода ОКТМО;
• за время после регистрации, когда в документ заносится новый код ОКТМО.

Еще одно правило, которое следует соблюдать в данном случае, заключается в следующем. При оформлении отчета необходимо указывать КПП, полученный по месту новой регистрации.

Отражение излишне уплаченного налога

Сумма подоходного налога, которая подлежит возвращению физическому лицу, заносится в строку 090. Она рассчитывается с нарастающим итогом. Если речь идет о возврате средств, выплаченных в предыдущем календарном году, данные необходимо указывать в разделе 1 отчета.

При этом необходимо учитывать еще два важных момента. Во-первых, вносить сведения в раздел 2 не нужно, а во-вторых, уточненный расчет 6-НДФЛ по итогам прошлого года не составляется. Если средства уплачиваются и возвращаются в рамках одного квартала, данные должны отражаться во втором разделе документа за этот отчетный период.

Включение в расчет 6-НДФЛ доплаты к отпуску

Нередко вопросы вызывает включение в отчет по форме 6-НДФЛ дохода физического лица, полученного в виде доплат к отпуску. В подобной ситуации для точного отражения данных необходимо соблюдать несколько правил:

• датой получения дохода считается момент фактической выдачи средств;
• день выплаты указывается в строках 100 и 110, заполняемых идентично;
• в строке 120 проставляется день, который следует за датой выдачи средств.

ВАЖНО. В качестве дополнения: этот вид получаемого физлицом дохода в обязательном порядке учитывается в 2-НДФЛ с указанием кода — 4800.

Особенности учета материальной выгоды

При учете НДФЛ под материальной выгодой понимается доход, полученный физлицом в вещной или натуральной форме, который не сопровождается непосредственной передачей денег. Он обязательно отражается в 6-НДФЛ. При этом следует учитывать ряд требований

датой получения дохода считает день извлечения выгоды, датой удержания и уплаты НДФЛ – день очередной денежной выплаты сотруднику;

• в первом разделе информация о доходе, удержанном и уплаченном налоге заносится в строки 020, 040 и 070. Вносить данные в 080 не нужно;
• во втором разделе в строку 100 вносится дата получения, в строку 110 – дата начисления НДФЛ, показатели в строках 130 и 140 рассчитываются в общепринятом порядке.

Выдача больничных

Основное правило учета НДФЛ при выплате больничного пособия – перечисление подоходного налога в срок, не позднее последнего дня того месяца, в рамках которого произошла выплата. Единственное исключение – дата платежа в бюджет переносится на следующий рабочий день, если обычный срок выпадает на выходной или праздничный.

В качестве примера для заполнения 6-НДФЛ в данном случае можно привести такую наглядную ситуацию: 9 декабря произошла оплата больничного сотруднику предприятия. Операция должна быть отражена в налоговой отчетности следующим образом:

• данные о доходе включаются как в два отчета – итоговый по текущему году и за 1 квартал следующего;
• по текущему году они заносятся в раздел 1 в строки 020, 040 и 070;
• в квартальном отчете следующего года в строках 100 и 110 указывается 9 декабря (дата выдачи), в строке 120 – 9 января (дата уплаты), в строках 130 и 140 – расчетные показатели, получаемые по стандартной формуле.

Учет отпускных

В подобной ситуации днем получения дохода следует считать дату выдачи денежных средств. Срок уплаты подоходного налога – последний день месяца, в рамках которого отпускные были получены. Оформление 6-НДФЛ происходит с учетом этих достаточно простых правил.

Сложности возникают в том случае, если необходимо пересчитать уже выданные отпускные с учетом дополнительных премий или других выплат, причитающихся работнику. Каждый такой случай требует отдельного рассмотрения, а предпринимаемые налоговым агентом действия, например, подача откорректированного отчета 6-НДФЛ, зависят от того, увеличилась или уменьшилась налогооблагаемая база. Как правило, в случае увеличения размера отпускных, предоставлять уточненный расчет не требуется, так как изменения отражаются в следующем отчете.

Заполнение 6-НДФЛ при ликвидации хозяйствующего субъекта

Ликвидация юридического лица или ИП – стандартная и часто реализуемая на практике процедура. Ее осуществление предполагает закрытие задолженностей перед бюджетом, для чего требуется оформление соответствующей налоговой отчетности.

При ее заполнении применительно к расчету по форме 6-НДФЛ следует учитывать два правила:

• в ячейке «Форма …» указывается цифра 0;
• ячейка «ИНН/КПП …» не заполняется, так как нужные сведения указываются в других ячейках – «КПП» и «ИНН».

Код периода представления 6-НДФЛ

Copyright: фотобанк Лори Код периода в 6-НДФЛ отражается на титульной странице для обозначения временного промежутка, за который подаются сведения по начисленным доходам работников и иных физлиц и подоходному налогу, исчисленному и удержанному с них.

Расчет 6-НДФЛ составляется по форме, утвержденной ФНС приказом от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018). Этим же приказом утвержден Порядок заполнения Расчета.

за любой период формируются данные за период с начала года и за последний трехмесячный диапазон с расшифровкой по месяцам начислений и датам выплаты дохода с учетом срока перечисления налога в бюджет.

Помесячная расшифровка показывается в разделе 2 отчета, в разделе 1 надо приводить систематизированные данные с начала года по последний месяц . При оформлении отчета часть данных о документе, отчетном периоде, налоговом агенте надо указывать в зашифрованном виде. Этот прием призван сократить число листов в бланке и унифицировать некоторые информационные блоки для минимизации риска ошибок в них.

Все необходимые коды можно найти в приложениях к Порядку заполнения 6-НДФЛ – «Коды периодов представления» приведены в Приложении № 1. Для обозначения временного интервала в титульном листе Расчета предназначено две графы:

1. налоговый период (год).
2. код периода представления 6-НДФЛ;

Если в последнем случае

Пример правильного оформления 6-НДФЛ

Проще всего понять, как следует заполнять отчет по форме 6-НДФЛ, на конкретном примере. Далее приводятся сведения, которые необходимо включить в документ в соответствии с описанными выше правилами. Для удобства восприятия информации некоторые цифры округлены.

Код отчетного периода – 34.

Численность персонала – 15 человек (стоит отметить, что в этом случае до 2020 года допускается подача как бумажной, так и электронной отчетности по подоходному налогу).

Данные за год в целом:

• общая сумма начисления ЗП, премий, пособий по временной нетрудоспособности и отпускных – 9,285 млн. руб.;
• размер предоставленных вычетов – 43,2 тыс. руб.;
• общая величина НДФЛ – 1,201 млн. руб. (в реальном расчете требуется указать сумму с точностью до рубля);
• НДФЛ начислен и уплачен в бюджет в полном объеме, за минусом подоходного налога (100,1 тыс. руб.) с зарплаты за декабрь (770 тыс. руб.);
• дополнительно в октябре удержан подоходный налог в размере 92 тыс. руб. с сентябрьской ЗП (715 тыс. руб.) с учетом вычета (7,2 тыс. руб.);
• в целом за год начислен подоходный налог на сумму 1,193 млн. руб. (результат следующих вычислений: 1,201 – 0,1001+0,092).

Информация за отчетный период — 4-й квартал:

• 5 октября – выдана зарплата за сентябрь (715 тыс. руб.) Удержан подоходный налог (92 тыс. руб.) НДФЛ перечислен в полном объеме за минусом предоставленного налогового вычета — 7,2 тыс. руб.;
• 2 ноября – выдана зарплата за октябрь (715,2 тыс. руб.) Удержан и заплачен НДФЛ в полном объеме, составляющем 92,98 тыс. руб.;
• 2 ноября – выплачена премия за предыдущий месяц (200 тыс. руб.) Начислен и уплачен НДФЛ (26 тыс. руб.);
• 2 ноября – выплачены отпускные (8,5 тыс. руб.) НДФЛ (1,1 тыс. руб.) начислен и уплачен в бюджет;
• 19 ноября – выплачено пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист с 12 ноября по 15 ноября) в размере 6,5 тыс. руб. Подоходный налог (0,8 тыс. руб.) удержан и уплачен в бюджет;
• 5 декабря – выплачена зарплата за ноябрь (705 тыс. руб.) НДФЛ (91,7 тыс. руб.) удержан и перечислен в бюджет в полном объеме.

Некоторые нюансы заполнения отчета 6-НДФЛ в приведенном примере:

• последний срок подачи документа – 1 марта 2020 года;
• октябрьские выплаты (премия и зарплата) заносятся в единый блок строк 100-140, так как все связанные с ними даты, важные для учета, учета совпадают;
• зарплата за декабрь в расчет не включена, так как выплачивается в следующем году. Поэтому данные будут отражены в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

ВАЖНО. Внести приведенные выше цифры в бланк отчета 6-НДФЛ не составляет труда. Главное при этом – четко понимать принципы составления документа и помнить требования к его оформлению.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года

Налоговый кодекс устанавливает сроки сдачи отчета в абзаце 3 пункта 2 статьи 230. Отметим, что это крайние даты, опоздание повлечет наложение штрафа.

Срок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен не позднее 31 июля.

При попадании отчетной даты на нерабочий праздничный день или выходной она переносится на следующий рабочий день. Эта норма закреплена в п.7 ст.6.1 НК. В 2020 году 31 июля является рабочим днем.

Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ за год:

Вывод

Грамотное оформление отчета 6-НДФЛ требует досконального знания нюансов отечественного законодательства, включая постоянное отслеживание происходящих в нем изменений. Поэтому к составлению документа следует привлекать квалифицированных специалистов. Одним из популярных способов оформления налоговой отчетности стало в последние годы привлечение аутсорсинговых компаний. Такой подход к решению проблемы позволяет совместить разумный уровень расходов с точностью и своевременностью предоставления обязательной отчетности в налоговые органы. Главное при этом – серьезно подойти к выбору специализированной организации для сотрудничества.

Куда подавать 6-НДФЛ при закрытии ИП

ИП, прекративший деятельность, подает отчет 6-НДФЛ в территориальный орган ФНС по месту жительства (прописки).

Отдельно стоит остановиться на особенностях подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД. Согласно регламенту, предприниматель-«вмеенщик» подает отчетность по ЕНВД в территориальную ФНС по месту ведения деятельности (не по месту прописки). В случае если ИП подает последний отчет 6-НДФЛ до момента снятия с регистрации в качестве плательщика ЕНВД, то документ необходимо предоставить в ФНС по месту ведения деятельности. Если деятельность ЕНВД прекращена (ИП снят с регистрации), то отчет следует предоставить в ФНС по месту жительства (прописки) предпринимателя.

Указанный порядок следует из разъяснений ФНС, данных в письме № БС-4-11/3460 от 02.03.2016 года. В документе работники фискальной службы разъяснили особенности подачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения, которое также можно применять при определении места подачи 6-НДФЛ при закрытии ИП на ЕНВД.