Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации ведется на счетах №906 — №918 и корреспондирующим счетам №№9999, 9998. Внебалансовые операции отражаются по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись оформляется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой дебетуемого и кредитуемого счете на сумму операции. Порядок бухгалтерского учета и отчетности пределен положением Банка России. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки; отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках. Первичная бухгалтерская информация по этим счетам фиксируется на внебалансовых ордерах, на основании этих данных реализуется аналитический и синтетический учет представленный в отчетности банка.
Объектом исследования являются учет операций внебалансовых счетов банка.
Целью работы является рассмотрение порядка выполнения бухгалтерского учета по внебалансовым операциям кредитных организаций.
Задачи решаемые в работе:
§ рассмотреть внебалансовые счета с точки зрения плана счетов и определить отражение внебалансовых счетов в первичной и периодической отчетности;
§ выявить особенности учета операций по внебалансовым счетам;
§ составить баланс на следующую отчетную дату и сделать краткие выводы об изменении финансового состояния банка.
Порядок бухгалтерского учета и отчетности внебалансовых счетов кредитной организации
Внебалансовые операции банка учитываются суммой по этим операциям на счетах в системе бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации.
Бухгалтерский учет кредитных организаций представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе контролирующими организациями, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Все кредитные организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Баланс банка, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении.
На внебалансовых счетах отражаются: неоплаченный уставный капитал, ценные бумаги, расчетные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, задолженность списанная и вынесенная из-за баланса, а так же присутствуют счета для корреспонденции. Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых на них ценностей и документов (рисунок 1)
Рис.1 Схема внебалансовых счетов
Специальная банковская документация разрабатывается и утверждается Центральным Банком РФ и обязательна к применению. Для ведения информации о деятельности банка по внебалансовым показателям используются документы представленные в таблице 1. Формы документов унифицированы и стандартны их реквизиты предусмотрены положением о расчетных документах. Важным и обязательным фактом является наличие в документе аналитической и синтетической информации, указания корреспондирующих счетов и сумм совершаемых операций. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяются с их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированной в документах, и ее обработки, бухгалтерия получает все необходимые данные как аналитического, так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.
Таблица 1
Документы для осуществления записей на внебалансовых счетах
Отчетность кредитных организаций разделяется на периодическую и годовую, официальную для внешних пользователей и управленческую для внутреннего использования. Периодическая — ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная. Годовая — содержание, объем и результаты работы банка за отчетный период. Наиболее важными документами входящими в отчетность кредитных организаций являются:
оборотная ведомость;
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках и общая финансовая отчетность.
Внебалансовый счёт
Забала́нсовый счёт
— счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Синонимом является также понятие «Внебалансовый счёт». Последний чаще всего применяется в отношении кредитных учреждений.
На забалансовых счетах учитываются:
- резервные фонды денежных билетов и монеты
- обязательства заемщиков
- расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей)
- ценности, принятые на хранение
- бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.
- Счёт 001 «Арендованные основные средства»
- Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
- Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»
- Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию»
- Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
- Счёт 006 «Бланки строгой отчетности»
- Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов»
- Счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- Счёт 010 «Износ основных средств»
- Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду»
Организация может дополнить перечень указанных счетов и применять их в учёте, если опишет их характеристику в своей учётной политике .
Нюансы работы с забалансовыми счетами
Казалось бы, раз внебалансовые средства не относятся напрямую к активам компании, ведение документации по их учету не особенно важно. Но на деле это совсем не так. Грамотная работа со счетами внебалансового типа позволяет:
- составить полное представление о деятельности банка;
- избегать ошибок в аудиторских проверках;
- правильно определять объем налогов, удерживаемых с банка.
Важно! Если банковская организация игнорирует ведение внебалансовой документации либо некорректно или не полностью вносит в нее информацию о материальных ценностях, имеющихся в ее распоряжении, на ее руководителей может быть наложен штраф.
Сложнее всего бывает занести во внебалансовую документацию информацию об имуществе, арендованном банком или взятом в лизинг. Чаще всего у бухгалтера, выполняющего эту операцию, отсутствуют данные о стоимости конкретного актива, поэтому определить, по какой цене он принят на учет, довольно затруднительно.
Это интересно: Бесплатный телефон горячей линии Связь Банк
Эта проблема может быть решена следующим образом:
- путем обращения к поставщику материальных ценностей с запросом об их стоимости;
- с помощью составления отчета об оценке рыночной стоимости (самостоятельно или с привлечением лицензированных оценщиков);
- путем внесения объектов в отчет на основании условной или количественной оценки.
Совет: Если арендованное имущество относится к категории недвижимого, можно запросить в БТИ справку о его стоимости.
Ссылки
Wikimedia Foundation . 2010 .
Смотреть что такое «Внебалансовый счёт» в других словарях:
- Прил. Связанный с учётом ценностей, документов и поручений, не относящихся к активам и пассивам банков. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой
внебалансовый
— внебал ансовый … Русский орфографический словарь
внебалансовый
— внебала/нсовый … Слитно. Раздельно. Через дефис.
В бухгалтерском учете банка счет, на котором учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На внебалансовых счетах банка учитываются: резервные фонды денежных… … Финансовый словарь
См. Счет внебалансовый Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
Юридический словарь
Счет предприятия, банка, используемый для учета ценностей, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с..… … Экономический словарь
Внебалансовый счет
— (англ. account outside of balance) в бухгалтерском учете банка счет, на котором учитываются ценности, не относящиеся к его активам, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операций. На В.с. учитываются … Энциклопедия права
Бухгалтерский счет предприятия, банка, используемый для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах, например, арендованных основных средств; товарно… … Энциклопедический словарь экономики и права
внебалансовый счет
— бухгалтерский счет, предназначенный для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение; оборудование, принятое… … Большой юридический словарь
Смотрите также:
Счета
подразделяются на
балансовые
и
внебалансовые
. На
балансовыхсчетах
отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы…
Раздел: Право, бизнес, финансы. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ
СЧЕТА
.
При наступлении даты валютирования (в день Т+2) требования и обязательства переносятся с внебалансовых
счетов
на
балансовые
по соответствующим лицевым
счетам
следующим образом
договоре залога. Поступившие в банк ценные бумаги отражаются по дебету внебалансового
счета
. В расход внебалансовго
счета
бумаги списываются при их выбытии.
В план счетов
входят: А.
Балансовыесчета
. Раздел 1. Капитал и фонды. … В.
Внебалансовыесчета
. Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.
Как только на балансовые
счета
61306 — 61406 вместе с результатом текущей переоценки попадают…
Выдача последующих траншей в пределах максимальной, установленной соглашением суммы отражается на том же лицевом счете
, открытом на соответствующих
балансовом
и
внебалансовомсчетах
, в…
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета
на балансе банк а-кредитор а на
внебалансовомсчете
91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафта…
В отличие от балансовых
счетов
, в которых записи операций отражаются методом двойной записи, для
внебалансовогосчета
характерна одинарность записей.
Все остальные ценные бумаги относятся к не эмиссионным ценным бумагам. Ценные бумаги учитываются также на счетах
раздела «Д» плана
счетов
. бухгалтерского учета (
внебалансовыесчета
депо).
Забалансовые счета
– это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.
Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.
Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.
Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.
На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.
Внебалансовый счет
Внебалансовый счет – счет банка, компании, организации, на котором хранятся определенные ценности, не являющиеся частью пассивов или активов предприятия, а также не входящие в его общий баланс. Частью внебалансового счета могут являться:
— арендованные основные средства; — техника, принятая для выполнения монтажных работ; — товарно-материальные ценности, переданные компании на ответственное хранение; — приватизационные чеки и так далее.
Сущность внебалансового счета
Почти каждое предприятие совершает сделки, которые должны отражаться на внебалансовых счетах. Когда компания совершает продажу бланков трудовых книжек, арендует в аренду офис или же просто передает имущество в обеспечение, то без ведения такого счета не обойтись. При этом правила учета и ведения внебалансовых счетов отражены в специальной Инструкции, отражающей применение Плана счетов.
Главные задачи ведения внебалансового счета :
— обобщить имеющуюся информацию; — зафиксировать данные о перемещении и наличии матценностей, находящихся в распоряжении предприятия; — контроль проведения отдельных хозяйственных операций и так далее.
Ведение бухгалтерского учета организовано по простой схеме, когда передача обязательства и поступление ценностей в распоряжение фиксируются исключительно в дебете внебалансового счета, а выбывание – по кредиту. При этом забалансовый счет никоим образом не пересекается с другими счетами.
У многих бухгалтеров возникают вопросы, а нужно ли вообще отражать данные во внебалансовом отчете. На самом деле есть ряд плюсов ведения такой документации :
1. Зафиксированные в отчете данные позволяют составить Справку о наличии ценностей на внебалансовых счетах. По сути, такой документ становится одним из приложений к общему бухгалтерскому балансу. Без наличия под рукой таких показателей получить полное представление о деятельности компании невозможно. При неправильном отражении или не отражении информации на таких счетах, аудиторская проверка может сделать заключение, что величина искажения превышает допустимый параметр.
2. При неполном отражении информации на забалансовом счету или же его полном игнорировании возможно наложение штрафа на должностные лица компании в размере от 2 до 3 тысяч рублей.
3. От корректности отражения всей информации напрямую зависят объемы налогов компании.
Для каких целей используются забалансовые счета
Как правило, на забалансовых счетах:
1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):
- или не принадлежащего организации;
или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.
2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Основными задачами забалансовых счетов являются:
- обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;
контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;
обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;
обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Инвентаризация имущества
Любое движение материальных ценностей, не являющихся собственностью банка, отображается на внебалансовых счетах соответствующих категорий. Факт переноса материального объекта на счет, так же, как и списания его с забаланса, оформляется в соответствии с принятым в финансовой организации документооборотом. К примеру, поступление может отражаться в накладных или приходных ордерах, списание – в актах по установленной форме и т. д.
Внебалансовые счета в обязательном порядке подлежат периодической инвентаризации. Для этих целей формируется специальная комиссия, составляются сличительные ведомости. Кроме членов комиссии, в инвентаризации обязательно принимает участие лицо, материально ответственное за конкретную группу активов банка. По завершении процедуры сличительные ведомости и акты о результатах проверки визируются всеми членами комиссии, а также материально ответственным сотрудником.
Недостача, выявленная в ходе инвентаризации, возмещается банком владельцу активов. Данное возмещение в документах отражается в статье «Прочие расходы». Если же в ходе проверки были обнаружены излишки, они могут быть поставлены на баланс финансовой организации в категории «Прочая прибыль».
https://youtu.be/Bxy9zTTC6bQ
