Организация неправильно предоставляла вычеты по НДФЛ за предыдущие периоды. Как исправить ошибки в исчислении и удержании НДФЛ предыдущих периодов, в том числе работникам, которые уволились?

Когда нужно пересчитать зарплату

В соответствии со статьей 22 ТК РФ, работодатель обязан выплачивать в полном размере оплату труда своим сотрудникам. Размер оплаты труда устанавливается работнику трудовым договором.
Необходимость бухгалтерии произвести перерасчет заработной платы возникает, если оплата труда начислена сотруднику не полностью или в большем размере. Такие ситуации возникают при:

• счетной ошибке;
• выплате премии за прошлые годы;
• индексации зарплаты;
• изменении МРОТ;
• болезни работника во время отпуска или его отзыва из отпуска;
• получении судебного решения о доначислениях.

Если в результате сотрудник недополучил доход, то компания обязана сделать перерасчет заработной платы за прошлый период. Если перечислена большая сумма, то компания не обязана вносить исправления. Но в случае счетной ошибки она вправе сделать перерасчет заработной платы (статья ТК РФ 137).

Документы, которыми можно провести корректировки учета по НДФЛ

Корректировки в учете по НДФЛ можно сделать с помощью следующих документов:

• Перерасчет НДФЛ (Налоги и взносы – Перерасчет НДФЛ) – документ, позволяющий зарегистрировать перерасчет исчисленного НДФЛ (в том числе за прошлые налоговые периоды);
• Операция учета НДФЛ (Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ) – документ, позволяющий сделать ручную корректировку в учете по НДФЛ;
• Перенос данных (Администрирование – См. также – Переносы данных) – документ, которым можно зарегистрировать корректировки любых регистров, в том числе по НДФЛ. Сведения вносятся непосредственно в регистры, поэтому корректировка более трудоемка, чем корректировка специализированным документом. Поэтому корректировку этим документом детально рассматривать не будем.

Счетная ошибка

Счетная ошибка — это неверные арифметические вычисления при расчете зарплаты. Например, бухгалтер вместо того, чтобы к окладу прибавить сумму прибыли, умножил эти две величины. При недоплате перерасчет зарплаты за прошлые месяцы нужно сделать обязательно. При переплате работодатель также имеет на это право, но при условии правильного оформления.

Как оформить перерасчет заработной платы при счетной ошибке:

1. Составить документ, подтверждающий обнаружение ошибки (например, докладную записку).
2. Убедиться, что с момента переплаты не истек месячный срок (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).
3. Уведомить работника об ошибке и получить с него письменное подтверждение, что он не возражает по поводу внесения исправлений (можно оформить заявление на перерасчет заработной платы).
4. Издать приказ об удержании и удержать излишне уплаченные суммы.

Если вы не уложились в отведенный месячный срок, то взыскать переплату можно в судебном порядке.

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают

Стандартные вычеты (СВ) — это:

• установленные ст. 218 НК РФ суммы, уменьшающие полученный физическим лицом доход при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ;
• один из видов налоговых вычетов (наряду с социальными, имущественными и др.), применяемых при расчете НДФЛ.

Чтобы получить СВ, необходимо:

• получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (лица, получающие только освобожденные от НДФЛ доходы, или только доходы от дивидендов, или облагаемые по другим ставкам доходы, претендовать на получение СВ не могут);
• быть резидентом в целях исчисления НДФЛ (находиться на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев подряд).

Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:

Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:

• которым он может не воспользоваться или обратиться за ним не с начала календарного года;
• которым невозможно воспользоваться при отсутствии подтверждающих документов и заявления от потенциального получателя вычета.

Образец заявления на стандартный вычет можно скачать здесь.

Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.

Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе.

Как учитывается индексация зарплаты

Работодатель обязан индексировать заработную плату ежегодно. Индексация влияет на расчет среднего заработка, который определяется для отпускных, больничных и др. Исчисляется средний заработок исходя из предшествующих 12 месяцев. Перерасчет зарплаты за прошлый год производится следующим образом:

• оклад и выплаты, зависящие от него, начисленные до момента индексации, увеличиваются на коэффициент индексации;
• иные выплаты (в фиксированной сумме) не изменяются.

Пример 1

Семенову С.С. при приеме на работу 01.10.2017 установлен оклад 30 000 руб. и надбавка за квалификацию 20% к окладу (6000 руб.). С 01.02.2019 произведена индексация оплаты труда по всему предприятию. У Семенова С.С. с этого момента оклад составляет 33 000 руб. и надбавка — 6600 руб. Кроме того, в октябре 2018 работнику выплачена премия в размере 10 000 руб. С 01.08.2019 сотрудник идет в отпуск. Нужно рассчитать ему средний заработок (весь период отработан полностью).

Выплаты с февраля по июль 2020 учитываются в сумме начисления:

Коэффициент индексации рассчитаем так:

Выплаты по январь 2020 нужно проиндексировать (с августа 2020 по январь 2020):

Средний заработок будет равен:

Перерасчет НДФЛ

Случаев пересчета НДФЛ достаточно много: это и счетная ошибка, и отзыв работника из отпуска, излишнее удержание НДФЛ с работника как с нерезидента, если он фактически является резидентом, выплата промежуточных дивидендов иностранцам, представление работником документов, подтверждающих вычет на ребенка… Каждый из случаев перерасчета имеет свои особенности.

Перед тем как производить пересчет НДФЛ, необходимо понять, подпадает ли ваш случай под перерасчет НДФЛ. Рассмотрим основные случаи.

Физическое лицо сменило статус с нерезидента на резидента

Если физическое лицо приобретает налоговый статус резидента Российской Федерации, который в налоговом периоде более не изменится, налоговому агенту необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов физического лица от источников в Российской Федерации, исходя из налоговой ставки 13% (письмо Минфина России от 04.04.2014 № 03-04-05/15215).

В некоторых случаях производить перерасчет налога не нужно.

Пример 1.

Если российская организация в 2020 году удерживала из заработной платы работника – гражданина Республики Беларусь, не являющегося налоговым резидентом РФ, НДФЛ по ставке 13% и работник уволился до истечения 183 дней нахождения в РФ, производить перерасчет НДФЛ по ставке 30% и доплачивать налог организация не должна.

Работник отозван из отпуска

При отзыве работника из отпуска организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц. Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Выплата дивидендов иностранным гражданам

В ст. 232 НК РФ в отношении налога на доходы физических лиц установлен специальный порядок реализации положений международных договоров (соглашений) об избежании двойного налогообложения, устанавливающий, в частности, что максимальный срок представления налогоплательщиком соответствующего подтверждения не может превышать одного года после окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникли основания для их применения (письмо Минфина РФ от 31.08.2010 № 03-04-08/4-189).

ПЕРВОИСТОЧНИК

До возврата из бюджетной системы РФ излишне удержанной и перечисленной суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

— Абзац девятый п. 1 ст. 231 НК РФ.

Произошла счетная ошибка

В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

При обнаружении ошибки в расчете НДФЛ необходимо произвести перерасчет сумм.

ПОЗИЦИЯ СУДА

Налогоплательщик может вернуть НДФЛ из бюджета через налоговый орган только при отсутствии налогового агента. Если налоговый агент существует, то сначала с заявлением о возврате излишне удержанного налога следует обратиться к нему.

— Определение Конституционного суда РФ от 17.02.2015 № 262-О.

При возникновении права на вычет на ребенка

Если работник с опозданием представил документы, подтверждающие право на вычет по НДФЛ на ребенка, то НДФЛ надо пересчитать (письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118):

• если право на вычет возникло в текущем году – с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь;
• если право на вычет возникло в прошедших годах – с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года.

Командировка работника длительностью более 183 дней

Если длительность командировки составит более полугода, сотрудник станет нерезидентом. Ведь он будет находиться за пределами РФ более 183 дней (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Но средний заработок и суточные все равно будут его доходом от источника в РФ (письма Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-05/34436, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402 и от 22.11.2012 № 03-04-06/6-332).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему заявления налогоплательщиком направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Переплата НДФЛ

Если компания переплатила, то возможны две ситуации:

1. Компания в учете у себя корректирует суммы НДФЛ и сторнирует их.

Пример 2.

ООО «Берег» предоставляет отпуск главному инженеру А. К. Савельеву.

Отпуск с 29 марта 2020 года.

На срок 14 календарных дней.

Однако в связи с необходимостью сдачи объекта рабочей комиссией 06 апреля 2020 года главный инженер был отозван из отпуска.

Бухгалтер, соответственно, произвел перерасчет.

2. Компания пересчитывает НДФЛ с месяца, когда работник получил статус резидента, а сам работник обращается в налоговый орган для возврата переплаты.

Пример 3.

В ООО «Берег» устроился иностранный работник – квалифицированный рабочий А. К. Белов.

С его доходов бухгалтер удерживал 30% в период с 01 ноября 2020 года по 01 мая 2020 года. За данный период сотруднику было начислено 303 500 руб. В это время он не являлся налоговым резидентом РФ. Сумма удержанного НДФЛ составила 91 050 руб. (303 500 руб. x 30%).

При расчете НДФЛ с зарплаты за май 2020 года бухгалтер учел переплату налога. Сумма НДФЛ, начисленная с зарплаты за май, составила 3770 руб. (29 000 руб. x 13%). Но удерживать ее не нужно, так как она меньше переплаты по налогу (51 595 руб.).

Следовательно, с мая бухгалтер рассчитывает НДФЛ по ставке 13%.

В отношении образовавшейся переплаты по НДФЛ в размере 51 595 руб. работник должен обратиться в налоговый орган самостоятельно.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Если компания отказывает в пересчете НДФЛ работнику

В качестве такого примера рассмотрим ситуацию, когда сначала работник принес документы, подтверждающие право на вычет, а потом пишет заявление о том, что не хочет получать вычет.

В этом случае компания может не производить перерасчет.

Пример 4.

Налогоплательщик в течение налогового периода (календарного года) получал доходы сразу у двух работодателей.

При этом первому работодателю он подал заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка и соответствующие документы. Учитывая, что у работника доход за период с января по апрель превысил с начала года 280 000 руб., работодатель предоставил работнику вычет только за период с января по март включительно. С апреля вычет на ребенка не предоставлялся.

От другого работодателя этот человек в данном календарном году тоже получил доходы, облагаемые по ставке 13%. Но они за весь год не превысили 280 000 руб.

И этот налогоплательщик хотел получить вычет на ребенка за весь налоговый период по декларации, заменив первого работодателя, который предоставил вычет на ребенка, на другого налогового агента, от которого получил доходы, не превысившие за весь год 280 000 руб.

Поэтому ему и было объяснено, что перерасчет вычета на ребенка на основании декларации 3-НДФЛ именно в его случае невозможен (письмо Минфина России от 19.02.2015 № 03-04-05/7763).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физлицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика.

Возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

Если в компании образовалась переплата по НДФЛ, то возможно вернуть излишне начисленные суммы. Часто компании идут на возврат переплаты, если речь идет о больших суммах.

Подать заявление о возврате (зачете) НДФЛ налоговый агент может в течение трех лет с момента уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

К заявлению целесообразно приложить документы, подтверждающие факт переплаты, например, это может быть акт сверки взаиморасчетов.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

При осуществлении возврата налога на доходы физических лиц не имеет значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая налоговая ставка (письмо ФНС России от 20.09.2013 № БС-4-11/17025).

Решение о возврате (зачете) «излишка» или об отказе в его возврате должно быть принято налоговиками в течение 10 дней со дня получения заявления и прилагаемых документов либо со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налоговым агентом сумм, если таковая проводилась. О принятом решении инспекторы обязаны сообщить ему в течение 5 дней с момента вынесения вердикта. В случае положительного решения возврат денежных средств производится в течение месяца с момента получения контролерами заявления.

После этого работодатель в порядке ст. 231 НК РФ производит возврат НДФЛ работнику.

ПОЗИЦИЯ ФНС

При заполнении справок 2-НДФЛ суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. Суммы начисленного НДФЛ отражаются также в том налоговом периоде, за который они были исчислены. Суммы удержанного налога следует отражать в справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог. Если сумма НДФЛ удержана после завершения налогового периода и представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ, то ранее представленные в налоговый орган справки подлежат корректировке путем представления новой справки.

— Письмо от 02.03.2015 № БС-4-11/3283.

Если год закончился?

По общему правилу перерасчет осуществляется:

• в момент, когда бухгалтер обнаружил, что необходимо его произвести (например, работник принес документы);
• в конце года (например, если работник сменил статус налогового резидента).

Перерасчет производится в конце года налоговым органом на основании декларации и документов, подтверждающих статус резидента РФ, а не налоговым агентом (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-05/6-353).

Однако если обнаружена ошибка или перерасчет необходимо сделать за прошлый год, то в этом случае необходимо подать уточненную отчетность за прошлый год. В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Из изложенного следует, что при заполнении справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее – Справка) в соответствующих разделах Справки суммы начисленных доходов в виде оплаты труда отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы начисленного налога отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены. Суммы удержанного налога следует отражать в Справке в том налоговом периоде, за который был исчислен налог (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Справка 2-НДФЛ заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

Если работник уволился?

Если работник уволился, то пересчитать НДФЛ все равно необходимо. Нужно понять, должна ли компания в бюджет или нет.

Если с работником прекращены трудовые отношения и вы не выплачиваете ему доход, то, соответственно, вам не из чего удерживать недостающие суммы налога. В таком случае вам нужно письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог (письмо Минфина России от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74).

Если НДФЛ был излишне удержан, необходимо его вернуть работнику. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ в течение 10 дней со дня, когда вы обнаружили излишнее удержание НДФЛ, вы обязаны сообщить об этом бывшему работнику. В письме от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430 Минфин особо отметил, что прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией – источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 НК РФ. Следовательно, в случае обнаружения излишне удержанного НДФЛ у бывшего работника его необходимо об этом известить (например, отправить заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, который был указан при трудоустройстве).

Это возможно сделать путем направления заказного письма с уведомлением по адресу прописки. При этом возврат излишне уплаченных сумм будет производиться на основании заявления работника. Вернуть налог вы должны будете в течение 3 месяцев со дня получения заявления. Если работник получил уведомление о возврате НДФЛ, но не явился по каким-то причинам (переехал, отсутствует по месту регистрации), то в этом случае работодатель не будет нести ответственность за невозврат сумм налогоплательщику.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на его счет в банк, указанный в заявлении.

Если к перерасчету привели неверные или неправомерные действия бухгалтерии?

Если к пересчету привели неверные или неправомерные действия бухгалтера, то работодатель может поступить следующим образом:

1. Не предпринимать никаких действий, ведь работа у бухгалтера и так сложная.

2. Наложить на работника дисциплинарное взыскание.

За совершение дисциплинарного проступка, т. е. за виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих трудовых обязанностей, к нему можно применить три вида взысканий (ч. 1 ст. 192 ТК РФ):

• замечание (менее строгая мера ответственности);
• выговор (более строгая мера ответственности);
• увольнение.

А вот, например, взыскать штраф из заработной платы бухгалтера нельзя.

Кроме того, при наложении дисциплинарного взыскания важно помнить, что дисциплинарное взыскание должно соответствовать степени вины работника, например, если переплата по НДФЛ ввиду действий работника составила 1000 руб., которые в дальнейшем можно вернуть из бюджета или зачесть, то увольнение бухгалтера будет, по меньшей мере, нелогичным.

Но, например, в случае допущенной ошибки можно наложить взыскание в виде замечания, а если действия бухгалтера привели к серьезным доначислениям налогов, штрафным санкциям, то в этом случае можно объявить выговор и даже уволить работника.

Порядок наложения дисциплинарного взыскания закреплен в ст. 193 ТК РФ. В частности, до применения дисциплинарного взыскания работодатель должен затребовать от работника письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней указанное объяснение работником не представлено, то составляется соответствующий акт.

При этом дисциплинарное взыскание применяется в срок не позднее месяца со дня обнаружения проступка, не считая времени болезни работника, пребывания его в отпуске, а также времени, необходимого на учет мнения представительного органа работников.

Кроме того, дисциплинарное взыскание не может быть применено позднее шести месяцев со дня совершения проступка, а по результатам ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности или аудиторской проверки – позднее двух лет со дня его совершения.

Приказ работодателя о применении дисциплинарного взыскания объявляется работнику под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания, не считая времени отсутствия работника на работе. Если работник отказывается ознакомиться с указанным приказом под роспись, то об этом составляется акт.

Начисление премии за прошлый год: пересчитываем отпуска и больничные

При расчете среднего заработка премии по итогом работы за год учитываются независимо от даты их начисления. В связи с этим, если после начисления среднего заработка (отпуск, болезнь, командировка, иные основания) была начислена годовая премия, относящаяся к расчетному периоду, необходимо пересчитать начисленные суммы.

Когда производится перерасчет, премии за прошлый период учитываются, если:

• они начислены по итогам года;
• этот год относится к расчетному периоду.

Пример 2

Дополним условия первого примера. В апреле 2020 Семенову С.С. выплатили годовые премии: за 2020 год — 5000 руб., за 2020 год — 30 000 руб. Поскольку премия за 2020 год не относится к расчетному периоду отпускных, то ее не нужно учитывать при пересчете. А вот премия за 2020 году должна быть включена в расчет среднего заработка в полном объеме:

Средний заработок вырос, значит, Семенову нужно доплатить отпускные.

Установлены сроки перерасчета заработной платы при недоплате. Невыплаченные начисления необходимо выплатить работнику не позднее следующего дня выплаты зарплаты после внесения изменений.

Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года

Сообщить ИФНС о невозможности удержания НДФЛ — сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2» — нужно не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором этот НДФЛ был исчисленп. 5 ст. 226 НК РФ. Но в январе — феврале, то есть за время с начала года до сдачи сообщения, физлицо может успеть получить от вас какие-то денежные доходы (например, зарплату). Нужно ли удерживать из них остаток НДФЛ, исчисленного в 2016 г., но по какой-то причине не удержанного до конца года? Раньше нужно было, а теперь — нет: не ошибитесь, действуя по инерции
15.11.2017 Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Как раньше

Из любых денег, вы­пла­чи­ва­е­мых с окон­ча­ния от­чет­но­го года и до сдачи за него спра­вок 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2» или до на­ступ­ле­ния край­не­го срока их сдачи, про­шло­год­ний налог сле­до­ва­ло удер­жать и пе­ре­чис­лить в бюд­жет. И в справ­ке 2-НД­ФЛ за от­чет­ный год, сда­ва­е­мой с при­зна­ком «1», надо было по­ка­зать такой налог как удер­жан­ный и упла­чен­ный. Это сле­до­ва­ло из разъ­яс­не­ний Мин­фина. Но они были ак­ту­аль­ны толь­ко до 2020 г.

Как теперь

Сей­час так сде­лать не по­лу­чит­ся.

Во-пер­вых, норма НК, на ко­то­рую в своих разъ­яс­не­ни­ях опи­рал­ся Мин­фин, с 01.01.2016 сфор­му­ли­ро­ва­на по-но­во­му.

Те­перь там ска­за­но, что со­об­щить о невоз­мож­но­сти удер­жать налог сле­ду­ет в том слу­чае, если его сумму невоз­мож­но было удер­жать «в те­че­ние на­ло­го­во­го пе­ри­ода», то есть года.

По­лу­ча­ет­ся, что из до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу в новом году, НДФЛ с про­шло­год­не­го до­хо­да мы уже не удер­жи­ва­ем.

Во-вто­рых, если сде­лать так, как рань­ше, то дан­ные об этом на­ло­ге в рас­че­те сумм на­ло­га по форме 6-НД­ФЛ и в справ­ках о до­хо­дах физ­лиц по форме 2-НД­ФЛ за 2020 г. не сой­дут­ся.

В форме 2-НД­ФЛ налог будет по­ка­зан как удер­жан­ный. А в форме 6-НД­ФЛ — как ис­чис­лен­ный, но не удер­жан­ный, так как в эту форму по­па­да­ют удер­жа­ния, сде­лан­ные до конца от­чет­но­го пе­ри­ода.

Не удаст­ся такой налог вне­сти и в форму 6-НД­ФЛ за 2020 г., так как в нее долж­ны по­пасть толь­ко на­ло­ги, ис­чис­лен­ные в 2017 г. А мо­мент ис­чис­ле­ния на­ло­га сов­па­да­ет с мо­мен­том по­лу­че­ния дохода, то есть в нашем слу­чае при­хо­дит­ся на 2016 г.

Спе­ци­а­лист ФНС со­гла­сен с тем, что ис­чис­лен­ный в 2020 г. НДФЛ не нужно удер­жи­вать из дру­гих до­хо­дов на­ча­ла 2020 г., вы­пла­чи­ва­е­мых до сдачи справ­ки 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2».

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КУ­ДИ­Я­РО­ВА Елена Ни­ко­ла­ев­на

Со­вет­ник го­су­дар­ствен­ной граж­дан­ской служ­бы РФ 3 клас­са

“У на­ло­го­во­го аген­та нет обя­зан­но­сти до­удер­жи­вать НДФЛ, ис­чис­лен­ный с по­лу­чен­но­го в 2020 г. неде­неж­но­го до­хо­да (с мат­вы­го­ды, до­хо­дов в на­ту­раль­ной форме), из де­неж­ных до­хо­дов, вы­пла­чи­ва­е­мых физ­ли­цу в 2020 г. до край­не­го срока сдачи со­об­ще­ния о невоз­мож­но­сти удер­жать налог за про­шлый год (или до сдачи со­об­ще­ния, если оно сда­ет­ся ранее).

Если на­ло­го­вый агент до окон­ча­ния на­ло­го­во­го пе­ри­о­да 2016 г. не удер­жал у физ­ли­ца ис­чис­лен­ный с его до­хо­да НДФЛ ввиду от­сут­ствия такой воз­мож­но­сти, он обя­зан на­пра­вить и в на­ло­го­вый орган, и са­мо­му физ­ли­цу со­об­ще­ние о невоз­мож­но­сти удер­жать НДФЛ за на­ло­го­вый пе­ри­од 2020 г. не позд­нее 1 марта 2020 г.”

Оче­вид­но, это верно для НДФЛ не толь­ко с неде­неж­ных до­хо­дов, но и с любых дру­гих вы­пла­чен­ных физ­ли­цу в 2020 г. до­хо­дов, налог с ко­то­рых вам не удаст­ся удер­жать до 01.01.2017.

***

Итак, ИФНС нужно уве­до­мить о сумме на­ло­га, остав­шей­ся не удер­жан­ной на 1 ян­ва­ря года, сле­ду­ю­ще­го за годом вы­пла­ты физ­ли­цу неде­неж­но­го до­хо­да. То есть вклю­чить налог в справ­ку 2-НД­ФЛ с при­зна­ком «2» и сдать ее не позд­нее 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за тем, в ко­то­ром не был удер­жан НДФЛ.

Эту сумму физ­ли­цу при­дет­ся за­пла­тить са­мо­сто­я­тель­но не позд­нее 1 де­кабря на ос­но­ва­нии на­прав­лен­но­го ему ин­спек­ци­ей на­ло­го­во­го уве­дом­ле­ния, то есть без по­да­чи де­кла­ра­ции.

Главная Книга

Подписка Разместить:

Производим удержание при прерывании отпуска

Если работник отозван из отпуска, то ему нужно также пересчитать отпускные выплаты. С первого дня работы сотруднику начисляется заработная плата. А вот выплаченные ранее отпускные за дни отзыва из отпуска нужно сторнировать.

Еще одна нестандартная ситуация — нетрудоспособность во время отпуска. В этом случае у работника есть выбор:

• продлить отпуск на дни болезни;
• попросить работодателя перенести отдых на другое время.

В первом случае никаких исправлений делать не нужно. А во втором отпускные будут пересчитаны. Необходимо удержать выплаты за отпуск за время болезни. И за то же время начислить пособие по временной нетрудоспособности.