Отчет о целевом использовании средств: как заполнить, ошибки

Сервис позволяет:

1. Подготовить отчет
2. Сформировать файл
3. Протестировать на ошибки
4. Распечатать отчет
5. Отправить через интернет!

отчета о целевом использовании средств (Форма Ф-6)
Форма отчета о целевом использовании средств утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции Приказа Минфина России от 06.03.2018 № 41н).

Что нового в этой форме с 27 мая 2020 года: в таблицу бухформы Ф-6 добавлен столбец «Примечание», в котором необходимо прописывать номер Примечания к отдельной строке отчета.

Отчитываемся об использовании средств правильно

По итогам года любая организация, которой за это время поступили денежные средства в виде дополнительных выплат, будь то членские взносы или добровольные пожертвования, а также другие источники материальных поступлений, обязана отчитаться об их использовании. Сам по себе отчет имеет четко регламентированную и законодательно утвержденную форму №6 (ОКУД 0710006). В документе также отражаются те средства, которые компания не использовала в течение отчетного периода. Стоит подробнее остановиться на том, как именно заполняются все разделы этого документа.

«Входящее сальдо»

В этом разделе прописываются данные о суммах целевых денежных поступлений и средствах, полученных компанией от своей основной деятельности на начало рассматриваемого периода или на конец предыдущего.

«Поступило средств»

Этот раздел заполняется данными обо всех поступивших в распоряжение организации членских, добровольных или вступительных взносов. Кроме того, именно здесь следует прописывать сумму, которая была получена в результате своей основной предпринимательской деятельности, а также деньги, полученные от продажи основных средств компании и в качестве государственной поддержки.

«Использовано средств»

Этот раздел содержит обоснование всех затрат компании. В частности: Расходы на целевые мероприятия, Расходы на содержание аппарата управления, Приобретение основных средств, инвентаря и иного, Прочие расходы.

«Сальдо на конец года»

Здесь отображается сумма, оставшаяся от поступивших ранее средств на начало отчетного периода. При этом, стоит знать, что, если расходы превысили имеющиеся у предприятия средства, показатель «остатка» указывается в круглых скобках, а к документу прикладывается пояснительная записка.

Как заполнять форму №6 отчет о целевом использовании средств — краткая инструкция

Чтобы лучше понять принцип работы с документом, следует подробно рассмотреть принцип его заполнения в построчном режиме.

Раздел 1

Строка 6100 («Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года). Если в данной строке фигурирует кредитовое сальдо, значит компания не успела использовать все поступившие средства до конца отчетного периода. Здесь же предлагается указывать общую коммерческую прибыль организации за вычетом обязательных к уплате налоговых отчислений.

Для организаций некоммерческой направленности отчетность подается в упрощенном варианте с обязательным отражением бухгалтерского баланса, а также отчетов о прибыли, расходах и целевом использовании поступивших средств.

Раздел 2

Строка 6200 («Поступило средств всего», состоящая из общей суммы значений в строках 6210-6250, кроме информации, внесенной в строку 6100):

Строки 6210 («Вступительные взносы») и 6215 («Членские взносы») содержат данные о поступивших и подлежащих поступлению взносах.

Строка 6220 («Целевые взносы») включает информацию о:

• благотворительных суммах;
• грантах;
• долевом финансировании капремонта многоквартирных домов;
• бюджетных средствах, выделяемых на осуществление уставной деятельности организаций некоммерческого плана;
• материальных поступлениях от учредителей;
• имуществе, переданном религиозным организациям на осуществление их уставной деятельности;
• денежных взносах садоводов и дачников на покупку объектов общего пользования;
• денег на формирование целевого капитала.

Строка 6230 («Добровольные имущественные взносы и пожертвования») актуальна в том случае, если на уставную деятельность компании были выделены средства другими юридическими и физическими лицами. В этой же строке фиксируется и задолженность организаций и физлиц по взносам и пожертвованиям.

Строка 6240, посвященная прибыли от предпринимательской деятельности компании, заполняется данными из отчета о прибылях и убытках. В ней прописывается чистая прибыль, полученная в отчетном году.

Строка 6250 отражает все денежные поступления, имеющие отношение к уставной деятельности организации некоммерческого плана, которые не вошли в другие разделы.

Раздел 3

Строка 6300 («Использовано средств всего») Здесь вписывается сумма данных строк 6310-6330, 6350. Данные строк 6311-6313 и 6321-6326 при этом исключаются из расчета. Строка 6310, отображающая расходы на целевые мероприятия, представляет собой сумму показателей строк 6311-6313.

В Строке 6311 указываются данные социальной и благотворительной помощи. Причем данная благотворительная поддержка может быть, как в денежной форме, так и в виде определенных работ или услуг.

Строка 6312, которая называется «Проведение конференций, совещаний, семинаров» содержит данные о расходах на все перечисленные мероприятия. Затраты на мероприятия не имеющие благотворительных целей, отображаются в Строке 6313 («Иные мероприятия»).

Сумма данных, указанных в Строках 6321-6326, вписывается в Строку 6320, посвященную расходам на содержание аппарата управления.

Затраты на выплату заработной платы фиксируются в строке 6321. В них включены выплаты окладов, премиальных, стимулирующих и отпускных. Все остальные пособия и доплаты отражаются в Строке 6322.

Строка 6323 («Расходы на служебные командировки и деловые поездки») обычно никаких затруднений у заполняющих не вызывает. В нее вносятся затраты на проезд, проживание, а также оформление визы и загранпаспорта.

Затраты на содержание движимого и недвижимого имущества (кроме ремонта) прописываются в строке 6324. Здесь может фигурировать арендная плата, коммунальные платежи, расходы на топливо и так далее.

Ну а сам ремонт, то есть расходы, связанные с ним, вносятся в строку 6325. Все, что не вошло в полный перечень строк данного документа, в частности: отплата телефонной связи, интернета и прочие расходы указывается в строке 6326.

Что касается суммы фактических расходов на покупку основных средств и материально-производственных запасов, то она прописывается в строке 6330.

Платежи, связанные с налогами на имущество и землю, а также оплата различного рода услуг банков, аудиторских контор и тому подобных организаций заносится в Строку 6350.

Раздел 4

Финальным штрихом объемного отчета является строка 6400 под названием «Остаток средств на конец отчетного года». Здесь прописывается кредитовое сальдо по счету 86 актуальное на конец отчетного периода. Она представляет собой сумму показателей в строках 6100 и 6200 за исключением строки 6300.

Формула выглядит так: Стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 — стр. 6300.

Если все поступления использованы по назначению, то в строке 6400 будет стоять прочерк, так как именно таким образом в документе отражается полное отсутствие разницы между поступлениями и расходами.

Новая форма «Отчет о целевом использовании полученных средств»

официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н).

Подробнее о применении формы «Отчет о целевом использовании полученных средств»:

• Отчеты акционерных обществ
  Баланс; -отчет о финансовых результатах; -отчет об изменениях капитала; -отчет о движении денежных средств; -отчет о целевом использовании полученных средств (в случае…) к бухгалтерской отчетности. -бухгалтерский баланс; -отчет о финансовых результатах. В том случае… ; приоритетные направления деятельности; отчет совета директоров (наблюдательного совета) о результатах развития по… в денежном выражении; перспективы развития; отчет о выплате объявленных (начисленных) дивидендов по…
• Пожертвования учреждению спорта
  Доходы текущего периода на основании отчета о целевом использовании средств пожертвования, предоставленного жертвователю 2 401 … органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации (в… 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках… благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (далее – отчет…
• Подарки, пожертвования, спонсорская помощь: как учесть для целей налогообложения прибыли?
  Безналичных денежных средств или использования имущества, предоставленного благотворителем учреждению; получить информацию о целевом расходовании… учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации. Таким отчетом является лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества… (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных…
• Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2020 год
  Результате и движении денежных средств за отчетный период, которые… @. Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Отчет о целевом использовании полученных средств Субъекты… ПА-4-6/ Отчет о финансовых результатах Некоммерческие организации Бухгалтерский… -01-10/46137. Отчет о финансовых результатах Отчет о целевом использовании средств Бухгалтерская отчетность может быть… заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Важно! …
• Особенности учета и отчетности частного учреждения
  Состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 … на прибыль. При этом средства, полученные учреждениями на содержание и ведение… учет таких средств и использование их в соответствии с условиями получения. По окончании… обязано представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07 декларации по налогу… 2 ст.149 НК РФ). Полученные объединениями целевые средства (вступительные и членские взносы…
• Особенности учета и отчетности общественного объединения
  Из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п. … налога на прибыль. Важно! Средства, полученные объединениями на содержание и ведение… целевыми поступлениями, не подлежащими налогообложению, только в том случае, если полученные средства… обязаны представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07 декларации по… ст.149 НК РФ). Полученные объединениями целевые средства (вступительные и членские взносы…
• Особенности учета и отчетности НОУ
  Состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 … налога на прибыль. При этом средства, полученные учреждениями на содержание и ведение… учет таких средств и использование их в соответствии с условиями получения. По окончании… обязано представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07 декларации по налогу… .146 НК РФ). При этом полученные НОУ целевые средства (вступительные и членские взносы…
• Виды «нулевой» отчетности
  … » Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Отчет о целевом использовании полученных средств Для… предпринимательства в электронной форме» Отчет о финансовых результатах Для некоммерческих… ПЗ-1/20015. Отчет о финансовых результатах Отчет о целевом использовании средств Важно! ИП разрешено… не имеет зарегистрированных транспортных средств, то представлять отчетность не… отчетном периоде движения денежных средств; отсутствие объектов налогообложения по…
• Налоговые льготы для НКО, порядок подтверждения (2 часть)
  Перечень является исчерпывающим. При этом средства, полученные НКО на их содержание и… учет таких средств и использование их в соответствии с условиями получения. По окончании… обязано представить в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07 декларации по налогу… прибыль). Имущество, полученное в рамках целевых поступлений и использованное не по целевому назначению, учитывается… льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Например, освобождаются от…
• Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть)
  Внесения в Реестр соответствующей записи (о возникших организациях — при реорганизации… формах слияния, разделения и преобразования, о прекращении деятельности последней из присоединенных… даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица… баланса; отчета о финансовых результатах; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств. Как… дату внесения записи в ЕГРЮЛ о создании новой компании. Если…
• Арбитражная практика: нецелевое использование бюджетных средств и средств ОМС
  Получения. Основные документы, в соответствии с которыми расходуются указанные средства, – закон о… государственного (муниципального) финансового контроля о возмещении причиненного РФ, субъекту РФ… доходами. При предоставлении теплоснабжающими организациями отчетов о фактических объемах тепловой энергии, … суд пришел к выводу о нецелевом использовании денежных средств областного бюджета в размере… 25% суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы РФ, использованных не по целевому назначению.
• Средства собственников помещений в МКД на ремонт: учет у УК
  Полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное… им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого… 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках…
• Анализ судебной практики: нецелевое использование бюджетных средств
  Как нецелевое использование бюджетных средств. Доводы Управления ФСИН о последующем восстановлении средств, использованных на иные… выдало из кассы организации денежные средства под отчет на командировочные расходы, которые… смете, названные действия свидетельствуют о нецелевом использовании бюджетных средств (см. Постановление АС ВСО… % суммы средств, полученных из бюджета бюджетной системы РФ, использованных не по целевому назначению. Напомним…
• Особенности учета и отчетности ТСЖ
  Состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 … освобождены от налогообложения средства, полученные в качестве целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество… , получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения… .146 НК РФ). При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы…
• Особенности учета и отчетности фондов
  Учете фондов является организация учета средств целевого финансирования. В стандартной программе «1С… 1 «Назначение целевых средств», субконто 2 «Договоры», субконто 3 «Движение целевых средств»). Однако такой… №7-ФЗ). То есть доходы, полученные от такой деятельности, учитываются на… средств в банке). Полученная от коммерческой деятельности чистая прибыль включается в состав целевого… состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и приложений к ним (п…

Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств. Некоммерческой признается

организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью,
обязаны
составлять отчетность в полном объеме. Форма Отчета приведена в приказе № 66н и носит рекомендательный характер, в отчете данные отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий. Изначально отражается
Остаток средств на начало отчетного периода.
По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования (входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование»).
Раздел «Поступило средств»
1. В данном разделе отражаются поступления в виде различных
взносов
в отчетном и предыдущем году:
а) строка «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы».
В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование».
б) Добровольные имущественные взносы и пожертвования
: Взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование».
в)Прибыль от предпринимательской деятельности
. Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:Дебет 99 Кредит 86 — отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.
г) Прочее.
По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в других строках (суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей, суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.). Стр.
Всего поступило средств
— это итоговая строка данного раздела. Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность(кроме реализации имущества), показатели строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.
Раздел «Использовано средств»
В разделе отражается общая сумма расходования в следующем разрезе: 1.
Целевые мероприятия
. В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом: социальная и благотворительная помощь; проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.; иные мероприятия (Дебет 86 Кредит 20). 2
. Расходы на содержание аппарата управления
(Дебет 86 Кредит 26): расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления); выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки; содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие.3. Отдельно отражаются расходы, связанные с Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества. 4. Прочие.В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела.
Строка «Всего использовано средств»
— итоговая для раздела. В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах.
Строка «Остаток средств на конец отчетного года» —
итоговая строка формы Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности. Величина строки должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель отрицательный и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Отчет о целевом использовании полученных средств демонстрирует поступления денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях, составляется по форме № 6, код по ОКУД 0710006, согласно строго регламентированным нормам и правилам. Также в данном бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:

• территориальные налоговые инспекции;
• органы статистики.

Также отчет могут запросить заинтересованные третьи лица для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.

Форму № 6 ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6 отчета о целевом использовании средств, как заполнять ее, разберем на конкретном примере для НКО.

Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.

Расскажите налоговикам, куда ушли целевые средства

Обо всех нюансах и тонкостях составления Отчета о целевом использовании полученных средств рассказывает ведущий эксперт «ЭЖ» Геннадий КУЗЬМИН.

На основе данных синтетического и аналитического учета все российские организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ст. 13 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Отчетным годом для всех организаций является календарный год: с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря текущего года. Для организаций, созданных после 1 октября, первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года (ст. 14 Закона о бухгалтерском учете).

Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ), в территориальный орган статистики, а также другим заинтересованным пользователям (например, жертвователям и грантода-телям).

Согласно п. 2 ст. 13 Закона о бухгалтерском учете и п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»,

утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, годовая бухгалтерская отчетность состоит из:

• бухгалтерского баланса (Форма № 1);

• Отчета о прибылях и убытках (Форма № 2);

• Отчета о движении капитала (Форма № 3);

• Отчета о движении денежных средств (Форма № 4);

• Приложения к бухгалтерскому балансу (Форма №5);

• Отчета о целевом использовании полученных средств (Форма № 6);

• пояснительной записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Некоммерческие организации при отсутствии соответствующих данных имеют право не включать в бухгалтерскую отчетность Отчет об изменениях капитала (Форма № 3), Отчет о движении денежных средств (Форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5). Такое право установлено в п. 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности,

утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

К сведению!

Однако всем некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма № 6).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют:

• Отчет об изменениях капитала (Форма № 3);

• Отчет о движении денежных средств (Форма № 4);

• Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5);

• Пояснительную записку.

Кроме того, общественные организации (объединения) обязаны представлять в налоговую только годовую бухгалтерскую отчетность (в течение 90 дней после окончания отчетного года), тогда как другие некоммерческие организации — еще и квартальную (в течение 30 дней по окончании квартала) (п. 4 ст. 15 Закона о бухгалтерском учете).

В качестве форм бухгалтерской отчетности организация вправе использовать как образцы форм, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, так и самостоятельно разработанные формы при условии соблюдения общих требований к бухгалтерской отчетности и непосредственно отчетным формам, определенных в ПБУ 4/99.

Поскольку заполнение прочих форм при составлении годовой бухгалтерской отчетности было подробно изложено в предыдущих номерах «Бухгалтерского приложения» еженедельника «Экономика и жизнь», сегодня мы уделим внимание Форме № 6.

Форма № 6

Отчет о целевом использовании полученных средств (Форма № 6) характеризует движение средств, поступающих в распоряжение некоммерческих организаций. Эту форму обязательно должны представлять только общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Всем другим некоммерческим организациям только рекомендовано включать ее в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако на практике все некоммерческие организации, как правило, представляют в налоговые органы Отчет о целевом использовании полученных средств.

Если для каких-либо существенных данных в образце Формы № 6 не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета дополнительные статьи, поскольку указанный образец отчета является лишь рекомендуемым.

Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н кодировка строк Формы № 6 была исключена, поэтому для удобства ее заполнения организации могут самостоятельно присваивать каждой строке свой код.

Отчет о целевом использовании полученных средств в составе годовой бухгалтерской отчетности отправляется не только в налоговые органы, но и в территориальные органы статистики. Поэтому совместным Приказом Госкомстата России № 475 и Минфина России № 102н от 14.11.2003 утверждены специальные коды показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики.

Следует иметь в виду, что Приказ № 475/102н распространяется только на формы бухгалтерской отчетности, представляемые в территориальные органы статистики. Кодировка показателей отчетности для других пользователей, в том числе налоговых органов, не регламентируется.

Тем не менее для единообразия, а также экономии сил и времени бухгалтеров можно рекомендовать применение обязательной кодировки показателей годовой бухгалтерской отчетности для всех ее пользователей.

Итак, давайте, присвоив для удобства каждой строке Формы № б код из Приказа № 475/102н, разберемся, как правильно ее заполнить.

По строке 100 «Остаток средств на начало отчетного года»

организация показывает сумму, равную кредитовому сальдо по сч. 86
«Целевое финансирование»
на начало года.

Как правило, кредитовое сальдо по указанному счету возникает в случае, когда целевые программы рассчитаны на несколько лет. Ведь необязательно, чтобы по состоянию на конец года целевые средства были полностью использованы — их расход производится в течение всего срока реализации программы.

Кроме того, это может быть сумма прибыли от предпринимательской деятельности и прочих доходов, оставшаяся в распоряжении некоммерческой организации после налогообложения и не использованная в предыдущем году.

По строкам 210 «Вступительные взносы»

и 220
«Членские взносы»
отражаются поступившие (подлежащие к поступлению) взносы, которые формируются главным образом в общественных объединениях, союзах и ассоциациях, а также потребительских кооперативах. То есть в членских организациях.

Под вступительными и членскими взносами обычно понимаются как однократные, так и регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов. Причем порядок и возможность их взимания должны быть предусмотрены уставом некоммерческой организации.

По строке 230 «Добровольные взносы»

следует указывать поступившие (подлежащие к поступлению) взносы от других юридических и физических лиц на уставную деятельность некоммерческой организации.

Под подлежащими к поступлению (начисленными) целевыми взносами понимается задолженность юридических и/или физических лиц по уплате взносов или средств НКО. Например, согласно главе 32 ГК РФ «Дарение»,

если договор дарения заключен в письменной форме и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем, а не в момент подписания договора безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу, то даритель обязан передать свой дар по истечении обусловленного срока и не имеет права отказаться от своего обещания, за исключением случаев, указанных в ст. 577 ГК РФ.

Как правило, такие взносы формируются у автономных некоммерческих организаций и фондов, поскольку именно эти организационно-правовые формы некоммерческих организаций учреждаются гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов (ст. 7 и 10 Закона о некоммерческих организациях).

По строке 240 «Доходы от предпринимательской деятельности организации»

показывается сумма выручки от предпринимательской деятельности по данным бухгалтерского учета.

Величина выручки определяется с учетом всех предоставленных скидок (накидок) и отрицательной (положительной) суммовой разницы, возникшей когда оплата контрагентом производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Несмотря на то что в бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами (НДС, акцизами), по данной строке указывается выручка без них, поскольку они не признаются доходами организации (п. 3 ПБУ 9/99).

Таким образом, по строке 240

показывают кредитовый оборот по сч. 90
«Продажи»,
уменьшенный на дебетовый оборот по этому же счету в корреспонденции со сч. 68
«Расчеты по налогам и сборам»
либо разницу между кредитовым оборотом по субсчету 90-1
«Выручка»
и дебетовыми оборотами по субсчетам
«Налог на добавленную стоимость»
и
«Акцизы»
сч. 90 (если НКО ведет учет по сч. 90 по указанным субсчетам).

Следует иметь в виду, что предпринимательской деятельностью признается приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика (п. 2 ст. 24 Закона о некоммерческих организациях).

Поэтому, по нашему мнению, прочие внереализационные и операционные доходы, которые нельзя квалифицировать как доходы от предпринимательской деятельности, показываются в составе прочих поступлений по строке
250.
Имейте в виду!

Законодательством РФ могут устанавливаться ограничения на виды деятельности, которыми вправе заниматься отдельные некоммерческие организации. Если некоммерческая организация совершила сделку, которая вступает в противоречие

с
целями деятельности, определенными в ее учредительных документах, то такая сделка может быть признана судом недействительной (ст. 173ГКРФ).

По строке 250 «Прочие»,

как правило, указывают:

• суммы грантов, фактически поступившие от физических лиц и некоммерческих организаций, в том числе иностранных и международных;

• средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;

• ассигнования из бюджетов всех уровней на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий;

• пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГКРФ;

• средства и иное имущество, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;

• стоимость имущества, переходящего некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования, и тому подобные.

Кроме того, в составе прочих поступивших средств следует учесть внереализационные и операционные доходы (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

В частности:

• суммы положительных курсовых разниц от переоценки в установленном порядке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• доходы от продажи валюты по курсу выше курса Центрального банка РФ;

• проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на счетах некоммерческой организации;

• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• проценты по ценным бумагам, депозитам и так далее;

• суммы невостребованной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

• суммы страхового возмещения;

• доходы от реализации ненужного имущества;

• стоимость материальных ценностей, полученных в связи со списанием объектов основных средств;

• суммы штрафных санкций за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров и тому подобные.

По

строке
260 «Всего поступило средств»
отражается сумма строк
210
—
250.
Данные строки
100
в расчет не принимаются.

По

строке
310 «Расходы на целевые мероприятия»
показывается
общая сумма средств, потраченных на целевые мероприятия.
Под целевыми мероприятиями понимаются проекты и программы, которые осуществляются некоммерческой организацией в целях, ради которых она создана.

Данные, отражаемые по строке 310,

являются суммой показателей в строках
311, 312
и
313,
более подробно характеризующих сущность израсходованных на целевые мероприятия средств.

По

строке
311 «Социальная и благотворительная помощь»
показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и/или юридическим лицам.

К таким видам помощи, как правило, относится безвозмездная (либо на льготных условиях) передача имущества, в том числе денежных средств, безвозмездное выполнение работ, предоставление услуг и тому подобное. Причем в отношении граждан это может быть как «безадресная» (обезличенная), так и «адресная» (конкретному лицу) помощь.

Обратите внимание!

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

По строке 312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.»

обычно отражаются расходы на:

• изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия;

• аренду конференц-зала;

• гонорары приглашенным лекторам, включая начисления во внебюджетные фонды;

• транспортное обслуживание участников мероприятия;

• питание и проживание в гостиничном номере участников мероприятия и тому подобное.

По строке 313 «Иные мероприятия»

отражаются расходы на целевые мероприятия, которые не являются расходами на проведение конференций, совещаний, семинаров, «круглых столов», не относятся ни к социальной, ни к благотворительной помощи, но являются целевыми мероприятиями, осуществляемыми в целях создания некоммерческой организации.

Такими мероприятиями могут быть программы и проекты, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, и другое.

По

строке
320 «Расходы на содержание аппарата управления»
показывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач (в том числе организация работы по получению финансовых средств для достижения целей, предусмотренных уставом).

В строке 320

должна быть сумма строк
321
—
326,
раскрывающих структуру расходов на содержание аппарата управления.

По

строке
321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)»
отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с ТК РФ, а также авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды.

К расходам на оплату труда, в частности, относятся:

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

• начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

• начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

• суммы начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством;

• расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска;

• денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

• стоимость товаров, выданных в порядке натуральной оплаты;

• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (по районным коэффициентам, коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями), и другие.

Под начислениями понимаются:

• единый социальный налог, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда»

отражаются расходы организации на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда.

К указанным выплатам, в частности, относятся:

• надбавки к пенсиям пенсионерам, работающим в организации;

• единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

• страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников;

• взносы на добровольное медицинское страхование работников;

• оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия;

• оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования;

• материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и так далее;

• стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

• стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их организацией и так далее.

По строке 323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки»

отражаются командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки, причем как по территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Под местом постоянной работы следует понимать место работы (включая структурное подразделение), в котором работник постоянно выполняет трудовую функцию, определенную трудовым договором.

К расходам на служебные командировки, в частности, относятся:

• стоимость проезда;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Под деловыми поездками, по мнению эксперта «ЭЖ», следует понимать служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, поскольку такие поездки служебными командировками не признаются.

По строке 324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)»

показываются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и тому подобные, а также затраты на содержание служебных автомобилей. Расходы некоммерческой организации на ремонт основных средств отражаются отдельно, по строке
325.
К расходам на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества, как правило, относятся:

• затраты на аренду помещения;

• оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями, и тому подобное;

• затраты по обслуживанию компьютеров, факсов, ксероксов и так далее;

• затраты на аренду автомобильных, а также иных транспортных средств;

• оплата стоимости топлива и иных, расходуемых в процессе эксплуатации транспортного средства материалов;

• оплата сборов, связанных с эксплуатацией транспортного средства (портовых сборов, платных стоянок, платных дорог и так далее);

• плата за проведение государственного технического осмотра транспортных средств;

• страхование транспортного средства и/или ответственности за ущерб, который может быть причинен транспортным средством или в связи с его эксплуатацией;

• профилактический осмотр транспортного средства, проводимый специализированной ремонтной организацией, и другое.

По строке 325 «Ремонт основных средств и иного имущества»

отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способом.

К текущему и среднему ремонту относятся работы по систематическому и своевременному предохранению имущества от преждевременного износа и его поддержанию в рабочем состоянии.

Проведение капитального ремонта предполагает комплексное исправление повреждений объекта. При этом не происходит изменения технологического или служебного назначения объекта, ему не придаются новые качества.

Осуществление капитального ремонта зданий и сооружений предполагает смену изношенных конструкций и деталей или замену их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемого объекта (за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим). При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств производится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена и восстановление всех изношенных деталей и узлов на новые и более современные, сборка, регулирование и испытание агрегата.

По строке 326 «Прочие»

указываются иные расходы организации, в частности по оплате:

• услуг связи;

• доступа в Интернет;

• консультационных и информационных услуг и другие.

По строке 330 «Приобретение
основных средств, инвентаря и иного имущества»
следует указать расходы организации на покупку объектов основных средств и материально-производственных запасов.

Стоимость приобретенных основных средств и материально-производственных запасов отражается в сумме фактических затрат организации на их покупку (ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01).

По строке 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью»

показываются покупная стоимость отгруженных покупателям товаров, сумма затрат на производство продукции (работ, услуг), а также коммерческие, связанные с продажей, и управленческие, связанные с управлением организацией, расходы.

Показатель по строке 340 равен сумме дебетового оборота по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж»
сч.
90
«Продажи».
По строке 350 «Прочие»

указываются расходы организации, которые не являются ни расходами на содержание аппарата управления, ни расходами на целевые мероприятия, ни расходами, связанными с предпринимательской деятельностью. В частности, к таким расходам относятся:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации;

• земельный налог;

• налог на имущество организаций;

• налог на прибыль организаций (как по предпринимательской деятельности, так и по прочим доходам);

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• расходы, связанные с участием в других организациях;

• суммы отрицательных курсовых разниц от переоценки в установленном порядке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и другие.

В строке 360 «Всего использовано средств»

показывают сумму строк 310, 320, 330, 340 и 350, данные строк 311—313 и 321—326 в расчет не берутся.

В строку 400 «Остаток средств на

конец
отчетного года»
вносят сумму остатка средств (с учетом остатка на начало отчетного периода), которая равна кредитовому сальдо по
сч.
86
«Целевое финансирование»
на конец отчетного периода (строка 100 + строка 260 — строка 360).

Если сумма расходов некоммерческой организации равна сумме поступивших целевых средств с учетом остатка на начало года, то в строке 400 ставят прочерк (сумма строк 100 и 260 равна показателю строки 360).

Если произведенные в отчетном периоде расходы превышают поступившие целевые средства (с учетом остатка на начало отчетного периода), то разница отражается по строке 400 в круглых скобках. При этом разъяснения по данному факту приводятся в пояснительной записке, а в бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

Следует отметить, что в графе 3

Формы № 6 данные показываются за отчетный год, а в
графе 4
— за предыдущий.

ПРИМЕР 1

Фонд «Грани искусства» учрежден гражданами в 2005 году. Сумма добровольных имущественных взносов граждан и организаций за 2005 год составила 2 500 000 руб.

Сумма дохода от осуществления предпринимательской деятельности фонда составила 800 000 руб., а сумма расходов, связанных с ней, — 500 000 руб. Кроме того, фондом получен доход в виде процентов, начисленных банком на остатки денежных средств на расчетном счете, в сумме 1000 руб. Сумма налога на прибыль, уплаченная фондом, составила 72 000 руб. [(800 000 руб. — 500 000 руб. + 1000 руб.) х 24%]. За отчетный год целевые средства использованы не полностью. Всего использовано средств на сумму 2 101 000 руб., в том числе на:

• проведение конференций и семинаров — 1 300 000 руб.;

• оплату труда — 300 000 руб.;

• командировки — 51 000 руб.;

• аренду помещения — 200 000 руб.;

• оплату услуг связи — 40 000 руб.;

• приобретение основных средств и материально-производственных запасов — 200 000 руб.;

• оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание —10 000 руб.

Отчет о целевом использовании полученных средств за 2005 год фондом «Грани искусства» представлен в табл. 1.

Таблица 1

Отчет фонда «Грани искусства»
о целевом использовании полученных средствза 2005 год
тыс. руб.

Как заполнять

В отчете о целевом использовании денежных средств заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).

В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.

Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.

В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений:

1. 6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия).
2. 6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.
3. 6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.
4. 6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.

Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.

В составе рекомендованных к применению актуальных форм годовой бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) присутствует документ, названный отчетом о целевом использовании средств. Часто его также именуют формой 6, несмотря на то что порядковая нумерация форм для отчетов, приведенных в приказе № 66н, не применяется, да и бланков отчетов в этом документе дается всего пять. Откуда же взялось название, отсылающее к номеру формы, и правомерно ли его использование?

Происхождением названия форма 6 отчета о целевом использовании средств обязан приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н — не действующему ныне документу, которым до вступления в силу приказа № 66н (а он стал обязательным для применения с отчетности за 2011 год) утверждались рекомендуемые для использования формы бухотчетности. В приказе № 67н приводились бланки 6 отчетов, и в каждом из них под официальным текстовым наименованием присутствовало указание на порядковый номер формы. Распределялись номера так:

• № 1 — бухгалтерский баланс;
• № 2 — отчет о прибыли и убытках;
• № 3 — отчет об изменениях капитала;
• № 4 — отчет о движении денежных средств;
• № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу;
• № 6 — отчет о целевом использовании полученных средств.

Бланки, утвержденные приказом № 66н, указания на номер формы не имеют, и самих форм в этом документе приводится всего пять: из их числа исключен бланк, соответствующий приложениям к бухбалансу. Однако для бухгалтеров, составлявших отчетность за годы, предшествовавшие 2011 году, привычным осталось применение нумерации составляемых форм, упрощающее указание на их наименование. Однако использоваться такая отсылка может только неофициально, поскольку в действующем документе, утверждающем бланки бухотчетности, номера отчетов отсутствуют.

В 2020 году (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н) названия двух из утвержденных приказом № 66н отчетов подверглись корректировке: отчет о прибылях и убытках стал именоваться отчетом о финансовых результатах, а из названия отчета о целевом использовании исключили слово «полученных».

Содержание и порядок заполнения

Для этого отчета в законодательстве предусмотрена форма №6. Минфин в своем приказе №66 от 02.07.10 установил перечень кодов, которые используются для подачи этого документа в территориальные представительства Росстата и прочие органы исполнительной власти. Этот бланк носит рекомендательный характер, организации могут по мере необходимости дополнять его своими показателями для более оптимального отображения данных.

Разберем, какие разделы содержит рассматриваемый документ и содержание каждого из них. Сразу стоит сказать, что заполнение идет в две графы – отчетный и предшествующий годы.

Остаток средств на начало отчетного периода. Здесь необходимо указать переходящую сумму остатка с предыдущего периода, то есть средства, которые не были потрачены в прошлом году. Этот остаток берется из кредита счета 86. Сюда заносится и та прибыль, которую получила организация, занимаясь предпринимательской деятельностью.

Поступило средств. Тут построчно отображаются денежные поступления за весь период. К ним относят различного вида взносы:

• вступительные – средства, которые единожды подлежат уплате при вступлении новых членов и идут на первичное формирование основных средств;
• членские взносы платятся чаще всего ежегодно участниками НКО и направляются на осуществление деятельности, для которой было создано учреждение, и на его текущие расходы;
• целевые взносы – это поступления, которые идут на определенные цели и не могут быть потрачены на что-то другое;
• добровольные (в том числе пожертвования) вносятся любыми лицам – юридическими, физическими, а также нерезидентами РФ на добровольной основе.

Также сюда заносят прибыль, которую получает учреждение (от предпринимательской деятельности) и иные доходы. Последними могут быть средства от государственного финансирования, деньги от продажи имущества организации и др.

Использовано средств. В этом разделе отражаются те цели, на которые были израсходованы поступившие средства. Они подразделяются на:

• Расходы на целевые мероприятия, к которым принято относить помощь социального и благотворительного характера и все различные семинары, конференции и т. д.
• Расходы на содержание аппарата управления могут быть списаны только в той части, которая пошла на осуществление основной деятельности организации, но никак не предпринимательской. К ним относят: оплату труда и все, что с ней связано – премии, компенсации, начисленные взносы во внебюджетные фонды и т. д.;
• суммы, выплата которых не связана с оплатой труда – в большинстве своем это отпускные, в том числе оплата за неиспользованный отпуск и др.;
• компенсация командировочных расходов и расходов на поездки делового характера;
• затраты на содержание зданий, помещений (в том числе их аренда), транспорта и другого подобного имущества, предназначенного для осуществления деятельности организации, указанной в ее уставе;
• ремонт ОС и прочего имущества;
• иные затраты, к которым можно отнести оплату связи, обеспечение организации канцелярскими принадлежностями, затраты на юридическую и другую подобную помощь и т. д.

Остаток средств на конец отчетного года. Если по итогам отчетного периода расходная часть превышает доходную, то разница указывается в круглых скобках, и к документу прилагается пояснительная записка.

Таким образом, отчет о целевом использовании средств является обязательным документом для всех некоммерческих организаций. Его простая форма не требует больших усилий при заполнении. А при необходимости учреждения могут самостоятельно дополнять ее другими показателями.

Отчетность о целевом использовании средств: кто ее сдает?

Так кто же сдает отчет о целевом использовании средств обязательно?

В приказе № 67н ответ на этот вопрос был однозначным: форму 6 рекомендовалось составлять некоммерческим организациям (п. 4 указаний об объеме форм бухотчетности). Аналогичная рекомендация (правда, с несколько иной формулировкой, отсылающей к общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность) имелась и в исходной редакции приказа № 66н (подп. «в» п. 1). Но с 2013 года (приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н) указание на то, кого касается составление отчета о целевых средствах, из текста приказа № 66н исключено. Таким образом, составлять эту форму предстоит всем получателям целевого финансирования, т. е. не только некоммерческим структурам, но и коммерческим организациям, получающим денежные средства целевого предназначения.

Организации, в адрес которых целевые средства не поступают, отчет о них не составляют, поскольку не имеют данных для его заполнения.

Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств

• полная, приведенная в приложении № 2.1;
• упрощенная, содержащаяся в приложении № 5.

Упрощение подразумевает сокращение числа строк в отчете за счет объединения данных по ряду показателей (подп. «а» п. 6 приказа № 66н) и отсутствие в бланке графы, предназначенной для указания номера пояснений.

Применять упрощенную форму могут лица, имеющие право упростить ведение бухучета и формирование упрощаемой бухотчетности. К числу таких лиц отнесены (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• субъекты малого бизнеса, отвечающие критериям, приведенным в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
• организации некоммерческой направленности, подчиняющиеся закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
• участники проекта «Сколково», получившие этот статус в соответствии с законом «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Недоступно упрощение отчетности (п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

• для юрлиц, обязанных проводить аудит своих бухотчетов;
• жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
• кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций;
• организаций госсектора;
• политических партий;
• объединений адвокатов и нотариусов, юридических консультаций;
• структур некоммерческого характера, выступающих в роли иностранного агента.

Независимо от того, на каком из бланков сформирован отчет, его экземпляр, подлежащий направлению в органы Росстата , должен иметь закодированные специальными цифровыми шифрами строки. Эти шифры для полной формы отчета содержит приложение № 4 к приказу № 66н, а в упрощенном его варианте код для строки должен выбираться по показателю с наибольшим удельным весом в укрупненном показателе, показываемом по этой строке (п. 5 приказа № 66н).

Информация о каких целевых средствах должна попасть в отчет?

В первую очередь разберемся с тем, сведения о каких целевых средствах должны быть включены в отчет. Во-первых, об имуществе, полученном АУ и АНО в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде грантов, средств, полученных из фондов, поименованных в Налоговом кодексе, и т.д.

Примечание. К средствам целевого финансирования относятся и субсидии, выделяемые автономным учреждениям, однако сведения о них в отчет включать не надо. На это указано в п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Также в отчет должна быть включена информация о целевых поступлениях из бюджета и целевых поступлениях на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступивших безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованных указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ). К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе:

• осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы. Согласно п. 1 ст. 10 Закона о некоммерческих организациях АНО учреждается гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов;
• пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ;
• средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
• использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
• денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала.

Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.

Порядок заполнения отчета о целевом использовании

Порядок заполнения отчета о целевом использовании средств нигде отдельно не описан. Логика внесения данных в него вытекает из самого содержания отчета и примечаний, имеющихся под основной таблицей.

Основную таблицу предваряют данные об отчитывающемся лице (его наименование и коды, характеризующие основные сведения о нем: ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС), а также информация о годе, за который составляется отчет, дате создания и применяемой единице измерения вносимых показателей.

Целью заполнения основной таблицы является отражение с учетом аналитики поступлений-выбытий процесса изменения остатка средств целевого финансирования, учтенных в организации (при применении плана счетов бухучета , утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, они показываются на счете 86). При этом предусмотрено сравнение данных текущего и предшествующего ему года.

В верхней и в нижней строках таблицы указываются сведения об остатках средств, соответственно, на начало и на конец года. Промежуточные строки делятся на две группы: со сведениями о поступлениях и о расходовании полученных средств. Для каждой из групп приводимые в приказе № 66н бланки предлагают определенную разбивку строк по аналитике, ориентированную на наиболее часто возникающие основания для поступлений и расходования. В полной форме по этим соображениям выделены:

• в поступлениях — строки: для вступительных, членских и целевых взносов;
• добровольно вносимых средств;
• доходов, явившихся результатом деятельности отчитывающегося лица;
• прочих полученных средств;

В упрощенной форме в поступлениях объединены данные о взносах и добровольно вносимых средствах, а в расходной части отсутствует детализация четырех основных групп строк. Кроме того, упрощенную форму отличает отсутствие итоговых цифр, относящихся к поступлениям и расходам.

Вместе с тем при необходимости составитель отчета может дополнить предлагаемый приказом № 66н бланк нужным числом строк (п. 3 приказа № 66н).

Построчное заполнение

В отчетности за 2011 год кодировка строк в отчете отсутствует. Для удобства сопоставления показателей рекомендуем использовать коды согласно Приложению № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Строка 6100

«Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года.

Наличие кредитового сальдо означает, что на конец года не были использованы все целевые средства. Здесь же отражается сумма прибыли, полученной от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.

Общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности, представляют бухгалтерскую отчетность один раз по итогам отчетного года в упрощенном составе: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств.

Строка 6200

«Поступило средств — всего» — сумма строк 6210-6250, за исключением данных строки 6100.

Заполнение строк 6210

«Вступительные взносы» и
6215
«Членские взносы» не представляет сложности и отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.

Строка 6220

«Целевые взносы» отражает:

• средства для благотворительной деятельности;
• гранты;
• средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;
• суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов;
• поступления от учредителей;
• имущество и имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
• денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества или партнерства для приобретения объектов общего пользования;
• денежные средства, полученные на формирование целевого капитала.

Строка 6230

«Добровольные имущественные взносы и пожертвования» заполняется, если на уставную деятельность получены взносы от других юридических и физических лиц.

Здесь же отражается задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований.

Формирование целевого капитала предусмотрено для фондов автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации.

Пожертвования принимают только учреждения: лечебные, воспитательные, социальной защиты, благотворительные, научные, образовательные, фонды, музеи, общественные и религиозные организации.

Строка 6240

«Прибыль от предпринимательской деятельности организации» заполняется просто, из отчета о прибылях и убытках проставляется чистая прибыль предыдущего года.

Строка 6250

«Прочие» позволяет отразить все поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках.

Строка 6300

«Использовано средств -всего» заполняется просто, надо сложить показатели строк 6310-6330, 6350. Важно помнить, что данные строк 6311-6313 и 6321-6326 в расчет не берутся.

Строка 6310

«Расходы на целевые мероприятия» — это общая сумма строк 63116313.

Строка 6311

«Социальная и благотворительная помощь» — сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях. Это могут быть как денежные средства, таки выполненные работы, предоставленные услуги.

По строке 6312

«Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» можно отразить все расходы, связанные с указанными мероприятиями: аренда помещения, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников.

По смыслу названия строки 6313

«Иные мероприятия» понятно, что здесь отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными, — например, проводимые в познавательных целях мероприятия по пропаганде здорового образа жизни и духовных ценностей.

Строка 6320

«Расходы на содержание аппарата управления» является суммой показателей строк 6321-6326 и отражает общую сумму средств, использованных на аппарат управления.

Пример заполнения отчета о целевом использовании

Рассмотрим пример заполнения отчета о целевом использовании средств на конкретных цифрах.

Пример

Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2020 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб.

Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2020 год составила 1 000 000 руб.

Расходы, осуществленные фондом, в 2020 году оказались следующими:

• на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.;
• на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.;
• на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.;
• на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб.

Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2020 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.) и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб.

В основной таблице отчета остатки средств на начало года будут показаны по строке с кодом 6100, а остатки на конец года — по строке 6400. При этом данные строки 6100 для 2020 года (на его начало) и строки 6400 для 2020 года (на его конец) должны быть одинаковыми.

Поступления найдут отражение в строках 6230 (добровольные пожертвования) и 6240 (прибыль от предпринимательства). Общая их сумма попадет в строку 6200.

В отношении расходов на целевые мероприятия окажутся задействованными строки 6310 (в ней будет показана общая их величина) и 6311 (она предназначена для расходов в виде благотворительной помощи).

В части расходов на содержание самого фонда будут использоваться строки 6320 (здесь отразится общая их сумма), 6321 (расходы, связанные с оплатой труда), 6323 (расходы на командировки) и 6325 (расходы на ремонт имущества).

Общая величина произведенных расходов, равная сумме строк 6310 и 6320, попадет в строку 6300.

Остаток средств на конец каждого года рассчитывается от суммы их остатка на его начало путем прибавления общей величины поступлений и вычитания из этого слагаемого общей суммы расходов, т. е. по формуле (если ее составить с использованием кодов строк отчета): 6100 + 6200 — 6300 = 6400.

Заполненный по приведенным данным отчет смотрите на нашем сайте.

Построчное заполнение отчета

1) В строке 6100 отображается сумма средств целевого финансирования, которая находится в распоряжении организации на начало отчетного периода или на начало предыдущего года.

Если обратится к счетам бухгалтерского учета, то это кредитовый остаток по 86 счету – «Целевое финансирование». Кстати, если общественная организация получила прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, то ее также следует отображать в строке 6100.

2) Раздел по поступлению средств с кодом 6200. Здесь отображается сумма поступлений за отчетный период в разрезе их целевой направленности:

• Вступительные взносы — код строки 6210;
• Членские взносы — код строки 6215;
• Целевые взносы — код строки 6220;
• Добровольные взносы в виде имущества и другие пожертвования — код строки 6230.

Обратите внимание, если сумма взноса получена в натуральной форме, то она отображается в строке 6230.

• Прибыль от предпринимательской деятельности — код строки 6240. При заполнении этой строки составляется также пояснение к годовой бухгалтерской отчетности.
• Прочие поступления — код строки 6250. К прочим поступлениям относятся: государственная помощь, направленная на осуществление конкретных целей; средства, полученные от продажи ОС и другого имущества.

Итоги

Отчет, отражающий информацию о динамике средств целевого финансирования, формируется при наличии у отчитывающегося лица таких средств. При его создании обычно используется рекомендованный Минфином России бланк, который имеет две формы (полную и упрощенную) и при необходимости может дополняться нужными строками. Упрощение отчета достигается объединением показателей и доступно не всем пользователям этой формы. Специальных указаний по заполнению действующего бланка не существует, поэтому вносить данные в него нужно, опираясь на логику самой формы отчета.