Давай без давай. Вся правда о давальческой схеме в 2020 году

Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы. Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме.

Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения.

Как работает давальческая схема

Давальческая схема работы – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции с заданными качествами. При этом и сырье, и готовый продукт остаются в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.

СПРАВКА!

Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

Давалец – это владелец сырья и заказчик производственной обработки. Сырье, находящееся в собственности давальца, передаваемое им для последующих действий, может быть:

• произведено давальцем самостоятельно;
• приобретено из любых источников;
• получено по условиям какой-либо сделки.

Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.

https://youtu.be/zmbFz3i4xk0

Как оформить операции с неиспользованным остатком давальческой схемы?

Нередки случаи, когда остаются остатки давальческого сырья или возвратные отходы, которые тоже необходимо отразить в бухгалтерском учёте.

Со стороны заказчика бухгалтерская проводка выглядит следующим образом:

Подходит для компаний, владеющих производством, занимающимся производством товаров, переработкой и хранением сырья. Cхема производства на давальческом сырье — это производственная деятельность, связанная с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции.

Переработка на таможенной территории – таможенный режим, согласно которому иностранные товары подвергаются переработке в установленном законодательством порядке без применения к ним мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности при условии дальнейшего реэкспорта продуктов переработки.

Перечень документов, которые собственнику сырья (уполномоченному лицу) нужно предоставить таможенникам для получения Разрешения, приведен в ч.2 ст.149 ТКУ. В частности, понадобятся: ВЭД-договор на переработку, технологические схемы переработки, договоры на переработку товаров с другими предприятиями (если отдельные операции или полный цикл переработки будет осуществлять другое предприятие), другие документы по желанию собственника.

Сроки переработки таможенники указывают в Разрешении отдельно для каждого конкретного случая. При этом установленный в Разрешении срок может быть продлен, но общий срок переработки не может превышать 365 дней. Продление срока переработки происходит на основании письменного заявления предприятия, которому выдано Разрешение, и при наличии на то документально подтвержденных причин.

Таможенный режим переработки заканчивается:

• реэкспортом продуктов переработки или
• помещением их в иной таможенный режим (например, в таможенный режим импорта).

Для вывоза (реэкспорта) готовой продукции, изготовленной исполнителем из давальческого сырья иностранного заказчика, за пределы таможенной территории Украины необходимо осуществить ее таможенное оформление.

Таможенное оформление продукции, полученной в результате переработки товаров, размещенных в режиме переработки на таможенной территории Украины, при их реэкспорте осуществляется таможенным органом, указанном в Разрешении. К таможенной декларации на такую продукцию прилагают перечень украинских товаров, использованных при переработке, с указанием их количества и стоимости.

Обложение НДС операций по ввозу сырья регулирует п.12 ст.206 НКУ. Данным пунктом предусмотрено, что к операциям по ввозу в Украину товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения – при соблюдении требований и ограничений, установленных гл. 23 ТКУ. Поэтому при соблюдении определенных требований – т. е. при получении переработчиком от таможни письменного разрешения на переработку, помещении ввозимого сырья в таможенный режим переработки и своевременном вывозе готовой продукции – «ввозной» НДС уплачиваться не должен.

Однако это не касается той части сырья, которая, согласно контракту, ввозится для оплаты за услуги по переработке. Такая часть сырья сразу должна оформляться в таможенном режиме импорта, сопровождающемся уплатой «ввозного» НДС и других таможенных платежей.

Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции

Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:

• давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
• себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
• заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.

Переработка давальческого сырья: сущность правоотношений

Для начала определим то, что представляют собой рассматриваемые механизмы взаимодействия предприятий.

Давальческая схема правоотношений хозяйствующих субъектов предполагает принятие одной стороной сделки — переработчиком — материалов от заказчика в статусе давальца в целях их дальнейшей переработки либо изготовления какой-либо продукции. При этом стоимость соответствующих материалов не оплачивается, в то время как результат их переработки, в том числе представленный готовой продукцией, передается заказчику в установленные сроки.

Важный аспект правоотношений, для которых характерна давальческая схема, — бухгалтерский учет. Он осуществляется с использованием Плана счетов, утвержденного законодательно. Собственно давальческое сырье отражается на счете 003, который относится к забалансовым. Непосредственно учет расходов, связанных с переработкой материалов, может осуществляться отдельно от аналогичной процедуры, что характеризует стандартный выпуск товаров фирмой (далее в статье мы рассмотрим данную особенность подробнее). При этом структура соответствующих затрат может быть аналогичной той же, что характеризует переработку собственных материалов предприятия, за исключением показателей непосредственно стоимости давальческих материалов, а также затрат, связанных с реализацией выпущенной продукции.

Стороны правоотношений подписывают, в случае выбора такого механизма взаимодействия, как давальческая схема, договор. Рассмотрим его особенности.

Договор подряда и другие документы при давальческой схеме

Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.

Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:

• название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
• параметры готовой продукции;
• даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
• вознаграждение за работу подрядчика;
• порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
• особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
• особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
• если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.

Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.

Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.

Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.

Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.

Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.

Бухгалтерский учет при давальческой схеме

Заказчик отдает в переработку материалы, при этом сохраняя на них право собственности. Поэтому они сохраняются на балансе давальца, но нужно отразить их динамику на специально предусмотренном для этого счете «Материалы, принятые в переработку». В бухгалтерском учете не принято смешивать счета для отражения материалов в собственном и стороннем производстве.

Минфин рекомендует отражать операции с давальческим сырьем на синтетическом счете 003 для материальных средств, используя при этом и дополнительные субсчета, такие как «Материалы и сырье на складе», «Материалы и сырье в переработке». Когда сырье уходит на производство, эти материалы «перекидываются» с одного субсчета на другой.

Списывать такие материалы нельзя – это нарушение, поскольку они продолжают документально принадлежать давальцу. Списание автоматически поставит готовую продукцию в категорию не произведенной, а перепродаваемой, что значительно повысит налоговые расходы давальца.

Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу.

Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме

В апреле 2020 года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.

Доставка сырья и транспортировка готовой продукции возложена на давальца, а работы по погрузке и разгрузке входят в стоимость услуг подрядчика. ОАО в апреле получило предоплату в размере 600 000 руб. и в тот же месяц начата переработка полученного зерна, которая была завершена в срок – в мае 2020 года. Отгрузка произведена вовремя, так же как и окончательный расчет заказчика с подрядчиком.

Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.

Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.

Март 2020 года:

• получение предоплаты по договору подряда по давальческой схеме № хххххххх: 600 000 руб.;
• начисление НДС с полученной предоплаты (600 000 х 0,18 = 108 000 руб.);
• отражение стоимости давальческого сырья, принятого на склад – 10 000 000 руб.;
• списание со склада сырья, передаваемого на переработку: 4 000 000 руб.;
• учет сырья, попавшего в соответствующий цех «Название»: 4 000 000 руб.;
• отражение трат на переработку сырья: 800 000 руб.;
• принятие на склад готовой продукции из этого сырья;
• списание истраченного сырья.

Апрель 2020 года:

• списание со склада оставшегося сырья в переработку (10 000 000 — 4 000 000 = 6 000 000) руб.;
• учет сырья, переданного в цех;
• отражение затрат на переработку сырья: 1 000 000 руб.;
• принятие на склад произведенной из этого сырья продукции: 10 000 000 руб.;
• списание истраченного сырья: 10 000 000 руб.;
• списание расходов на переработку: 1 800 000 руб.;
• отражение выручки по договору подряда по давальческой схеме: (2 500 000 – 1 800 000 = 700 000 руб.);
• начисление НДС со стоимости обработки сырья;
• вычет НДС с предоплаты;
• отгрузка готовой продукции;
• зачет предоплаты – 600 000 руб.;
• окончательный расчет с заказчиком (2 500 000 — 600 000 = 1 900 000 руб.).

При осуществлении давальческих операций давалец (заказчик) передает материально-производственные запасы переработчику (исполнителю). Делается это с целью осуществления определенных работ по переделке сырья. По окончании работ заказчику приходит готовая продукция.

Отличия давальца и переработчика

Для осуществления операций по переработке сырья две организации заключают между собой договор на переработку давальческих продуктов. Такие договорные отношения между сторонами осуществляются на основании главы 37 «Подряд» ГК РФ.

Что учесть при реализации давальческой схемы

Нередко под розничную торговлю маскируется оптовая, если осуществляется за наличный расчет. Ранее Минфин России высказывался, что развозная торговля с юрлицами может переводиться на ЕНВД, даже если расчеты производятся в безналичном порядке (письма от 10.04.15 № 03-11-11/20701, от 15.10.12 № 03-11-11/308). Как розничную в целях ЕНВД суды и Минфин России квалифицировали и торговлю в магазинах, даже если оплата проводилась юрлицами в безналичном порядке (определение ВАС РФ 22.12.11 № ВАС-14566/11, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157, постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1066/11, письма от 24.07.13 № 03-11-11/29238, от 22.07.13 № 03-11-06/3/2861). Но судебная практика последних лет изменилась: при идентификации торговли как розничной ВС РФ теперь делает упор именно личное потребление товара покупателем (определения от 16.04.15 № 308-КГ14-8699, от 23.04.15 № 306-КГ15-3504).

Если давалец применяет ЕНВД или ПСН, то сумма налога будет фиксированной и зависит от физических показателей (торговая площадь, численность работников, количество торговых мест и т. д.). Минфин России в своих письмах неоднократно указывал, что давалец вправе применять ЕНВД в отношении розничной торговли, так как не является производителем продукции (письма от 13.12.13 № 03-11-06/3/54917, от 11.11.13 № 03-11-11/47985, от 12.01.09 № 03-11-06/3/1). Суды поддерживают такую позицию (постановления Президиума ВАС РФ 14.10.08 № 6693/08, ФАС Поволжского от 19.08.10 № А57-2905/2010, Западно-Сибирского от 12.02.09 № Ф04-7936/2008(18119-А27-29) округов). В случае применения ПСН можно воспользоваться той же логикой. Если реализацию продукции (той части, что продается без НДС) нельзя квалифицировать как розничную торговлю для целей ЕНВД или ПСН, то давалец будет применять упрощенку. При выборе объекта обложения при УСН учитывается рентабельность продаж, размер страховых взносов, а также возможность использования региональных льгот.

Другой стороной договора является заказчик (давалец). Их также может быть несколько. Один из давальцев может применять общую систему, другой — спецрежим. Чаще всего это УСН, но в случае дальнейшей продажи продукции в розницу это может быть ЕНВД или ПСН. Давальцы самостоятельно или через общего для них агента по закупкам (аналогично предыдущей схеме) приобретают необходимое сырье и материалы для переработки. И передают их подрядчику (производителю, переработчику). Готовая продукция передается давальцам, которые реализуют ее внешним покупателям. Если давалец на ОСН, он продает продукцию крупным оптовикам, требующим НДС. Если на УСН — мелким оптовикам, бюджету и другим покупателям, которым не нужен НДС. Если на ЕНВД или ПСН — розничным покупателям.

Главным преимуществом работы давальца на УСН является отсутствие НДС. Особенно важно это после внедрения новой формы декларации по НДС и специальной программы АСК НДС 2 (для сравнения сведений из деклараций). Если производитель применяет общую систему, то уплачивает налоги лишь со стоимости работ по переработке сырья. На эти работы устанавливается минимально возможная цена.

Контролеры могут усмотреть во всем, что описано выше, необоснованную налоговую выгоду. Они будут доказывать, что функции давальческих организаций искусственные, а закупкой сырья и реализацией готовой продукции фактически занимается сам производитель.

Документальное оформление операций по переработке давальческих материалов у давальца

Отгрузка ресурсов для переделки осуществляется по накладной. Ее заполняют в двух экземплярах. Номер формы накладной – М-15. В документе обязательно нужно сделать отметку о передаче продуктов на давальческой основе. Также обязательно указывает реквизиты договора.

Один экземпляр накладной — основание для отпуска сырья со склада и хранится на складе у давальца. Второй экземпляр накладной остается у исполнителя.

В документе на передачу сырья указывают наименование, количество, стоимость переданных материальных запасов. В торговых предприятиях оформляют накладную № ТОРГ-12. Так же, как и в производственных предприятиях, накладная оформляется в двух экземплярах: один – остается у давальца, второй – у переработчика.

По окончании выполненных работ заказчик должен затребовать от исполнителя следующие документы:

• Отчет об израсходованных материалах. В нем указывается информация об количестве израсходованных материально-производственных запасах, о количестве произведенной продукции, а также о количестве отходов, полученных в результате производства.
• Акт приема-передачи. Отражается информация о стоимости и перечне выполненных работ.

Отчетность по давальческим схемам

Следующий документ, что оформляется в рамках правоотношений между заказчиком и переработчиком давальческого сырья, — отчет об использовании соответствующего ресурса. Его составления требует Гражданский кодекс. В данном отчете отражается наименование и объем:

— сырья, которое было получено и переработано;

— готовой продукции, выпущенной переработчиком;

— отходов, которые образовались в рамках производства.

По завершении переработки давальческого сырья оформляется акт приема-передачи. В нем фиксируется стоимость выполнения заказа на изготовление изделий переработчиком. Также сторона правоотношений, выпустившая товары в рамках такого механизма правоотношений, как давальческая схема, должна предоставить заказчику счет-фактуру.

Рассмотрим теперь нюансы налогообложения, которые характеризуют рассматриваемый формат правоотношений в бизнесе.

Документальное оформление по давальческим операциям у переработчика

Приход полученных материально-производственных запасов предприятие может сделать несколькими способами.

• Оформлением приходного ордера (ф.№ М-4). Обязательно сделать о. В унифицированной форме следует сделать дополнительную графу «Основание». Отсутствие такой записи может быть расценено налоговиками как безвозмездное получение материалов.
• Проставлением штампа на сопроводительных документах заказчика. Штамп является свидетельством того, что вы удостоверяете качество и количество полученных запасов. На штампе должна быть отметка о получении материалов на давальческой основе по договору.

Приемка исполнителем осуществляется первичным документом – накладной. В ней указывают стоимостную и натуральную оценку продуктов переработки. При этом счет-фактуру не выписывают.

Передача готовых изделий от исполнителя заказчику не предусматривает унифицированного документа первичного учета. Ее предприятия разрабатывают и утверждают самостоятельно. За основу для этого документа можно взять Накладную на передачу готовой продукции в места хранения (ф. МХ-18).

Акт сдачи-приемки переработчиком составляется на все выполненные работы. Стоимость переработки указывается вместе с НДС. К акту следует выписывать счет-фактуру.

О количестве израсходованного сырья предприятие-переработчик составляет отчет об израсходованных материалах. Возвратные отходы исполнителем передаются заказчику по накладной М-15, на которой делается пометка «Возврат давальческих неизрасходованных материалов».

Порядок заполнения накладной ф. М-15

В первой таблице накладной указывается номер, дата составления документа. Если на предприятии используется кодировка товара, то проставляется код товара. В строке «Основание» указать номер договора, и сделать отметку о том, что операции осуществлены на давальческой основе.

В строке «Кому» указывают данные предприятия исполнителя; фамилия и инициалы ответственного лица; реквизиты доверенности на получение ресурсов.

Графа 1 и графа 2 отражают информацию о счетах учета бух. учета. Графа 3 раскрывает данные о материале: наименование, сорт, марка, размер. Графа 4 – указывается номенклатурный номер ресурса. Он присваивается по каждому виду материальных ценностей. Если такие номера на предприятии не используются, то в графе ставят прочерк. Графа 5 – код единицы измерения. Графа 6 – название единицы измерения. Графа 7 – количество необходимого отпуска ресурсов. Графа 8 – фактическое количество отпущенных ресурсов. Графа 9 –цена за одну единицу без учета НДС. Графа 10 – сумма отпущенных ресурсов без НДС. Графы 11,12 – ставится прочерк, так как передача ресурсов на давальческой основе не предусматривает начисления НДС. Графы 13,14 – указывают инвентарный и паспортный номер сырья, если таковой имеется. Графа 15 – порядковый номер записи в складской картотеке.

Количество отпущенных ресурсов и их стоимость указываются в конце прописью. Подписывают документ получатель, бухгалтер и лицо, отпустившее ресурсы.

Последствия неправильного оформления первичных документов по давальческим операциям

• Искажается себестоимость выпускаемой продукции.
• Искажается результат хозяйственной деятельности предприятия.
• Возникает факт безвозмездного получения (передачи) сырья.

В результате контролирующие органы могут доначислить налог на прибыль, а также штрафные санкции.

Полученные в переработку материалы не учитывайте в доходах или расходах. Перехода права собственности при такой передаче не происходит, поэтому нет реализации, учитываемой при расчете единого налога (п. 1 ст. 713 ГК РФ, ст. 39, п. 1 ст. 346.15, ст. 247 НК РФ).

Независимо от выбранного объекта налогообложения учитывайте доходы

от переработки давальческих материалов, после того как работы будут оплачены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация-исполнитель применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы

, связанные с переработкой материалов, учитывайте после их оплаты. При этом по некоторым видам расходов должны соблюдаться и другие условия их признания.

Организации, применяющие упрощенку по объекту «доходы», расходы по переработке материалов не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).

Учёт давальческого сырья: проводки у давальца

Собственнику при отправке полуфабрикатов переработчику необходимо создать в 1С документ о передаче сырья в переработку и оформить проводки. Нужно:

1. Открыть программу.
2. Перейти в раздел «Производство».
3. Открыть страницу «Передача в переработку» и кликнуть по ссылке «Передача сырья в переработку».

Далее откроется панель с перечнем документов. Необходимо создать новый файл и в шапке указать сведения о договоре, подрядчике, складе и организации.

Советуем почитать: Экологические проблемы при добыче нефти

https://youtu.be/RQSfd4DHyK0

В таблице указывается перечень отправленных полуфабрикатов и счета учёта. В бухгалтерском учёте давальца должны сформироваться проводки, в которых указываются дебет, кредит, сумма, дата. Счёт затрат фиксируется на странице «Распределение материалов на выпуск».

Поступление товаров из переработки в 1С: УПП оформляется двумя документами в разделе «Поступление из переработки». Первый документ создаётся в закладке «Услуги» и отражает факт выполнения обязательств подрядчиком. В нём указывается список затрат по переработке.

Второй фиксирует получение готового товара и оформляется в закладке «Продукция». В этой таблице перечисляются произведённые товары и их стоимость. В разделе «Использованные материалы» указывается тип и количество использовавшихся полуфабрикатов. Если товар поставлен в день оказания услуги, допускается оформление всех процессов в одном документе.

ОСНО и ЕНВД

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД, то необходимо организовать раздельный учет для налога на прибыль

и
НДС
. Расходы, относящиеся одновременно к двум видам деятельности, распределите пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274, пунктов 4 и 4.1 статьи 170 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Давальческое сырье – это сырье и материалы, которые являются собственностью одной организации-заказчика и передаются другой организации-переработчику для производства готовой продукции. После производства готовая продукция возвращается организации-заказчику. Рассмотрим на примере с проводками, как ведется учет давальческого сырья в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у организации-переработчика.

Пошаговую инструкцию как вести учет давальческого сырья у давальца в 1С 8.3 читайте в следующей

Учет давальческого сырья у переработчика в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

Предположим:

• ООО «ОФИС» закупили 75 куб.м. древесины на общую сумму 575 250,00 руб., в т.ч. НДС – 87 750,00 руб.;
• Передали их перерабатывающей организации ООО «ФИАЛКА» для изготовления 8 000 пачек офисной бумаги формата А4;
• Стоимость выполненной работы организации ООО «ФИАЛКА» составила 200 000,00 руб., в т.ч. НДС – 30 508,47 руб.;
• Плановая себестоимость услуги по производству одной пачки равна 25 руб.

Шаг 1. Как оприходовать давальческое сырье

Оприходование давальческого сырья в 1С 8.3 оформляется документом Поступление материалов в переработку в разделе Производство – Переработка – Поступление в переработку

.

Заполним шапку документа:

• В строчке Накладная №__ от __ указываем реквизиты документа поступления;
• В строчке Контрагент указываем Заказчика;
• В строчке Договор указываем договор на переработку давальческого сырья
  . Вид договора – С покупателем;
• В строчке Склад указываем склад, куда оформляется давальческое сырье.

Заполним табличную часть документа:

• В колонке Цена указываем цену давальческого сырья;
• количество поступившего давальческого сырья;
• В колонке Счет учета указываем счет 003.01:

Шаг 2. Передача давальческого сырья в производство

Сформируем документ Требование накладная в разделе Производство – Выпуск продукции – Требования-накладные

.

Заполняем документ как показано ниже на рисунке:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 3. Выпуск готовой продукции из давальческого сырья

Производство из давальческого сырья в 1С 8.3 отражается документом Отчет производства за смену в разделе Производство – Выпуск продукции – Отчет производства за смену

.

Заполним шапку документа:

• В строчке Счет затрат вводим счет 20.01;
• В строчке Подразделение затрат указываем подразделение, в котором перерабатывалось давальческое сырье;
• В строчке Склад указываем склад, куда передается готовая продукция;

Табличную часть заполняем как показано ниже на рисунке:

Сформируем проводки после проведения документа:

Шаг 4. Передача готовой продукции заказчику

Сформируем документ Передача продукции заказчику в разделе Производство – Переработка – Передача продукции заказчику

.

Шапку документа заполняем как показано ниже на рисунке.

Заполним табличную часть:

• В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции;
• В колонке Количество указываем количество готовой продукции
  :

Шаг 5. Отражение услуг по переработке давальческого сырья

Используем документ Реализация услуг по переработке в разделе Производство – Переработка – Реализация услуг по переработке

.

Заполним шапку документа:

• В строчке Контрагент указываем наименование заказчика;
• В строчке Договор указываем договор, заключенный на переработку;
• В строчке Расчеты указываем счет 62.01, счет 62.02, зачет автоматически, НДС в сумме.

Заполним закладку Продукция (услуги по переработке) в таблице документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование готовой продукции и наименование выполненной услуги,
  которая будет отражаться в печатной форме;
• В колонке Цена указываем плановую себестоимость за единицу услуги;
• Остальные колонки заполняем как показано на рисунке:

Заполним закладку Материалы заказчика в таблице документа:

• В колонке Номенклатура указываем наименование давальческого сырья;
• В колонке Количество указываем количество, израсходованное на изготовление готовой продукции;
• В колонке Счет учета вводим счет, с которого списывается номенклатура;
• Используя гиперссылку в нижней части документа, зарегистрируем Счет-фактуру выданный:

Проводки, полученные после проведения документа:

Все поля документа Счет-фактура выданный заполняются автоматически из документа-основания:

Шаг 6. Как списать давальческое сырье в 1С 8.3

На последнем этапе осуществляется возврат неиспользованного давальческого сырья заказчику и списание давальческого сырья в 1С 8.3. В этих целях сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в .

По отчету видим количество неиспользованного давальческого сырья:

Используем документ Возврат материалов заказчику в разделе Производство – Переработка – Возврат материалов заказчику

.

Заполняем документ как показано на рисунке:

Проводки, которые получены после проведения документа:

Шаг 7. Сформируем отчеты по счетам 003.01 и 003.02

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.01 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету

. По отчету видим, что счет 003.01 закрыт:

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 003.02 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету

. По отчету видим, что счет 003.02 закрыт:

Строительная организация работает на давальческих материалах. Как правильно оформляется передача давальческих материалов и конструкций и их списание?

Договором строительного подряда можно предусмотреть не только выполнение работ с использованием материалов подрядчика, но и с использованием деталей, конструкций или оборудования заказчика (п. 1 ст. 745 ГК РФ). При этом договором должен быть также предусмотрен порядок передачи материалов (конструкций) подрядчику и сдачи-приемки выполненных строительных работ (готовой строительной продукции).

Согласно п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания), давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Исходя из того, что право собственности на давальческие материалы остается у заказчика, материалы (конструкции), полученные в переработку на давальческой основе, учитываются обособленно от собственного имущества на отдельном забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной договором (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, п. 156 Методических указаний).

Учет производственных операций давальца в 1C:ERP

Содержание:

1. Учет производственных операций давальца: варианты оформления

2. Учет производственных операций давальца без использования заказов переработчику

3. Учет производственных операций давальца с использованием заказов переработчику

4. Варианты группировки затрат

5. Учет производственных операций давальца: документооборот после создания заказа переработчику

Давальческая схема производства – это передача сырья и материалов стороннему исполнителю для выполнения им отдельных этапов производства, либо производства изделия целиком. Другими словами – это производство «на стороне».

При этом организация, сделавшая заказ такого производства «на стороне», называется Давальцем, передаваемые материалы – Давальческим сырьем, а сторонний исполнитель, выполняющий заказ – Переработчиком.

Для ведения учета Давальцем по таким производственным операциям в 1С:Предприятие 8. ERP

предназначен подраздел «Передача в переработку» подсистемы «Производство»:

Рис. 1

Для ведения учета Переработчиком используется подраздел «Прием в переработку» подсистемы «Продажи»:

Рис. 2 Подраздел «Прием в переработку»

В случае если Давалец и Переработчик – это юридические лица, учет по которым ведется в одной информационной базе, то производственные операции вводятся независимо.

Учет производственных операций давальца: варианты оформления

Для того чтобы вести учет производственных операций

по переработке сырья и материалов силами Переработчика, в
1С:ERP Управление Предприятием
необходимо активизировать соответствующую функциональную опцию в подсистеме «НСИ и Администрирование»:

Рис. 3 Функциональная опция «Переработка на стороне»

Когда происходит передача материалов в переработку, во всех документах необходимо указывать подразделение, инициировавшее процесс переработки. Именно в рамках этого подразделения ведутся учет работ и расчет себестоимости готовых изделий.

Существует два варианта оформления давальческих схем производства:

1. С использованием документа «Заказ переработчику»

2. Без использования документа «Заказ переработчику»

В случае использования заказов у переработчика есть возможность регистрировать и вести учет всех взаимодействий Давальца и Переработчика (Телефонные звонки, Встречи, Почтовые сообщения и др.). Схема, в которой не используется заказ, обеспечивает только необходимые действия учета.

Рассмотрим подробнее раздел «Передача в переработку» в 1С:ERP Управление Предприятием

(Рис. 1):

— Заказы переработчикам

– если передача в переработку оформляется по заказам, то в этом рабочем месте можно увидеть все заказы на переработку. Отсюда же можно создать новый заказ, контролировать его исполнение (Рис. 4).

В одной системе могут использоваться как схема с использованием заказа переработчику, так и схема без использования данного документа.

Рис. 4

— Документы передачи в переработку (все)

– данный журнал используется для оформления хозяйственных операций давальца. В журнале можно настроить состав выводимых типов документов по соответствующей гиперссылке:

Рис. 5 Настройка формы «Документы передачи в переработку»

В 1С:ERP Управление Предприятием

из данного рабочего места можно:

· вручную создать следующие документы:

· перейти в специализированное рабочее место «Документы к оформлению», чтобы создавать учетные документы с учетом их текущего состояния. Для перехода к оформлению того или иного типа документа используется соответствующая гиперссылка:

При этом гиперссылка активна, если в системе есть соответствующие распоряжения на оформление (например, в случае передачи сырья переработчику распоряжением на оформление будет согласованный заказ переработчику при наличии всех материалов на складах. На Рис. 6 отображены два распоряжения на оформление по одному заказу переработчику с разных складов).

Рис. 6 Распоряжение на оформление передачи сырья

Также увидеть целиком журнал документов к оформлению можно из одноименной гиперссылки в разделе «Передача в переработку» (Рис. 1).

Рассмотрим более подробно два варианта учета производственных операций без использования заказов переработчику и при использовании заказов.

Учет производственных операций давальца без использования заказов переработчику

Такой вариант учета производственных операций давальца в 1С:ERP Управление Предприятием

может использоваться, если для организации-давальца достаточно простого отражения полученной продукции от переработчика (по факту ее получения) и нет нужды в детальном управлении взаимодействием с переработчиком. Схема работы в этом случае изображена на Рис. 7:

Рис. 7 Схема работы без использования заказов переработчику

В зависимости от версии применяемого в системе партионного учета изменяется взаимосвязь документов «Отчет переработчика» и «Поступление от переработчика»:

· в версии партионного учета 2.1 каждый документ «Поступление от переработчика» являлся распоряжением для ввода Отчета переработчика.

· в версии 2.2 документ «Отчет переработчика» оформляется по переработчику в целом (один документ для одного переработчика). Отчет переработчика может быть создан по нескольким документам Поступления. Новая строка распоряжения на оформление появляется, если есть остаток продукции, не отраженной отчетом Переработчика.

Внимание! Выбор версии партионного учета в 1С:ERP Управление Предприятием производится в подсистеме «НСИ и Администрирование»:

Рис. 8 Настройка версии партионного учета

Документ «Поступление от переработчика» (в том случае, если не используются заказы переработчику) в 1С:ERP Управление Предприятием может быть создан вручную из рабочего места «Документы передачи в переработку (все)». Вид документа представлен на Рис. 9. На вкладке «Основное» указывается общая информация о поступлении: организация-давалец, информация о переработчике (партнер, контрагент, договор), склад, на который приходуется полученная продукция. Здесь же указывается привязка к заказу (флаг «Поступление по заказу»). Детализация полученной продукции производится на вкладке «Продукция». На вкладке «Дополнительно» указываются подразделение, ответственный менеджер, информация о том, было ли данное поступление под деятельность, облагаемую НДС и пр.

Рис. 9 Вкладка «Основное» документа «Поступление от переработчика»

Обратите внимание, что при проведении данный документ (документ оперативного учета) проводок не формирует, они формируются отложено на периодической основе. Для того чтобы отразить документ в регламентированном учете, необходимо нажать на кнопку «Отразить в регл.учете»

Рис. 10

Чтобы при открытии формы проводок документ автоматически отражался в регламентированном учете, необходимо установить флаг «Отражать в учете при открытии»:

Рис. 11 Флаг «Отражать в учете при открытии»

Независимо от количества поступлений в рабочем месте «Документы к оформлению» появится одно распоряжение на оформление отчета переработчика по всем поступлениям, не привязанным к заказу:

Рис. 12 Распоряжение на оформление Отчета переработчику

При нажатии на кнопку «Оформить» система создаст документ «Отчет переработчика»:

Рис. 13 Документ «Отчет переработчика»

В табличную часть «Продукция» попадают все позиции, полученные давальцем. При этом в партионном учете версии 2.2 нет разделения по типам стоимости. Таким образом, сопутствующую продукцию по фиксированной стоимости (которую переработчик передает давальцу) нужно вручную перенести в табличную часть «Возвратные отходы» с помощью подменю «Еще» (Рис. 12).

Рис. 14 Перенос сопутствующей продукции в табличную часть «Возвратные отходы»

Затраты, участвующие в формировании себестоимости продукции, могут быть сгруппированы несколькими способами:

· без группировки – все затраты распределяются на всю продукции согласно долям, указанным в табличной части «Продукция»

· по продукции – каждое выпущенное изделие рассматривается обособленно

· по спецификации продукции – каждое изделие рассматривается в рамках спецификации, указанной для его изготовления

Данные три варианта группировок могут быть заданы на закладке «Основное» отчета переработчика:

Рис. 15 Группировка затрат в отчете переработчика

Затраты, которые отражают стоимость услуг переработчика, и то, как они будут зарегистрированы, определяется в поле «Услуги по переработке» (закладка «Основное»). Возможны два варианта:

· Указываются в отчете переработчика – в документе «Отчет переработчика» появляется еще одна закладка «Услуги по переработке», в которой указываются статья калькуляции, сумма и ставка НДС и пр. На закладке «Дополнительно» при этом необходимо указать счет организации и контрагента, дату платежа и другие параметры как в подобных документах взаиморасчетов с контрагентами. Счет-фактура вводится на основании отчета переработчика.

· Оформляются отдельно – на основании отчета переработчика создается документ «Поступление услуг и прочих активов», в котором регистрируется стоимость услуг переработчика. Счет-фактура формируется на основании документа поступления услуг и прочих активов.

На вкладке «Сырье и материалы» в 1С ERP Управление Предприятием отображаются фактический и нормативный расход материалов. В случае, когда не используются заказы переработчикам, норматив рассчитывается по спецификации (если группировка затрат производится по спецификации продукции).

Учет производственных операций давальца с использованием заказов переработчику

Данный вариант оформления давальческой схемы

применяется в случаях, когда нужно контролировать взаимодействие с переработчиком.

В 1С:ERP Управление Предприятием

с помощью заказов переработчику задаются условия выпуска продукции. Рассмотрим подробно состав документа:

· Закладка «Основное» — основная информация о заказе: организация-давалец, партнер-переработчик и его контрагент (Внимание! Поскольку переработчик будет и получать сырье, и отдавать готовую продукцию, в карточке партнера должны стоять оба флага – «Клиент» и «Поставщик»), график оплаты и процент оплаты и пр.

Рис. 16 Документ «Заказ переработчику»

· Закладка «Выходные изделия» — на ней представлены результаты переработки. При этом в таблице «Продукция» отображаются номенклатурные позиции, которые были произведены из материалов и сырья давальца, а в таблице «Возвратные отходы» — позиции, подлежащие возврату давальцу. По возвратным отходам задается фиксированная себестоимость, которая для переработчика может считаться залоговой ценой.

· Закладка «Сырье и материалы» — в этой закладке указывается нормативная потребность переработчика в материалах под конкретный заказ, а также задаются статьи калькуляции, применяемая в документе «Отчет переработчика».

· Закладка «Услуги по переработке» — здесь отображается, по каким правилам указываются стоимости услуг по переработке. Форма закладки зависит от значения реквизита «Группировка затрат» на закладке «Основное». Более подробно на вариантах группировки затрат остановимся ниже.

· Закладка «Доставка сырья» — здесь определяются условия доставки сырья до переработчика.

· Закладка «Дополнительно» — закладка для служебных реквизитов, таких как «Валюта», «Подразделение» и пр.

Можно контролировать состояния заказов с помощью статусов. Чтобы активировать статусы заказов, необходимо установить функциональную опцию (флаг) в подсистеме.

Рис. 17 Флаг «Статусы заказов переработчику»

Использование статусов заказов переработчику в системе 1С:ERP Управление Предприятием включено по умолчанию, если включено использование производственного блока. Дополнительный контроль заказов переработчикам можно ввести, если использовать функциональные опции (Рис. 18). Эти функциональные опции доступны, только если включено использование статусов для заказов переработчику.

Рис. 18 Опции контроля над заказами переработчиков

Давальческая схема производства с использованием заказов переработчику изображена на Рис. 19.

Рис. 19 Использованием заказов переработчику в давальческой схеме производства

Существует несколько вариантов создания заказов переработчику:

· Вручную или на основании документа «Заказ клиента». Этот вариант применяется в том случае, если на производстве не используются этапы производства, нет графика производства или если нужно получить единичную продукцию от переработчика. Заказ переработчику вручную создается из рабочего места «Производство» — «Передача в переработку» — «Заказы переработчикам»:

Рис. 20 Создание заказа переработчика вручную

· Формирование по потребностям. Такое формирование задается также из рабочего места «Заказы переработчикам», выбор пункта меню «По потребностям». Откроется форма обработки «Формирование заказов по потребностям», в которой нужно задать все необходимые свойства потребности. Заказы переработчикам будут сформированы системой автоматически.

Рис. 21 Формирование заказов по потребностям

Внимание! Формирование заказов переработчику по потребностям возможно только для тех позиций номенклатуры, у которых тип обеспечения – «производство силами переработчика» (задается в справочнике «Способы обеспечения потребностей»)

· По этапам графика производства – применяется только если в системе используется схема управления производством версии 2.1. Настройка версии схемы производится в подсистеме.

Рис. 22 Выбор версии схемы управления производством

При использовании такого варианта создания заказов переработчику любой этап графика может быть передан для производства на стороне (если только данный этап не находится в статусе «Принят к исполнению»). При передаче этапа на стороннее производство необходимо указывать те позиции номенклатуры, которые затем будут приниматься от переработчика.

· По этапам производства. Данный вариант применяется, только если в системе используется версия управления производством 2.2.

Аналогично предыдущему варианту любой этап «производство» может быть передан переработчику. В этом случае в заказе переработчику в качестве документа-основания необходимо указать документ «Этап производства». При этом этап может быть включен только в один заказ, поэтому если нужно в рамках одного этапа сделать несколько заказов переработчикам, то исходный этап нужно разбить на несколько этапов. Каждому этапу будет соответствовать один заказ переработчику.

Несколько этапов производства могут выполняться по одному и тому же заказу. В таком случае в качестве документов-оснований заказа указываются все необходимые этапы производства (Рис. 23).

Рис. 23 Включение этапов производства в заказ переработчику

После того как этап включен в заказ переработчику, статусы этапа меняются автоматически системой и зависят от состояния заказа:

· Как только этап был привязан к заказу, статус этапа автоматически переходит в «Начат»,

· После того как заказ переработчику завершен (соответствующий статус заказа), этап производства также переходит в статус «Завершен».

Варианты группировки затрат

При рассмотрении схемы без использования заказов мы уже разбирали варианты группировки затрат для документа «Отчет переработчика». Если используются заказы, то появляются некоторые особенности.

· По заказу в целом. В этом случае в заказе реквизит «Группировка затрат» на закладке «Основное» находится в значении «Без группировки». Это означает, что указывается общая стоимость услуг переработчика для всей продукции в заказе. Между отдельными позициями эта стоимость распределяется в таблице «Выходные изделия» (реквизит «Доля стоимости»)

Рис. 24 Группировка затрат по заказу в целом

· По продукции – при использовании данного варианта реквизит «Группировка затрат» находится в значении «По продукции». Это означает, что затраты на изготовление каждой номенклатурной позиции рассчитываются обособленно. Соответствие материалов и продукции задается на вкладке «Сырье и материалы». На вкладке «Услуги по переработке» появляется табличная часть, в которой указывается индивидуальная стоимость услуг по переработке.

Рис. 25 Группировка затрат «По продукции»

· По спецификациям — реквизит «Группировка затрат» находится в значении «По спецификациям продукции». На вкладке «Выходная продукция» для каждой позиции продукции указывается ресурсная спецификация. Аналогично предыдущему варианту на вкладке «Услуги по переработке» рассчитывается отдельная стоимость услуг в разрезе спецификаций

· По заказам на производство – для версии 2.1 управления производством. реквизит «Группировка затрат» находится в одноименном значении.

· По этапам производства – для версии 2.2 управления производством. реквизит «Группировка затрат» находится в одноименном значении. Продукция на закладке «Выходные изделия» заполняется из документов «Этап производства» (одного или нескольких, т.к. один заказ может быть сформирован по нескольким этапам производства).

Учет производственных операций давальца: Документооборот после создания заказа переработчику

В 1С:ERP Управление Предприятием

предусмотрено создание следующих документов:

· «Передача сырья переработчику» — данный документ может быть создан на основании документа «Заказ переработчику». При этом одним документом можно передать сырье сразу по нескольким заказам (в рамках одного переработчика). Переданное сырье и материалы будут списаны с остатков организации, являющейся давальцем (перемещаются на счет 10.07).

· Неиспользованное сырье принимается обратно давальцем посредством документа «Возврат сырья от переработчика». Если документа возврата создан на основании заказа или на основании документа , то поля «Назначение», «Направление деятельности» заполнятся автоматически по данным документа-основания.

· «Поступление от переработчика». Заказ переработчику является распоряжением для оформления поступления продукции. Заказы, ожидающие поступления продукции, отображаются на вкладке «Поступление продукции» рабочего места «Документы к оформлению». По нажатию на кнопку «Оформить по заказам» система создаст новый документ поступления.

Передача давальцу возвратных отходов может быть оформлена либо в рамках этого же документа передачи продукции, либо отдельным документом .

Рис. 26 Распоряжение на оформление поступления от переработчика

· «Отчет переработчику». Список заказов, по которым есть позиции к оформлению, отображается на вкладке «Отчеты». При создании отчета переработчику в него попадет поступившая продукция (если есть оформленные поступления), а также продукция из заказа (при отсутствии документов поступления).

Аналогично варианту переработки без заказов, услуги по переработке могут быть оформлены как с помощью документа «Отчет переработчика», так и с помощью документа «Поступление услуг и прочих активов». Вариант оформления указывается в заказе (реквизит «Услуги по переработке» на закладке «Основное»).

При формировании проводок по «Отчету переработчика» субконто «Группа (вид) продукции» заполняется автоматически на счетах учета производственных затрат. Информация о группе берется по значению группы аналитического учета из параметров продукции, в производстве которой был использован списываемый давальческий материал.

Специалист

Мария Нечаева.