Понятие и признаки несостоятельности (банкротства) юридических лиц

Понятие и причины банкротства юридического лица

Признаки банкротства предприятия в 2017-2018 годах в соответствии со статьей 3 ФЗ о банкротстве

Что является дополнительным признаком несостоятельности организации?

Признаки несостоятельности отдельных организаций, на которые не распространяется действие ст. 3 закона о банкротстве

Признаки несостоятельности финансовых и кредитных организаций

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Понятие

Банкротство предприятия представляет собой законный способ решить проблему задолженности с наименьшими потерями. Вопросам банкротства юридических и физических лиц посвящен отдельный закон 127-ФЗ «О несостоятельности». Закон был принят еще в 2002 году, но в него регулярно вносятся изменения.

По нормам данного закона под банкротством компании понимается неспособность компании в полном размере погасить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанности по внесению обязательных платежей.

Под обязательными платежами понимаются в данном случае налоговые отчисления и плата в адрес внебюджетных фондов. Под денежными обязательствами понимаются долги компании по возмездным договорам (например, договору поставки, договору купли-продажи и пр.), по кредитным договорам и иным обязательствам.

Банкротство юрлица направлено на максимально полное погашение требований кредиторов. Погашение обязательств перед кредиторами может происходить через введение в отношении должника реабилитационных процедур, через реализацию комплекса мероприятий, направленных на восстановление платежного баланса.

Если платежеспособность компании восстановить не удается, то компания объявляется банкротом, в отношении нее вводится процедура конкурсного производства. В рамках данной процедуры все имущество компании распродается, чтобы погасить требования кредиторов.

Признать компанию банкротом вправе только арбитражный суд. Кредитор в лице частной организации или налоговой службы не может объявить юрлицо банкротом, но вправе передать соответствующее ходатайство в арбитражный суд. Также инициатива о признании компании финансово несостоятельной может исходить от самого должника.

Различают такие виды банкротства компании как:

Реальное банкротство – оно отличается действительной неспособностью компании восстановить свою платежеспособность.
Временное, или техническое банкротство – возникает при сезонности бизнеса или при большом объеме дебиторской задолженности. В данном случае при помощи процедур внешнего управления или финансового оздоровления платежеспособность компании легко восстанавливается.
Преднамеренное, или умышленное банкротство. Это случаи, когда руководство компании умышленно доводит его до банкротства, используя разные способы для расхищения средств и вывода активов, искажает финансовую и бухгалтерскую отчетности и пр.

Преднамеренное и фиктивное банкротство относят к уголовно наказуемым деяниям.

Цели и логика последовательности ключевых этапов

Если изучать все аспекты, из которых состоит процедура банкротства, стадии наглядно продемонстрируют свою взаимосвязь. Их последовательность вполне обоснована. Легко прослеживается единый комплекс идей. Сначала попытка собрать информацию о предприятии, затем изучение рычагов, механизмов, с помощью которых ситуацию получится исправить. Далее наступают моменты рекомендаций, а если добрые советы не принесли никаких плодов, то уже и передача власти в руки новым,более компетентным, управленцам. Как минимум, у них точно будет отсутствовать преступный умысел, а личный интерес часто связан с некорректным исполнением обязанностей. Когда все попытки оказались тщетны, чтобы удовлетворить требования собрания кредиторов остается лишь забрать у должника все имущество и продать его с молотка, возместив, таким образом, хотя бы часть денежных потерь заимодавцев.

У каждого этапа при этом своя установленная цель. Она не идентичная для всего комплекса. Разумеется, есть и главный мотив – вернуть кредиторам их деньги.

Рассмотрим каждое мероприятие отдельно.

Наблюдение

По сути, это стадия, предшествующая проведению процедур банкротства. Арбитражный суд в лице своих представителей пока еще не начал активно действовать. И на политику компании влияния практически не оказывается. Да, некоторые рекомендации могут и прозвучать, но следовать им не обязательно. Фактически, это время на сбор информации, которое затягивается порой до полугода. Максимальным сроком признается диапазон в 7 месяцев.

Главная задача – сбор сведений. Финалом становится сводный отчет управляющего. Именно он занимается выявлением всех активов компании, текущего финансового положения, имущества в собственности. Идет активная проверка заключенных сделок, просматривается бухгалтерия за последние три года. Полученная отчетность направляется в судебный орган. Помимо нее, на этом этапе фиксируется и еще один документ – протокол собрания кредиторов, где в большей степени указывается список требований, которые необходимо удовлетворить.

Часто во время такой проверки выясняется, что признавать фирму банкротом не нужно в принципе, потому что активов предприятия вполне достаточно на покрытие текущих платежей вместе с процентами. Ведь выплатить нужно, по сути, не весь долг целиком, а лишь просроченную его часть. А часто инициация несостоятельности происходит с момента минимального порога. То есть, с 300 тысяч рублей. И активов даже небольшого проекта, равно как и имущества в переводе на рыночную стоимость, обычно хватит, чтобы покрыть такие расходы.

Санация или финансовое оздоровление

Вот тут уже производится непосредственное вмешательство в дела компании. Внешним мониторингом все не ограничивается.

Для начала происходит:

Полностью перекрывается любой неучтенный расход средств. Это относится и к держателям акций компании. Дивиденды им не передаются.
Отменяются любые сделки с отчуждением имущества, которые пытается заключить руководство. Равно как и приобретение новой собственности.
Останавливается взыскание даже по исполнительному производству.
Прекращается начисление санкций. Это позитивный момент для должника, ведь с теперь ему не начисляются дополнительные пени, которые способны увеличить задолженность в разы.

В остальном, процедура пока еще не лишает права голоса руководителей компании. В первую очередь, директора. Но начинается выдача рекомендаций, следовать которым почти обязательно. «Почти» – потому что отказаться, с одной стороны, можно, но тогда появится подозрение в умысле, финансовое оздоровление легко сворачивается, а на смену ему приходит внешнее управление, где никаких прав у учредителей уже не остается. Их просто временно смещают с должности.

Так, если досконально разбирать банкротство, основные моменты конкретно этого этапа в том, что он несет только плюсы для компании с реальными проблемами, а не мнимыми. Бесплатная финансовая консультация, разбор активов, помощь в решениях, а также заморозка всех долгов. Минусов почти и нет.

Методы оздоровления

Заключаются в тех самых советах, которые предоставляет управляющий. Как уже отмечалось, логично будет им последовать со всем рвением. Конкретика различается в зависимости от взглядов управленца, положения фирмы, специфики ее деятельности, региона, наработанных связей, активов на данный момент.

Но в целом, последовать могут примерно такие рекомендации:

Уменьшить отток средств. Почти всегда требуется прервать вливания финансов в различные инвестиционные проекты. Не время вкладывать, когда нет денег платить по счетам. Это вполне рационально.
Сократить расходы до минимальной отметки. То есть, уволить сотрудников, которые не обязательны для производства, снизить расходы на маркетинг и иные аспекты, которые не дают мгновенного результата.
Эффективно использовать текущие ресурсы.
Попробовать реструктуризировать долг. Вообще, все стадии банкротства организации в какой-то мере преследуют цель составления соглашения между заимодавцами и должником. И реструктуризация – это своего рода и есть мирный договор, который избавит компанию от сиюминутных проблем. И позволит избежать ликвидации.

Мораторий

Интересно то, что на этот период кредиторы не имеют права требования своих денег. Да, мы уже уточнили, что блокируется начисление санкций и неустоек. Но не сказали, что просто потребовать очередной ежемесячной оплаты тоже нельзя. Долг замораживается. Хотя проценты, которые установлены тарифной ставкой, все еще набегают, санкции и сами выплаты уже в стагнации. Это очень выгодно и удобно для должника.

Именно поэтому многие проекты стараются инициировать процедуру признания несостоятельности просто в качестве небольшой отсрочки. Чтобы годик-другой передохнуть от кредиторов, восстановить финансовую устойчивость, а потом начать работать с новой силой.

Стоит знать, что выплаты заработной платы или возмещение нанесенного ущерба так приостановить невозможно.

Очередность

Наша схема банкротства предприятия не учитывала данный фактор. Стоит знать, что он весьма важный. Ведь кредиторов обычно множество, а активов у компании – мало. Значит, удовлетворить все запросы не получится. Хорошо, если хотя бы 30% заимодавцев останутся при своих деньгах. Даже без намека на получение прибыли.

Поэтому и существует строгая очередность, прописанная в 127 ФЗ. И при выплатах после ликвидации ориентироваться необходимо только на нее.

Пострадавшие. На первом месте расположились лица, которые получили какой-то ущерб в результате действий компании. Как физический, так и моральный. Те, кто пытались засудить оппонента, но он неожиданно объявил себя банкротом и взыскание на этом и заглохло.
Сотрудники. То есть, работники компании, причем вне зависимости от занимаемой ими должности.
Остальные кредиторы. Обычно это банки и контрагенты.

Внешнее управление

Считается самым крупным, затяжным и сложным этапом. И именно в это время часто заключается мирное соглашение. Неправильно считать, что это стадия банкротства, начинающаяся после признания должника банкротом. Ведь после ликвидации, никаких договоров уже не может быть. Если фирма перестала существовать, единственный возможный дальнейший этап – это возникновение субсидиарной ответственности.

Банкротство физических лиц

от 7200 руб/месяц
Подробнее
Услуги кредитного юриста

от 3000 руб
Подробнее
Юридическая помощь должникам

от 3000 руб
Подробнее
Списание долгов по кредитам

от 7200 руб/месяц
Подробнее
Но вернемся к внешнему управлению. На этой ступени руководители и учредители отстраняются от своей работы. Вся полнота власти переходит к внешнему лицу, способному разработать специальный план реабилитации. Это своего рода пошаговый рецепт, перечень экономических действий, который приведет к оптимизации уровня платежеспособности фирмы. Он должен представить его кредиторам не позднее, чем через месяц после вступления в должность. И собрание должно его либо утвердить, либо дополнить.

Соответственно, по этому списку антикризисных мер начинаются попытки восстановить компанию. Заключают новые договора, расширяют или сужают деятельность предприятия, ищут поставщиков и партнеров. Весь этот процесс обычно длится около двух лет, возможно превышение до двух с половиной лет. Иногда этап заканчивается значительно раньше, если управляющий, кредиторы или иные заинтересованные лица подали ходатайство на переход к конкурсному производству. Ведь в большинстве случаев заблаговременно можно понять, принесет ли управление какой-то итог или станет попыткой отсрочки неизбежной ликвидации.

Конкурсное производство

Это финальный шаг, на котором проводится сбор всей собственности компании. Формируется конкурсная масса, которая станет отдельными лотами. Аукционы зачастую проводятся в электронном формате, а полученные с продаж денежные средства направляются на специальный счет фирмы, с которого после и пойдет расчет со всеми кредиторами в порядке указанной очередности.

Как проходят торги

Существует масса площадок для проведения этой процедуры онлайн. Самым значительным считается портал ЕФР – реестра, на котором происходит львиная доля торгов. Стать участником способен любой гражданин РФ. Достаточно просто корректно заполнить формуляр регистрации, а также внести определенную степень залога. Зачастую это не более 10% от среднего лота, который выставляется на данном аукционе.

Мировое соглашение

Нельзя сказать, что у этого этапа в принципе существует номер. Скорее, он идет отдельно, используется практически в любой момент. Посредником между собранием кредиторов и должников становится управляющий. Именно его задача заключается в том, чтобы стороны пришли к какому-то единому мнению, нашли пути для взаимовыгодного выхода из ситуации.

Как только по его ходатайству мировое соглашение инициируется и регистрируется в арбитражном суде, ликвидация отменяется, так же как и судопроизводство по делу о несостоятельности.

Роль суда в процедуре

Это надзорная инстанция, которая следит за законностью всех действий, назначает управляющих на всех этапах, принимает жалобы, выносит конечные вердикты на основе отчетности.

Банкротство юридических лиц, таблица

Для подведения итогов закрепим полученный в статье материал. Кратко обозначим и скомпилируем информацию.

Конкретный этап, реализуемый на данный момент	Доступно ли директору, а также учредителем фактическое руководство собственным предприятием	Управляющий	Срок
Мониторинг	Вступают в силу некоторые небольшие ограничения	Временный	До полугода
Санация	Серьезные ограничения	Временный или административный	До двух лет
Внешнее управление	Полная передача прав	Внешний	В стандартном режиме 18 месяцев, но возможно продление до 2,5 лет по требованию
Реализация конкурсной массы с молотка	Руководитель не участвует в процессе	Конкурсный или внешний	Зачастую финальный срок – 6 месяцев. В случае особо неликвидного имущества – год

Основные признаки банкротства юрлица

Признакам несостоятельности компании посвящена ст. 3 ФЗ-127. Юрлицо может иметь задолженности по следующим категориям выплат:

в части денежных обязательств перед партнерами и контрагентами;
зарплатные платежи и выходные пособия перед сотрудниками;
налоговые отчисления, сборы и иные обязательные платежи.

Далеко не любая организации с финансовыми затруднениями может быть признана банкротом. Для этого она должна соответствовать признакам банкротства.

По формальным основаниям любая просрочка по исполнению своих обязательств компанией перед контрагентами или перед бюджетом на срок свыше 3 месяцев выступает признаком банкротства (по п. 2 ст. 3 127-ФЗ). Но нельзя не учитывать еще один важный признак банкротства, который связан с размером долга.

Очевидно, что при небольшой задолженности вряд ли можно говорить о неплатежеспособности. Но если долг превышает 300 тыс. р., то при такой сумме допустимо возбудить дело о банкротстве по п. 2 ст. 6 ФЗ-127.

К общим признакам несостоятельности, или банкротства относят наличие просроченной задолженности в размере не менее 300 тыс. р. и ее неоплата в течение минимум 3 месяцев и более.

Наличие признаков банкротства в виде просроченных обязательств в размере от 300 тыс. р. при сроках от 3 месяцев дает право следующим субъектам обратиться с заявлением о признании компании финансово несостоятельной в арбитражный суд:

Кредиторам в части требований, которые были ранее подтверждены решением суда.
Уполномоченным органам после того, как истекли 30 дней после принятия решения о взыскании задолженности.
Сотрудникам, перед которыми у юрлица есть задолженность по зарплате и выходным пособиям (величина зарплатных требований должна быть установлена судебным решением).

По определению ВС РФ от 2020 года по делу №А53-2012/2015, если кто-то производит платежи так, чтобы сумма долга не достигла 300 тыс. р., то это можно расценивать, как злоупотребление правом и не лишает заявителя возможности заявить о банкротстве должника.

Стоит отметить, что для проведения упрощенной процедуры банкротства отсутствующего должника величина задолженности не имеет значения по п. 1 ст. 227 127-ФЗ. В этом состоит отличие от упрощенного банкротства при ликвидации компании: в последнем случае задолженность ликвидируемого должника должна составлять 300 тыс. р. и более.

При определении соответствия суммы задолженности законодательным требованиям в 300 тыс. р. в размер долга включаются:

долги по зарплате, которые определены на дату подачи заявления о несостоятельности по п. 1 ст. 4 127-ФЗ (долги, которые возникли после подачи заявления о банкротстве, относят к текущим платежам);
задолженность по оплате товаров и услуг;
сумма займа с учетом начисленных процентов;
долги, которые сформировались в результате неосновательного обогащения или причинения вреда;
обязательные налоговые и иные платежи.

В размер задолженности при определении признаков несостоятельности юрлица не включаются пени, неустойки и штрафы, а также убытки в виде упущенной выгоды.

После обнаружения признаков банкротства юрлица директор или иной руководитель компании обязаны сообщить о них собственникам имущества компании-унитарного предприятия и инициаторам созыва внеочередного собрания акционеров или собственников юрлица (его участников) по п. 1 ст. 30 127-ФЗ. Таким образом, как только руководитель обнаружил признаки банкротства, он сообщает об этом:

Совету директоров (наблюдательный совет).
В ревизионную комиссию.
Аудиторам.
Акционерам, владеющим не менее 10% голосующих акций для АО (по п. 1 ст. 55 208-ФЗ), участникам, имеющим не менее, чем 1/10 от общей численности голосов для ООО по п. 2 ст. 35 14-ФЗ.

Руководитель юрлица оповещает указанных лиц о признаках несостоятельности в течение 10 дней после того, как ему стало известно о признаках банкротства.

За несообщение признаков финансовой несостоятельности директора могут оштрафовать на сумму 25-50 тыс. р. или дисквалифицировать его от исполнения обязанностей на срок от 6 месяцев до 2 лет по ч. 6 ст. 14.13 КоАП.

Дела о привлечении к административной ответственности могут быть возбуждены, в частности, прокурором. Информация может поступить к нему от любых заинтересованных лиц, в частности, от конкурентов.

Теория банкротства

Виды

Можно выделить несколько видов банкротства.

Техническое или временное

Часто возникает на производственных предприятиях, в ситуации, когда реальные активы превосходят сумму накопившегося долга, но рассчитаться с долгами не представляется возможным.

Например, компания не может продать накопившийся объем произведенного товара для того чтобы оплатить услуги поставщиков. В таком случае прибегают к услугам антикризисного управляющего.

Реальное

Юридическое лица и имеет достаточных средств для погашения возникших финансовых обязательств, что приводит к ситуации несостоятельности.

Фиктивное

Для того чтобы отсрочить выполнение обязательств компании идут на хитрость и подают заявлении о банкротстве, указывая ложную информацию о финансовом состоянии. Такие действия несут за собой необратимые последствия и преследуются по закону.

Криминальное

Руководство компании умышленно доводит ее состояние до реального банкротства преследуя свои корыстные цели (захват имущества, передача его другому собственнику). Такие действия несут за собой уголовную ответственность.

Признаки

Основным признаком банкротства выступает более чем трех месячная просрочка платеже кредиторам либо государственным органам. Но только одного этого условия недостаточно для подачи заявления о признании предприятия банкротом.

На практике используются несколько показателей для признания несостоятельности юридического лица, большинство ситуаций рассматривается в индивидуальном порядке с учетом:

Категории юридического лица, от этого во многом зависит порядок банкротства определенный государством. Он будет отличаться для обычной организации, страховой или кредитной компании, застройщика или стратегического предприятия.
Инициатора банкротства. Им могут выступать государственные органы, кредитора либо сам должник.
Наличие у должника возможности или обязанности подачи заявления о банкротстве в судебном порядке.
Условий для принятия судом заявления о финансовой несостоятельности.

Кроме того важно дополнительно учитывать формальные и неформальные признаки, а так же возможность инициации должником фиктивного банкротства.

Дополнительные внешние и внутренние признаки банкротства юрлица

В ст. 8 127-ФЗ указано на право юридического лица обратиться в суд при предвидении собственной несостоятельности и при наличии обстоятельств, указывающих на невозможность их исполнения в положенные сроки. То есть в этом случае нет необходимости дожидаться того момента, пока долги превысят 300 тыс. р.

На основании п. 1 ст. 9 127-ФЗ установлены такие признаки, при возникновении которых юрлицо обязано обратиться в суд с заявлением о банкротстве:

Если погашение долговых обязательств перед одним или несколькими кредиторами приведет к невозможности исполнения требований других кредиторов.
Если обращение взыскания на имущество юрлица сделает невозможной дальнейшую деятельность юрлица или осложнит ее.
Если учредители юрлица или собственники унитарного предприятия приняли решение о подаче в арбитраж заявления о несостоятельности.
Если юрлицо обладает признаками неплатежеспособности или недостаточности имущества.
Если у компании есть просрочка по зарплате в течение 3 месяцев и более, которая возникла из-за недостаточности денежных средств.

Неисполнение собственником компании обязанностей по подаче заявления на банкротство при наличии признаков несостоятельности может стать основанием для привлечения к субсидиарной ответственности.

Руководство юрлица при грамотно организованном в компании финансовом анализе заранее может предусмотреть признаки будущего банкротства. В их числе внутренние и внешние факторы. К внутренним причинам, которые указывают на возможность банкротства в недалеком будущем, можно отнести:

Существенные потери в динамике основной деятельности: хронический спад производства, снижение объема продаж, стабильная убыточность бизнес-процессов.
Наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности.
Низкие значения коэффициентов ликвидности и выявление тенденции к их сокращению.
Дефицит оборотного капитала.
Увеличение доли заемного капитала в активах.
Негативные тенденции в изменении портфеля заказов.
Увеличение запасов сырья сверх нормы.
Снижение производственного потенциала.
Падение рыночной стоимости акций.
Использование источников финансирования на невыгодных условиях.
Утрата ключевых контрагентов.
Недооценка важности обновления техники и технологий.
Утрата квалифицированного персонала.
Недостаточный размер капитальных вложений.

К внешним факторам можно отнести стагнацию или отрицательную динамику на ключевых рынках сбыта, негативная экономическая ситуация в стране, на сырьевом рынке и пр.

Для снижения вероятности банкротства компании следует поработать над диверсификацией рынков сбыта, сокращением издержек, искать пути для подписания долгосрочных контрактов и пр.

Понятие и причины банкротства юридического лица

Банкротство предприятия — это предусмотренная законом «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127 (далее также — закон/ФЗ о банкротстве) процедура упразднения компании, имеющей задолженности различного характера перед физическими лицами, контрагентами и государственными структурами, которые она не в состоянии погасить самостоятельно. При этом признать себя банкротом самостоятельно компания не имеет права, т. к. полномочиями по осуществлению процедуры банкротства и вынесению по ее результатам соответствующего решения обладает только арбитражный суд. Инициатором присвоения предприятию статуса банкрота, в соответствии с п. 1 ст. 7 ФЗ № 127, может стать сам должник, его кредиторы, бывшие и настоящие работники или уполномоченные государственные органы, перед которыми у компании имеется непогашенная задолженность.

Как правило, внешними причинами потери организацией платежеспособности становятся:

нестабильность экономической ситуации, сложившейся в стране;
стремительный рост инфляции;
увеличение конкуренции;
снижение потребительского спроса;
увеличение стоимости сырья и иных расходных материалов, используемых в ходе осуществления предприятием своей деятельности.

К внутренним причинам, которые могут привести к банкротству организации, относятся:

принятие ее руководством неэффективных управленческих решений;
нерациональное использование производственных мощностей, влекущее увеличение себестоимости продукции и, как следствие, уменьшение размера прибыли;
несвоевременное погашение имеющихся долговых обязательств, влекущее за собой начисление пеней и штрафов;
возникновение незапланированных текущих затрат и пр.

Признаки несостоятельности отдельных категорий юрлиц

Выше были приведены общие признаки банкротства, характерные для всех юридических лиц, тогда как для отдельных компаний законодательством предусмотрены специфичные признаки.

Кредитные организации

Отдельные признаки установлены, в частности, для кредитных организаций (в п. 1 ст. 189.8 127-ФЗ). В их числе можно выделить следующие:

Неспособность компании исполнить свои обязанности перед кредиторами и перечислять обязательные платежи в течение 14 дней после наступления даты исполнения.
Недостаточность активов для исполнения взятых на себя обязательств.

О наличии признаков несостоятельности можно говорить, если банк не перечисляет обязательные платежи за себя как налогоплательщик или в качестве исполнителя платежных поручений, поступивших от его клиентов (на основании ст. 189.8 127-ФЗ).

Также законодательство о банкротстве предусматривает некоторые случаи, когда принимаются меры по предупреждению несостоятельности кредитной организации (на основании ст. 189.10 127-ФЗ). В их числе такие признаки:

Компания не исполняет на протяжении полугода свои обязательства перед партнерами, не платит налоги и сборы в сроки до 3 дней (либо более 3 дней) после наступления сроков погашения обязательств из-за недостатка денежных средств.
Нарушает установленные ЦБ РФ нормативы в части достаточности собственных средств.
Нарушает нормативы текущей ликвидности в течение последнего месяца на 10% и более.

Сельскохозяйственные организации

На основании п. 4, 5 ст. 177 127-ФЗ можно определить специальные признаки несостоятельности сельхозорганизаций. Это наличие суммарной задолженности в размере не менее 500 тыс. р. и неисполнение требований о ее погашении в течение квартала и более.

Величина требований кредиторов и уполномоченных инстанций для объявления сельхозкомпании финансово несостоятельной по сравнению со стандартными правилами увеличена на 200 тыс. р.

В соответствии с п. 1 ст. 177 ФЗ-127 к сельскохозяйственным компаниям относят следующих юрлиц:

Производители сельскохозяйственной продукции и переработчики. При отнесении компании к указанному сегменту выручка от продажи сельхозтоваров должна составлять 50% и более.
Рыболовецкие артели с выручкой от 70% от производства сельхозпродукции, ее переработки и вылова водных ресурсов.

Стратегические предприятия

Особые условия банкротства предусмотрены и для возбуждения процесса о несостоятельности стратегических предприятий.

Для этого требуется, чтобы задолженность не была погашена в течение полугода после наступления сроков, а суммарная задолженность составила не менее 1 млн р. в совокупности по нескольким кредиторам по п. 3, 4 ст. 190 127-ФЗ.

К стратегическим предприятиям можно отнести федеральные предприятия и акционерные общества, если их акции находятся в собственности РФ, если они производят продукцию, имеющую стратегически важное значение для безопасности государства, защиты законных прав и интересов россиян. Также это может быть предприятие оборонного сектора, которое занимается Гособоронзаказом.

Перечень стратегически важных предприятий были утверждены в Указе Президента РФ от 2004 года №1009 и распоряжении Правительства №1226-р от 2009 года. Компания может быть включена в один из указанных перечней.

Естественные монополии

Юридические лица относятся к субъектам естественной монополии по нормам ФЗ-147 от 1995 года «О естественных монополиях».

Для того чтобы возбудить дело о финансовой несостоятельности естественных монополий, т. е. предприятий, которые занимаются производством и реализацией продукции в условиях естественных монополий, необходимо:

Наличие суммарной задолженности перед партнерами и сотрудниками в размере не менее 1 млн р. по п. 3 ст. 197 127-ФЗ.
Наличие неисполненной обязанности по погашению задолженности в течение полугода после того, как денежные обязательства должны быть исполнены по п. 2 ст. 197 127-ФЗ.

Также законодательно установлено, что должны дополнительно выполняться два условия: требования были подтверждены исполнительным документом, и требования не были удовлетворены в полном размере через обращение взыскания на имущество естественных монополий.

Ключевые стадии

Данная процедура представляет собой целый комплекс мероприятий по федеральному закону, которые направлены не только на ликвидацию, но также и на восстановление финансовой устойчивости проекта. В первую очередь законные меры используются для реабилитации, ведь в этом случае все интересы кредиторов будут удовлетворены в полном объеме. И лишь в случаях, когда подобное в принципе не предоставляется возможным, как показала практика (действия управляющего, оздоровительные процедуры), вступает в дело конкурсное производство, что и является своего рода ликвидацией.

Принято условно выделять 5 стадий банкротства, которые считаются основными. Хотя, каждая из них, в свою очередь, может состоять из различных мероприятий. К примеру, внешнее управление вполне часто заканчивается еще на этапе аудита, если понятно, что проект уже не восстановить. А иной раз срок мероприятий затягивается до двух с половиной лет, вводятся различные методики, реализовывается в полном объеме план-проект управляющего. Но в общем случае ориентироваться необходимо на пять этапов , о которых и пойдет речь.

Аудит при банкротстве

Проведение аудита при банкротстве опирается на нормативные акты:

ФЗ-127 (в частности, ст. 70);
ПП РФ от 2003 года №367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»;
ПП РФ от 2004 года №855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».

Так как на основании п. 6 Постановления №367 для оценки финансового положения компании следует определить причины утраты платежеспособности, то для расчета указанных показателей можно ориентироваться на Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе от 1994 года №31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса».

При банкротстве организации арбитражным судом или кредиторами иногда назначается аудиторская проверка в целях выявления фактов преднамеренного банкротства или недостоверной информации в финансовых документах. В обязанности аудитора в данном случае входит анализ законности подписанных сделок юрлицом, указание на сделки, направленные на незаконный целенаправленный вывод активов, проверка финансовой отчетности на предмет достоверности. Это позволяет установить факты преднамеренного и умышленного банкротства.

Применительно к процедуре банкротства под аудитом понимается проверка бухгалтерской и финансовой документации за определенный временной промежуток, который предшествовал банкротству. Такую проверку в обязательном порядке выполняет арбитражный управляющий после введения в отношении должника этапа наблюдения.

Но в некоторых случаях к проверке могут привлечь специализированных сторонних аудиторов. Аудиторы могут привлекаться по инициативе самого банкрота для устранения неточностей и приведения бухгалтерской документации в нормальное состояние. Чаще инициатива о привлечении к делу о банкротстве независимых аудиторов исходит от кредиторов юрлица. Основной целью проведения анализа в данном случае будет увеличение конкурсной массы за счет аннулирования незаконных операций по отчуждению активов.

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы. Они должны состоять в СРО.

Иногда арбитражный суд в одностороннем порядке выносит постановление о привлечении аудитора для подтверждения законности процедуры банкротства.

Законодательно предусмотрены ситуации, при которых проведение аудита является обязательным условием. Так, на основании п. 4 ч. 1 ст. 5 307-ФЗ аудит обязателен при показателях выручки свыше 400 млн р. и сумме активов юрлица – свыше 60 млн р.

На основании ст. 70 127-ФЗ управляющий обязан провести финансовый анализ деятельности должника, и в число инструментов такого анализа входит аудит.

С учетом положений ч. 1 ст. 5 ФЗ-307 компания обязана провести аудиторскую проверку, если она является:

Участником рынка ценных бумаг.
Имеет статус АО.
Является страховой компанией.
Является НПФ.
Выступает кредитной организацией.

Обязательный аудит финансовой и бухгалтерской отчетности предусмотрен для акционерных обществ. Данное требование не снимается после введения в отношении компании процедуры банкротства.

В частности, если в отношении акционерного общества введена процедура конкурсного производства, то оно должно в штатном порядке проводить аудит годовой и бухгалтерской отчетности. Изменяется только лицо, которое ответственно за подписание отчета. В данном случае им становится конкурсный управляющий в деле о банкротстве на основании ст. 126 127-ФЗ.

Непроведение обязательного аудита и отсутствие аудиторского заключения может повлечь ответственность по ст. 15.11 КоАП. Протоколы об административном правонарушении по нормам указанной статьи готовят должностные лица из числа налоговых инспекторов и органов исполнительной власти, которой принадлежат надзорные и контролирующие функции в бюджетной отрасли, представители Счетной палаты и региональных счетных органов.

Сроки давности для назначения административного наказания по ст. 15.11 КоАП составляют 2 года.

Что собой представляет

Сегодня зафиксирован определенный состав критериев оценки финансовой несостоятельности компании, которые становятся предметом анализа в ходе аудиторской проверки. Первоначально анализируются данные хозяйственной деятельности, а затем аудитор приступает к расчету коэффициентов платежеспособности, к которым относятся:

Абсолютная и текущая ликвидности.
Уровень обеспеченности обязательств активами.
Степень платежеспособности.
Коэффициент финансовой независимости.
Доля личных ресурсов в оборотных активах.
Доля просроченной задолженности в пассивах.
Отношение дебиторской задолженности к активам.
Коэффициенты по деловой активности банкрота: рентабельности активов, норме чистой прибыли.

Только рассмотрение всех указанных показателей в совокупности позволяет сделать сколь-либо значимые выводы о его финансовой состоятельности.

Так как компания в процессе банкротства находится в стесненном финансовом положении, то нередко на услугах аудиторов стремятся сэкономить. Но на самом деле эффект от их работы может в несколько раз превысить затраты (за счет увеличения конкурсной массы в деле о банкротстве).

Цели и задачи

Цели и задачи аудиторской проверки трансформируются в зависимости от этапа банкротства. В период до принятия заявления о банкротстве арбитражным судом аудиторам нужно:

выявить признаки преднамеренного банкротства;
проверить целесообразность сделок по отчуждению активов и их соответствие рыночным реалиям;
проверить схемы, позволяющие учредителям неофициально вывести капитал;
предоставить практические рекомендации по возврату ТМЦ.

В ходе процесса банкротства к задачам аудитора можно отнести:

Подтверждение законности принятого судебного решения о законности процедуры банкротства.
Определение соблюдения требований законодательства в ходе проведения процесса.
Проверка и анализ финансового состояния предприятия на основании отчетности.
Оценка имущества, принадлежащего должнику.
Проверка сделок на предмет их экономической эффективности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверка эффективности ценовой политики.
Анализ целесообразности и эффективности подписанных договоров с поставщиками.
Определение величины текущих расходов в деле о банкротстве.
Изучение отчетности арбитражного управляющего и проверка его отчетности на достоверность.
Контроль соблюдения баланса интересов и очередности погашения требований кредиторов.
Анализ целесообразности текущих платежей.

Процедура банкротства

Признание юридического лица несостоятельным начинается с подачи заявления в Арбитражный суд. Форма заявления на законодательном уровне не утверждена, оно может быть составлено в свободной форме, в обязательном порядке отразив следующие моменты:

Наименование судебной инстанции, куда направляется заявление,
Полное наименование юридического лица, которого необходимо признать несостоятельным,
Реквизиты кредиторов, бизнес – партнеров или государственного органа от имени, которого подается заявление.,
Мотивированное требование об инициировании процедуры банкротства на основе имеющихся обоснований, которые также необходимо изложить в заявлении,
Перечень приложенных документов.

Документ в Арбитражный суд может быть передан лично в канцелярию, отправлен через электронный сервер либо через услуги Почты России заказным письмом с описью и уведомлением. После рассмотрения судом и выявления наличия признаков реальной несостоятельности, назначается период наблюдения до 7 месяцев.

В этот период кредиторы собирают свои требования, и назначается собрание кредиторов, на котором будет принято решение о ликвидации организации либо ее оздоровлении. В последнем случае вводится процедура внешнего управление на 2 года. Если принято решении о ее ликвидации, то запускается процедура конкурсного производства. В период которого происходит продажа ее имущества конкурсным управляющим и выплата всех имеющихся долгов, а также последующая ликвидация и исключение ЮЛ из списка ЕГРЮЛ.

Стоимость банкротства

Банкротство юрлица влетает в копеечку:

все начинается с госпошлины в 6000 рублей, для физлиц, для сравнения, — 300р (ст.20.6 Закона 127-ФЗ);
затем оплата работы арбитражного управляющего (от тридцати тысяч рублей в месяц);
аудиторы, не бесплатные консультации юристов, независимые экспертизы, адвокаты, нотариусы, к которым приходится обращаться в процессе банкротства, обойдутся в существенную сумму;
затраты на публикации о ходе банкротства в Едином реестре и тематических СМИ, на рассылки заказных писем, заверение копий документов выльются в 20-25000р.

В результате затраты к окончанию банкротства составят более 250 000 рублей.

Изначально таких денег у юрлица нет? Придется писать ходатайство о рассрочке. Судья может сжалиться, назначить государственного финуправа, он обойдется дешевле, принять условия рассрочки, как-то иначе поспособствовать удешевлению процедуры для ответчика.

Причины, провоцирующие банкротство

Наиболее распространенными внешними факторами, влияющими на финансовое состояние юридического лица с негативной стороны, являются следующие:

Внеплановые траты, вызванные крупными авариями на производстве, необходимости в закупке дополнительного оборудования (если это не было включено в план на последующий год), и пр.
Подорожание использующегося в производстве сырья.
Ухудшение общей экономической ситуации в стране.

Внутренние причины обычно связаны с ошибками политики руководства в плане ценообразования, инвестиционной политики или кредитования предприятия. В последнем случае получение займов под высокий процент может снизить рентабельность бизнеса, что влечет за собой образование крупных долгов.

Конкурсное производство

Этот этап означает юридическое признание должника банкротом, регламентируется VII главой 127-ФЗ. Цель данного этапа — максимальное погашение долгов путем продажи активов предприятия на торгах.

Суд назначает конкурсного управляющего, который определяет стоимость всех активов предприятия путем проведения инвентаризации и независимой оценки. По результатам инвентаризации формируется конкурсная масса. Она включает в себя все имущество должника.

Реализация конкурсной массы происходит на электронных площадках. Конкурсный управляющий публикует информацию о торгах в СМИ, размещает лоты на продажу на аукционах по банкротству.

Средства, вырученные от продажи имущества, идут на погашение долгов. Если что-то осталось не проданным, управляющий может предложить его кредиторам в счет оплаты. По окончании стадии конкурсного производства все долги считаются погашенными, а должник — ликвидированным. Сведения о банкротстве вносятся в ЕГРЮЛ, деятельность предприятия прекращается.

Источники:

О несостоятельности

Единый федеральный реестр сведений о банкротстве

Признаки банкротства предприятия в 2017-2018 годах в соответствии со статьей 3 ФЗ о банкротстве

Признаки банкротства юридического лица определены положениями п. 2 ст. 3 ФЗ № 127. Дело о банкротстве в отношении предприятия, в соответствии с положениями данной статьи, может быть заведено лишь в том случае, если оно не исполняло свои обязательства по выплате зарплат или погашению иных финансовых задолженностей в течение 3 месяцев со дня, когда такие обязательства должны были быть исполнены.

Подпишитесь на рассылку

Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

При этом п. 3 рассматриваемой статьи указывает на то, что неспособность удовлетворения предприятием предъявляемых к нему финансовых требований является основанием для реализации процедуры банкротства лишь в том случае, если законом прямо не предусмотрено иное (т. е. организация не относится к определенной категории, для которой законодатель установил особый порядок признания банкротом).

Мифы о субсидиарке за неподачу

Чтобы быть понятнее, мы собрали топ-заблуждений на тему неподачи заявления, которые регулярно слышим от своих клиентов:

«Я не подал заявление. Значит, 100% субсидиарка?»

Нет, нет и нет.

В субсидиарку будут вменяться только те долги, которые вы создали, понимая, что компания уже является неплатежеспособной.

А все обязательства, которые были набраны до момента появления признаков неплатежеспособности — это обычный коммерческий риск, на который шли контрагенты, работая с вами, и никакой недобросовестности в невозможности рассчитаться с ними нет. А значит, нет шансов и привлечь к субсидиарке.

По крайней мере, так обстоит дело, если привлекают к субсидиарке за несвоевременную подачу заявления о банкротстве. Но ничто не мешает кредиторам пойти другим путем — варианты мы подробно рассматривали в статье «Субсидиарная ответственность директора».

«Я начал бизнес с долгов. Что, мне нужно закрываться?»

И да, и нет. Все зависит от того, повезет ли вам с адекватным судьей и компетентными юристами.

Когда бизнес начинается с заемных или привлеченных денег — это нормально. Надо ведь как-то запускать производство, строить объекты, покупать сырье и т.д. Проблема только в том, что первое время бизнес может показывать как раз ту самую пресловутую отрицательную СЧА, о которой мы говорили выше.

Когда бизнес раскачается, он погасит свои обязательства и выйдет в плюс по СЧА. А вот если спустя N лет он снова уйдет в минус и потом в банкротство, встанет вопрос с какого момента будет отсчитываться дата неплатежеспособности: с самой первой даты, когда гендир указал в отчетности минусовую СЧА, или с последней? Вопрос на самом деле не праздный.

Если руководствоваться адекватной логикой, то, конечно, отсчет должен вестись с последней даты, т.к. компания уже дано закрыла первоначальные «хвосты» и некоторое время отработала с положительной СЧА.

Но адекватная логика не всегда применяется в наших судах. Поэтому могут взять и самую первую дату — фактически дату открытия компании. Пример подобного перегиба мы разбирали здесь.

Но не будем вас сильно запугивать: судебная практика в России разнообразная, да и подходы судей тоже меняются (в том числе, и в справедливую сторону). Лично я бы справился с защитой от субсидиарки в подобной ситуации.

«Пока кредиторы долг не просудили — нет и обязательства. А значит нет и признаков неплатежеспособности».

Это не так.

Обязательство у бизнеса возникает в момент подписания соответствующей бумажки. Это правильно и логично: подписали акт выполненных работ — стали должны денег. Подписали товарную накладную — снова должны. Пропустили дату оплаты по подписанному кредитному договору — снова рискуете попасть под признаки неплатежеспособности. А то, что вы отказывались платить деньги и 5 лет затягивали суд — никакого значения не имеет. Срок возникновения обязательств будет отсчитываться именно с момента приема работ, получения товара, принятия услуг.

В этом правиле есть и свои специфические исключения. Например:
Обязательство по возмещению ущерба (убытков) возникает именно с даты вступления соответствующего судебного решения в законную силу.
Обязательство по поручительству возникает только с момента получения от кредитора письменного требования об уплате долга за основного должника. И не ранее! Даже если кредитный менеджер с глазами кота из Шрека лепит, что вы сразу должны были оценить возможность погашения поручительства, как только повесили его на забалансовые счета. Это не так. Есть требование — есть обязательство, и никак иначе.

А вот с долгами, возникшими перед любимой ФНС в результате выездной налоговой проверки, судебная практика не менее веселая, чем разнообразная:

Ряд судов считает, что долг перед бюджетом возникает, только когда соответствующее решение налоговой (судебный акт по итогам его оспаривания) вступит в законную силу. Это, конечно, удобней для должника: по сложным доначислениям можно и 3 года судиться, оттягивая дату, от которой будет рассчитываться объем субсидиарки.
Другие суды приравнивают решение налоговой к подписанию первички: «Ну да, вы оспаривали решение… Но не оспорили же… Значит, решение налоговой было справедливым, обоснованным и подлежащим оплате с момента вынесения».
А ряд «прогрессивных» судов идет еще дальше. Раз в рамках выездной налоговой проверки НДС и налог на прибыль доначисляются поквартально, то применяют следующую логику: «Выездная проверка была за 2014, 2020, 2020 года. НДС и налог на прибыль вам доначислили за все 3*4=12 кварталов. Суд по оспариванию решения налоговой вы проиграли. Значит, установлен факт вашей недобросовестности при исчислении и уплате налогов. А вот если бы вы действовали добросовестно и разумно, то уже по итогам 1 квартала 2014 года вы бы отразили задолженность по налогам в размере 7 млн рублей. Вот эту дату и возьмем за момент возникновения признаков неплатежеспособности. От нее отсчитаем месяц на подачу заявления о банкротстве и все последующие квартальные доначисления вменим в субсидиарку». Как тебе такое, Илон Маск?

Что делать, чтобы избежать СО

Мы не можем дать вам универсальный способ отбиться от субсидиарки — его нет. В каждой ситуации работает разное. При этом просто так взять и подать на банкротство в первый же день просрочки было бы странно. Собственно, и десять лет ждать, уповая на помощь всех святых — тоже не очень формат. Вашему вниманию базовые способы:

Вариант 1: Уведомление кредиторов.

Самый очевидный и по совместительству малореализуемый способ — уведомлять кредиторов о своей неплатежеспособности. Т.е. если вы уже отвечаете признакам неплатежеспособности, берете лист бумаги (или клавитуру) и письменно уведомляете контрагентов, что есть фин. трудности, при этом хотелось бы получить товар, услугу или деньжат.

Если после такой откровенности контрагент дает вам желаемое, значит, он оценил ситуацию и на свой страх и риск идет вам навстречу. Вы действуете добросовестно, значит, к вам претензий нет.

На практике же понятно, что такую честность все оценят… и никто вам желаемое не даст.

Но это не значит, что этот вариант нельзя использовать для снятия вопросов по субсидиарке. Вот целая статья с разбором кейса, где мы отбили директора от субсидиарки как раз за неподачу заявления. Светило гендиру 75 лямов, а среди кредиторов было в том числе и наше любимое АСВ.

Вариант 2: План по восстановлению платежеспособности.

Задача кредиторов — сдвинуть отправную точку неплатежеспособности как можно глубже в прошлое. Так и обязательств можно больше вменить, и людей по максимуму затянуть — одних только гендиров сколько можно насчитать.

Наша задача обратная — сместить эту дату как можно дальше в будущее. Что в этом может помочь?

Финансовый анализ. Имея на руках анализ положения своих дел, будет чем оперировать перед судом, доказывая, что у компании в целом-то все было ок. Или не ок. В любом случае, вы контролировали ситуацию. Но об этом мы рекомендуем почитать отдельную статью: “Финансовый анализ при банкротстве”.

Антикризисный план. Если же и взгляд со стороны не нужен, чтобы увидеть слона в комнате, ваше оружие — стратегия выхода из кризиса или антикризисный план.

При этом стратегия формата: «Купил лотерейный билет. Думаю, есть шанс выиграть» — не подойдет. План должен быть составлен исходя из реального положения дел и не менее реальных путей решения. Причем важно начать его воплощать.

Дело в том, что в рамках дела о привлечении к субсидиарке данный план будет подвергаться оценке. В частности проверяться на реальность и воплотимость описываемого: насколько он объективно мог помочь компании восстановить платежеспособность и какие действия были предприняты для его реализации. План и действия, несовместимые с жизнью компании, только усугубят ситуацию.

Например, не так давно мы составляли антикризисный план, основанный на сроках взыскания дебиторки. Для этого от основных дебиторов были получены гарантийные письма об оплате в соответствующие сроки. В суде же мы доказывали, что если бы господа выдержали обещанные ими даты, то компания бы восстановила платежеспособность. Судом это было принято во внимание как надлежащее и добросовестное поведение нашего клиента, и дата неплатежеспособности была сдвинута вперед, на запланированный срок сбора дебиторки, что свело к нулю объем вменяемых по субсидиарке обязательств.

Под антикризисный план можно подвести и соглашения с инвесторами, и заключенные договоры с покупателями, и много чего еще, если вы работаете с креативными профессионалами.

И последний вариант — не делать ничего. Да, так можно.

К примеру, если на календаре 30 марта и вы понимаете, что у вас отрицательная стоимость чистых активов — заморозьте деятельность. Или прекратите полностью.

Таким образом, по старым долгам у вас будут обычные риски предпринимательской деятельности, которые с вами делили и ваши кредиторы. Такие долги в субсидиарку не вменяются, т.к. не подразумевают недобросовестность вашего поведения. А новых обязательств вы не набираете.

Что же лучше: подать заявление о банкротстве или просто заморозить деятельность? Ответ, на самом деле, очевидный: если нет рисков привлечения к субсидиарке по другим основаниям, то — подаем на банкротство. Если риски есть — то зачем облегчать жизнь кредиторов и усложнять свою?

Другой вопрос, что 99% предпринимателей (да, на самом деле, и юристов общего профиля) вряд ли до конца понимают, присутствуют ли риски субсидиарки или нет. Хотя и здесь все просто — достаточно обратиться в «Игумнов Групп» за предбанкротной подготовкой. Как это работает, мы писали здесь: часть 1 и часть 2.