Какую статью в УК РФ присудят за обналичивание денег

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Кассовая дисциплина > Что грозит за обналичивание денег различными способами ООО и ИП

Наряду с другими нарушениями финансового характера обналичка денежных средств для ухода от налогообложения предусматривает меры ответственности перед законом. Что грозит за обналичивание денег нарушителям? Если участником операции является физлицо (ИП), то деяние будет определяться статьей 198 УК РФ. Когда денежная масса была обналичена через банковское либо другое финансовое учреждение, то действия преступников попадают под статью 199 УК РФ.

Смысл обналичивания финансов

Для пополнения казны государства налоговые структуры осуществляют контроль над денежными расчетами организаций. Ведь, исходя из оборота либо прибыли, полученной юрлицом, рассчитываются налоговые поступления в бюджет.

Разрешенные методы оборота денежных средств устанавливаются нормативами гражданского законодательства страны. Так, взаиморасчеты между партнерами должны проводиться в безналичной форме. Это положение закрепляется ст. 286 ГК РФ.

В большинстве случаев использование денежных средств, находящихся на балансе юрлица, допускается только после перечисления в бюджет налогового сбора. Но для того, чтобы избежать уплаты налогов и ввести в заблуждение фискальные службы, некоторые субъекты хозяйственной деятельности применяют различные схемы ухода от налогообложения.

Смысл обналички

Правила оборота денег на счетах юрлиц и индивидуальных предпринимателей описаны в статьях ГК. К примеру, ст. 286 содержит норму об обязательном расчете контрагентов безналичным способом. Введена таковая, в том числе с целью осуществления контроля оборотов каждого отдельного предприятия, являющегося налогоплательщиком. Ведь сбор в бюджет исчисляется на основании оборота или прибыли.

Незаконное обналичивание состоит в выводе денег из баланса фирмы. Без объективного обоснования операция является незаконной. Переводить деньги разрешено только для:

• развития производства (контрагентам);
• организации работы администрации;
• выплаты дивидендов;
• осуществления иных законных операций.

Важно: каждая трата юрлица или индивидуального предпринимателя должна быть обоснована документально. Иначе проверяющие органы могут заподозрить обналичку денег.

Распоряжение средствами компании так строго нормируется с тем, чтобы избежать укрытия таковых от налогообложения. После выплат в бюджет собственник может распределять прибыль любым образом. Правонарушители же пытаются вывести из поля зрения налоговой инспекции как можно больше денег. Способы, которыми проводится незаконное обналичивание, разнообразны. Рассмотрим самые популярные.

Законна ли операция

На основании действующего законодательства наличное снятие денежных средств с баланса юрлица допускается лишь в следующих ситуациях:

• для обеспечения трудовой деятельности административного аппарата фирмы
• на перечисление дивидендов
• для модернизации производственной деятельности партнеров
• для прочих законных целей

В остальных случаях снятие наличности со счетов организации противоречит закону. Данная махинация способствует развитию коррупции, отсутствию пенсионного счета у граждан, получающих заработок в конвертах, недостаточному количеству денег для реализации государственных программ федерального и регионального уровней.

Если в своей деятельности юрлицо взаимодействует с властями различного уровня, то снятие наличности будет рассматриваться как деяние, подпадающее под действие уголовного законодательства. Организация будет обвиняться в воровстве.

Незаконность операции

Незаконный оборот денежных средств приводит к распространению коррупционных схем в стране, обеднению региональных или федеральных бюджетов, отсутствию пенсионных денег у тех, кто получал заработную плату наличными «в конвертах».

Для предприятий, сотрудничающих с муниципальными и государственными службами, обналичка денег является воровством федеральных средств, хотя законом установлена уголовная ответственность за это преступление.

Эмиссию денег полностью запретить проверяющие организации не могут, но контролирующие органы тщательно проверяют банковские операции, чтобы они проводились с учетом закона РФ.

Частные предприниматели и руководители фирм свои незаконные махинации оправдывают налоговым бременем и желанием выплачивать работникам зарплату вовремя и в положенном размере, так как нанятые люди работают без официального оформления.

Также наличные средства уходят на бесперебойное обеспечение производственными материалами и решение вопросов в бюрократической среде.

Нормативное регулирование

Правонарушения в области обналички денежных средств регулируются налоговым законодательством страны. Статьей 174 Кодекса дается определение незаконной легализации, перечисляются операции, которые считаются преступными и меры ответственности для нарушителей.

Помимо УК процедура обналичивания денег регламентируется ФЗ РФ «О противодействии легализации доходов». Данным нормативно-правовым актом определены основные методы, предотвращающие правонарушение.

Например, сведения обо всех крупных контрактах необходимо направлять в Росфинмониторинг. Данная процедура обязательна и для небольших компаний. Целью такого контроля со стороны государства является предотвращение материального снабжения террористических группировок.

Какие выдвигаются обвинения?

Статья 198 УК РФ содержит информацию о том, какие именно обвинения выдвигаются подозреваемому. К ним относится:

• незаконное обналичивание денег;
• подделка официальной документации;
• ведение деятельности без регистрации фирмы или ИП;
• участие в мошеннической схеме.

Если для обналички денег привлекаются владельцы других компаний или частные предприниматели, то в ходе расследования они привлекаются к ответственности. Для них наказание выбирается в зависимости от того, какие именно они выполняли действия.

Схемы операции

На сегодняшний день наиболее распространены несколько схем незаконного снятия наличности. Одной из них является так называемая «Иностранная система». Ее суть состоит в том, что между 2-мя фирмами оформляется сделка. При этом одна из организаций размещается за пределами страны. Условиями подписанного договора определяется порядок действий сторон при возникновении спорных ситуаций. После оформления сделки на счет отечественной фирмы перечисляются денежные средства, но услуга (товар), определяемая условиями соглашения контрагенту, не предоставляется.

Далее иностранный контрагент обращается в судебную инстанцию для получения неустойки и выигрывает процесс. На следующем этапе определенная сумма денег в виде неустойки должна быть отправлена судебными исполнителями в страну регистрации иностранного юрлица. В результате деньги выведены из страны и оказались на иностранном счете. Далее оба участника сделки могут воспользоваться средствами по своему усмотрению.

Обналичка денег с помощью иностранных компаний также может осуществляться с использованием транзитного коридора. Суть методики состоит в оформлении сделки между финансовыми структурами и прочими субъектами хозяйствования на территории РФ с иностранными организациями.

По условиям соглашения на счета иностранных фирм переводятся денежные средства за определенные товары либо услуги. Но в итоге процедура является выводом денег на счета, неконтролируемые фискальными структурами страны.

Еще одним распространенным методом является банковский способ. Руководство финансового учреждения уговаривает неквалифицированный персонал подписать договор на получение крупной суммы кредита. Объясняется данная необходимость существованием обязательств только на бумаге. Кроме того, за подписание документа выплачиваются внушительные премиальные. В результате руководство банка получает деньги, на балансе организации числится непогашенная задолженность, а работник финансовой структуры является должником по кредиту.

Видео об опасностях незаконного обналичивания денег:

Существует множество других методик для обналичивания финансов:

• с помощью ИП
• с участием банковских структур
• через неправомерное использование терминалов для оплаты
• с привлечением чужой документации
• снятие наличности со средств маткапитала и прочее

Кто и как раскрывает незаконные схемы обналички

В первую очередь речь идет о налоговом контроле, проводимом специалистами ИФНС. Налоговики видят компанию, которой проверяемая организация регулярно перечисляет существенные суммы, и проводят ее встречную проверку. В итоге оказывается, что этот контрагент деятельности не ведет, налогов не платит и по месту регистрации — отсутствует. Здесь все понятно.

Но выездные проверки не назначаются просто так. Чтобы выбрать предприятие для такой проверки, инспекторы проводят мониторинг и выявляют подозрительные моменты в его деятельности. К таковым относятся и связи с однодневками. Для анализа используется информация из предоставленной отчетности и различные базы данных. В первую очередь это АСК «НДС3», в которой содержатся сведения обо всех сделках, облагаемых НДС.

Примером может служить дошедшее до Верховного Суда РФ дело ООО «Комплект-Сервис» (определение ВС РФ от 01.02.2018 № 304-КГ17-21566). Суд указал, что предоставленные обществом документы не подтверждают реальность хозяйственных операций по ряду контрагентов. Поэтому проведенное по итогам налоговой проверки исключение затрат по налогу на прибыль и вычетов по НДС в части расчетов с этими контрагентами является правомерным.

Если схема обналички не видна по декларациям и не завязана на плательщиках НДС, то на помощь контролерам приходят банки. Финансовые учреждения в соответствии с законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации…» обязаны выявлять подозрительные операции своих клиентов и сообщать о них в контролирующие органы.

Правоохранители могут раскрывать подобные схемы и без участия налоговиков. Для этого они используют методы оперативно-розыскной деятельности: опросы свидетелей, обследования помещений, контрольные закупки и т.д. Но информацией, получаемой от ИФНС и банков, полицейские, конечно же, тоже не пренебрегают.

Не следует забывать о том, что проверяющие могут получить сведения и от сотрудников компании. Ведь о применяемых схемах обычно знает не только руководство, но и непосредственные исполнители: работники юридического отдела, бухгалтерии и других подразделений. Кто-то из них может, например, обидеться за несправедливое, по его мнению, увольнение, и «рассказать» налоговикам (или полиции) нужную информацию.

В дальнейшем, при выявлении признаков преступления, материалы дела передаются в Следственный комитет.

Отличия законных действий от противоправных

Важнейшим отличием противоправного снятия наличности со счета от законных действий является уголовная ответственность участников преступления за уход от уплаты налогов. В ходе следственных мероприятий все обналиченные денежные средства подлежат конфискации, что повлечет за собой значительные убытки.

Законная процедура снятия наличности предполагает не полный уход от налогообложения, а уменьшение налогового бремени.

Для того чтобы избежать проблем с законом, можно провести обналичку через оформление займа без начисления процентов на продолжительный период посредством перечисления денег на банковский счет физлица. При наличии у юрлица 1-го учредителя выдача такого займа не будет считаться противоправной. При этом пользоваться услугами 3-их лиц не придется. В результате, с денег, переведенных на собственный счет гражданина, не придется уплачивать подоходный налоговый сбор, так как деньги оформлены, как кредит.

Нелегальная обналичка через фирмы-однодневки и наказание за нее

Полностью незаконной является схема с использованием так называемых фирм-однодневок.

В данном случае компания заключает с однодневкой фиктивный договор на поставку товаров, оказание услуг и т.п. Фактически же товар не поставляется, услуги не оказываются. Перечисленные по договору деньги однодневка затем обналичивает, используя для этого один из способов, рассмотренных выше. В итоге полученная наличность передаются организатору схемы за вычетом комиссионных за услуги.

Этот вариант может повлечь за собой наказание по целому ряду статей УК РФ:

1. Статьи 199 «Уклонение от уплаты налогов» и 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента». Проверяющие исключают из затрат все расчеты по договорам с однодневками и доначисляют налоги.
2. Статья 327 «Подделка документов». Так как совершаемые с однодневками сделки являются фиктивными, то оформляемые в этой связи документы считаются поддельными.
3. Статья 171 «Незаконное предпринимательство». По этой статье привлекается руководитель «однодневки».
4. Статья 172 «Незаконная банковская деятельность». Основания для ее применения к «однодневкам», не являющимся кредитными организациями, весьма спорны, однако проверяющие иногда пытаются сделать это.
5. Статьи 174 и 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенного преступным путем».

Далее рассмотрим санкции по этим статьям и условия для их применения

Статья УК	Минимальная сумма нарушения для применения, млн. руб.	Максимальное наказание (при отягчающих обстоятельствах)
		штраф, тыс. руб.	дисквалификация, лет	принудительные работы, лет	лишение свободы, лет
199, 199.1	5,0	до 500	до 3	до 5	до 6
327	—	до 80	—	до 4	до 4
171	2,25	до 500	—	до 5	до 5
172	2,25	до 1000	—	до 5	до 7
174, 174.1	1,5	до 1000	до 5	до 5	до 7

На практике речь в первую очередь идет об ответственности директора за обналичивание денег, т.к. именно руководитель компании подписывает документы и отвечает за деятельность организации. Иные лица (например, учредитель или главный бухгалтер) могут привлекаться, если доказана их вина: подстрекательство, соучастие и т.п.

Через ИП

Юрлицо может обналичить необходимую сумму денежных средств через ИП посредством заключения договорных отношений, где хозяйствующий субъект выступает заказчиком, а ИП – исполнителем. Предметом сделки должна быть услуга, оказание которой через пару месяцев будет практически невозможно доказать (например, консультации, перевозка груза, наладка техники и прочее).

На счет ИП переводится определенная сумма денежных средств, которые затем обналичиваются предпринимателем. Он забирает свои комиссионные, остальную денежную массу передает руководству организации.

Обналичивание денег через физических лиц ответственность

Не редко, в объявлениях вижу такие фразы: «Продам кредитные карты с пин-кодами…», «… перевод на вашу банковскую карту или расчетный счет…» или «продаем карты с балансами 50000 рублей, стоимость карты 10000 рублей…» и т.д. Каждый из нас читает и понимает — вот халява! Вот на чем можно быстро и хорошо заработать, но так ли это на самом деле?! Вся эта деятельность называется обналичкой денежных средств.

если юридическое лицо обналичивало деньги через фирмы однодневки ООО в интересах ведения бизнеса (необходимо наличкой рассчитаться с заказчиком, исполнителей, рабочими, выплатить часть з/п). Суммы за год — 5 млн. руб. по одному Ю.Л. и 1 млн руб. по другому Ю.л. Причем здесь ст. 198 и 199.1. В вопросе ясно сказано – юридическое лицо. О налоговом агенте вообще ни слова. Не додумывайте за меня вопрос, пожалуйсто. По поводу вопросов в эфир – я задал платный вопрос.

Рекомендуем прочесть: Новые экзамены 2020 пдд как в гаи

Через ООО

Руководство ООО может провести операцию по обналичиванию без привлечения 3-их лиц, что позволит сэкономить деньги на комиссионных. Но сама процедура немного сложнее.

Одним из способов получения наличности является увеличение затрат организации. В качестве примера можно рассмотреть покупку для служебного транспорта топливных талонов. В дальнейшем значительное их количество продается за наличные деньги. Данная процедура позволяет в значительной степени уменьшить базу налогообложения. Но о данной методике фискальные структуры хорошо осведомлены, поэтому при наличии таких операций организацию ждет проверка и штрафные санкции.

Обналичивание денег через ООО и ИП:

Для того чтобы не привлечь внимание Налоговой службы, директор организации может назначить выплату дивидендов. Эта операция является законной и позволит уменьшить сумму налогового сбора.

Полулегальные схемы вывода средств: займы и подотчет

К полулегальным вариантам относится обналичка денег через ООО с использованием займа. Формально юридическое лицо имеет право выдать займ кому угодно, в том числе и своему учредителю.

При необходимости долг можно простить (ст. 415 ГК РФ). В таком случае тоже необходимо будет заплатить 13% НДФЛ с «прощенной» суммы. Кроме того, при выдаче займа под процент ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ начисляется НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%.

Обналичиванием через займ имеет смысл пользоваться в особых случаях, при единовременной потребности в деньгах. Регулярная выдача займов собственным учредителям несомненно привлечет внимание контролеров, особенно, если выдаваемые суммы превышают 600 тыс. руб.

Также иногда применяется вариант с обналичиванием через выдачу в подотчет. Денежные средства, выданные собственникам, затем оформляются в качестве командировочных, представительских и иных подобных расходов. Последствия здесь зависят от работы юридической и бухгалтерской службы, т.е. от корректного оформления подтверждающих документов.

Риски в этом случае связаны с возможной налоговой проверкой. Ответственные лица могут быть подвергнуты уголовному преследованию, если проверяющие докажут необоснованность тех или иных затрат, и общая недоимка по налогам превысит лимит, установленный статьей 199 УК РФ (5 млн. руб. в течение трех лет).

Подробнее

Через дебетовые карты

Суть методики заключается в приобретении рабочих пластиковых карт либо в их выпуске на погибших либо бездомных граждан по фальшивым документам. Крупная сумма денег распределяется по дебетовкам и снимается через банкомат.

Для осуществления операции по поддельной документации создается организация-однодневка, на счет которой переводится необходимая сумма денег. Далее фиктивный директор с полученных средств начисляет на приобретенные карты, которыми владеют «сотрудники» компании, заработную плату. При наличии 20 дебетовок за сутки можно обналичить до 10 млн. руб. Такая операция может осуществляться ни 1 раз.

Варианты незаконного снятия денег со счета

В процессе вывода руководителем компании подписываются платежки, создающие видимость законности снятия денег со счета.

При этом увеличиваются расходы фирмы на оплату мнимых работ и услуг, а прибыль, естественно, уменьшается. Соответственно, налоги выплачиваются с меньшей суммы.

В этой схеме принимает участие подставная фирма, на счет которой перечисляются средства. Деньги обналичиваются, фирма получает свои проценты. Остальное забирает компания.

Большинство схем вывода средств давно известно контролирующим органам. В таких схемах участвуют:

• фирмы-однодневки;
• сотрудники банков;
• подставные физические лица.

Варианты незаконного снятия денег со счетов предусматривают создание поддельных документов и использование сертификатов материнского (семейного) капитала.

Все эти деяния попадают под статью, предусматривающую ответственность за незаконный вывод средств.

Вывод через ИП

Довольно часто в незаконных схемах по обналичиванию средств участвуют индивидуальные предприниматели, имеющие в этом свой интерес.

С ними компании заключают договора на оказание ряда услуг или работ, проведение которых позже невозможно проверить.

Поскольку ИП за участие в сделке так же могут быть привлечены к ответственности, при выявлении факта мошенничества на суде показаний не дают.

Чтобы сделка имела законный вид и позже ее невозможно было проверить, договора заключают на:

• перевозки различных грузов;
• настройку оборудования;
• оказание информационных услуг.

Поскольку индивидуальный предприниматель является частным лицом, позже он может обналичить со своего счета фактически всю полученную сумму за оказание мнимых услуг.

Вывод с помощью юридических лиц

Некоторые ООО незаконно обналичивают деньги со счета, не привлекая третьих лиц и не выплачивая последним причитающуюся долю.

Делается это следующим образом:

• намеренно завышаются валовые затраты и суммы, перечисленные ИП и фирмам;
• начисляются завышенные дивиденды руководству компании;
• руководителю ООО оформляют заем;
• финансы перечисляются на дебетовые карты;
• обналичивание проводят с помощью подотчетных сотрудников.

Все это реализуется с помощью различных финансовых операций. Рассмотрим каждую схему подробнее.

Завышение сумм расходов

В какой бы сфере деятельности ни была занята компания, всегда найдутся способы фиктивно увеличить расходы.

К примеру, бензин автотранспортными компаниями может быть куплен по безналичному расчету, а позже продан за наличные. Все эти варианты не новы, и хорошо изучены контролирующими органами.

Дивиденды

Участникам ООО законом разрешено начисление дивидендов себе и руководству компании.

В результате этой процедуры, прибыль компании уменьшается и, соответственно, в бюджет идет меньше налогов.

Займы на длительный период

Еще один способ обналичивания денег фирмы – оформление руководителю длительного займа.

Как правило, ссуда выдается под минимальный процент или вообще без процентов. После заемщик должен вернуть эти деньги фирме.

Здесь не все так просто. В принципе, этот способ обналичивания не нарушает закон. С обналиченной суммы подоходный налог не выплачивается, поскольку деньги уже принадлежат руководителю, а не фирме.

При возврате стоимость средств упадет из-за инфляции или сама фирма может прекратить свое существование, и возвращать деньги будет некому.

Обналичивание с использованием подотчетных работников

Еще один способ обналичивания денег – оформление кредита сотруднику.

При этом возврат денег осуществляется выдачей нового займа для закрытия первого кредита. И так до бесконечности. При том российские законы не нарушаются.

Дебетовые карты

В этом варианте в банке оформляются дебетовые карточки на фиктивных сотрудников через своего человека в финучреждении.

С помощью карточек крупные суммы выводятся частями, чтобы не попасть в поле зрения контролирующих органов.

Иногда для этого способа используют фирмы-однодневки с фиктивным штатом работников. Таким образом выводят достаточно крупные суммы (до 10 млн ₽)

Законные способы обнала для ИП и ООО

Кроме выплаты дивидендов и оформления долгосрочного займа еще одним законным способом обналички денежных средств является выплата заработной платы руководителю. Если деятельность хозяйствующего субъекта протекает успешно, то заработок учредителя может быть большим.

Но избежать налогообложения полностью не получится, так как потребуется перечислить в пользу государства подоходный налоговый сбор и взносы в ФСС. Заработок может быть переведен на дебетовку либо выдан из кассы наличностью.

С привлечением ИП законное обналичивание денег может заключаться в перечислении предоплаты за определенные услуги, которые оказываются предпринимателем. По условиям соглашения они должны иметь долгосрочный характер с предоставлением предоплаты. Предусмотренная договором сумма перечисляется на счет ИП, после чего он снимает всю наличность и объявляет себя банкротом. Такие действия не вызывают вопросов у фискальной структуры, но работу в статусе ИП придется прекратить.

Незаконное обналичивание денег через дебетовые и кредитные банковские карты

Сегодня пластиковые карты, заменяющие наличные деньги, широко распространены. С их помощью удобно рассчитываться за покупки, оплачивать разного рода услуги и заказы в интернет-магазинах. Кроме того, кредитные карты, в отличие от дебетовых карт, дают возможность использовать не только свои, (имеющиеся на счете) деньги, но и заимствовать средства у банка.

Многие люди ищут способ легко и быстро заработать. Зная об этой человеческой слабости, мошенники нередко используют ее в корыстных целях. Пожалуй, одним из наиболее распространенных на сегодняшний день способом заработка, предлагаемым в интернете, является обналичка чужих карт как способ отмывания незаконно полученных денег.

Процент при легальном снятии

Хозяйствующий субъект, со счетов которого осуществляется снятие наличности, берет комиссионные за операцию. Их размер может меняться в зависимости от субъекта страны и сферы деятельности фирмы.

Кроме того, комиссия будет взиматься банковским учреждением при снятии наличных денег с любого счета юрлица. Размер сбора зависит от суммы снятия и может варьироваться от 1 до 10%.

При обналичивании денег со счета обычного гражданина уплачивать банковских сборов не придется, но потребуется выждать некоторый промежуток времени, в течение которого деньги не могут быть сняты.

Какие используются схемы?

Схемы обналичивания денежных средств ООО являются многочисленными, но практически все такие способы являются незаконными. Наиболее часто используются следующие нелегальные возможности:

• открывается фирма-однодневка, через которую и переводятся денежные средства;
• привлекаются другие владельцы компаний-однодневок, которые выполняют незаконную операцию за определенное вознаграждение;
• применяются владельцем организации фальшивые документы, причем такие действия являются серьезным преступлением;
• привлечение подставных физических лиц, которые выводят деньги со своих счетов;
• дача взятки работникам банковских учреждений;
• использование сертификата на маткапитал.

Каждый метод обладает своими особенностями и нюансами. Но в любом случае предусматривается уголовное наказание за обналичивание денежных средств незаконным методом. Поэтому владельцы бизнеса должны быть готовы к негативным последствиям, которые могут быть представлены не только значительными штрафами, но и даже тюремным заключением.

Ответственность за незаконную обналичку

Что грозит за обналичивание денег? Правонарушения, касающиеся снятия наличности со счетов компании, регулируются главой № 22 уголовного законодательства. Далее, в зависимости от вида деяния, определяется статья УК для каждого правонарушения.

Устанавливается правонарушение работниками фискального органа. В их обязанности входит передача обнаруженного деяния для дальнейшего разбирательства в прокуратуру. После изучения данных может быть назначено предварительное следствие для определения состава преступления. После его выявления прокуратура приступает к расследованию и определению всех участников. Каждый из них может быть привлечен к ответственности уголовного характера.

Повышение расходов

В каждой сфере деятельности есть свои способы создать фиктивное увеличение расходов. Например, автотранспортные компании могут покупать талоны на топливо за безналичный расчёт, а потом продавать их за наличные деньги.

Проблема в том, что подобные схемы очень старые и хорошо известны налоговой службе.

Начисление дивидендов

Для участников ООО закон разрешает начислять дивиденды себе и руководству компании. Именно поэтому данная схема и популярна, ведь в итоге, сумма прибыли снижается, а значит, уменьшается и размер налогов.

Оформление займа на долгий срок

Сложно привлечь по статье УК РФ за обналичивание денег, если для этого руководителю компании был выдан кредит на длительный срок. Он получает деньги наличными под минимальный процент или вообще без него. Впоследствии он должен вернуть эти деньги на счёт компании. С точки зрения закона эта операция неоднозначна, но и назвать её незаконной также нельзя.

С таких денег не придётся платить подоходный налог, так как они уже считаются личными деньгами руководителя, а не компании.

Что касается будущего возврата средств – к тому моменту значительную часть их стоимости может съесть инфляция или сама фирма может обанкротиться.

Вывод с помощью подотчётных сотрудников

Ещё один вариант с заёмными деньгами – выдача займа работнику. Когда подходит время возврата денег, ему выдают второй займ, который перекрывает первый, и так далее. Такие операции не противоречат российским законам.

Применение дебетовых карточек

Эта схема связана с прямым нарушением закона. Компания приобретает банковские карты или оформляет их на несуществующих работников. В этом ей обычно помогает сотрудник банка. В результате деньги снимаются небольшими суммами. А по закону банк обязан сообщать в Росфинмониторинг об обналичивании денег на сумму не менее 600 тысяч рублей.

То есть для проведения таких денежных операций часто используется фирма-однодневка с целым штатом сотрудников, как правило, фиктивных. Сумма обналиченных денег может достигать 10 миллионов рублей.

Уголовное преследование

При обналичке большой суммы денег для ухода от уплаты налогового сбора, достигающего суммы 900 тыс. руб. на протяжении 3-х лет, преступника ждет одно из следующих наказаний:

• штрафные санкции в размере 100-300 тыс. руб.
• работы принудительного характера до 12 месяцев
• арест на срок до 6 месяцев
• лишение свободы продолжительностью до 12 месяцев

В зависимости от суммы обналичивания меры ответственности могут меняться. Так, если величина недоимки для бюджета страны составляет 4,5 млн. руб., гражданина ждет одно из следующих наказаний:

• наложение штрафа в сумме от 200 до 500 тыс. руб.
• работы принудительного характера продолжительностью до 3-х лет
• нахождение в местах лишения свободы до 3-х лет

Если нарушение закона выявлено первично, то гражданин может не привлекаться к уголовной ответственности в случае, если он погасит образовавшуюся перед бюджетом задолженность полностью.

При недоимке свыше 5 млн. руб. нарушитель может отправиться в тюрьму на срок до 6-ти лет. Величина штрафа увеличится до 500 тыс. руб.

В ходе одного уголовного дела по обналичиванию денежных средств гражданин может обвиняться в нарушении нескольких статей УК:

• за подделку документации
• отмывание денег
• противоправную работу в статусе ИП
• ложное предпринимательство

В ходе расследования выявляются также все участники незаконной операции. В дальнейшем они также будут нести ответственность за участие в укрывательстве доходов.

Личная практика

Изучение уголовных дел по ст.172 УК, в которых автор лично участвовала на стороне защиты, приводит к выводу о том, что по делам, где обвиняемые и их адвокаты занимали активную позицию защиты, у судов возникали сложности с вынесением приговоров. Суды возвращали такие уголовные дела прокурорам в порядке ст.237 УПК.

Пример 1.

Постановлением Измайловского районного суда г. Москвы от 13.01.2016 уголовное дело было возвращено прокурору. Суд в постановлении указал, что, согласно ст.ст. 171, 73 УПК, в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должно быть описано преступление с указанием обстоятельств, подлежащих доказыванию, в том числе событие преступления (место, время, способ и другие обстоятельства), форма вины, мотивы, характер и размер причиненного вреда, а также обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого.

Квалификация хищений с использованием банковских и иных платежных карт

В соответствии со ст.220 УПК РФ в обвинительном заключении указывают те же обстоятельства. Органы следствия не конкретизировали обвинение в части инкассации неучтенных наличных денежных средств и расчетных документов, кассового обслуживания физических и юридических лиц; открытия и ведения банковских счетов физических и юридических лиц; переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Далее суд отметил, что органы следствия вменили гражданам:

• инкассацию неучтенных денежных средств и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• расчеты по поручению физических и юридических лиц путем использования в качестве инструмента услуги легально действующих кредитных учреждений, а также процессинговых компаний.

Однако следствие не указало, какие банковские операции выполняли обвиняемые, а упомянуло лишь общую сумму дохода, что лишает обвиняемых возможности защищаться от предъявленного обвинения и является нарушением их права на защиту.

Кроме того, по мнению суда, не конкретизировано обвинение в части квалифицирующего признака совершения незаконной банковской деятельности «организованной группой». Описывая в обвинительном заключении адреса, органы предварительного следствия не определили, какие банковские операции по ним выполняли обвиняемые.

Изложенное свидетельствовало о том, что органы следствия не выполнили требования ст. 73 УПК. Примечательно, что после возвращения уголовного дела расследования было прекращено.

Пример 2.

Пресненский районный суд г.Москвы в постановлении от 09.09.2019 удовлетворил ходатайство защиты о возвращении уголовного дела прокурору. Суд детально описал допущенные процессуальные нарушения. Он указал:

«Соответствующим требованиям уголовно-процессуального закона будет считаться такое обвинительное заключение, в котором изложены все предусмотренные законом обстоятельства, в том числе существо обвинения, предъявленное конкретному лицу, с обязательным указанием в полном объеме данных, подлежащих установлению, доказыванию и имеющих значение для дела. При этом отсутствие в обвинительном заключении указанных сведений исключает возможность рассмотрения уголовного дела на основании подобного обвинительного заключения, поскольку неконкретизированность предъявленного обвинения препятствует определению точных пределов судебного разбирательства в соответствии с требованиями ст. 252 УПК РФ и лишает обвиняемого гарантированного права знать, в чем он конкретно обвиняется, а также осуществлять свою защиту от предъявленного обвинения».

Описывая события преступления в обвинительном заключении, следствие указало, что организованная преступная группа открывала и вела банковские счета юридических и физических лиц, проводила транзит и перевод денежных средств без открытия банковских счетов. При этом обвиняемые привлекали клиентов – руководителей организаций, заинтересованных в незаконной банковской деятельности – «транзите» денежных средств и незаконной оптимизации налогообложения. Вместе с тем ни одна из перечисленных банковских операций в предъявленном обвинении не описана.

Конкретная преступная деятельность, исходя из обстоятельств предъявленного обвинения, выражалась в использовании реквизитов зарегистрированных на подставных лиц фирм, на расчетные счета которых по ничтожным сделкам клиенты перечисляли безналичные денежные средства. Но при этом в обвинении прописаны лишь суммы, поступившие на счета фирм за определенный период времени, а также суммы, составившие 0,5 % от этих поступлений. Однако предъявленное обвинение не содержит ссылки на контрагентов, названных органом следствия клиентами незаконной банковской деятельности, а также ссылки на суммы и даты конкретных банковских операций, связанных хотя бы с зачислением денежных средств.

Имеющуюся в обвинительном заключении ссылку на выписки движения денежных средств и заключение эксперта суд признал недостаточной. Эти документы были только доказательствами, на основании которых устанавливают конкретные обстоятельства преступления и которые оценивают наряду с иными доказательствами.

Суд также отметил, что обвиняемые получали доход в виде комиссионного вознаграждения от поступивших денежных средств в размере 0,5 % от сумм, оправленных клиентами на лицевые (расчетные) счета подконтрольных организаций. Но в части определения размера преступного дохода в обвинительном заключении содержится ссылка на исключение из суммы поступивших денежных средств неких «иных операций». Однако описание характера и существа этих операций в обвинительном заключении отсутствует. Есть только ссылка на заключение эксперта.

Суд пришел к выводу, что предъявленное гражданам обвинение носит неконкретный характер. Имеющие существенное значение и подлежащие доказыванию обстоятельства, характеризующие объективную сторону преступления, органы следствия в постановлениях о привлечении в качестве обвиняемых и в обвинительном заключении не указали. Это не только нарушает право обвиняемых на защиту, но и не позволяет установить пределы судебного разбирательства.

Пример 3.

В постановлении от 08.06.2017 Симоновский районный суд г. Москвы отметил:

«К обстоятельствам, подлежащим доказыванию по преступлению, предусмотренному ч 2 ст. 172 УК и имеющим значение для уголовного дела, относится установление времени совершения банковских операций без регистрации и без специального разрешения. Также обвинению необходимо указать характер и размер вреда, причиненного преступлением каждого из обвиняемых».

Суд отметил, что объективная сторона преступления, предусмотренного ст.172 УК выражается:

• в осуществлении банковских операций без регистрации;
• без специального разрешения (лицензии) на проведение соответствующих банковских операций, согласно ст.5 закона «О банках и банковской деятельности».

Следователь изложил только общетеоретическую схему совершения преступления с указанием предполагаемых ролей каждого соучастника в организованной группе.

Вменяя обвиняемым систематическое оказание услуг по ведению банковских счетов юридических лиц, кассовому обслуживанию юридических лиц, инкассацию денежных средств, следствие не установило способ, место и время совершения данных операций (ст.71 УПК). В частности, не привело фактические данные о том, какие банковские операции, требующие специального разрешения (лицензии) или регистрации, осуществлены каждой из «фиктивных» организаций, со ссылкой на соответствующую норму закона о банковской деятельности. Какова сумма дохода каждого обвиняемого от данных операций, также не сказано. Следствие не уточнило, когда именно осуществлялись денежные переводы, какими платежными документами, между какими юридическими, физическими лицами и в каком размере, как происходила инкассация.

Следователь описал лишь общие совместные действия обвиняемых по регистрации юридических лиц, открытию банковских счетов, привлечению на счета фиктивных коммерческих организаций. Затем следствие суммировало все перечисленные средства и посчитало это общим доходом, полученным обвиняемыми.

Такое обвинение, по мнению суда, не содержало сведений о способе совершения преступления в виде незаконной банковской деятельности каждым из обвиняемых, из-за чего было невозможно определить их роли и степени участия в преступлении. Это существенно нарушает их право па защиту.

Как разоблачают операцию

У фискальных и правоохранительных структур имеется разрешение для мониторинга счетов предпринимателей и хозяйствующих субъектов. Поэтому при появлении сомнений по проводимым операциям выявить нарушение не составит труда.

Контролирующие органы могут отследить любой счет, определить источник поступления средств и цель их использования. Осуществляется проверка уровня заработка на наличие зарплаты, выдаваемой в конвертах. Руководитель либо ИП может быть приглашен в отделение ФНС для дачи пояснений и предоставления документации, подтверждающей правомерность заключенных контрактов на большие суммы.

Незаконное обналичивание денег через дебетовые и кредитные банковские карты

Например, юристы говорят: «Посудимся!» Нет, так нельзя. Нельзя вступать в противоречие. Это надо помнить и понимать. Очень высока доля вероятности, что суд займет в споре сторону налоговиков и поверит им, а не вам.

1. Директор предприятия, желающий обналичить денежные средства, создает фирму-однодневку (чаще всего ИП). Далее, в данную фирму принимают на работу несколько десятков таких же однодневных сотрудников. Реальная фирма переводит некую сумму «однодневке» якобы за оказание каких-либо услуг. Используются именно услуги (консалтинг, ремонт, настройка оборудования и пр.). Дело в том, что в случае каких-либо разбирательств фактическое отсутствие услуги доказать практически невозможно, именно этим и пользуются обнальщики. В тот же момент однодневная фирма начисляет зарплату своим многочисленным сотрудникам, и выплаты снимаются с их счетов. Если набрать несколько десятков человек, то сумма одномоментного обнала может исчисляться миллионами рублей. В момент перечисления и снятия такими транзакциями могут заинтересоваться, только если одна операция превышает по размеру 600 тысяч, именно поэтому сотрудников предприятия должно быть как можно больше, а размер выплаты не должен бросаться в глаза.
2. Директор предприятия открывает ИП на подставного человека. Далее, по бумагам, ИП оказывает компании какие-либо услуги, отсутствие которых, в последствие, трудно доказуемо. Индивидуальный предприниматель при отсутствии расчетного счета (а такое вполне законно) получает денежные средства на личную дебетовую карту. После чего снимает деньги, и вот необходимая сумма уже обналичена.

Кто проверяет обналичку

Осуществлять проверку счетов для выявления незаконной обналички могут многие структуры в рамках своей компетенции:

1. Налоговые органы посредством выездных и камеральных проверок.
2. Специалисты таможни.
3. Банковские учреждения, в которых открываются счета для ИП и хозяйствующих субъектов. В их обязанность входит предоставление всей необходимой информации фискальным и правоохранительным структурам.
4. Работники ОВД и прокуратуры после выявления правонарушения по незаконному снятию наличности передают дело Следственному комитету.

Следовательно, отслеживать снятие наличности могут все заинтересованные ведомства и финансовые учреждения.

Известные методы обналички

Количество операций, проводимых фирмами в правовом поле, ограничено. На их основе строится механизм укрытия от налогообложения. Поэтому нелегальные финансовые операции (обнал) обычно маскируют под законные. Самыми распространенными являются следующие:

• использование фирм-однодневок;
• проведение средств через банки;
• перевод индивидуальным предпринимателям;
• выплата дивидендов;
• привлечение средств маткапитала;
• создание липовых контрагентов.

Схема через фирмы-однодневки состоит в том, что участник рынка регистрирует иное предприятие на реальное лицо. С фирмой заключается договор на поставку товаров или услуг. На его основании переводятся средства. Деньги снимаются со счета, а фирма закрывается. Кроме того, бухгалтер сумму вносит в убытки предприятия. А это уменьшает базу налогообложения. В таковой ситуации могут привлечь к ответственности владельцев обоих предприятий. Сложность состоит в сборе доказательной базы, подтверждающей обналичку.

Похоже по сути и форме на вышеописанное незаконное обналичивание денег фирмы через подставное предприятие. ИП или ООО регистрируется на «липовый» паспорт. То есть документ вполне реальный. Но принадлежит или умершему, или обворованному человеку. Мошенник переводит деньги со счета предприятия липовому контрагенту в рамках договора. Затем они снимаются и тратятся на собственные нужды. А поддельное ООО даже закрывать не требуется. Ведь оно оформлено на подложный паспорт.

Банковские учреждения в преступных схемах используются только с согласия менеджеров. Без участия работника финансовой организации обналичивание денежных средств невозможно. Транзакции проводит специалист. Он старается перегнать сумму через счета большого количества банков, чтобы трудно было отследить операции. В настоящее время такие схемы используются довольно редко. Банковские транзакции контролируются крайне жестко. Кроме того, наказание в случае выявления махинаций настигнет и недобросовестного финансиста.

Раньше преступники переводили незаконным способом деньги на счета физлиц. Но таковая операция требует документального оформления. К примеру, фирма может приобретать у людей материалы, информацию и иное. Операция оформляется на подставных лиц. Им за «товар» переводят деньги. Сумма, таким образом, дробится. А за небольшое нарушение уголовной ответственности преступник не подвергается. Чтобы его наказать за обналичивание, нужно доказать незаконность всех переводов, что не так просто.

Следующая схема реализуется путем преступного сговора с индивидуальным предпринимателем. Организация (юрлицо) заключает с ИП договор об оказании услуг (чаще всего). Деньги отправляются на счет предпринимателя и делятся в оговоренных пропорциях. «Законность» операции подтверждается договором и актом выполненных работ. Контрагенты подписывают документы, считая себя в полной безопасности.

Выплата дивидендов – это вполне законная операция. Но только в том случае, если они отчисляются с прибыли после уплаты налогов. Кроме того, акционеры также обязаны внести в бюджет взнос с доходов физических лиц. Преступной в данном случае является попытка уклониться от налогообложения. То есть дивиденды переводят физлицам без взимания с них взноса в казну.

С 2009 года практикуется схема с маткапиталом. Обналичивание происходит путем оформления поддельной сделки купли-продажи жилого помещения. На основании договора ПФР перечисляет деньги, которые впоследствии снимаются со счета преступником.

Существуют иные схемы обнала, они менее распространены. Но уже из вышеописанных примеров видно, что уголовные правонарушения подпадают под различные статьи УК. Поэтому законодатель решил не вводить отдельно нормы, описывающей обналичивание. Каждая отдельная нарушает норму, описанную в 22-й главе УК, посвященной описанию преступлений в экономической сфере.

Как искоренить незаконное обналичивание

Для более эффективного предотвращения правонарушений в этой области не было бы лишним предпринять следующие шаги:

1. Привлекать к уголовной ответственности руководство банковского учреждения, через которое осуществляется обналичивание денег, заработанных незаконным образом.
2. Сегодня на основе оттиска граждане могут заказать изготовление любой печати либо штампа юрлица (ИП). Для более результативной борьбы с неправомерной обналичкой денежных средств необходим контроль со стороны государства за процессом изготовления штемпелей.
3. В средствах массовой информации следует размещать материалы, касающиеся мер наказания и пребывания заключенных в местах лишения свободы за преступления экономического характера. Сведений о факте осуждения недостаточно для того, чтобы будущие правонарушители осознали тяжесть ответственности.
4. Введение ограничительных мер и усиленного контроля над деятельностью граждан, на которых зарегистрировано 2 и более юрлица. Можно вызывать бизнесменов в Налоговую службу для беседы и дачи пояснений.
5. Принять предложение Минфина, касающееся повышения наименьшей суммы уставного капитала организаций. Увеличить пороговые показатели необходимо до таких пределов, чтобы создание фирм-однодневок стало дорогим и не приносило выгоды потенциальным нарушителям.

Следовательно, государство в некоторых случаях и для установленных законом целей позволяет обналичить деньги, находящиеся на балансе организации с облегчением налогового бремени. Но избежать уплаты налоговых сборов законным способом не получится. Такие действия могут повлечь уголовную ответственность и конфискацию обналиченных денег.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

О чем свидетельствует уголовное законодательство

Статья 198 регламентирует пошаговые действия при уклонении физического лица от уплаты налогов, соответствующих сборов, взносов. Подтверждаются эти меры в ред. Закона ФЗ №162, 250.

Пункты, которые включены в эту норму, следующие:

• уклонение ФЛ от выплат в государственную казну в крупном размере наказывается штрафной санкцией или отбыванием на исправительных, принудительных работах;
• если эти же деяния совершены в особо крупных величинах, то штраф и время отбывания в колонии увеличивается, об этом сказано в рамках редакции ФЗ №420.

Если говорить о комментариях, то можно отметить, что ФЛ – это лицо, выступающее в качестве плательщика страховых взносов и сборов в государственную казну. Крупный размер в этом законе признается величиной в пределах трех финансовых лет, составляющей свыше 900 000 р.

Если лицо совершило деяние впервые и доплатило недоимки в полном размере, к нему нормы уголовного законодательства не применяются. В остальных случаях за обналичивание денежных средств статья УК РФ подразумевает серьезное наказание.

Статья 199 подразумевает ведение речи о юридических лицах – организациях, которые также уклоняются от уплаты взносов. Эти факты нашли полноценное подтверждение в рамках редакции законодательства №250 ФЗ, 162. В этой норме также действует несколько актуальных позиций:

• уклонение от пополнения государственной казны карается штрафом, поскольку оплата налогов и сборов – обязательное мероприятие;
• штрафы зависят от степени нарушения и размера недоимок в государственном бюджете от той или иной организации;
• если аналогичное деяние совершается группой лиц на основании предварительного сговора или в рамках особо крупного размера, то штрафы и продолжительность пребывания в исправительных учреждениях подлежат увеличению, а также есть возможность наложения дополнительных запретов и ограничений (норма ФЗ №420);
• в примечаниях к этой статье идет указание о том, что особо крупный размер – сумма, составляющая в рамках 3-х финансовых лет подряд, свыше 5 000 000 р.;
• второй комментарий состоит в том, что, если лицо совершило преступную деятельность впервые, оно может освободиться от ответственности при уплате нужных сумм налогов и сборов в размерном показателе недоимок.

За нелегальное обналичивание денег статья УК РФ подразумевает серьезное наказание, которого можно избежать лишь при соблюдении определенных условий.

Обналичивание денежных средств статья УК РФ

Так как по закону все такие операции проходят по безналу, то незаконные транзакции стали сведены к минимуму. Однако есть определенные операции, которые могут перестать быть законными. Например, выплата дивидендов. Так как удерживается 9-процентный налог, то мошенники пытаются прокрутить всю схему с назначением денег учредителям. Также с расчетного счета зачастую списывают деньги на хозяйственные нужды, так что здесь у недобросовестных физических лиц есть место для маневра. Еще одна схема – оформлений займа с расчетного счета, который выдается одному из учредителей. И вот срок назначается ООО, а он может быть равен хоть и 50 лет.

Злоумышленники создают дубликат карты физического лица, узнав основные реквизиты его карточки. После этого, по сути, доступ к деньгам ничего не подозревающего человека уже открыт. При этом сам процесс обналичивания проходит чаще всего через посредников, которым обещают процент за то, что те будут снимать наличные с комиссией или без нее. Вопрос уголовной ответственности злоумышленниками не освещается, поэтому физические лица, являющиеся посредниками, могут и не знать о незаконности всей схемы.

Можно ли законно сделать обнал

Незаконное обналичивание хотя и сулит немалую прибыль, имеет один существенный недостаток — грозит уголовной ответственностью всем участникам этой схемы. Кроме того, изъятые деньги будут конфискованы, а это предполагает потерю нескольких миллионов рублей по каждой проведенной операции.

Можно ли обналичивание сделать полностью законным? Если речь идёт не об уклонении от налогообложения организации, а о минимизации суммы налогов, то это вполне реально.

На данный момент наименее спорное, с точки зрения закона, обналичивание можно провести через долгосрочный беспроцентный кредит с последующим переводом средств на депозитный счет в банке. При этом не обязательно использовать для этого подставных лиц или членов семьи. Если речь идёт об организации с одним учредителем, то выдача кредита на покупку квартиры или дома на срок до 20 лет не будет входить в противоречие с законом. А поскольку юридически это будут кредитные средства, положенные на личный счет в банке, а не доход, подлежащий налогообложению, то и выплачивать 13% подоходного налога с них не придётся.

Разумеется, через 20 лет кредит придётся вернуть. Однако какая к тому времени будет реальная стоимость этих денег, с учетом инфляции и курса рубля, судить сложно. Кроме того, в течение 20 лет сама фирма может обанкротиться или закрыться по иным причинам.

О бизнесе

Основным способом незаконного «обналичивания» денежных средств является совершение мнимой сделки, предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги или осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется. При этом заказчик услуги обналичивания изготавливает фиктивные первичные бухгалтерские документы (акты выполненных работ, счета-фактуры и т. д.), подтверждающие исполнение основного договора (контракта). На основании этих документов в данные налоговой отчетности заказчика вносятся заведомо ложные сведения. Денежные средства заказчик перечисляет на расчетный счет исполнителя, который по фиктивным документам (например, для закупки продукции) обращает их в наличную форму. Затем наличные деньги передаются заказчику, за вычетом суммы вознаграждения.

Чуть менее распространены различные варианты недобросовестного использования гражданско-правовых средств, в частности приобретение у физических лиц неликвидных векселей (фактическая цена которых равна цене бланка установленной формы) по номинальной стоимости, оформленных специально для незаконного обналичивания денежных средств. При этом используются либо вымышленные данные физических лиц, либо утерянные паспорта.

Для чего используются незаконные схемы обналичивания?

На практике существует мнение, что обналичивание всегда сопровождается легализацией (отмыванием) доходов. Это совсем не так. Весьма добросовестные фирмы желают уменьшить «прессинг» государства на доходную часть и вывести некоторые средства в собственное пользование простым способом.

Следует обратить внимание, что обналичивание может быть связано со лжепредпринимательством или мошенничеством и необязательно иметь в качестве конечной цели увод денег от налогового бремени.

Поэтому при квалификации преступления, если оно обнаружено, следователи изучают:

• все существенные признаки состава противоправного деяния;
• особенное внимание уделяется факультативным признакам;
• субъектов, которые действовали в единой финансовой цепочки;
• какие сопутствующие преступления были совершены.

Таким образом, незаконные схемы могут быть только «ширмой» для других более сложных преступлений, которые несут серьёзную угрозу общества.