Как самозанятым работать с ООО и не нарушать закон

Многие организации пользуются услугами физических лиц: у одних работает копирайтер, у других — дизайнер, у третьих — частное лицо, занимающееся внешнеэкономической деятельностью. Оформляют такое сотрудничество двумя способами:

• Работают нелегально
  . Договор не составляется, в штате сотрудник не числится, а оплату переводят на карту. Все довольны. Организация экономит на зарплатных налогах 30% и НДФЛ, а работник получает всю сумму без удержаний и не отчитывается перед государством.
• Заключают договор гражданско-правового характера
  . Организация уплачивает взносы в ПФР и ФОМС, а с физического лица удерживается 13% НДФЛ.

Однако, с 1 января 2020 года начал действовать налог на профессиональный доход или “налог для самозанятых”. Теперь с такими сотрудниками можно работать в открытую и не платить налоги. Как это сделать и какие документы оформить, узнаете в этой статье.

Что с официальным списком видов деятельности для самозанятых

Понятия «самозанятый» или «самозанятость», несмотря на широкое употребление, в том числе в официальных письмах государственных органов (в частности, налоговой службы), законодательно не закреплены.

Применяться данная терминология стала после принятия закона «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» от 26.07.2017 № 199-ФЗ.

Абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ с этого момента допускает возможность осуществления гражданином предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. При этом условия ведения такого бизнеса должны быть предусмотрены на законодательном уровне отдельно.

На основании данной нормы был принят закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса…» от 27.12.2018 № 546-ФЗ. Его ст. 2 установлено, что физические лица могут осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации ИП, если она подпадает под перечень самозанятых видов деятельности на 2020 год, установленный п. 70 ст. 217 НК РФ.

Данный перечень был введен законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, вносящим изменения в НК. Этот закон о видах деятельности самозанятых граждан в 2020 году по-прежнему остается актуальным.

Налоги для видов деятельности самозанятых граждан в 2020 году установлены отдельно. Подп. 6 п. 2 ст. 18 закона № 401-ФЗ в качестве эксперимента предусматривает такой специальный налоговый режим, как налог на профессиональный доход.

Кроме того, принят отдельный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ”Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Список

Полный список видов деятельности самозанятых граждан на 2020 год по-прежнему отсутствует, ни одна законодательная норма не содержит их исчерпывающего перечня. Так, в п. 70 ст. 217 НК приведены некоторые виды профессиональной деятельности, при осуществлении которых гражданин может не регистрироваться как предприниматель.

Однако этот перечень не является исчерпывающим, поскольку эта же норма позволяет дополнять его на уровне регионального законодательства.

Так, законом субъекта РФ может быть установлен региональный перечень видов деятельности самозанятого населения в 2020 году в дополнение к общефедеральному.

В упомянутом законе № 422-ФЗ, на основании которого проводится эксперимент по профессиональному налогу, перечня вообще нет. В нем только дано определение профессионального дохода (ч. 7 ст. 2). Под ним понимается такой доход физического лица, который он получает при отсутствии начальника (работодателя) и при этом сам не выступает работодателем. Также это доход от распоряжения имуществом (например, от сдачи жилого помещения в наем).

Налоги при работе с самозанятыми

Признание в налоговом учете затрат на приобретение товаров (работ, услуг) у самозанятых зависит от системы налогообложения, которую использует заказчик. Далее разберемся в нюансах налогового учета таких затрат для субъектов хозяйствования на ОСНО и специальных режимах.

1. Налог на прибыль.

Организация, которая пользуется общей системой налогообложения, при приобретении товаров (работ, услуг) у самозанятых может учитывать эти затраты в налоговом учете, если одновременно соблюдаются следующие требования:

• затраты обоснованы с экономической точки зрения;
• полученные товары (работы, услуги) применяются для коммерческой (хозяйственной, производственной) деятельности;
• расходы документально подтверждены.

Экономическая обоснованность расходов определяется соответствием их стоимости средним ценам на рынке, а также необходимостью применения приобретенных товаров (работ, услуг) в коммерческой деятельности.

Что касается документального подтверждения таких расходов, основываться необходимо на письме ФНС № СД-4-3/2899. Сотрудники налоговых органов считают, что организации на ОСНО могут учитывать затраты на услуги самозанятых при расчете налога на прибыль при соблюдении двух условий:

• наличие договора;
• исполнитель выдал заказчику чек и отобразил полученные за предоставление услуг средства в учете.

Самозанятые — изменения в 2020 году:
В отношении нюансов заключения договора с самозанятым лицом, как уже упоминалось, налоговая служба считает допустимым как письменную форму, так и устную. Но при работе юридических лиц с самозанятыми требуется заключать договор именно в письменной форме, а иногда бывает необходимо его нотариально заверить.

Подтверждением факта выполнения работ является акт, подписанный обеими сторонами согласно условиям договора. Относительно учета самозанятым лицом полученного дохода ФНС придерживается следующего мнения: при получении дохода налогоплательщик должен указать его в приложении «Мой налог», затем предоставить заказчику (покупателю) чек.

Следовательно, в качестве документального подтверждения, которое необходимо для налогового учета затрат, у организации-заказчика должны быть в наличии: договор в письменной форме (при необходимости – нотариально заверенный); подписанный обеими сторонами акт выполненных работ (оказанных услуг) или расходная накладная, подтверждающая поставку товара; чек, сформированный исполнителем через мобильное приложение «Мой налог».

2. НДС.

Условия использования специального режима НПД освобождают самозанятых от уплаты НДС. Поэтому они не обязаны выставлять счета-фактуры. Следовательно, если в роли заказчика выступает юридическое лицо на ОСНО, то у него нет возможности вычесть НДС и уменьшить за счет этого налогооблагаемую базу.

Может возникнуть ситуация, когда юридическое лицо заключило договор с ИП, являющимся плательщиком НДС, который со временем получил статус самозанятого. В подобных обстоятельствах до момента перехода ИП в категорию плательщика НПД предприниматель должен выставлять счета-фактуры, а юридическое лицо – заказчик имеет право вычитать НДС. После получения статуса самозанятого стороны для утверждения новой цены без НДС должны заключить дополнительное соглашение.

Идем от обратного: кто не может быть самозанятым

Чтобы понять, кто может стать самозанятым по виду деятельности, необходимо обратиться к нормам НК, а также региональному законодательству в этой сфере. В законе № 422-ФЗ вместо перечисления данных видов в ч. 2 ст. 4 приводится только перечень случаев, когда применение режима «Налог на профессиональный доход» не допускается.

Поскольку закон принят на федеральном уровне, при разработке регионального закона об утверждении перечня видов деятельности самозанятых граждан данная норма должна быть учтена.

Итак, встать на учет в качестве самозанятого физического лица и применять систему налогообложения «Налог на профессиональный доход» в указанных в законе регионах нельзя, если:

• деятельность предпринимателя связана с реализацией товаров, которые в соответствии с действующим законодательством являются подакцизными или подлежат специальной маркировке;
• человек осуществляет перепродажу товаров;
• физическое лицо занимается добычей полезных ископаемых и их дальнейшей продажей;
• имеются наемные рабочие, с которыми физическое лицо вступило в трудовые отношения посредством заключения соответствующих договоров;
• человек в текущем календарном году получает доходы в размере более 2 млн 400 тыс. руб.;
• осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах других лиц.

Преимущества работы с самозанятыми

Основное преимущество работы с самозанятыми для предприятий и ИП – минимальное налогообложение. Прежде всего, экономится до 30 % по страховым взносам в сравнении с работой со штатными сотрудниками или физическими лицами по гражданско-правовому договору. Также юридическим лицам и ИП не нужно перечислять в бюджет НДФЛ с выплаченных самозанятому средств.

Уплачивать данный налог не нужно и самозанятым лицам в части облагаемых НПД доходов. Работу с юридическим лицом в размере 6% НПД оплачивает лично самозанятый. Налоговая инспекция определяет налогооблагаемую базу и рассчитывает налог, основываясь на зафиксированном в ст. 11 № 422-ФЗ порядке.

Что остается: представители каких профессий могут быть самозанятыми

Чтобы понять, чем может заниматься самозанятый в 2020 году, в первую очередь стоит обратиться к п. 70 ст. 217 НК. На его основании к данной категории предпринимателей относятся лица, осуществляющие следующую деятельность или имеющие следующие профессии:

• няни (присмотр за несовершеннолетними детьми, уход за ними);
• сиделки за пожилыми людьми, достигшими 80 лет;
• люди, присматривающие и ухаживающие за больными людьми и иными лицами, посторонний уход за которыми требуется на основании медицинского заключения специализированной организации;
• репетиторы (законодательно не расшифровывается, в силу практики лица, осуществляющие обучение в какой-либо сфере в частном порядке вне учебных заведений);
• уборщицы или горничные, оказывающие услуги по уборке помещений физическим лицам вне клининговых компаний;
• лица, ведущие домашнее хозяйство (этот термин не конкретизируется, сюда может входить любая работа по дому, приготовление пищи, доставка продуктов из магазина, выгул домашних животных и т. п.).

Если же обратиться к ч. 7 ст. 2 закона № 422-ФЗ, можно сделать вывод, что профессиональным доходом признается доход от использования имущества. Данный вид деятельности относится к самозанятости в той степени, в какой не осуществляется в качестве предпринимательской деятельности.

Например, гражданин разово сдает принадлежащее ему жилое помещение. Если же лицо имеет много жилых помещений и регулярно сдает их внаем, данная деятельность уже будет требовать регистрации в качестве ИП.

Какие условия предусмотрены для получения и сохранения статуса самозанятого?

Если в разрешенном списке нет четких определений, то ограничения указаны ясными пунктами в ФЗ № 422. Итак, использовать налоговый режим НПД нельзя в следующих случаях:

1. Когда годовой доход лица превышает 2,4 млн рублей.
2. При наличии наемных работников по трудовому договору.
3. Если деятельность локализована не в зоне эксперимента. Напомним, что пока закон для самозанятых действует только в Москве, Московской и Калужской области, а также в Татарстане.
4. Даже в пределах этих 4 субъектов менять местоположение допускается раз в году.
5. Та работа, которая облагается НПД, не подпадает под сферу деятельности ИП. Не требует обязательной регистрации в данном статусе, что, кстати, не относится к частнопрактикующим юристам.
6. В деловых отношениях, где самозанятый сам является наемником по трудовому договору, он не вправе применять НПД, хотя совмещать с дополнительным заработком в качестве самозанятого можно.
7. Нельзя регистрировать самозанятость, продавая алкоголь, табак, лекарственные препараты, а также другую подакцизную продукцию.
8. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых.
9. При перепродаже товаров и прав, за исключением сдачи в аренду (наем) собственного жилья.
10. Представители других лиц на основании агентских договор, кроме тех, кто занимается доставкой продукции без использования кассовых аппаратов.
11. Зафиксирован иной режим налогообложения для ИП.
12. При доходах от финансовых инструментов — паев, ценных бумаг, вкладов.
13. Если настоящий или бывший в течение 2 лет работодатель попытается перевести работника в самозанятые и заключить с ним договор ГПХ.

То есть получается, что прямых указаний на то, что юрист не вправе стать самозанятым пока нет. Но на самом деле, такие положения в законе обнаружены, поговорим о них подробнее ниже.

Даже самозанятый парикмахер сталкивается с фактами, которые препятствуют использовать НПД.

Как понять, подпадаю ли я под понятие самозанятого гражданина

Поскольку официальный исчерпывающий список самозанятых профессий в 2020 году по-прежнему отсутствует, понять, подпадает ли гражданин под понятие самозанятого, помогут некоторые законодательные критерии:

• отсутствует работодатель;
• не привлекаются наемные работники;
• лицо не относится ни к одной категории, упомянутой в ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ.

Кроме того, для признания самозанятым человек должен встать на учет в налоговом органе. Учет носит уведомительный характер, после получения уведомления налоговым органом производится регистрация. Налоговый орган сам уведомит заявителя в том случае, если осуществляемая им деятельность не подпадает под определение самозанятости.

Отношения между ИП и самозанятым

Длительное сотрудничество компании с самозанятыми гражданами привлекательно по ряду причин:

• Отношения ограничиваются выполнением работы и оплатой за нее. То есть предприниматель по факту получения работы выплачивает зарплату самозанятому.
• Вся налоговая отчетность ложится непосредственно на самозанятого. Все доходы и налоги гражданин фиксирует и оплачивает сам.
• Упрощение документации при сотрудничестве. Компания и самозанятый могут сотрудничать как посредством устного договора, так и письменного.
• Отсутствует привязка к территории. Работодатель может находится в одном регионе, а исполнитель в другом. Например, дешевле будет взять фрилансера в Калужской области, чем в Москве.

Для того, чтобы ИП и ООО незаконным образом не попытались уменьшить выплаты налогов и НДФЛ за сотрудников, переводя их в самозанятых, государство ввело дополнительный закон. В нем говорится о том, что уволенный сотрудник может трудоустроиться на то же предприятие в статусе самозанятого спустя два года после увольнения.

Для сотрудничества юридической компании и самозанятого гражданина рекомендуется составлять письменный договор гражданско- правового характера во избежании недоразумений. Например, со стороны работодателя — чтобы работа была выполнена в срок и отвечала нужным параметрам. Со стороны работника — чтобы сумма оплаты соответствовала обещанному денежному вознаграждению.

Во избежание штрафов и дополнительных страховых взносов со стороны налоговой юрлицу, самозанятому гражданину при заключении договора с юрлицом, следует прилагать справку о самозанятости. Чтобы договор не был расценен как трудовой.

***

Таким образом, в действующем законодательстве отсутствует единый исчерпывающий перечень видов деятельности, при осуществлении которых лицо признается самозанятым. Однако в налоговом и ином законодательстве приводятся некоторые виды профессиональной деятельности, а также критерии, позволяющие отнести ту или иную деятельность к самозанятости.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие виды услуг может оказывать самозанятый юридическому лицу

Определенного списка видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые, в законах и кодексах нет. Фрилансеры вправе оказывать юрлицам самые разнообразные услуги, от ремонта бытовой техники и электроники до деятельности коуча и ведущего семинаров, программ, мероприятий.

Наиболее востребованными видами таких услуг являются:

• дизайнерская деятельность, в том числе обустройство интерьера, ландшафта, веб-дизайн;
• копирайтерские услуги и наполнение сайтов необходимым контентом;
• услуги программистов;
• администрирование соцсетей;
• ведение маркетинговых кампаний и СЕО-продвижение;
• фото и видеосъемка.

Достаточно популярны услуги строителей и отделочников, работающих на условиях самозанятости.

Важно! Самозанятыми не могут быть адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, специалисты по оценке.

Кто может перейти на специальный налоговый режим

Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

К таким видам деятельности относятся:

• оказание косметических услуг на дому
• фото- и видеосъемка на заказ
• реализация продукции собственного производства
• проведение мероприятий и праздников
• юридические консультации и ведение бухгалтерии
• удаленная работа через электронные площадки
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
• услуги по перевозке пассажиров и грузов
• строительные работы и ремонт помещений

Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Что признается местом ведения деятельности самозанятого

Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.

Какие правила действуют в этом случае:

• если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
• место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
• если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
• при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.

Что еще важно знать участникам сделки

Во избежание злоупотреблений парламентарии вынесли за рамки специального режима ряд доходов (ст. 6 закона 422-ФЗ). Физлица и предприниматели не вправе включать в расчетную базу по НПД:

• вознаграждения по трудовым договорам;
• плату за продажу недвижимости и транспорта;
• суммы, полученные в результате уступки прав на капитальные сооружения или земельные участки (исключение составляет аренда и наем жилья);
• выручку от реализации предметов быта или личных вещей;
• доход от продажи ценных бумаг, долей в капитале хозяйственных обществ;
• вознаграждения по договорам товарищества, доверительного управления, цессии.

Не получится перейти на самозанятость у медиаторов, нотариусов, адвокатов. Запрет также распространяется на арбитражных управляющих.

Предложенную систему можно считать удачной. Об эффективности проекта свидетельствует статистика. Россияне начали активно выходить из тени. К концу 2020 года только в четырех регионах страны на учет встало свыше 330 тысяч человек. Расширение эксперимента должно привести к заметному увеличению доходов региональных бюджетов.

Однако есть у программы и явные недоработки. Так, федеральный закон не упоминает о банкротах. В документе отсутствуют прямые запреты на регистрацию для лиц, признанных ранее несостоятельными. Упущение грозит выходом на рынок недобросовестных участников. Именно поэтому юридическим лицам не стоит пренебрегать проверкой потенциальных партнеров.

Действие эксперимента рассчитано на 10 лет. В этот период законодатели не планируют увеличивать ставки или менять систему начислений. А вот подход к вопросу пенсионного страхования вполне может измениться. Проблема с аккумулированием средств на индивидуальных лицевых счетах ПФР не решена. Политика государства по этому направлению мягкостью не отличается.

Налоговая ставка для самозанятых

Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.

Алгоритм исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

• если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
• если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налоговый период – календарный месяц.

Официальные разъяснения по вопросам применения налога для самозанятых

Депутат Госдумы Андрей Макаров подчеркивает, что «закон предоставляет право, а не налагает обязанности». Он «не устанавливает никаких дополнительных налоговых проверок или возможности кого-то поймать за неуплату налогов». Существование этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность — платить налоги и сборы.

На официальном сайте Госдумы Андрей Макаров дал разъяснения по многочисленным вопросам, которые поступают от граждан.

Относятся ли к самозанятым те, кто оказывает разовую помощь?

Не относятся. Принципиален факт регулярного оказания услуг: например, вы помогаете людям вскапывать огороды и зарабатываете этим. Однако, если вы разово помогли соседу вскопать огород, то это не будет относиться к оказанию услуг.

Может ли ИП перерегистрироваться в самозанятого?

Может, если посчитает, что этот режим для него более выгодный. Но главная цель закона о самозанятых — это позволить выйти из «серой зоны» людям, которые пока никак не зарегистрированы.

Смогут ли самозанятые получать справки о доходах для приобретения государственных гарантий и льгот?

Смогут, как и любой гражданин.

Куда пойдут деньги от уплаты налога?

Они будут поступать в региональный бюджет по месту осуществления деятельности. Регионы смогут распределить их и направить часть доходов в муниципалитеты.

«И это очень важно для регионов. Потому что сегодня регионы за неработающее население осуществляют платежи в Фонд обязательного медицинского страхования. Как только человек выходит из «серой» зоны, 1,5 % от уплаченного им налога будут зачисляться в ФОМС, и регион за него платить в ФОМС уже не будет», — отмечает Андрей Макаров.

Где регистрироваться самозанятому, если он осуществляет деятельность в нескольких регионах?

Он может выбрать наиболее удобный для него регион для регистрации. Во всех регионах регистрироваться не надо.

Разъяснения по этому вопросу также дано в Письме ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-4-3/[email protected]

Комментарии Гайка Сафаряна, партнера налоговой практики CMS, Россия

О дизайнерах, работающих с зарубежными стоковыми платформами. Подпадают ли они под закон о самозанятых?

Подобный вид предпринимательской деятельности будет также подпадать под новый налоговый режим. Факт выполнения работ, оказания услуг в пользу иностранного лица не имеет значения для целей исчисления и уплаты подоходных налогов, так как объектом налогообложения является доход от реализации.
В зависимости от характеристик конечного покупателя товаров (работ, услуг) налогоплательщики налога на профессиональный налог будут обязаны применить ту или иную налоговую ставку (4 % при реализации физическим лицам и 6 % при реализации организациями или ИП).

Необходимо отметить, что налогоплательщикам налога на профессиональный доход при реализации товаров (работ, услуг) с использованием посреднических механизмов стоит обратить особое внимание на идентификацию конечного покупателя.

О льготе, предусмотренной для компаний, приобретающих товары у самозанятых или пользующихся их услугами. Как именно это будет работать?

Законом предусмотрено, что выплаты организациями или ИП физическим лицам-налогоплательщикам налога на профессиональный доход за реализуемые товары, работы, услуги, учитываемые в налоговой базе, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Таким образом, корпоративные налогоплательщики получат возможность снижать базу по обложению страховыми взносами при приобретении товаров (работ, услуг) у самозанятых.

Как перейти на налог на профессиональный доход с других спецрежимов

Разъяснения по этому вопросу даются в Письме ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/[email protected]

ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД могут перейти на уплату налога для самозанятых, уведомив об этом налоговую в течение месяца с даты регистрации в качестве плательщика этого налога.

Перейти на вышеуказанные спецрежимы можно в случае утраты права на применение налога на профессиональный доход. Для этого нужно уведомить налоговую в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога.

Штраф для самозанятых

При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться и к штрафам в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.

Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выставления чека.

В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. Повторное нарушение в течение 6 месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек.

В 2020 году ФНС выразила готовность не применять санкции в отношении самозанятых в первый год эксперимента.