В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью. Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г. Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.
Что такое операционные расходы?
Операционные расходы согласно НК РФ
Операционные расходы – это издержки предприятия, которые не имеют отношения к производству товаров или оказанию услуг. Они необходимы для функционирования предприятия.
ПБУ 10/99 четко не определяет термин и не разграничивает потери в результате изменения классификации согласно Приказу № 116н. Как известно, до 2006 года прочие расходы разделялись на внереализационные, операционные и чрезвычайные. Согласно сегодняшним нормам принят упрощенный вариант градации на расходы / доходы для предприятий, действующих в любой отрасли.
Аналогично расходам существуют и прочие операционные доходы – это финансовые поступления, не связанные с реализацией основного продукта. Если нет доказательств непрямой доходности, необходимо прибыль указывать на субсчете 90, как доход от основной деятельности.
Прочие источники доходности
Доходность относится к категории «Прочие» в том случае, если поступления не связаны с обычной деятельностью учреждения. Если приход поступает от основных видов функционирования предприятия, его необходимо отражать на 90 счете «Продажи».
Прочие операционные доходы включают в себя следующие поступления:
- платное предоставление в ограниченное пользование активов;
- платное предоставление прав на патент различных видов интеллектуальной собственности;
- от участия в уставных капиталах (УК) других учреждений;
- от участия в договорах простых товариществ;
- от продажи имущества, активов, продукции;
- проценты по кредитам и займам;
- штрафные санкции, начисленные за нарушение условий договора;
- прибыль предыдущих периодов;
- компенсация убытков организации и проч.
Полный список доходности представлен в п. 7 ПБУ 9/99.
Чистый операционный доход — это разница между действительной величиной валового дохода (ВД) и постоянными издержками, такими, как страховые взносы, налоговые платежи и иные затраты.
ЧОД = ВД – ОР.
Расчет данного показателя иллюстрирует величину чистой прибыли, которую получит предприятие от использования имущества, вкладов в УК и иных видов доходности за текущий период.
Состав операционных расходов
Классификация расходов
Если представить себе комплекс существующих на предприятии трат, то можно сразу же понять, какие расходы являются основными и обеспечивают производство предприятия, а какие из них необходимы для поддержки его функционирования, и это операционные расходы предприятия.
Перечень непрямых издержек регламентирован ПБУ 10/99 п.11, гл.3. согласно документу, к операционным расходам относятся:
- арендованные активы или полученные прочим путем для временной эксплуатации на возмездной основе;
- арендуемые права на интеллектуальную продукцию;
- учредительские вливания в процесс других предприятий;
- любая форма отчуждения собственного имущества – продажа, аренда и прочее;
- создание фондов для резервирования денег;
- уплата по банковским счетам комиссий и процентов.
Важно: отнести расходы к операционным можно только в том случае, если эти траты не использовались для создания нового продукта или оказания услуг.
Еще существует перечень операционных затрат, относимых к прочим:
- погашение штрафных санкций, предусмотренных различными договорными обязательствами;
- уплата убытков, нанесенных действиями компании третьим субъектам;
- убытки по финансовым обязательствам, невозможные к взысканию;
- размер разницы в валютных колебаниях, из-за чего компания несет убытки при увеличении расходов на закупку сырья;
- убытки от списания активов, которые выбыли из строя и согласно заключению комиссии, непригодны к восстановлению или частичной реализации;
- терминальные расходы, связанные с перемещением грузов и командировками путем использования различного наземного, воздушного или дорожного транспорта.
В число операционных доходов включены те же пункты, только принесшие пользу предприятию, например, сдача в аренду помещений и прочих активов предприятия, поступления от представительской деятельности, полученные проценты по кредитам или возврат кредиторской задолженности с истекшим периодом давности.
Операционных возникших затрат у предприятия может быть намного больше, все зависит от вида его деятельности, например, для магазина такими издержками являются ремонт помещения и кассового оборудования, выплата зарплаты и взносов во внебюджетные фонды.
Какие доходы следует считать операционными доходами?
Из п.5 ПБУ 9/99 следует, что доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам. Операционными доходами являются также: — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации при условии, что они не являются доходами от обычных видов деятельности; — прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). Согласно ст.ст.1041 — 1043, 1046 и 1048 ГК РФ, Указаниям по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества, утвержденным Приказом Минфина России от 24.12.1998 N 68н, прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей. Прибыль от совместной деятельности учитывается по дебету счета 74 «Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу», субсчет «Расчеты по договору простого товарищества», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». При получении товарищами средств, определенных в соответствии с договором простого товарищества, задолженность списывается со счета 74, субсчет «Расчеты по договору простого товарищества», в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет»); — поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции. Превышение оборотов по кредиту счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» над оборотами по дебету зачисляется на счет 80 «Прибыли и убытки» (по дебету счета 47 и кредиту счета 80). Реализация иных активов отражается по счету 48 «Реализация прочих активов». Кредитовое (доход) сальдо по счету 48 «Реализация прочих активов» списывается на счет 80 «Прибыли и убытки»; — проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся непосредственно на счете организации. В.И.Макарьева Государственный советник налоговой службы II ранга Подписано в печать 23.07.1999 «Налоговый вестник», 1999, N 8
Какие доходы будут считаться внереализационными доходами? »
Бухгалтерские консультации »
Учет и управление операционными расходами
Как происходит учет расходов
Все операционные расходы должны учитываться, и при необходимости уменьшаться без потери качества работы предприятия. Кроме этого их необходимо заранее планировать на такие случаи как простой предприятия, в связи с праздниками или отсутствием деятельности, на период возникновения обстоятельств, не зависимых от предприятия, например, пожар, форс-мажор и прочие.
Среди популярных методов оптимизации расходов можно выделит сокращение фонда заработной платы за счет уменьшения численности работников, но такое решение может негативно сказаться на качестве и количестве производимой продукции.
В результате возникают задержки с поставкой продукции, и как следствие происходят убытки для компании.
Как правильно считать операционные доходы и расходы
Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка)
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие доходы | 2340 | 3955 | 1960 |
Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Прочие доходы | 2340 | 1553 | 987 |
Решение
Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.
Сумма прочих доходов за вычетом НДС за отчетный период составляет 4112 тыс. руб. (4 508 120 руб. — 270 000 руб. — 126 000 руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.10 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| Прочие доходы |
Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.
Шаг первый.
Определим сальдо доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто:
— доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду — 150 000 руб. (826 000 руб. — 126 000 руб. — 550 000 руб.);
— доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, — 250 000 руб. (1 770 000 руб. — 270 000 руб. — 1 250 000 руб.);
— положительные и отрицательные курсовые разницы — (-65 485 руб.) (280 635 руб. — 346 120 руб.);
— суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) — (-900 000 руб.) (900 000 руб. — 1 800 000 руб.).
Шаг второй.
Определим показатель строки «Прочие доходы».
Сумма прочих доходов за отчетный период составляет 1131 тыс. руб. (250 000 руб. + 150 000 руб. + 250 000 руб. + 150 000 руб. + 300 000 руб. + 31 485 руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.10 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| Прочие доходы |
3.2.11. Строка 2350 «Прочие расходы»
По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше (п. 21 ПБУ 10/99).
Отражение операционных расходов в бухгалтерии
Отражение по счету 91
После выяснения, какие расходы компании не относятся к основным, нужно разобраться с особенностью их учета. В бухгалтерии они учитываются на счете 91, при этом доходы идут по субсчету 91.1, а расходы по субсчету 91.2.
Важно: записи вносятся в открытые счета накопительно, а по итогам расчетного периода разница между издержками и прочими доходами рассчитывается и вносится на субсчет 91.9 с отображением по дебету убытка, а по кредиту прибыли.
Учет проводится так, чтобы можно было легко провести аналитику по каждой выполненной ранее операции.
Компания Ребус
· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации);
· поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров. Например, поступления от продажи дебиторской задолженности, ценных бумаг (если такие доходы не отражены в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 0710002 );
· поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам (если такие доходы не отражены в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» формы № 0710002 );
· прибыль, полученная организацией по совместной деятельности (по договору простого товарищества);
· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете организации в банке;
· причитающиеся организации штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
· поступления в возмещение причиненных организации убытков;
· активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
· положительные курсовые разницы;
· сумма дооценки активов;
· прочие доходы.
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.). К таким доходам, в частности, относится стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п.
Согласно нормам ПБУ 9/99 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, а также возмещение причиненных организации убытков признаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.
Стоимость безвозмездно полученных активов, а также стоимость активов, приобретенных за счет бюджетных средств, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Она включается в состав прочих доходов при передаче этих активов в производство по мере начисления амортизации по основным средствам или в момент их выбытия. В строке такие доходы отражаются в сумме, которая в отчетном периоде списана с дебета счета 98 в кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы».
Прибылью прошлых лет, выявленной в отчетном году, могут быть, например, расходы, ошибочно включенные ранее в себестоимость, или доходы, не учтенные в предыдущие годы в бухгалтерском учете. Эти суммы отражаются по строке «Прочие доходы».
Кредиторская и депонентская задолженность включается в состав прочих доходов после истечения срока исковой давности. Он составляет три года по окончании срока исполнения обязательства (ст. 200 ГК РФ). Согласно статье 203 ГК РФ течение срока исковой давности может прерваться, если кредитор предъявил иск в установленном порядке, а также если организация-должник совершила действия, свидетельствующие о признании долга. Это может быть письменное уведомление должника о признании долга или акт сверки расчетов, подписанный должником. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Денежные средства, дебиторская или кредиторская задолженность в иностранной валюте в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублевой оценке. Поэтому остатки средств на валютных счетах (за исключением остатков полученных или выданных в валюте авансов), суммы задолженности в валюте следует пересчитывать в рубли по курсу Банка России, установленному для соответствующей валюты, на дату составления отчетности. При этом образуются положительные или отрицательные курсовые разницы.
Суммы положительных курсовых разниц отражаются по строке 090 формы № 0710002 . Они образуются в случае, если курс соответствующей валюты, установленный Банком России на отчетную дату, вырос по сравнению с курсом на дату поступления средств на валютный счет. А также если курс на отчетную дату оказался ниже курса, установленного на дату возникновения кредиторской задолженности.
Прочие доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В строке формы № 0710002 эти доходы отражаются за минусом начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин (ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68).
В строке прочих доходов допускается показывать величину прочих доходов, уменьшенную на сумму соответствующих прочих расходов. В этом случае в строке «Прочие расходы» формы № 0710002 эти расходы не отражаются. Но зачесть таким способом можно только доходы и расходы, возникшие в результате одного и того же (или аналогичного по характеру) факта хозяйственной деятельности, и только при условии, что они не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
Расчет эффективности операционных расходов
Расчет эффективности
Индекс эффективности по возникшим операционным расходам устанавливается управленческим органом на каждой регулируемой компании. Используется один из методов – эффективность инвестиционного капитала или индексации установленных тарифов для оптимизации их уровня.
Учитываются инвестиции, привлеченные для снижения трат, изучается их влияние на уровень издержек на этапе разработки и внедрения плана применения.
Важно: если благодаря внедренной программе инвестирования снизить траты можно на 5%, то и индекс эффективности применяется в 5-процентном значении.
При этом для предприятий:
- по производству тепловой энергии применяется индекс на уровне 1%, максимум 5%;
- для предприятий, передающих энергию индекс используется полученный в результате применения следующей формулы ИОРj = max (ИОРj инв; ИОР jсрав), но не более 5%.
После установления метода руководящий состав каждые 5 лет проводит контроль деятельности предприятий и анализирует их деятельность путем сравнения. В результате после сравнительных мероприятий определяется индекс эффективности рабочего процесса компаний.
Необходим такой расчет индекса эффективности и сравнительный анализ для определения уровня издержек и поиска путей их оптимизации. Чтобы можно было снизить себестоимость продукции, если она окажется слишком высокой. Коэффициент дает четкое представление какой процент идет на поддержание деятельности компании.
При составлении графической динамики деятельности с использованием коэффициента можно повысить производительность компании совершенно избавившись от издержек.
Факторы, влияющие на коэффициент операционных расходов
Основные факторы влияния на прибыльность предприятия
Чтобы вести эффективную деятельность, необходимо оптимизировать неоперационные расходы – это основная цель управленческого состава. При их снижении наблюдаются темпы развития производительности и доходности предприятия. Факторов, влияющих на уровень издержек существует несколько, и они делятся на внутренние и внешние.
Внешние факторы
Внешние факторы, влияющие на размер операционных расходов, не зависят от воли и активности компании и к ним относятся:
- Инфляция. Чем выше ее уровень, тем больше компании несут дополнительных трат – это и выплата зарплаты и премий, процентов по займам в банки, на транспортировку или услуги сторонних компаний;
- Увеличение налоговых ставок и по внебюджетным расходам. Отчисления занимают значительный процент в расходной части предприятия и увеличение их ставок существенно влияет на рост расходов.
Внутренние факторы
К внутренним относятся:
- Объем производства и реализации готового товара. Несмотря на то что увеличение производственных мощностей требует дополнительных трат, себестоимость продукции может значительно снизиться за счет неизменного количества обслуживающего персонала. Например, механик обслуживал один станок, когда их стало 3-и зарплата механика прежняя, обслуживается уже трое станков, а продукции больше, значит и себестоимость ее ниже.
- Длительность цикла производства. С его сокращением снижается уровень инвестиционных затрат, кассовых операций, расходов на хранение продукции, уменьшаются издержки по дебиторской задолженности, расходы на оплату труда работников и управленцев.
- Показатель производительности труда из расчета на одно рабочее место. Чем больше это значение, тем меньше сумма по операционным расчетам с сотрудниками.
- Техническое состояние основных средств на предприятии. Чем больше изношено оборудование, тем больше требуется денег на амортизацию. В итоге возникает вопрос в эффективности приобретения новых станков.
- Количество собственного оборотного капитала. Чем выше процент собственных средств, используемых в деятельности компании, тем меньше потребности в заемном капитале, а значит происходит и снижение на обслуживание кредитов и займов.
Операционными доходами являются:
> поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
> поступления, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
> поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
> и другие.
Операционными расходами являются:
> расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
> расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
> расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
> проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
> прочие операционные расходы.
7. По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.
По данным строкам отчета отражаются:
> дивиденды (проценты) по облигациям;
> проценты по депозитам;
> суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;
> проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.
8. Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).
По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).
9. По строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним относятся: реализация ОС и прочего имущества, списание ОС с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы». В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.
В составе операционных доходов и расходов также отражаются: У результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000);
> расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.);
> сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством РФ.
Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.
Раздел III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационными доходами являются:
> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
> активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
> поступления в возмещение причиненных организации убытков;
> прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
> курсовые разницы;
> суммы дооценки активов;
> прочие внереализационные доходы. Внереализационными расходами являются:
> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
> возмещение причиненных организацией убытков;
> убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
> суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
> курсовые разницы;
> сумма уценки активов;
> прочие внереализационные расходы.
10. Строки 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130 «Прочие внереализационные расходы».
По строке «Прочие внереализационные доходы» отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.
По строке «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкам; убыток от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от хищений материальных и иных ценностей, судебные издержки и т.п.
11. «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140). Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как
сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.
12. По строке «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством РФ, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли», а также иные платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (штрафные санкции в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.п.)
13. Сумма по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» определяется как разность между суммой «Прибыли (убытки) до налогообложения» (строка 140) и суммой налога на прибыль (строка 150).
Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы.
14. «Чрезвычайными доходами» (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
15. В составе чрезвычайных расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)
16. По строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.
Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.
В форму № 2 введена дополнительная информация в виде «Расшифровки отдельных прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.
(Форма № 2)
Отчет о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный год | За аналогичный период предыдущего года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 106969 | 99017 | ||||
| В том числе от продажи: продукции | 011 | 88988 | 80504 | ||||
| Товаров | 020 | 12533 | 70203 | ||||
| услуг промышленного характера | 013 | 5448 | 3861 | ||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 69744 | 60254 | ||||
| В том числе проданных: Продукции | 021 | 59470 | 60254 | ||||
| Товаров | 022 | 6893 | 7305 | ||||
| услуг промышленного характера | 023 | 3381 | 2644 | ||||
| Валовая прибыль | 029 | 37225 | 28814 | ||||
| Коммерческие расходы | 030 | 5562 | 594 | ||||
| Управленческие расходы | 040 | 3102 | 198 | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) | 050 | 28561 | 28022 | ||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный год | За аналогичный период предыдущего года | ||||
| 2. Операционные доходы и расходы Проценты к получению | 060 | 1610 | 4654 | ||||
| Проценты к уплате | 070 | 3102 | 4188 | ||||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 4814 | 1064 | ||||
| Прочие операционные доходы | 090 | 749 | 600 | ||||
| Прочие операционные расходы | 100 | 11344 | 3584 | ||||
| 3. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы | 120 | 1604 | 495 | ||||
| Внереализационные расходы | 130 | 642 | 1715 | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 22250 | 25348 | ||||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 6675 | 8872 | ||||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 15575 | 16476 | ||||
| 4. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы | 170 | ||||||
| Чрезвычайные расходы | 180 | — | — | ||||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) | 190 | 15575 | 16476 | ||||
| СПРАВОЧНО Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным | 201 | ||||||
| по обычным | 202 | — | — | ||||
| Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: по привилегированным | 230 | ||||||
| по обычным | 204 | — | — | ||||
| Расшифровка отдельных прибылей и убытков | |||||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||
| прибыль | убыток | прибыль | убыток | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | 210 | — | — | — | — | ||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | 220 | — | — | — | — | ||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением обязательств | 230 | — | — | — | — | ||
| Курсовые разницы по операциям в иностран-ной валюте | 240 | 1604 | 642 | — | — | ||
| Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода | 250 | — | — | — | — | ||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | 260 | — | — | — | — | ||
| 270 | |||||||
