Страховые взносы в 2020 году: изменения, свежие новости

Со следующего года компании и ИП будут использовать новые предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году согласно Постановлению Правительства от 15.11.2017 г. № 1378. В этой консультации мы расскажем, как изменятся их значения, а также покажем на примере, как применять новые лимиты. Но прежде узнаем, из чего формируется база для начисления страховых взносов.

Что такое база для начисления страховых взносов

Гражданин может быть принят на работу в компанию или к предпринимателю (п.1 ст.420 НК РФ):

• по трудовому договору;
• по договору гражданско-правового характера (ГПХ) для выполнение работ, оказание услуг;
• по договору авторского заказа и др.

Выплаты и вознаграждения, производимые в пользу физлиц в рамках указанных договоров, образуют объект обложения страховыми взносами (абз.1 п.1 ст.420 НК РФ) Не все конечно! С некоторых видов выплат страховые взносы платить не надо (они перечислены в ст.422 НК РФ).

Таким образом, чтобы определить базу для начисления страховых взносов нужно сложить все облагаемые выплаты. При этом важно помнить, что считается она (п.1 ст.421 НК РФ):

• каждой компанией (ИП) самостоятельно без учета выплат по иным местам работы (если таковые имеются);
• по каждому физлицу отдельно;
• ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года.

Пониженные тарифы страховых взносов

Изменения в порядок применения льготных тарифов в 2020 г. внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ.

Кто потеряет право на пониженный тариф

В 2020 г. некоторые компании, уплачивающие ранее страховые взносы по пониженным тарифам (ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ), лишатся льгот (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ):

• сельхозпроизводители;
• компании, применяющие ЕНВД;
• компании, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы (п. п. 1 — 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
• СМИ (п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ);
• инжиниринговые компании (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ не распространил на 2015 г. действие пониженных тарифов для этих страхователей.

Следовательно, начиная с 2020 г. они должны начислять страховые взносы по общим тарифам, установленным ч. 2 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ. Все остальные компании, имевшие в 2014 г. право на применение пониженных тарифов, в 2020 г. продолжат их применять (табл. 3 на с. 22).

Таблица 3

Пониженные тарифы страховых взносов в 2015 году

Страховые взносы такие компании уплачивают до тех пор, пока выплаты по работнику не превысят предельной базы для начисления взносов. Суммы превышения взносами не облагаются.

Изменения в начислении взносов по пониженным тарифам

Эти изменения касаются аптек и индивидуальных предпринимателей на патенте.

Аптеки. С 2020 г. аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, могут применять пониженные тарифы только к выплатам сотрудников, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (пп. «а» п. 29 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Примечание. Лица, имеющие право заниматься фармацевтической деятельностью до 1 января 2020 г., перечислены в п. 1 ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ.

Тем самым окончательно решен вопрос о том, действуют ли льготные тарифы в отношении всех работников, в том числе и тех, кто не занимается непосредственно фармацевтической деятельностью.

Индивидуальные предприниматели на патенте. Основная часть страхователей сможет применять пониженный тариф также только по выплатам в пользу работников, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (пп. «б» п. 29 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Это ограничение не будет касаться индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса:

• розничную стационарную торговлю в торговом зале не более 50 кв. м;
• розничную стационарную торговлю без торговых залов и через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общепита, оказываемые в зале обслуживания посетителей площадью не более 50 кв. м;
• сдачу в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

С облагаемой базы каждого «физика» организация (ИП) исчисляет и уплачивает в ИФНС страховые взносы по следующим основным тарифам (п.1 ст.421 НК РФ, п.1 и п.4 ст.431 НК РФ, ст.426 НК РФ).

Заметьте! С выплат иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), взносы на случай ВниМ начисляются из расчета 1,8%.

Дополнительно страхователи уплачивают в ФСС взносы «на травматизм» по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида экономической деятельности (ст.21, п.1 и.3 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ).

Обратите внимание! Для некоторых категорий работодателей Налоговым кодексом предусмотрены пониженные (или нулевые) ставки страховых взносов. К примеру, IT-компании, уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС – 4%, на случай ВниМ – 2% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2, п.5 ст.427 НК РФ). А «упрощенцы», осуществляющие льготные виды деятельности, перечисленные в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ, платят только одни пенсионные взносы по ставке 20% (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ).

При этом плательщик рассчитывает взносы на ОПС и случай ВниМ исходя из указанных в таблице тарифов до тех пор, пока облагаемая база отдельно взятого человека не достигнет так называемой предельной величины.

Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование устанавливает Правительство РФ в конце каждого года на следующий календарный год с учетом роста средней заработной платы по стране (п. п. 4-6 ст.421 НК РФ). Так, в 2020 году действуют следующие значения (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.11.2016 г. № 1255):

• по взносам на ОПС – 876 000 руб.;
• по взносам на случай ВниМ – 755 000 руб.

И если сумма облагаемых выплат, начисленных в пользу физлица нарастающим итогом с начала года (база), превысит установленные лимиты, то ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а взносы на случай ВниМ и вовсе перестают начисляться (абз.3 п.1 ст.426 НК РФ, п.3 ст.421 НК РФ).

Имейте в виду! Для целей исчисления медицинских и пенсионных взносов, уплачиваемых по доптарифу, а также взносов на «травматизм» предельные базы не утверждаются. Иными словами, указанные виды взносов платятся по предусмотренным Законом тарифам независимо от суммарного дохода физлица.

Давайте посмотрим, как изменятся пределы начисления взносов в 2018 году.

Актуальные тарифы

Организации и индивидуальные предприниматели должны в 2020 году должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на пенсионное страхование. Однако начислять взносы по доптарифам нужно не всем. Дополнительные взносы начисляются только на выплаты работникам, занятым:

• на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);
• на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Дополнительные тарифы страховых взносов взаимосвязаны с тем, проводилась ли специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест.

Если не было спецоценки или аттестации

Если не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, то в 2020 году организациям и ИП нужно использовать дополнительные тарифы страховых взносов, которые определены пунктами 1и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ. Применяйте их к выплатам в пользу работников.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

С 1 января 2020 года МРОТ составит 9489 рублей. См. «МРОТ с 1 января 2020 года». Если придерживаться прежних правил, то сумма фиксированных страховых взносов ИП с 2020 года должна была бы повысится. Однако с 2020 года вводится новый порядок расчета страховых взносов индивидуальных предпринимателей. Он зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.

С 1 января 2020 года устанавливается новый фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП без наемных работников (уплачивающих взносы «за себя»). Эти платежи больше не будут зависеть от минимального размера оплаты труда (МРОТ). Для чего вводятся такие поправки? Поясним.

Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума – это должно произойти в начале 2020 года. Это значит, что страховые взносы ИП, если не отвязать их от МРОТ, вырастут очень сильно в ближайшие пару лет. А предложенные изменения позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП, не производящих выплат физлицам. Так сказано в пояснительной записке к законопроекту.

Идея законопроекта обсуждалась и была одобрена в ходе встречи президента России Владимира Путина и президента «Опоры России» Александра Калинина.

Далее расскажем, что именно изменилось в порядке расчета страховых взносов ИП «за себя» с 2020 года и обозначим новые суммы с примерами.

С 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будут рассчитываться в следующем порядке:

• если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период;
• если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расшифруем новые значения и приведем примеры расчетов сумм к уплате в различных обстоятельствах.

Фиксированная сумма при доходах 300 тыс. рублей и меньше

https://youtu.be/DY9qUEITa84

Как мы уже сказали, в 2020 году фиксированные пенсионные взносы ИП «за себя» при доходах менее 300 000 рублей составляли 23 400 рублей. Эта сумма определялась по специальной формуле исходы из МРОТ и тарифов страховых взносов. Однако с 2020 года фиксированная сумма пенсионных взносов не будет зависеть от этих значений. Она будет просто закреплена в законе как 26 545 рублей.

Таким образом, с 2020 года фиксированные пенсионные взносы увеличились на 3145 р. (26 545 р. – 23 400 р.). C 2020 года всем индивидуальным предпринимателям, вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса, потребуется заплатить в качестве обязательных пенсионных взносов 26 545 рублей.

Далее рассмотрим примеры, когда индивидуальным предпринимателям потребуется уплатить фиксированные пенсионные взносы в новом (повышенном) размере.

Если доходы более 300 000 рублей

Если по итогам 2020 года доходы ИП превысят 300 000 рублей, то индивидуальному предпринимателю потребуется заплатить дополнительно плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. В этой части никаких изменений с 2020 года не произошло. Такой подход применялся и ранее.

Максимальная сумма пенсионных страховых взносов

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2020 год, рассчитанная по этой формуле, составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

Как видно, в 2020 году также применятся восьмикратное ограничение, но уже не к МРОТ, а к фиксированной сумме – 26 545 рублей. Таким образом, более чем 212 360 р. (26 545 р. x в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может.

Получается, что максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 р. (212 360 р. – 187 200 р.).

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2020 году не зависили от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ. В 2017 году сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей. См. «Страховые взносы ИП в 2020 году».

С 2020 года сумма обязательных медицинских страховых взносов «отвязана» от МРОТ и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период. На сколько с 2020 года увеличились страховые взносы ИП? Ответ- на 1250 р. (5840 р. – 4590 р.).

5840 рублей – это обязательная сумма. Ее с 2020 года должны уплатить за расчетный период все ИП вне зависимости от ведения деятельности, движения по счетам и получения доходов.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Это Постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 17 ноября 2020 года. С 1 января 2020 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

• 815 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1 021 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2020 году надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам «на травматизм». Поэтому их размер на 2020 год в таблице не приводится.

В 2020 году предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2020 годом увеличились. Сравним значения в таблице.

Налоговая ответственность

Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году

• управляет недвижимостью (коды 68.2 и 68.32);
• использует для своей работы ИТ и вычислительную технику (код 63);
• ремонтирует предметы личного пользования и бытовые (код 95.2);
• предоставляет персональные услуги (код 96);
• работает с транспортом или занимается связью (коды 49–53);
• собирает сточные воды и отходы, ведет аналогичную работу (коды 37, 38.1 и 38.2);
• ремонтирует ТС и проводит техобслуживание (код 45.2);
• строительством (коды 41–43);
• обрабатывает вторичное сырье (код 38.3);
• обрабатывает древесину и производит изделия из нее (код 16).

• не превысит 300 тыс. рублей, предприниматель должен будет уплатить фиксированный платеж в срок не позднее 31 декабря 2018 года (абз.2 п. 2 ст. 432 НК РФ). Конкретные размеры и сроки уплаты фиксированного платежа в течение 2020 года предприниматель определяет для себя сам. Его можно уплатить или в конце года целиком, или разбить на несколько периодических платежей. Главное — внести всю сумму фиксированного платежа до конца 2020 года.
• превысит 300 тыс. рублей, необходимо доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения. Срок уплаты — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. За 2020 год — не позднее 1 апреля 2020 года.

• Инфо

  Учитывать в базе только те доходы работника, которые облагаются страховыми взносами.

• Тарифы страховых взносов Страховые взносы в 2020 году: ставки (таблица 2) Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.

Предельная база для страховых взносов в 2020 году: как рассчитали

Предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2020 году

Предельная база для взносов на случай ВниМ – это индексируемая величина (п.4 ст.421 НК РФ). При ее расчете учитывается рост средней заработной платы в РФ.

Так, согласно прогнозам Минфина на 2020 год, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника составит 42 522 руб., что на 8% больше по сравнению с предыдущим (2017) годом (39 360 руб.).

Таким образом, лимит начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование 2020 года будет проиндексирован на коэффициент 1,080 (= 42 522 руб. : 39 360 руб.). Получаем значение, равное 815 400 руб. (= 755 000 х 1,080), которое округляется по правилам п.6 ст.421 НК РФ: сумма менее 500 руб. отбрасывается.

Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на случай ВниМ в 2020 году составит 815 000 руб.

Предельная база по пенсионным взносам в 2020 году

Предельная база для взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается в соответствии с п.5 ст.421 НК РФ по следующей формуле:

Предельная база по взносам на ОПС в 2020 году = размер средней зарплаты в РФ на 2020 год х 12 х повышающий коэффициент на 2020 год = 42 522 руб. х 12 х 2 = 1 020 528 руб.

При этом размер предельной базы округляется до полных тысяч рублей: сумма 500 руб. и выше округляется до 1 000 руб. (п.6 ст.421 НК РФ). Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС в 2020 году составит 1 021 000 руб.

Что это такое

Предельная величина базы страховых взносов устанавливается государством и представляет собой определенную сумму выплат работодателем в пользу сотрудника, свыше которой платежи осуществляются по пониженным ставкам. Основные отчисления работодателя состоят из страховых выплат на пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и социальное (2,9%) страхование, что составляет 30% от зарплаты и других платежей в его пользу. Если годовая сумма взносов уплачена свыше лимита, то ставка платежей за сотрудников уменьшается и работодатель оплачивает меньшую сумму отчислений.
В 2020 году база начисления страховых взносов изменилась после утверждения Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Лимиты обязательного пенсионного и социального страхования выросли – платить придется больше.

К деятельности ИП понятие «предельная база» не имеет отношения. Однако для предпринимателей установлена максимальная ставка, отчисляемая в Пенсионный фонд, и она не зависит от доходов бизнеса владельца. Напомним, что плата за страховые взносы производится по реквизитам ФНС.

Как применить новые предельные базы для страховых взносов в 2018 году

Итак, в 2020 году при расчете страховых взносов плательщики будут ориентироваться на новые значения предельной базы:

• по взносам на ОПС – 1 021 000 руб. (с доходов физлица в пределах лимита взносы платятся по тарифу 22%, свыше лимита – по тарифу 10%);
• по взносам на случай ВниМ – 815 000 руб. (с доходов физлица в пределах лимита взносы платятся по тарифу 2,9 %, свыше лимита – не платятся вообще).

Отразим все вышесказанное в таблице.

База по взносам «на травматизм», также, как и на ОМС, не лимитируется, поэтому взносы исчисляются со всех облагаемых выплат и вознаграждений в пользу физлиц по тарифу, установленному ФСС (п.1 ст.22 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание! Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, со сверхлимитных доходов физлиц не платят взносы ни на пенсионное страхование, ни на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Напомним, что ежемесячные платежи по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ с доходов физлиц перечисляются до 15 числа месяца, следующего за расчетным с учетом правил переноса, установленных п.7 ст.6.1 НК РФ, по реквизитам ИФНС (п. п. 3, 7 и 11 ст.431 НК РФ):

• по месту нахождения организации (или ее обособленного подразделения);
• по месту регистрации (т. е. месту жительства) ИП.

При этом по каждому виду страхования оформляется отдельная платежка, в которой сумма взноса указывается в рублях и копейках (п. п. 5 и 6 ст.431 НК РФ).

Порядок уплаты взносов «на травматизм» регулируется п.4 ст.22 Закона № 125-ФЗ. В соответствии с указанной нормой ежемесячный обязательный платеж должен быть отправлен на счет территориального отделения ФСС до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы.

Общие тарифы страховых взносов

Действующий совокупный общий тариф страховых взносов в размере 30% сохранен (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Он складывается из следующих тарифов:

• 22% — тариф для начисления пенсионных взносов;
• 2,9% — тариф для начисления взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 5,1% — тариф для начисления взносов по обязательному медицинскому страхованию.

Общие тарифы должны применять все страхователи, за исключением тех компаний, для которых предусмотрены пониженные тарифы (ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Суммы страховых взносов не нужно больше округлять С 1 января 2020 г. перечислять страховые взносы нужно в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Это позволит добиться тождественности показателей начисленных и уплаченных страховых взносов в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР.

Предельные базы для начисления страховых взносов в 2020 году: пример применения

Пример. ООО «Весна» уплачивает страховые взносы с выплат и вознаграждений физлицам по общим тарифам. Генеральный директор компании ежемесячно получает зарплату в размере 100 000 руб. Порядок начисления страховых взносов с выплат работнику (гражданину РФ) представлен в таблице ниже.

Примечание. Предположим, что Общество уплачивает в ФСС взносы «на травматизм» по ставке 0,2%.

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2015 году повысились

Допвзносы в ПФР уплачивают компании, у которых есть рабочие места с вредными (опасными) условиями труда и правом на досрочную пенсию. Взносы начисляются независимо от предельной величины облагаемой базы (ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Виды работ, дающих право на досрочную пенсию, были перечислены в пп. 1 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (далее — Закон N 173-ФЗ) (п. п. 1 и 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). Однако с 1 января 2020 г. многие положения Закона N 173-ФЗ не применяются.

Примечание. Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ применялся только для расчета страховой части трудовой пенсии в период до 1 января 2020 г.

Теперь нужно пользоваться двумя Федеральными законами:

• от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее — Закон N 400-ФЗ);
• от 28.12.2013 N 424-ФЗ «О накопительной пенсии».

Виды вредных работ, дающих право на досрочную пенсию, теперь указаны в Законе N 400-ФЗ.

Тарифы дополнительных взносов для таких компаний будут зависеть от того, проводилась в них спецоценка условий труда или нет.

Доптарифы для компаний, не проводивших спецоценку

Если спецоценка не проводилась, за сотрудников, занятых на вредных работах, компании должны уплачивать допвзносы по тарифам, приведенным в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Дополнительные тарифы взносов в ПФР в 2020 году. Спецоценка не проводилась

Доптарифы по результатам спецоценки

Размеры доптарифов могут измениться, если компании провели спецоценку условий труда. В зависимости от установленного подкласса условий труда в 2020 г. страхователи должны начислять взносы по доптарифам, приведенным в табл. 2 ниже (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ и п. 2.1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 2

Дополнительные тарифы взносов в ПФР в 2020 году. Спецоценка проведена

Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2020 — 2018 году

Предельные базы, о которых мы рассказали выше, применяются организациями и предпринимателями исключительно при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений физлицам – обычным гражданам.

ИП за себя тоже платят страховые взносы на ОПС и ОМС. Но базой для их расчета служит МРОТ, установленный на начало года, за который исчисляются взносы (п.1 ст.430 НК РФ). При этом используется следующая формула:

Годовой взнос = МРОТ х 12 х процентная ставка

Ставки страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», установлены п.2 ст.425 НК РФ: на ОПС в размере 26% и на ОМС в размере 2,9%. Таким образом, за 2020 год предпринимателю нужно заплатить:

• пенсионные взносы – в размере 23 400 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 26%);
• медицинские взносы – в размере 4 590 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 2,9%).

(С 01.01.2017 г. действует МРОТ, утвержденный ст.1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ (вред. от 02.06.2016 г.).)

При этом, если за год ИП заработает больше 300 тыс. руб., то ему придется доплатить взносы на ОПС в размере 1% с доходов сверх указанной суммы. В то же время максимальные отчисления на пенсионное страхование в 2020 году не должны превышать 8-кратного размера годового фиксированного взноса, т. е. 187 200 руб. (= 8 х 7 500 руб. х 12 х 26%).

Обратите внимание, что с 2020 года страховые взносы «за себя» ИП будут определять по-новому принципу. Так, «предпринимательские» взносы больше не будут зависеть от МРОТ. Для них Федеральным законом от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ установлены фиксированные размеры в рублях:

по обязательному пенсионному страхованию (ОПС):

• на 2020 год – 26 545 руб.;
• на 2020 год – 29 354 руб.;
• на 2020 год – 32 448 руб.;

по обязательному медицинскому страхованию (ОМС):

• на 2020 год – 5 840 руб.;
• на 2020 год – 6 884 руб.;
• на 2020 год – 8 426 руб.

При этом у ИП, чей годовой доход превысит 300 тыс. руб., по-прежнему сохраняется обязанность по уплате дополнительного «пенсионного» взноса (1%).

Подробнее об этом читайте в статье «Фиксированные страховые взносы ИП в 2020 году».

Тариф взносов на случай травматизма

Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ сохраняет на 2020 г. действующие ставки взносов на случай травматизма (от 0,2 до 8,5%) (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Следовательно, как и раньше:

• размер взносов зависит от основного вида экономической деятельности. Для ее подтверждения нужно не позднее 15 апреля 2015 г. подать в свое территориальное отделение ФСС РФ заявление и справку-подтверждение по формам, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55;
• для них не установлена предельная величина облагаемой базы, поэтому их начисляют на все облагаемые выплаты.

Если у индивидуального предпринимателя работают инвалиды I, II или III группы, выплаты в их пользу, как и раньше, облагаются взносами на случай травматизма по уменьшенному тарифу — исходя из 60% величины установленного страхового тарифа (ст. 2 Федерального закона от 01.12.2014 N 401-ФЗ).