Выпуск продукции по фактической себестоимости в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Сейчас смотрят: 957

Учет готовой продукции на производстве осуществляется на счете 43 «Готовая продукция».

Оценка готовой продукции производится по:

– фактической производственной себестоимости – по сумме всех затрат, связанных с изготовлением продукции (собирается полностью только на счете 20 «Основное производство);

– по нормативной (плановой) себестоимости – где определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный месяц от плановой (нормативной) себестоимости.

Общий подход к бухучету готовой продукции

Согласно закону, готовая продукция – это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи. А именно, конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой/комплектацией, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством (п. 199 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н).

В силу Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), в учете проводки с готовой продукцией отражают на 43-м счете бухгалтерского учета. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции.

Обычно учет выпуска готовой продукции актуален для промышленных, сельскохозяйственных и иных производственных предприятий.

Особенность учета производства готовой продукции в том, что остаток на этом счете может быть только по дебету.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Особенность бухгалтерских проводок готовой продукции:

• готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включают в себестоимость выпускаемой продукции) или в качестве товаров для продажи, учитывают на счете 41 «Товары»;
• стоимость выполненных работ и оказанных услуг в готовой продукции не отражают, а фактические затраты по ним по мере продажи списывают со счетов учета затрат на производство на счет 90 «Продажи».

Как списывать расходы на продажу

В первом случае расходы на расфасовку и упаковку включаются в себестоимость товаров как затраты по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию. Поскольку такие расходы возникают уже после того, как товары были оприходованы, их стоимость, отраженная на счете 41 при поступлении, меняется. Это не противоречит бухгалтерскому законодательству (п.

6

ПБУ 5/01), но при таком подходе между бухгалтерским и налоговым учетом возникнут временные разницы. Дело в том, что для расчета налога на прибыль расходы на расфасовку и упаковку являются косвенными. При расчете налоговой базы они полностью признаются в том отчетном периоде, в котором организация их совершила (абз.

3 ст. 320 НК РФ). В бухучете расходы, учтенные на счете 41, списываются по мере реализации товаров (Инструкция к плану счетов).

https://youtu.be/UHB5b3xMtOs

Порядок учета себестоимости готовой продукции

При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований можно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т. п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам.

Такие отклонения учитывают по однородным группам готовой продукции, которые организация формирует исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.

Основная проводка с себестоимостью готовой продукции – это списание со счета 43. При этом сумму отклонений по ней фактической производственной себестоимости от стоимости по ценам, принятым в аналитическом учете, определяют по проценту. А именно – как отношение отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам.

Суммы отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам, относящиеся к отгруженной и проданной, отражают по кредиту счета 43 и дебету соответствующих счетов дополнительной или сторнировочной записью – в зависимости от того, перерасход это или экономия.

Счет 44 «расходы на продажу»

Дебет 44 Кредит 70 – начислена зарплата сотрудникам организации; Дебет 44 Кредит 69 – начислены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; Дебет 44 Кредит 71 – списаны командировочные, представительские расходы; Дебет 44 Кредит 97 – списаны затраты, которые ранее были учтены в составе расходов будущих периодов. В зависимости от конкретного содержания расходов в учете возможны и другие записи. Бухучет: списание на себестоимость В конце отчетного периода (месяца) суммы расходов на продажу товаров, накопленные на счете 44, спишите в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»: Дебет 90-2 Кредит 44 – списаны расходы на себестоимость продаж.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.

Примеры проводок с готовой продукцией

Также списывают коммерческие расходы, связанные с продажей готовой продукции:

Проводки по списанию расходов на продажу

При этом к счету 44 целесообразно открыть дополнительный субсчет «Расходы на доставку товара от поставщиков». Пример отражения в бухучете расходов на доставку товаров от поставщика на склад организации-покупателя. Расходы на доставку не включаются в стоимость приобретения товаров ООО «Торговая » занимается оптовой торговлей.

В феврале выручка от реализации товаров составила 1 200 000 руб. (без учета НДС). Стоимость не реализованных товаров на конец февраля равна 450 000 руб. Согласно учетной политике «Гермеса» расходы на доставку товаров от поставщиков в бухгалтерском и налоговом учете распределяются одинаково.

Для учета этих расходов используется субсчет «Расходы на доставку товаров от поставщиков», открытый к счету 44. По состоянию на 1 февраля остаток расходов на доставку товаров составляет 20 000 руб.

Особенности отражения расходов

Основные отличия применимы для трех типов организаций: производственные и сельскохозяйственные, торговые предприятия (или выступающие посредниками), строительные компании, которые непосредственно заготавливают технические материалы или конструкции.

Основная разница по отражению расходов между перечисленными типами организаций связана с особенностью их деятельности. Например, торговые организации не будут использовать счет 44 для расходов по упаковке или доставке. В то же время расходы по хранению товаров уже в самих пунктах продажи будут относиться именно к такому типу предприятий.

Дебет счета 44 также используется для отражения затрат на служебную командировку сотрудника, если она связана с продажами уже готовых товаров (производственная организация) или основной деятельностью (торговая организация). Корреспонденция осуществляется по дебету с кредитом 71 счета при начислении командировочных расходов. При оплате командировочных расходов осуществляется проводкой Дт 44 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как ведется учет производственных затрат

Современный производственный учет, как правило, включает учет издержек и доходов по следующей аналитике:

• по их видам;
• по подразделениям;
• по видам продукции (номенклатурным группам).

В различных отраслях и производствах объектом учета затрат могут быть изделия, их части, группа однородных изделий, отдельный заказ, объем производства в целом по предприятию или на его отдельных участках. Выбор и особенности объектов учета часто определяется спецификой бизнеса.

Все счета, учитывающие затраты производства в проводках, активные. Расходы основного производства ведутся на счете 20, вспомогательных – на счете 23, общепроизводственные и общехозяйственные расходы – на счетах 25, 26.

По состоянию на конец месяца накопленные расходы по дебету счетов 25 и 26 переносятся в дебет счетов и/или , при этом счета и закрываются и имеют нулевое сальдо. На счете 28 учитывается брак в производстве, на счете 29 – обслуживающие производства.

Учет выпуска с помощью счета 40

Если организация решила воспользоваться сч. 40, то из производства готовая продукция поступает в дебет этого счета по фактической себестоимости (проводка Д40 К20 (23)). На 43 счет продукция приходуется уже по плановой себестоимости (проводка Д43 К40).

Возникшее на сч. 40 отклонение в себестоимости относится на сч. 90 «Продажи».

Если фактическая себестоимость оказалась выше плановой, то возникает отрицательное отклонение в стоимости, которое необходимо списать с кредита сч. 40 проводкой Д90/2 К40. Отрицательное отклонение свидетельствует о том, что произошел перерасход в производстве и следует проверить технологический процесс и выяснить, в результате чего произошло завышение фактической стоимости.

Если фактическая стоимость оказалась ниже плановой, то наблюдается положительное отклонение (экономия), которое сторнируется Д90/2 К40.

В результате выполнения проводок по учету возникших отклонений сч. 40 полностью закрывается на конец месяца, и его сальдо становится равным 0.

Понятие, учет и распределение расходов на продажу

К расходам на продажу (коммерческим, внепроизводственным) относят расходы по сбыту продукции, оплачиваемой поставщиком.

В состав расходов на продажу включают:

Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;

Расходы на транспортировку продукции;

Прочие расходы по сбыту.

Учет расходов по сбыту продукции ведут на счете 44 «Расходы на продажу». Счет активный, балансовый калькуляционный.

По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи»: Д-т 90 К-т 44.

При частичном списании расходы на продажу распределяются между отдельными видами отгруженной продукции пропорционально их производственной себестоимости; объему реализованной продукции или другим способом.

Если в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, то сумму расходов на продажу распределяют между реализованной продукцией.

Аналитический учет по счету 44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости № 15.

Для распределения расходов находят коэффициент:

Пример.

Предприятие в отчетном месяце отгрузило готовой продукции по производственной себестоимости на сумму 120000 руб.

Реализовано продукции на сумму 85 000 руб. Расходы на продажу за месяц составили 50 000 руб. Распределить расходы на продажу.

1. Находится коэффицент распределения: Краспр.= 50 000 /120 000 = 0,4167.

2. Списываются расходы на продажу на реализованную продукцию: Д-т 90 К-т 44 — 85 000 х 0,4167 = 35417.

3. Определяются расходы на продажу на отгруженную продукцию: 50000 — 35 417 = 14583, или 35000х0,4167 = 14583.

Принять участие в ярмарке и выставке;

Провести розыгрыш призов 11 т. д.

2) распределять их между реализованной продукцией и продукцией, оставшейся на складе.

Однако затраты на покупку или изготовление призов, которые организация вручает победителям во время рекламных кампаний, нормируются. Размер таких затрат в целях налогообложения не может превышать 1 % от выручки, которую организация получила в отчетном периоде. Эта норма установлена для всех рекламных расходов, не включенных в список ненормируемых расходов.

Пример.

ЗАО «Дар» проспонсировало городской праздник, перечислив 250 000 руб.

Списаны на реализацию расходы на продажу проводка

Стоимость партии – 500 000 руб. (без учета НДС). Перед продажей сахарного песка в розницу организация расфасовывает его в полиэтиленовые пакеты по 1 кг. Для этих целей «Гермес» закупил упаковочные пакеты на общую сумму 8000 руб. (без учета НДС). Прочие расходы на расфасовку и упаковку сахара составили 10 000 руб. Для учета упаковки к счету 41 «Товары» открыт субсчет «Тара под товаром и порожняя» (41-3), для учета товаров – субсчет «Товары на складах» (41-1). В учете организации сделаны следующие записи: Дебет 41-1 Кредит 60– 500 000 руб. – оприходован сахарный песок; Дебет 41-3 Кредит 60– 8000 руб. – оприходованы полиэтиленовые пакеты для расфасовки сахара; Дебет 44 Кредит 41-3– 8000 руб. – списана стоимость пакетов, израсходованных на расфасовку; Дебет 44 Кредит 70 (69, 76…)– 10 000 руб. – списаны расходы, связанные с расфасовкой и упаковкой сахарного песка.

Списаны в реализацию расходы на продажу проводка

В снабженческих, сбытовых, торговых, иных посреднических и других подобных им организациях на счете 44 могут быть отражены следующие расходы: на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду и содержание зданий и сооружений, помещений инвентаря; по хранению и переработке товаров; на рекламу; другие аналогичные по назначению расходы. Перечень расходов и порядок их включения в издержки обращения организациями регулируется законодательными и другими нормативными актами. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 могут быть отражены следующие расходы: на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи». При частичном списании подлежат распределению:

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

В организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);

В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, — в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 44

• Расходы на логистику: учет и налогообложение
  На счете 44 «Расходы на продажу» в составе издержек обращения (расходов на продажу). Рассмотрим оба метода учета расходов на логистику на примере расходов на… относятся на расходы текущего месяца и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете такие расходы отражаются на счете 44 … проводкой: Дебет счета 44 «Расходы на продажу» К…
• Учет расходов на рекламу в сети Интернет при УСН «доходы минус расходы»
• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа
  Издержки обращения, то есть расходы, отраженные на счете 44 «Расходы на продажу». При этом исполнителю… , в частности, к счету 44, например: субсчет 1 «Расходы на продажу товаров в рамках… гособоронзаказа 1»; субсчет 2 «Расходы на продажу товаров… 90-2-1 Кредит 44-1 — списаны расходы на продажу товаров по контракту 1 … ; Дебет 51, субсчет «Отдельный счет, открытый…
• Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
  Счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу… «). . Сумма НДС, предъявленная исполнителем, отражается по дебету счета… Выписка банка по расчетному счету Расходы на охрану арендованного имущества По… учете отражается на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в… корреспонденции по кредиту счета 60 …
• Средства индивидуальной защиты на рабочих местах
  Первоначальной стоимости, которой является сумма расходов на ее приобретение (в данном случае… имуществом, включаются в состав материальных расходов на дату передачи средств индивидуальной защиты… случае по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 10, субсчет 10 … Отражено погашение стоимости выданной спецодежды 44 «Расходы на продажу» 10-11 «Специальная оснастка и… Отражено погашение стоимости выданной спецодежды 44 «Расходы на продажу» 10-11 «Специальная оснастка и…
• Как оформить и отразить в учете продажу собственных подарочных сертификатов на услуги
  Кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также… кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также… подарочных сертификатов на забалансовом счете в условной оценке (к примеру, на счете 006 или… /index.php?showtopic=782330. *(3) Расходы на изготовление бланков подарочных сертификатов могут… учтены организацией-эмитентом в качестве расходов, связанных с продажей ).
• Представительские расходы на покупку спиртных напитков: учет и налогообложение
  Отражаются ли на счете 26 «Общехозяйственные расходы» представительские расходы на покупку спиртных напитков? Признаются… ? Отражаются ли на счете 26 «Общехозяйственные расходы» представительские расходы на покупку спиртных напитков… по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (если… организация занимается торговой деятельностью) в корреспонденции со счетами…
• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
  Банка по расчетному счету Затраты на страхование признаны прочим расходом 91-2 76 … учет В бухучете расходы на страхование предмета залога залогодатель отражает на счете 76 » … числе услуги организатора торгов) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» с последующим списанием… в дебет счета 90, субсчет 90-2 … «Себестоимость продаж» (как расходы, непосредственно…
• Товарный знак и торговая марка: как учесть?
  И амортизируются объекты НМА? Как расходы на создание (приобретение) товарного знака и… : субъекты малого предпринимательства вправе признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат… , договорам авторского заказа и пр.; расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых… , страховые взносы с этих выплат; расходы на содержание и эксплуатацию основных средств… организации они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 05.
• Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы
  Отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако… оказанных услуг). Указанные виды расходов отражаются по дебету счетов учета затрат (20 … «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — в… зависимости от их предназначения) в корреспонденции с кредитом счета…
• Что именно относится к представительским расходам?
  К представительским можно отнести следующие расходы: на организацию питания делегаций, как… , можно включить в представительские расходы на оплату аренды автомобиля для доставки… пределах норматива — 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый… этом случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции… со счетами: 60 «Расчеты…
• «Алкогольная» лицензия: учет госпошлины
  Продлении срока действия) лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплаченная сумма… Для их учета следует использовать счет 44 «Расходы на продажу», предназначенный для обобщения информации о… расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ… учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91- … их фактической оплаты, а расходы на уплату налогов учитываются в составе… эти затраты включаются в состав расходов на дату возникновения, то есть дату…
• Есть ли смысл делить затраты на переменные и постоянные?
  Постоянными и относятся суммарно на комплексные счета, а затем по… материально-производственных запасов) и списываются на счет 20 «Основное производство» (см… . Инструкцию по применению Плана счетов). Себестоимость незавершенного производства и… собираются на комплексных счетах (статьях затрат): 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 … «Обслуживание производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 23 …
• Как установить в учете срок полезного использования рекламного видеоролика
  В запланированных целях. Перечень расходов, являющихся расходами на приобретение НМА, приведен в… обычным видам деятельности с применением счета 44 «Расходы на продажу» (п.п. 4 … , 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы… организации», Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета… путем включения в доходы или расходы организации (перспективно): периода, в… балансу «Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Ответ подготовил: Эксперт…
• Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников
  Норм естественной убыли — на счета учета затрат или (и) на расходы на продажу (20 «Основное… производство», 26 «Общехозяйственные расходы» … ; и др., 44 «Расходы на продажу»); за счет виновных лиц; на финансовые… результаты организации (счет 91 …

Использование счетов

Существует особая разновидность счетов, на которых учитывают продукцию в готовом виде. Номер 43 применяется, когда речь идёт о наличии и движении изделий. Счёт 41 – для продажи готовой продукции. Стоимость работы и услуг легко фиксировать, используя так называемые регистрируемые единицы. Для чего используется ещё один счёт, обозначаемый цифрой 90. В ряде случаев его заменяет 40 счёт, но так происходит не всегда.

Отдельного разговора заслуживает счёт 43. Сначала на нём учитывают продукцию по себестоимости. Она заносится в документы. Когда товары отгружаются, они списываются с кредита 43 счёта. Затем все операции переносятся в 45. Иногда пользуются документами с цифрой 90.

Счёт 40

У этого инструмента есть свои особенности:

• при фиксации себестоимости услуг с работами пользуются дебетом;
• кредит – при отражении того же показателя, но нормативного;
• чаще всего товары списываются с кредита, к дебету.