Значение торговой наценки
В целях получения планируемой прибыли продавец при реализации товара формирует стоимость при помощи суммы наценки на изначальную себестоимость. Полученная разница должна покрывать все предполагаемые издержки, в числе которых следующие:
- НДС и иные косвенные налоги;
- затраты на продажу (услуги сторонних организаций, зарплату сотрудников);
- прочие расходы.
При этом наценка обеспечивает не только покрытие расходов, но и прибыль продавца. Вместе с тем величина торговой наценки должна не препятствовать дальнейшей конкурентоспособности товара на рынке по сравнению с другими аналогичными экземплярами.
| ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
https://youtu.be/eLOQf78dP9A
Типовые проводки по 42 счету
Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим типовые проводки по счету 42:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 41 | 42 | Отражено начисление суммы торговой наценки | Реестр розничных цен |
| 90.2 | 42 | Списана сумма наценки по реализованным товарам | Реестр розничных цен |
| 91.2 | 41 | Списание превышения суммы уценки над наценкой | Реестр розничных цен |
Формирование наценки на товар — пример
ООО «Великан» приобрело у ООО «Магнит» партию товара (150 утюгов) стоимостью 324 500 руб., НДС 49 500 руб. Торговая наценка на товар составила 35%. Определяя сумму торговой наценки и показатель продажной цены на товар, бухгалтер ООО «Великан» сделал следующие расчеты:
- Торговая наценка на партию товара — 96 250 руб. ((324 500 руб. — 49 500 руб.) * 35%).
- Продажная цена партии товара — 371 250 руб. (324 500 руб. — 49 500 руб. + 96 250 руб.).
- Розничная цена единицы товара (одного утюга) — 2 475 руб. (371 250 руб. / 15 шт.).
Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 41 | 60 | Поступила партия товара от ООО «Магнит» (324 500 руб. — 49 500 руб.) | 275 000 руб. | Товарная накладная |
| 19 | 60 | Отражена сумма НДС по поступившему товару | 49 500 руб. | Товарная накладная |
| 60 | 51 | Перечислены средства ООО «Магнит» в счет оплаты за товар | 324 500 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 19 | НДС принят к вычету | 49 500 руб. | Счет-фактура |
| 41 | 42 | Отражена сумма начисленной торговой наценки на товар | 96 250 руб. | Реестр розничных цен |
Проводки по списанию наценки по реализованным товарам
ООО «Рынок Плюс» ведет деятельность в сфере розничной торговли. Согласно учетной политики, товары на предприятии учитываются по реализационной цене.
По состоянию на 01.02.2016 года в учете ООО «Рынок Плюс» сальдо по Дт 41 составляет 471 200 руб., по Кт 42 — 193 000 руб.
В течение февраля 2020 года ООО «Рынок Плюс» были осуществлены следующие операции:
- Приобретен товар на сумму 942 000 руб. без НДС. Торговая наценка — 403 000 руб. Продажная цена — 1 345 000 руб. (942 000 руб. + 403 000 руб.).
- Реализован товар на сумму 1 418 300 руб., НДС 216 351 руб. Расходы на реализацию товара — 88 200 руб.
Стоимость товара, остаток которого числится на 29.02.2016 года, составила 397 900 руб. (471 200 руб. + 1 345 000 руб. — 1 418 300 руб.).
Средний процент наценки, припадающей на реализованную продукцию, бухгалтер ООО «Рынок Плюс» рассчитал таким образом:
((193 000 руб. + 403 000 руб.) / (1 418 300 руб. + 397 900 руб.) * 100%) = 32,81%.
В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | 90.1 | Выручка за февраль 2020 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс» | 1 418 300 руб. | Приходный кассовый ордер |
| 90.2 | 41 | Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов | 1 418 300 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 42 | Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%) | 465 345 руб. | Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет |
| 90.3 | 68 НДС | Начислена сумма НДС по реализованному товару | 216 351 руб. | Отчет о реализации |
| 90.2 | 44 | Реализационные издержки отражены в составе расходов | 88 200 руб. | Отчет о расходах |
| 90.9 | 99 | По итогам февраля 2020 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.) | 160 794 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Видео-урок. Счет 42 в бухгалтерском учете “Торговая наценка”: примеры
Видео урок по бухгалтерскому учету по счету 42 “Торговая наценка”. Урок ведет главный бухгалтер, эксперт, преподаватель сайта Гандева Н.В. Рассмотрены типовые ситуации, примеры и проводки ⇓
| ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
| ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Проводки по учету товаров в рознице в продажных ценах
— 60 000 руб.) — выявлен финансовый результат от продаж за I квартал.
Товары, купленные организацией для продажи, оцениваются стоимости их приобретения. Однако организациям розничной торговли разрешается оценивать приобретенные товары по продажной стоимости с учетом наценок (скидок), т.е. организация может отражать на счете 41 «Товары» ту цену, которая обозначена на ценнике (в прайс-листе) и подлежит оплате покупателем.
Торговую наценку, относящуюся к стоимости реализованных товаров, называют валовым доходом.
Методика начисления торговой наценки законодательством и закреплена, поэтому торговая организация вправе использовать любую утвержденную в организации методику, а именно устанавливает:
— сначала продажную цену, а затем рассчитывать торговую наценку;
— для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированной суммы (используется, когда организация — дилер производителя товара);
— для конкретного товара (группы товаров) торговую наценку в виде фиксированного процента.
Размер торговой наценки по товарам может быть любым. Исключением являются товары, в отношении которых осуществляется государственное регулирование цен. Для них установлены предельные размеры розничных надбавок к фактической отпускной цене производителя (например, на лекарственные средства).
Чтобы выявить финансовый результат от реализации, в дебет счета 90 должна попасть не вся выручка, а лишь стоимость приобретения товаров. Ее определяют как разность между стоимостью товаров по розничным ценам и торговой наценкой, относящейся к проданным товарам. Для этого одновременно со списанием продажной стоимости со счета 90 списывают сумму торговой наценки, приходящуюся на проданные товары (реализованное торговое наложение). Поэтому главное при учете товаров по продажным ценам — это правильный расчет суммы наценки по реализованным товарам.
Рассмотрим, как при разных методах определения учетной цены товара отражаются в учете операции по продаже товаров.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 179 | Нарушение авторского права страницы
Определение торговой наценки
Для определения итоговой стоимости товара в торговле оптовой и розничной используются отличные друг от друга алгоритмы.
При оптовой реализации за торговую наценку принимается разница между отпускной оптовой ценой и ценой приобретения.
Для учета торговли в розницу допускается принимать товар не только по себестоимости, но и по итоговым продажным ценам. Подобные действия позволительны, так как иной раз невозможно определить натурально-стоимостную величину единицы товара. Исключение ― единица крупной продукции, например, бытовой техники. Но при реализации более мелкого товара (канцелярии, продуктов питания) подробный учет невозможен. В розничных фирмах предпочтительнее в таких случаях учитывать товар по ценам реализации.
Отпускная цена товара состоит из себестоимости и добавленной наценки. Последняя величина может устанавливаться организациями самостоятельно за некоторыми исключениями, указанными ниже.
Устанавливать наценку допускается при помощи Реестра розничных цен, утверждаемых руководителем. По любому виду товара дается информация о поставщике, цене приобретения, величины наценки в %-м выражении, итоговой рыночной цене. Для каждого места последующей реализации может быть установлена своя цена.
Утвержденный реестр может выглядеть следующим образом:
| Товар | Поставщик | Себестоимость | Наценка 1 | Розничная цена 1 | Наценка 2 | Розничная цена 2 |
| Авторучка | ООО «Престиж» | 45,00 руб. | 30% | 58,50 руб. | 35% | 60,75 руб. |
| Авторучка | ООО «Титан» | 54,00 руб | 30% | 70,20 руб. | 35% | 72,90 руб. |
| Карандаш | ООО «Мечта» | 25,00 руб. | 30% | 32,50 руб. | 35% | 33,75 руб. |
Наценка также может носить единый характер для всех видов товаров или зависеть от их вида. Выбранный способ определения розничных цен рекомендуется закрепить в действующей учетной политике.
Таким документом является реестр розничных цен. Реестр розничных цен должен содержать следующие реквизиты: • наименование организации; • дату составления; • порядковый номер реестра; • подпись руководителя и печать организации. Реестр должен отражать: • наименование товара; • цену поставщика на данный товар; • торговую наценку (в процентах к цене поставщика и в денежном выражении); • розничную цену.
В соответствии с Методические рекомендации по учету и оформлению движения товаров (52)-, изменение розничных товарных цен производится по приказу руководителя предприятия и оформляется инвентаризационной описью-актом. Инвентаризационная опись-акт должна содержать следующую информацию: • дату изменения цены; • наименование переоцениваемого товара; • количество переоцениваемого товара; • старую цену на товар; • новую цену на товар; • сумму дооценки (уценки) — разность между стоимостью товара в старых и новых ценах.
Инвентаризационная опись-акт должна быть заверена подписью руководителя предприятия и печатью организации.
В Методические рекомендации по учету и оформлению движения товаров (52)не приведен строгий порядок оформления инвентаризационных описей-актов, поэтому бухгалтер может оформлять их в произвольной форме. Приведем наиболее часто встречающийся на практике образец заполнения инвентаризационной описи-акта. Она может быть оформлена так:
ЗАО «Радуга»
15 января 2004 г.
Инвентаризационная опись-акт переоценки товара
| № п/п | Наименование товара | Количество товара (шт.) | Старая цена (руб. за шт.) | Новая цена (руб. за шт.) | Сумма дооценки (+) уценки (-) товара |
| 1. | Шампунь | 7 | 19,5 | 20 | +3,5 |
| 2. | Мыло | 10 | 7 | 6 | -10 |
| Итого дооценка: | 3 руб. 50 коп. | ||||
| Итого уценка: | 10 руб | ||||
| Генеральный директор ____________________ _____________ / / | |||||
Данные инвентаризационной описи — акта фиксируются в реестрах розничных цен, содержащих информацию о товаре, который был переоценен. В реестрах напротив наименования переоцененного товара вводятся дополнительные графы: • новая цена с датой ее введения; • новый размер торговой наценки; • дата, с которой изменилась цена товара.
Начисление торговой наценки отражается записью: Дебет 41 Кредит 42 — начислена торговая наценка на оприходованный товар. В торговую наценку включаются доход торговой организации, НДС и налог с продаж. При этом налоги включаются в торговую наценку только в том случае, если продаваемые товары этими налогами облагаются. Пример.
Магазин «Промтовары» приобрел 10 чайников по цене 1180 руб/шт. (в том числе НДС — 180 руб.). Общая стоимость партии чайников – 11 800 руб. (в том числе НДС – 1 800 руб.). Чайники облагаются НДС по ставке 18 процентов Наценка на товары (без НДС) установлена в размере 40 процентов.
Бухгалтер магазина сделал проводки:
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | оприходованы товары, полученные от поставщика; | 41 | 60/1 | 10 000 |
| 2. | учтен НДС по оприходованным товарам; | 19 | 60/1 | 800 |
| 3. | оплачены товары поставщику | 60/1 | 50 | 11 800 |
| 4. | произведен налоговый вычет НДС по оприходованным и оплаченным товарам. | 62/2 | 19 | 1 800 |
| 5. | отражена торговая наценка на оприходованные товары | 41 | 42 | 6 520 |
Сумма торговой наценки (без НДС) составила 4 000 руб. (10 000 руб. x 40%). Сумма НДС, включаемая в продажную цену товаров, составит: (10 000 руб. + 4000 руб.) x 18% = 2 520 руб. Общая сумма торговой наценки составит 6 520 руб. (4000 + 2 520). Таким образом, продажная цена партии чайников составит 16 520 руб. (10 000 + 6 520). В балансе чайники отражаются по покупной стоимости — 10 000 руб. Сумму торговой наценки по выбывшим товарам списывается Также списывается наценка по товарам, цена на которые была снижена. Сумма торговой наценки по проданным товарам сторнируется в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж». Эта операция отражается записью:
Дебет 90-2 Кредит 42
— сторнирована реализованная торговая наценка.
Пример.
Вернемся к предыдущему примеру. Магазин «Промтовары» продал все 10 чайников, бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 50 Кредит 90-1 — 16 520 руб. — поступила выручка от продажи товаров в кассу магазина; Дебет 90-2 Кредит 41 — 16 520. руб. — списана учетная стоимость проданных товаров; Дебет 90-2 Кредит 42
6 520
сторнирована реализованная торговая наценка; Дебет 90-3 Кредит 68/2 «Расчеты по НДС» — 2 520 руб. (16 520 руб.) x 18% : 118%) — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет. Доход магазина составит 4 000 руб. (6 520 – 2 520).
Списание наценки при уценке товаров
Сумму, на которую нужно уценить товар, списывается за счет установленной ранее торговой наценки.: Дебет 41 Кредит 42 — уменьшена величина торговой наценки на сумму уценки товара. Если сумма уценки превышает размер торговой наценки, то возникшая разница включается в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 41 — списано превышение суммы уценки товара над торговой наценкой. Сумма уценки товаров при налогообложении прибыли не учитывается.
Расчет суммы торговой наценки реализованных товаров производится в конце месяца, при этом Если в торговой организации применяется натурально — стоимостная схема учета товаров (при использовании штриховых кодов, мягких чеков и т.д.), то запись в течение месяца делается на основании информации о реализации конкретных товаров с конкретными покупными ценами. Если в торговой организации применяется стоимостная схема учета товаров, то стоимость реализованных товаров по покупным ценам (Р) рассчитывается по формуле:
Р = О1 + П – О2,
где О1 — остаток товаров на начало периода; П — поступление товаров за отчетный период; О2 — остаток товаров на конец периода.
Поступление товаров за отчетный период определяют в сумме дебетового оборота счета 41 на основании приходных документов. Остаток товаров в стоимостном выражении рассчитывают: 1) на основе описи материально ответственных лиц об остатках товаров в натуральных показателях; 2) бухгалтер проставляет в описи цены на каждое наименование товаров исходя из применяемого в организации способа оценки товаров.
Для определения суммы реализованной торговой наценки можно воспользоваться формулой расчета валового дохода (ВД) по ассортименту остатка товаров, приведенной в п.12.1.7 Методические рекомендации по учету и оформлению движения товаров (52):
ВД = (ТНН + ТНП — ТНВ) — ТНК,
где ТНН — торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода; ТНП — торговая надбавка на товары, поступившие за отчетный период; ТНВ — торговая надбавка на выбывшие товары (под выбытием товаров в данном случае понимается так называемый документальный расход (возврат товаров поставщикам, списание порчи товаров и т.п.)); ТНК — торговая надбавка на остаток товаров на конец отчетного периода. Торговая надбавка по ассортименту остатка товаров может определяться на конец месяца в следующем порядке: 1) материально — ответственными лицами составляется опись остатков товаров (сальдовая ведомость) в натуральных (или в натуральных или стоимостных) показателях; 2) бухгалтер проставляет наценку на каждое наименование товаров; 3) определяется сумма наценок на остаток товаров.
Пример. Предприятие, занимающаяся продажей бытовой техники, в отчетном месяце приняла от поставщиков и оплатила техники на 354 000 руб., в т.ч. НДС 54 000 руб. (вся продукция облагается НДС по ставке 18%). Учет товаров ведется по продажным ценам. Торговая наценка устанавливается на каждое наименование техники индивидуально. Полученная техника передана в продажу по цене 560 000 руб. Выручка за отчетный месяц составила 4720 000 руб., в т.ч. НДС 72 000 руб., издержки обращения составили 130 000 руб. Торговая наценка на остаток товара на начало месяца составляет 20 000 руб., а на конец месяца на остаток нереализованных товаров — 10 000 руб. В соответствии с учетной политикой торговая наценка на реализованный товар определяется по ассортименту остатка товаров.
В данном случае выбывших товаров нет, торговая наценка на начало месяца составляет 20 000 руб., торговая наценка по поступившим товарам — 260 000 руб. (560 000-300 000), торговая наценка на остаток товаров — 10 000 руб. Реализованная торговая надбавка в отчетном месяце, таким образом, составит 270 000 руб. (20 0000). В бухгалтерском учете на эту сумму производят сторнировочную запись по Дебету счета 90/2 «Себестоимость продаж»Кредит, 42 «Торговая наценка»
Государственное регулирование ценообразования
Цены на определенную продукцию контролируются государством. Правительство определяет допустимую стоимость на отдельные товары, имеющие особую социальную значимость. Если товар находится в Перечне контролируемой относительно цены продукции, то итоговая стоимость их, включая наценку, должна формироваться в соответствии с актуальными законами и нормативными актами на федеральном и местном уровнях.
Если наблюдается неуклонный рост цен на товары социального значения, Правительство вправе временно ограничить максимальный их предел. Но сделать это возможно в случае, если уровень повышения цены превысит 30% за 30-дневный период. Предельно допустимое значение стоимости таких товаров, установленное Правительством, может сохраняться до 90 дней.
К товарам социально-значимым относятся следующие: мясо, молоко, масло подсолнечное и сливочное, мука, яйца, сахар, соль, хлеб, крупы, картофель, некоторые виды фруктов и овощей. Кроме продуктов питания в список товаров, по которым может быть установлен контроль за отпускными ценами, входят детские товары, лекарства, медицинская продукция, товары, предназначенные для продажи в районах Крайнего Севера и областях, приравненных к нему.
При выявлении случаев завышения цен по товарам, регулируемым государствам, ответственных лиц и организации ожидают штрафы. Для руководства предусмотрены штрафы до 50 000 рублей, для юридических лиц ― в двукратном размере превышенной в результате завышения выручки на весь срок завышения, но общей продолжительностью не более года.
Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле
Синтетический учет розничной продажи товаров ведется на счете 90 «Продажи». По кредиту счета отражается продажная стоимость проданных товаров (включая НДС), а по дебету — себестоимость проданных товаров, расходы на продажу, НДС.
На основании отчета кассира ежедневно формируются проводки, отражающие объем выручки от продажи товаров:
Д 50 «Касса» К 90-1 «Выручка».
При закрытии отчетного периода (месяца) торговая организация делает следующие записи:
а) начисляет НДС:
Д 90-3 «НДС» К 68 «Расчеты по НДС»;
б) списывает расходы на продажу за отчетный месяц:
Д 90-2 «Себестоимость продаж» К 44 «Расходы на продажу».
Далее следует списать себестоимость товара и определить валовой доход от торговой деятельности. Отражение этих операций в розничной торговле зависит от выбранного организацией метода оценки товарных запасов (по покупным или по продажным ценам).
Пример 3.1. Торговым предприятием в I квартале 2010 г. получена выручка от продажи товаров через розничную сеть (других видов деятельности предприятие не ведет) в сумме 660 800 руб., включая НДС — 18%. Предприятие ведет учет товаров по покупным ценам. Себестоимость проданных за отчетный период товаров — 420 000 руб., расходы на продажу составили 60 000 руб.
Будут сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Д 50 «Касса» К 90-1 «Выручка» — 660 800 руб. — отражена выручка от продажи товара;
Д 90-3 «НДС» К 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 100 800 руб. — начислен НДС со стоимости проданного товара;
Д 90-2 «Себестоимость продаж» К 41 «Товары» — 420 000 руб. — списана себестоимость проданного товара;
Д 90-2 «Себестоимость продаж» К 44 «Расходы на продажу» — 60 000 руб. — списаны расходы на продажу.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов организация может по своему усмотрению уточнять содержания субсчетов, исключать и объединять их, вводить дополнительные субсчета исходя из специфики деятельности и с целью получения исчерпывающей информации для формирования отчетности и принятия управленческих решений. В примере торговой организацией принято решение учитывать расходы на продажу, списываемые со счета 44, обособленно от себестоимости проданных товаров. Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров, организация использует счет 90:
Д 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К 99 «Прибыли и убытки» — 80 000 руб. (660 800 руб. — 100 800 руб. — 420 000 руб.
Бухгалтерский учет в торговле проводки
Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости. По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере.
Внимание
Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров. Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам.
Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Проводки по учету торговой наценки Проводки по операциям продажи дают представление о полученной прибыли.
