Финансовое обеспечение предупредительных мер – это возможность, предоставляемая законодательством, благодаря которой можно уменьшить сумму страховых взносов на некоторые виды расходов, направленные на улучшение условий труда сотрудников. Работодатели – организации и индивидуальные предприниматели, имеющие в найме сотрудников, могут сэкономить на взносах на травматизм, осуществив, так называемое, обеспечение предупредительных мер Фонда социального страхования (ФСС). Согласно законодательству можно уменьшить взносы на травматизм, которые необходимо заплатить в текущем году, на расходы работодателей, которые направлены на снижение этого травматизма. К таким расходам могут относиться:
- специальная оценка труда рабочих мест;
- мероприятия по снижению неблагоприятных факторов на рабочих местах в соответствии с государственными требованиями по охране труда;
- санаторно-курортное лечение сотрудников, которые задействованы на работах с вредными и опасными условиями;
- обучение охране труда или безопасному ведению работ отдельных категорий работников;
- приобретение средств индивидуальной защиты, а также смывающих и обезвреживающих средств;
- проведение медицинских осмотров сотрудников, которые задействованы на работах с вредными и опасными условиями труда;
- лечебно-профилактическое питание сотрудников, которое утверждено Приказом Минздравсоцразвития России № 46н от 16 февраля 2009 года;
- приобретение приборов, которые замеряют уровень алкоголя в крови;
- приобретение тахографов;
- приобретение аптечек первой помощи;
- приобретение устройств, приборов, оборудования, которые обеспечивают безопасность условий труда сотрудников или контроль за безопасностью условий труда сотрудников
Полный перечень приведен в пункте 3 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (в редакции от 03.12.2018) «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения».
Объем средств, который работодатели могут потратить на все эти предупредительные мероприятия, не должен быть больше 20% суммы взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В данном случае учитывается разница между взносами, которые были начислены за предыдущий год и расходами на финансовое обеспечение, которые также были в предыдущем году.
Для того чтобы получить финансовое обеспечение предупредительных мер необходимо заполнить соответствующее заявление. Это заявление имеют право подавать и юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые имеют в найме сотрудников. Форма такого заявления утверждена Приказом Минтруда № 598н от 02.09.2014 (в редакции приказа Минтруда от 04.12.2017 № 829н).
Документы для разрешения на расходование страховых взносов на травматизм
Важно! Для того чтобы можно было использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, необходимо получить разрешение Фонда социального страхования.
Для получения разрешения необходимо собрать пакет документов. К основному пакету документов относятся следующие документы:
- план финансового обеспечения предупредительных мер, направленных на сокращение травматизма и профзаболеваний сотрудников;
- заявление;
- копия состава мероприятий, которые направлены на улучшение условий труда и охраны труда сотрудников с учетом специальной оценки их условий труда
Дополнительно ФСС требует документы, полный список которых содержится в пункте 4 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (в редакции от 03.12.2018). Приведем в пример некоторые пункты:
- копию акта о создании комиссии по проведению спеоценки условий труда;
- копию договора с организацией, которая проводит спецоценку условий труда. Здесь нужно будет указать количество рабочих мест, которые включены в спецоценку и стоимость проведения этой спецоценки;
- копию отчета о проведении спецоценки после проведения соответствующих мероприятий, которые подтверждают, что класс условий труда снизился;
- копии документов, которые обосновывают приобретение оборудования, а также произведенные работы для снижения уровня воздействия вредных условий труда на сотрудников;
- копию приказа о направлении сотрудников на обучение, по охране труда и безопасному ведению работ;
- список сотрудников, которые направлены на обучение, по охране труда и безопасному ведению работ;
- копию договора с организацией, которая проводит подобные обучения. Она должна быть аккредитована в установленном порядке
Какие документы предоставлять зависит от мер, на которые организация или индивидуальный предприниматель тратят деньги. После предоставления всех документов Фонд социального страхования должен принять решение или о финансировании, или об отказе в финансировании. Сроки принятия решения Фондом социального страхования приведены в таблице.
| Заявленная сумма | Сроки, в течении которых, ФСС принимает решение |
| Меньше 8 000 000 рублей | В течение 10 рабочих дней с момента подачи в Фонд социального страхования всех документов |
| Больше 8 000 000 рублей | В течение 18 рабочих дней с момента подачи в Фонд социального страхования всех документов |
ПРОФРИСК.РФ
Финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами
В наших предыдущих материалах мы прокомментировали Приказ Минтруда России «Об утверждении Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков». Налоговое стимулирование государством мер по охране труда не ограничивается приведёнными в той статье нормами Налогового и Трудового кодексов. Законодательством также предусмотрено частичное финансирование охраны труда за счет средств ФСС, точнее – за счёт обязательных страховых взносов. Согласно ст. 7 (часть 1 пункта 5) Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2014 г. и на плановый период 2020 и 2020 годов» (№ 322-ФЗ от 2 декабря 2013 г.), Фонд вправе принимать решения о направлении страхователем (т.е. работодателем) до 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.
Финансированию за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний подлежат расходы на целый ряд мероприятий по охране труда (предупредительных мер), многие из которых содержатся в упомянутом Типовом перечне. Таким образом, умело применяя действующее законодательство по охране труда, можно не только снизить налогооблагаемую базу, но и компенсировать часть расходов за счет уменьшения страховых взносов. Учитывая размеры фонда оплаты труда, для крупных предприятий – это миллионы рублей, но даже для относительно небольших организаций с численностью менее ста сотрудников можно ежегодно экономить сотни тысяч рублей. Как это сделать? Разберёмся по-порядку.
Итак, согласно статье 7 (часть 1 пункта 5) Федерального закона от 2 декабря 2013 г. № 322-ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2020 годов”, Фонд вправе принимать решения, в пределах бюджетных ассигнований, о направлении страхователем[1] до 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Более того, этой же нормой определено, что в случае, если страхователи с численностью работающих до 100 человек не осуществляли два последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, объём средств на финансовое обеспечение указанных мер рассчитывается исходя из отчетных данных за три последовательных календарных года, предшествующие текущему финансовому году.
Что это значит на «простом» языке? Это значит, что ваша организация может уменьшить страховые отчисления в ФСС в текущем году в сумме до 20% от отчислений прошлого года, за вычетом прошлогодних расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпусков на санитарно-курортное лечение (если таковые были в прошлом году), при условии направления этих средств на финансирование охраны труда вашей организации. Поинтересуйтесь в бухгалтерии, а лучше в ближайшем региональном отделении ФСС, сколько ваша организация перечислила средств в ФСС в минувшем году, чтобы понимать какой минимальной суммой можете располагать в текущем году.
Например, если ваша организация уплатила в прошлом году взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на общую сумму в полтора миллиона рублей, а выплаты по больничным листам и расходы на санитарно-курортное лечение ваших работников составили в том году, допустим, полмиллиона рублей, то ваша организация может направить до 200 тыс. рублей (т.е. 20% от итоговой суммы в один миллион рублей) на мероприятия по охране труда. По сути – это минимальный бюджет службы охраны труда, если таковая имеется в вашей организации. Это ещё один стимул позаботиться о здоровье работников, поскольку понятно, что чем меньше ваши сотрудники болели в прошлом году, тем выше итоговая, т.е. оставшаяся после вычета, сумма на финансирование – в текущем.
При этом, если численность вашей организации до 100 человек и два предшествующих года вы не обращались в ФСС за финансированием, то базовая сумма уплаченных взносов рассчитывается не за один, а за три года. Для небольших организаций, чьи ежегодные страховые отчисления в ФСС относительно невелики, накопленная за трёхлетний период сумма может быть весьма ощутимой.
На что можно направить сэкономленные за счет взносов в ФСС средства и каков порядок возмещения?
Эти вопросы регулируются Приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами».
Согласно п. 3 утверждённых этим Приказом Правил, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия:
а) проведение специальной оценки условий труда;
б) реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
в) обучение по охране труда следующих категорий работников:
- руководителей организаций малого предпринимательства;
- работников организаций малого предпринимательства (с численностью работников до 50 человек), на которых возложены обязанности специалистов по охране труда;
- руководителей (в том числе руководителей структурных подразделений) государственных (муниципальных) учреждений;
- руководителей и специалистов служб охраны труда организаций;
- членов комитетов (комиссий) по охране труда;
- уполномоченных (доверенных) лиц по охране труда профессиональных союзов и иных уполномоченных работниками представительных органов;
г) приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи СИЗ[2] и (или) на основании результатов проведения специальной оценки условий труда, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
д) санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами[3];
ж) обеспечение лечебно-профилактическим питанием (ЛПП) работников, для которых указанное питание предусмотрено Перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;
з) приобретение страхователями, работники которых проходят обязательные предсменные и (или) предрейсовые медицинские осмотры, приборов для определения наличия и уровня содержания алкоголя (алкотестеры или алкометры);
и) приобретение страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки, приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографов);
к) приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи[4].
Для получения финансирования необходимо обратиться с заявлением по установленной форме в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации в срок до 1 августа текущего календарного года (п. 4). С заявлением представляются два основных документа:
- план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году по установленной форме, разработанный с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного в свою очередь по результатам проведения специальной оценки условий труда, и (или) на основе коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников), с указанием суммы финансирования;
- копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда, и (или) копия (выписка из) коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников).
Для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер страхователь дополнительно к прилагаемым к заявлению документам представляет документы (копии документов), обосновывающие необходимость финансового обеспечения предупредительных мер.
Например, в случае включения в план финансирования проведение специальной оценки условий труда необходимо дополнительно предоставить Фонду:
– копию локального нормативного акта (копию приказа) о создании комиссии по проведению специальной оценки условий труда;
– копию гражданско-правового договора с организацией, проводящей специальную оценку условий труда, с указанием количества рабочих мест, в отношении которых проводится специальная оценка условий труда, и стоимости проведения специальной оценки условий труда на указанном количестве рабочих мест.
Если вам необходимо вернуть средства, затраченные на обучение по охране труда отдельных категорий застрахованных, то в дополнение к основным документам следует предоставить:
– копию приказа о направлении работников на обучение по охране труда с отрывом от производства;
– список работников, направляемых на обучение по охране труда;
– копию договора на проведение обучения работодателей и работников вопросам охраны труда с организацией, оказывающей услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда (далее – обучающая организация) и аккредитованной в установленном порядке[5];
– копию уведомления Минтруда России (Минздравсоцразвития России) о включении обучающей организации в реестр организаций, оказывающих услуги в области охраны труда;
– копию программы обучения, утвержденной в установленном порядке.
Одновременно со списком работников, направляемых на обучение (или уже обученных) по охране труда, территориальный орган ФСС потребует также от вас документы (копии приказов, справок, выписок и т.п.), подтверждающие принадлежность ваших работников к той или иной категории застрахованных, имеющих право проходить обучение за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исчерпывающий перечень таких документов приведён в указанных Правилах, утверждённых Приказом № 580н.
Для приобретения алкотестеров или алкометров за счет средств ФСС надо будет предоставить в отделение Фонда дополнительно к основным документам копию приказа или положения о проведении предсменных и (или) предрейсовых медицинских осмотров работников, копию лицензии на осуществление предсменных и (или) предрейсовых медицинских осмотров работников или копию договора с организацией, оказывающей услуги по проведению предсменных и (или) предрейсовых медицинских осмотров работников, с приложением лицензии данной организации на право осуществления указанного вида деятельности, а также копии счетов на оплату приобретаемых алкотестеров или алкометров.
Может возникнуть вопрос: как быть, если вы только планируете провести специальную оценку условий труда в этом году и, соответственно, у вас пока нет тех документов, которые вы должны предоставить фонду дополнительно к заявлению на возмещение средств (например, перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда вы получите лишь по результатам проведения специальной оценки условий труда)? Ничего страшного! ФСС пойдёт вам навстречу и примет ваше заявление с тем условием, что недостающие по этой причине документы вы предоставите после проведения специальной оценки условий труда. Все территориальные отделения Фонда имеют соответствующие разъяснения ФСС на этот счёт.
Если сумма ваших страховых взносов, начисленных за предшествующий год, менее 8 млн. рублей, то решение о финансировании, объёме финансового обеспечения или об отказе в финансовом обеспечении предупредительных принимается территориальным органом ФСС самостоятельно в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас полного комплекта документов. Если сумма ваших страховых взносов была более 8 млн. рублей, то решение принимается после согласования с центральным Фондом в Москве в течение 15 рабочих дней со дня поступления указанных документов.
Решение оформляется приказом ФСС и в течение 3 рабочих дней с даты его принятия или получения согласования из центрального Фонда направляется (в случае принятия решения об отказе – с обоснованием причин отказа) заявителю.
Отказать в финансовом обеспечении предупредительных мер вам могут только в следующих случаях:
а) если у вас имеются недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи заявления в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации;
б) представленные документы содержат недостоверную информацию;
в) если предусмотренные бюджетом Фонда средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены;
г) при представлении неполного комплекта документов.
Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по другим основаниям не допускается.
Учитывая, что финансирование (т.е. возмещение ваших фактических расходов на охрану труда) осуществляется за счёт государственных средств (не забываем, что ФСС – это государственных внебюджетный фонд), то Правила предусматривают учёт и контроль произведённых вашей организацией расходов на эти цели. Бухгалтерия вашей организации должна вести в установленном порядке учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представлять в территориальный орган Фонда отчет об их использовании (п. 12 Правил). После завершения запланированных мероприятий вы должны представить в территориальный орган Фонда документы, подтверждающие произведенные расходы.
В порядке, установленном законодательством, ваша организация несёт ответственность за целевое и в полном объёме использование сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер в соответствии с согласованным с Фондом планом финансового обеспечения предупредительных мер и в случае неполного использования указанных средств вы должны сообщить об этом в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации до 10 октября текущего года (п. 13 Правил). Расходы, фактически произведенные, но не подтверждённые документами о целевом использовании средств, не подлежат зачёту в счет уплаты страховых взносов.
И последнее. Согласно пункту 2 Правил, финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом Фонда социального страхования РФ на текущий финансовый год. Вам может быть отказано в финансировании, если предусмотренные бюджетом Фонда средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены.
Учитывая, что ваша организация – не единственный страхователь в вашем регионе, особенно если кроме вас подают заявление в ФСС крупные предприятия с многомиллионными сумами ежегодных взносов, не тяните до 1 августа и обратитесь в ближайшее региональные отделение Фонда социального страхования РФ прямо сейчас. Это рекомендуют сами специалисты ФСС, исходя из сложившейся практики финансирования предупредительных мер. Досадно, если вам будет отказано в возмещении по этой причине и ваши прошлогодние взносы «пропадут» из-за такой банальной нехватки средств, предусмотренных Фондом на эти цели.
[1] Напомним, что согласно Федеральному закону № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователями являются все работодатели.
[2] Приказ Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. № 541н «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением».
[3] Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 12 апреля 2011 г. N 302н “Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда”.
[4] В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 5 марта 2011 г. N 169н “Об утверждении требований к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам”.
[5] В соответствии с Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 1 апреля 2010 г. N 205н “Об утверждении перечня услуг в области охраны труда, для оказания которых необходима аккредитация, и Правил аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда”.
В наших следующих материалах читайте о классах профессионального риска и о том, как получить скидку к страховому тарифу в региональном отделении ФСС. © Байгереев Марат Серикбаевич, 2020 г.
Видео презентаций и лекций специалистов ФСС РФ о классах профессионального риска и порядке возмещения средств:
За дополнительными консультациями обращайтесь в ВСФ ФГБУ «НИИ труда и социального страхования» Минтруда России: г. Иркутск, (3952) 458-500.
см. все наши видео на профессиональном канале Института труда по трудовому законодательству (охрана труда, кадровое делопроизводство и управление персоналом)
Видео о том как влияет СОУТ на взносы в ПФР:
На видео — начальник Департамента Пенсионного фонда РФ Ирина Афонина о дополнительных страховых тарифах в связи с проведением специальной оценки труда (СОУТ) — семинар-совещание Минтруда России для СФО в Иркутске 30 июля 2014. Институт труда и социального страхования.
Заявки на дистанционное обучение принимаются по эл. почте или на сайте ВСФ НИИ ТСС Минтруда России: он-лайн заявка
Как заполнить заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер
Форма заявления содержится в Приложении 3 к Приказу Минтруда № 598н от 02.09.2014 (в редакции приказа Минтруда от 04.12.2017 № 829н). Заявление содержит несколько разделов, как правильно их заполнить, показано в таблице.
| Разделы заявления | Как заполнять |
| Шапка заявления | В шапке заявления необходимо указать Фонд социального страхования, в который направляется это заявление, его адрес, а также фамилию и инициалы руководителя |
| Сведения о страхователе | Указывается полное наименование организации или индивидуального предпринимателя |
| Регистрационный номер страхователя, зарегистрированного в территориальном органе Фонда | Необходимо указать номер, который присвоен организации или индивидуальному предпринимателя |
| ИНН | Здесь необходимо указать ИНН организации или индивидуального предпринимателя |
| «Обязуюсь обеспечить целевое использование средств на финансовое обеспечение предупредительных мер за счет сумм страховых взносов, ежеквартально представлять в….» | Здесь необходимо указать филиал Фонда социального страхования, в котором организация или индивидуальный предприниматель состоит на регистрации |
| Приложения к заявлению | К заявлению нужно приложить следующие документы: · план финансового обеспечения предупредительных мер за 2020 год (если заявление подается в 2020 году); |
· копию списка мероприятий по улучшению условий работы и охраны труда сотрудников, которые разработаны по результатам спецоценки условий труда сотрудников;
· копию или выписку из коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников);
· другие документы
Копии документов нужно заверить печатью организации или индивидуального предпринимателя
1. лично в руки
2. почтой
Полезная статья
Как профинансировать за счет ФСС мероприятия по охране труда в 2018 году: пошаговая инструкция
Средства ФСС на финансирование предупредительных мер ограниченны, поэтому лучше не откладывать предоставление документов на последние дни. Если фонд досрочно распределит все деньги между другими заявителями, то в финансировании вам откажут. В статье расскажем, что изменилось в 2020 году и какие документы теперь нужны, чтобы возместить расходы на охрану труда.
Шаг 1. Определите сумму взносов, которую можно возместить
Заранее уточните в бухгалтерии сумму, которую можно вернуть из ФСС. Это позволит спланировать мероприятия, которые можно заявить на возмещение. Потратить эти средства можно на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Каждая организация может вернуть до 20 процентов страховых взносов, которые она уплатила в предшествующем году за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования (п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утв. приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н; далее — Правила № 580н).
ФСС не вернет компании реальные деньги. Он разрешит зачесть расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников в счет взносов на травматизм, начисленных в 2020 году (п. 3 Правил № 580н).
Рассчитайте максимальную сумму, на которую можно уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, по формуле (п. 2 Правил № 580н):
Пример. Организация «Победа» за 2020 год начислила и уплатила в бюджет ФСС взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в размере 158 300 рублей. При этом работнику Ковалеву В.Ф. в 2020 году выплатили пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в размере 24 500 рублей.
(158 300 руб. — 24 500 руб.) × 20% = 26 760 руб.
Следовательно, в 2020 году организация может претендовать на возмещение своих затрат на мероприятия по охране труда в размере не более 26 760 рублей.
Для организаций с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет не обращались в ФСС за финансированием профилактики травматизма, лимит другой. Для таких организаций максимальную сумму, на которую можно уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, рассчитывают по формуле (п. 2 Правил № 580н):
При этом использовать максимальную сумму можно, если она не превышает сумму страховых взносов, которые предприятие должно перечислить в Фонд социального страхования в текущем году.
Уточнить сумму, которую организация может возместить в текущем году, можно у специалиста ФСС. Для этого выясните в бухгалтерии, с каким отделением фонда они работают. Позвоните и узнайте, к какому специалисту прикреплена организация.
Обратите внимание
Перечень территориальных органов ФСС в субъектах РФ с адресами и телефонами, а также графики их работы можно найти в приложениях 1 и 2 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда от 02.09.2014 № 598н
Сообщите специалисту Фонда социального страхования, что собираетесь написать заявление о возмещении страховых взносов. Узнайте у него сумму взносов, которая подлежит возмещению. Специалист отделения фонда окажет содействие, так как количество принятых заявлений — один из показателей его работы. Как правило, специалисты фонда помогают выбрать позиции, по которым можно сделать возмещение, и консультируют о порядке представления документов по выбранным мероприятиям. По договоренности специалист Фонда социального страхования может направить действующие формы документов и в дальнейшем по электронной почте проверить, правильно ли вы их заполнили. Такое предварительное согласование поможет избежать дополнительных поездок в отделение фонда.
Шаг 2. Составьте план мероприятий
При разработке плана мероприятий по улучшению условий и охраны труда используют Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению профессиональных рисков, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н. При этом организация обязательно должна включить в план мероприятия, которые планирует финансировать за счет возмещения в текущем году. Поэтому конкретный перечень мероприятий определяет работодатель исходя из специфики деятельности организации и результатов специальной оценки условий труда.
Потратить деньги, сэкономленные на взносах ФСС, можно (п. 3 Правил № 580н):
- на спецоценку условий труда;
- приведение уровней воздействия вредных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с требованиями охраны труда, например, снижение электромагнитного излучения, запыленности, загазованности и т. п.;
- обучение по охране труда, а также по вопросам безопасного ведения работ и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте для отдельных категорий сотрудников;
- приобретение работникам СИЗ смывающих и обезвреживающих средств;
- санаторно-курортное лечение работников, которые работают с вредными или опасными факторами;
- медосмотры;
- лечебно-профилактическое питание;
- алкотестеры или алкометры;
- тахографы;
- аптечки первой помощи;
- оборудование для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ;
- оборудование для обучения, в том числе дистанционного.
Полный перечень мероприятий и условия, при которых ФСС разрешить оплатить их за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил № 580н.
В 2020 году за счет сумм страховых взносов можно компенсировать расходы не только на обучение по охране труда, но и на обучение по вопросам безопасного ведения работ и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте. Такие изменения внес приказ Минтруда от 31.10.2017 № 764н.
Шаг 3. Выберите мероприятия для возмещения
С учетом сумм, которые вы планируете получить от ФСС, определите мероприятия, на которые потратите деньги. Выгоднее подобрать мероприятия, которые позволят получить максимальный размер возмещения. При этом учтите, чтобы получить финансирование, нужно предоставить в ФСС подтверждающие документы. Количество документов зависит от выбранного вида мероприятий. Документы, которые нужно предоставить в ФСС, смотрите в таблице.
В 2020 году при возмещении расходов на приобретение СИЗ необходимо дополнительно представлять копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории РФ, выданного Минпромторгом. Схему получения заключения смотрите на схеме.
Пример. Сумма взносов, которую организация может возместить в 2018 году из ФСС — 400 тыс. руб.
В организации: — закупили средства индивидуальной защиты на 400 тысяч рублей;
— провели медицинские осмотры на 250 тысяч рублей;
— провели спецоценку за 500 тысяч рублей;
— обучили сотрудников по охране труда — 200 тысяч рублей.
Если организация решит финансировать медицинские осмотры и обучение по охране труда, нужно будет собирать документы по двум мероприятиям, что значительно увеличит объем работы. Поэтому удобнее выбрать одно мероприятие и потратить на него всю разрешенную сумму. При выборе обратите внимание, по какому мероприятию будет легче подготовить подтверждающие документы. Для финансирования СОУТ работодатель предоставляет в ФСС копию приказа о создании комиссии по проведению спецоценки и копию договора с организацией, которая будет ее проводить. Для подтверждения приобретения СИЗ нужно подготовить больше документов, в том числе получить заключение от Минпромторга. Работодатель может выбрать любое сочетание мероприятий, но в зачет пойдет сумма, не превышающая сумму взносов, то есть 400 000 рублей.
Шаг 4. Составьте план финансового обеспечения
В план финансового обеспечения входят затраты на мероприятия по охране труда в текущем году. Изменения 2020 года не коснулись формы и порядка заполнения плана финансового обеспечения. Его заполняют по обязательной установленной форме (приложение к Правилам № 580н).
Организации могут включать в план будущие затраты на мероприятия по охране труда. Например, спецоценку условий труда можно включить в план и представлять поэтапные отчеты о ее проведении в отделение ФСС. При этом на момент подачи заявления у организации должен быть заключен договор на проведение спецоценки (подп. «а» п. 4 Правил № 580н). Некоторые из мероприятий можно включать в план только после фактического выполнения, например, обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (подп. «ж» п. 4 Правил № 580н). Поэтому, перед тем как включать то или иное мероприятие в план, уточните перечень необходимых документов по ссылке (п. 4 Правил № 580н).
План финансового обеспечения подпишите у главного бухгалтера и генерального директора предприятия и поставьте печать организации при ее наличии.
Шаг 5. Заполните заявление и направьте документы в ФСС
В 2020 году заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер в ФСС нужно подавать по измененной форме (приказ Минтруда от 04.12.2017 № 829н). Теперь в заявлении нужно указывать, каким способом организация предпочитает получить от ФСС решение о финансировании. Заявление заполните на бумажном носителе или в форме электронного документа. Форма заявления приведена в приложении 3 к Административному регламенту, утвержденному приказом Минтруда от 02.09.2014 № 598н (далее — Регламент № 598н).
К заявлению приложите:
- план финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году по форме приложения к Правилам, разработанный с учетом перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, с указанием суммы финансирования;
- копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, который разработан по результатам СОУТ;
- копию или выписку из коллективного договора и (или) соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников, если на предприятии есть такой документ;
- документы, подтверждающие необходимость финансового обеспечения, в зависимости от выбранных мероприятий.
Важно
Перед визитом в отделение ФСС получите у руководителя организации доверенность на представление интересов предприятия в отделении ФСС (п. 20 Регламента № 598н)
Заявление и документы можно предоставить в Фонд социального страхования на бумажном носителе или в форме электронного документа (п. 19 Регламента № 598н). Чтобы подать документы в электронном виде, организацию нужно зарегистрировать на портале госуслуг. Заявление и прилагаемые документы заверьте усиленной квалифицированной электронной подписью. В этом случае дублировать документы на бумаге не нужно. Вы можете заверить заявление простой электронной подписью, но в этом случае документы нужно также подать в отделение ФСС на бумаге. В этом случае заявление не рассмотрят до того момента, пока фонд не получит документы на бумажном носителе.
Если подаете документы в бумажной форме, заявление и план финансового обеспечения оформите в двух экземплярах. На ваших экземплярах специалист ФСС должен поставить отметки о получении. Копии документов должны быть заверены печатью страхователя в установленном законом порядке.
Заявление и прилагаемые к нему документы нужно подать до 1 августа в территориальный орган ФСС по месту регистрации организации. Не откладывайте подачу заявления на крайний срок, так как его вернут, если специалист фонда найдет ошибки в документах. При этом понадобится время, чтобы исправить ошибки, возможно, нужно будет получить новые документы от контрагентов, поэтому есть вероятность не успеть сдать заявление в установленный срок. Кроме того, если ФСС распределит все деньги между другими заявителями, в финансировании откажут, даже если вы вовремя предоставите все документы.
Шаг 6. Узнайте, предоставят ли вам финансирование
Территориальный орган ФСС в течение одного рабочего дня с даты регистрации заявления разместит на своем сайте информацию о его поступлении, с указанием даты и времени. Также на сайте можно отследить ход рассмотрения заявления.
Затем ФСС примет решение о финансировании предупредительных мероприятий в срок, который зависит от суммы взносов (таблица).
Срок принятия решения ФСС о возмещении взносов на травматизм
| Сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год | Кто принимает решение | Срок рассмотрения |
| До 10 млн рублей включительно | Территориальный орган ФСС | В течение 10 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов |
| Более 10 млн рублей | Территориальный орган ФСС после согласования с ФСС России | В течение 18 рабочих дней со дня получения полного комплекта документов |
Решение по заявлению фонд оформляет приказом и отправляет страхователю в течение трех рабочих дней. Приказ могут вручить на личном приеме, отправить по почте или в форме электронного документа через портал госуслуг в зависимости от того, какой способ вы указали в заявлении. Если ФСС откажет в финансировании, он укажет причины отказа.
Территориальный орган ФСС может отказать в возмещении взносов, если:
- у предприятия есть задолженность по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи страхователем заявления. Риск отказа есть, даже если долг составляет несколько рублей;
- документы содержат недостоверную информацию;
- средства на возмещение взносов предприятиям, которые предусмотрены бюджетом ФСС, полностью распределены;
- предприятие представило неполный комплект документов.
По другим причинам ФСС отказать не вправе (п. 8–10 Правил № 580н).
Шаг 7. Подавайте в ФСС ежеквартальный отчет
Если фонд одобрит финансирование предупредительных мер за счет взносов, нужно будет вести учет расходов и составлять отчеты (п. 12 Правил № 580н). Если предприятие включило в план будущие расходы и не полностью ими воспользовалось, об этом необходимо сообщить в ФСС до 10 октября (п. 13 Правил № 580н).
Отчет следует готовить ежеквартально и сдавать в отделение фонда по месту регистрации. Срок сдачи не позднее 20-го числа первого месяца, который следует за истекшим кварталом. Отчеты составляйте по рекомендуемой форме из приложения 1 к письму ФСС от 20.02.2017 № 02-09-11/16-05-3685. К отчету приложите документы, которые подтверждают расходы. Если расходы не подтверждены документами о целевом использовании средств, их не засчитывают в счет уплаты страховых взносов (п. 14 Правил № 580н). К документам оформите сопроводительный лист, на котором специалист ФСС поставит отметку о получении. В этом случае у вас будет подтверждение того, что вы сдали документы вовремя и в полном объеме.
Если фонд принял положительное решение во втором или третьем квартале, представлять отчеты за предыдущие кварталы не нужно. Отчет составляют нарастающим итогом, поэтому если впервые подаете отчет в третьем квартале, включите информацию за предыдущие периоды.
Отказы ФСС в финансовом обеспечении предупредительных мер
При подаче всех документов, как уже было сказано Фонд социального страхования примет либо положительное решение, либо отрицательное. В каких случаях Фонд социального страхования может отказать организации или индивидуальному предпринимателю в финансовом обеспечении предупредительных мер. Причин может быть несколько.
| Причины | Примечания |
| у Фонда социального страхования нет денег | Это может случиться, если средства Фонда социального страхования уже распределены |
| у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимка по уплате страховых взносов на дату подачи пакета документов | Фонд социального страхования учитывает недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, которые образовались в результате: · сданной в Фонд социального страхования отчетности и не уплаченных вовремя взносов; · камеральной или выездной проверки |
| предоставлен неполный комплект документов | Какой пакет документов предоставлять смотри выше |
| в документах содержится недостоверная информация | Необходимо будет исправить документы и сдать их повторно |
Если Фонд социального страхования отказал, то организация или индивидуальный предприниматель могут еще раз подать заявление, предварительно устранив причину отказа, если только отказ не был сделан из-за отсутствия денег в Фонде социального страхования. В этом случае заново подавать заявление не имеет смысла.
Заявление об обеспечении предупредительных мер подается в отделение (филиал) Фонда социального страхования по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя. Это сказано в пункте 4 Приказа Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (в редакции от 03.12.2018 года).
Кто подает новые формы
Подать отчет об использовании взносов на случай травматизма должны компании, получившие в 2020 г. разрешение территориального отделения ФСС РФ на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма.
Напомним, что для получения разрешения им нужно было до 1 августа 2020 г. подать в ФСС РФ заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма и необходимые документы.
После того как компания получила разрешение, у нее появляются дополнительные обязанности. Она должна (п. 12 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н, далее — Правила N 580н):
- вести учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов;
- отчитываться перед фондом об их использовании.
Примечание. Какие расходы можно оплатить за счет средств ФСС РФ
Полный перечень мероприятий по сокращению производственного травматизма, которые компания может провести за счет средств ФСС РФ, приведен в п. 3 Правил, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н.
Как действовать, если получено положительное решение в ФСС
Если Фонд социального страхования дал положительное решение, то дополнительно придется сдавать еще один отчет. Ежеквартально вместе с формой 4-ФСС нужно будет сдавать «Отчет об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний». Форма этого отчета содержится в Письме Фонда социального страхования РФ № 17-03-18/05-7094 от 02.06.2014. Составляется такой отчет нарастающим итогом с начала года. К нему прилагаются документы, которые подтверждают израсходованные средства.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ
Как использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в регионе, который участвует в пилотном проекте ФСС
Пилотный проект — эксперимент, который предусматривает выплату социальных пособий без участия работодателей, а также прямое финансирование расходов по профилактике травматизма и профзаболеваний за счет средств ФСС без использования взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Чтобы возместить расходы в регионе, который участвует в пилотном проекте, обратитесь в территориальное отделение ФСС с заявлением. Форма заявления утверждена приказом Минздравсоцразвития от 11.07.2011 № 709н. К заявлению приложите документы, которые подтверждают понесенные расходы. Документы вместе с заявлением направьте в фонд не позднее 15 декабря отчетного года. В течение пяти рабочих дней со дня приема заявления и документов территориальное отделение фонда решит, возмещать расходы или нет. Если решение положительное, ФСС перечислит деньги на расчетный (лицевой) счет организации. Перечень регионов, которые участвуют в пилотном проекте, приведен в постановлении Правительства от 21.04.2011 № 294.
Документы для обоснования финансового обеспечения предупредительных мер
| Мероприятие | Документы |
| Спецоценка условий труда | Копии: — приказа о создании комиссии по спецоценке; — договора с организацией, которая будет проводить спецоценку, с указанием количества оцениваемых рабочих мест и стоимости спецоценки |
| Снижение уровня вредных факторов | Копии: — отчетов о спецоценках, проведенных до и после реализации мероприятий по охране труда; — документов о приобретении оборудования (о проведении работ) для снижения воздействия вредных и опасных факторов. Если запланированные мероприятия не требуют приобретения оборудования — копия договора на проведение таких работ |
| Обучение по охране труда руководителей и работников малого бизнеса, руководителей госучреждений, специалистов и уполномоченных по охране труда, членов комиссий по охране труда | Список работников, направляемых на обучение. Копии: — приказа о направлении работников на обучение; — договора с обучающей организацией; — уведомления Минтруда о включении обучающей организации в реестр организаций, оказывающих услуги в области охраны труда; — программы обучения. Документы работников, подтверждающие их принадлежность к должностям, которые могут обучаться за счет ФСС (например, копии приказов о назначении на должность). Подробный список документов в зависимости от должностей приведен в подпункте «в» пункта 4 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных приказом Минтруда от 20.02.2014 № 103н |
| Приобретение СИЗ | Перечень: — приобретаемых СИЗ с указанием профессий, должностей работников, норм выдачи СИЗ со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм, а также количества, стоимости, даты изготовления и срока годности приобретаемых СИЗ; — СИЗ, приобретаемых по результатам спецоценки. Копии: — сертификатов (деклараций) соответствия СИЗ техническому регламенту Таможенного союза «О безопасности средств индивидуальной защиты» (ТР ТС 019/2011); — заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, выданного Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в отношении СИЗ |
| Санаторно-курортное лечение работников | Заключительный акт врачебной комиссии по итогам периодических медосмотров работников. Списки сотрудников, направляемых на лечение, с указанием рекомендаций. Калькуляция стоимости путевок. Копии: — лицензии санатория; — договоров на покупку путевок |
| Проведение периодических медосмотров | Копии: — списка работников, подлежащих медосмотрам в текущем календарном году; — договора с медучреждением; — лицензии медучреждения |
| Покупка лечебно-профилактического питания | Перечень работников, которым выдают питание, с указанием основания (пункт перечня), профессий работников и норм выдачи. Номер рациона питания. График занятости работников, которые имеют право получать профилактическое питание. Копии: — документов о времени, фактически отработанном во вредных условиях; — постатейных смет расходов, запланированных на покупку профилактического питания; — договоров страхователя с организациями общественного питания, если питание выдавали не в структурных подразделениях страхователя; — документов, подтверждающих затраты на покупку питания |
| Покупка алкотестеров для предсменных и предрейсовых медосмотров | Копии: — локального нормативного акта о проведении предсменных или предрейсовых медосмотров; — лицензии на проведение медосмотров или договора с организацией, которая вправе проводить такие медосмотры (с приложением лицензии этой компании на право проведения медосмотров); — счетов на покупку алкотестеров и алкометров |
| Покупка тахографов | Перечень транспортных средств (далее — ТС), которые нужно оснастить тахографами (с указанием их регистрационных номеров, даты выпуска, сведений о прохождении техосмотра), копии паспортов ТС. Копии: — лицензий на право осуществлять перевозки и копии документов, подтверждающих соответствующий вид деятельности организации; — свидетельства о регистрации ТС в ГИБДД; — счетов на покупку приборов |
| Покупка аптечек первой помощи | Перечень приобретаемых медикаментов с указанием их количества, цены и санитарных постов, которые будут оснащены аптечками |
Порядок возмещения расходов на охрану труда из ФСС
»
Распространенные вопросы о финансовом обеспечении предупредительных мер
Вопрос. Какие проводки делаются при финансовом обеспечении предупредительных мер?
Ответ. При финансовом обеспечении предупредительных мер делаются следующие проводки.
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
| получено разрешение на финансирование предупредительных мер | 76 | 86 |
| уменьшена задолженность перед Фондом социального страхования по страховым взносам на сумму произведенных расходов | Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» | 76 |
