В 2020 году в законодательстве РФ было введено понятие налоговые каникулы, которые дают право индивидуальным предпринимателям (зарегистрированным в первый раз) не платить налоги. Для ИП устанавливается ставка в размере 0% для определенных видов деятельности.
В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим, в каких сферах вводятся налоговые каникулы для ИП в 2020 году и других форм малого и среднего бизнеса, какие льготы предоставляются для малого бизнеса и какие особенности имеют налоговые каникулы в Москве, а также в других регионах России в 2020 году.
Особенности налоговых каникул в 2020 году
Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул. Таким образом, закон о налоговых каникулах не будет действовать во всех регионах.
Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2020 году остается без изменений.
Выводы
Правом использовать НК, а соответственно нулевую ставку налога на УСН или патенту, могут воспользоваться далеко не все предприниматели. Для этого:
- они должны быть впервые зарегистрированы с момента вступления в силу регионального закона о каникулах;
- они должны применять упрощенную систему налогообложения или патент,;
- предприниматели должны осуществлять свою деятельность в определенной сфере.
Каждый субъект федерации вправе самостоятельно решать вводить ли право на применение НК в свое регионе и принимать соответствующие законы, регламентирующие это право.
Условия налоговых каникул для ИП
Налоговые каникулы будут действовать в субъектах РФ в период с 2015 по 2020 год и могут применяться на таких условиях:
1. Пользоваться льготой могут только индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в первый раз. На действующих ИП налоговые каникулы не распространяются. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
2. Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
3. Право применять льготу (ставка 0%) действует только первые два года деятельности ИП.
4. Налоговые каникулы для ИП в 2020 году распространяются только на тех предпринимателей, которые ведут деятельность в следующих сферах:
- социальная;
- научная;
- производственная.
При этом доля дохода ИП в вышеперечисленных видах деятельности не может быть менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя.
5. Власти субъектов РФ могут вводить дополнительные ограничения по собственному усмотрению (это может быть ограничение предельного дохода от реализации товаров, услуг или продукции, или ограничение средней численности работников).
Кто может уйти на каникулы
С 1 января 2020 года субъекты РФ получили право устанавливать нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрировавшихся индивидуальных предпринимателей. Соответствующие поправки в НК РФ были внесены Федеральным законом от 29.12.14 № 477-ФЗ (см. «Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги»).
ВНИМАНИЕ. Налоговые каникулы введены только для индивидуальных предпринимателей. Организации не вправе получить освобождение от налогов.
Согласно положениям НК РФ, налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые соблюдают следующие требования:
- предприниматель впервые зарегистрировался после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
- ИП работает на «упрощенке» или ПСН;
- предприниматель ведет бизнес в производственной, социальной или научной сфере либо оказывает бытовые услуги населению (конкретные льготные виды деятельности определяют власти субъектов РФ в соответствии с ОКВЭД);
- доходы от деятельности, переведенной на УСН составляют не менее 70% всех доходов ИП (для ПСН подобного ограничения не установлено).
Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность
Свои требования вправе установить и регионы. В законах субъектов РФ о введении налоговых каникул могут быть предусмотрены:
- ограничения по средней численности наемных работников предпринимателя;
- предельные размеры доходов от «льготного» вида деятельности.
Если же ИП нарушит какое-либо из перечисленных ограничений, то налоги по УСН и ПСН потребуется пересчитать за весь налоговый период (календарный год) по обычным налоговым ставкам.
ВАЖНО. Налоговые каникулы распространяются на налог, который уплачивается в рамках УСН и ПСН. Они не освобождают предпринимателей от уплаты других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.) и от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Кроме того, предприниматели на УСН обязаны сдавать налоговую отчетность с нулевыми показателями.
Вести учет и сдавать нулевую отчетность по УСН (для новых ИП — год бесплатно)
Налоговые каникулы для лиц, применяющих ПСН
Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
Эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на получение патента на ведение деятельности в упрощенном порядке.
Для всех лиц, работающих на ПСН, был увеличен срок уплаты налога. То есть если патент получен на срок:
- до 6 месяцев — уплата налога в полном объеме нужно должна производиться не позднее окончания срока действия патента;
- от 6 до 12 месяцев — уплате подлежит 1/3 часть суммы налога через 90 дней после начала действия патента. Оставшиеся 2/3 суммы налога нужно будет уплачивать не позднее окончания срока действия патента (не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).
Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2020 году
В соответствии с распоряжением № 98-р от 27.01.2015, для поддержки малого и среднего бизнеса в 2020 году предусмотрены следующие меры:
1. Для ИП на УСН: предоставление права местным властям субъектов РФ понижать налоговую ставку с 6% до 1% (для ИП с объектом налогообложения «доходы»).
2. Для ИП на ПСН:
- расширен список разрешенных видов деятельности;
- предоставление права субъектам РФ снижать максимальный размер потенциального дохода за год для ИП (с 1 млн. руб. до 500 000 руб.).
3. Для ИП на ЕНВД: предоставление права местным властям субъектов РФ понижать налоговую ставку с 15% до 7,5%.
4. Увеличение предельных значений выручки от реализации товаров и услуг для отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего бизнеса в 2 раза:
- для микро-предприятий — с 60 до 12 млн. рублей;
- для малых предприятий — с 400 до 800 млн. рублей;
- для средних предприятий — с 1 до 2 млрд. рублей.
Оформление льгот на налоговых каникулах для ИП в 2020 году
Для того чтобы оформить льготы, необходимо совершить следующие действия:
1. После регистрации ИП подать заявление о переходе на Упрощенную систему налогообложения в течение одного месяца.
2. На протяжении действия налоговых каникул необходимо подавать отчетность со ставкой по налогу в размере 0%.
3. Если покупается патент, то нужно указать его нулевую стоимость в отчетах.
Обратите внимание, что в каждом регионе, где действуют налоговые каникулы для малого бизнеса в 2020 году, существуют определенные условия, которые подлежат корректировке федеральными властями.
Например, в Санкт-Петербурге налоговые каникулы для ИП на УСН вступили в силу с 2020 года. В Алтайском крае нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН. В Вологодской области нулевая ставка по налогу предусмотрена только для лиц, которые работают на ПСН.
Кто из предпринимателей может применять ставки 0% при УСН и ПСН
Прежде всего, в регионе, где зарегистрирован предприниматель, должен быть принят закон о снижении ставки в соответствии с федеральным законом 477-ФЗ. На момент написаний этой статьи законы приняты в 57 регионах. Но некоторые законы вступят в силу только с 2016 года (например, в Санкт-Петербурге, Иркутской, Нижегородской областях и Республике Калмыкия). А в некоторых регионах законы касаются только одной системы налогообложения — в Санкт-Петербурге, Волгоградской области и Краснодарском крае только УСН, в Алтайском крае только ПСН.
