Учитываются ли отпускные при расчете среднего заработка. uristtop.ru

Что входит в средний заработок

Многие выплаты, положенные работникам в соответствии с трудовым законодательством, рассчитываются исходя из среднего заработка: отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата дней в командировке и т.д. При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Это, конечно, общая формулировка. Поэтому попробуем подробнее разобраться с тем, что входит в средний заработок, то есть какие именно выплаты должны быть учтены при его подсчете.

надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам – за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
выплаты, связанные с условиями труда. К примеру, повышенная оплата труда на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.

Исчисление отпускных

Средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (ст. 139 ТК РФ).

Указанная статья предусматривает, если того требуют интересы работников, возможность установления в коллективном договоре, локальном нормативном акте иного расчетного периода для этих целей, если это не ухудшает положение работников.

1. Перечень выплат, включаемых в расчет среднего заработка

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты трудавиды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ).

То есть при расчете среднего заработка учитываются все выплаты заработной платы, которые предусмотрены нормативными актами организации по оплате труда работников.

Если, например, в организации в дополнение к системе оплаты труда по отдельным приказам выплачиваются единовременные премии за выполнение особо важных работ, несмотря на то что это элемент заработной платы, такие премии не учитываются при исчислении среднего заработка.

В пункте 2 Положения о среднем заработке приведен примерный перечень этих выплат:

– основная заработная плата по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам, в процентах от выручки и т.д.;

– стимулирующие надбавки и доплаты к тарифным ставкам, должностным окладам за профессиональное мастерство, квалификационный разряд, расширение зон обслуживания, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника и другие, предусмотренные положениями об оплате;

– компенсационные выплаты и доплаты, связанные с условиями труда, – выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (по коэффициентам и процентным надбавкам), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

– премии и вознаграждения, предусмотренные положениями об оплате (премировании) работников организаций, и др.

Рассмотрим возникающие в конкретных ситуациях позиции, которые нужно или не нужно учитывать при исчислении среднего заработка для оплаты отпусков.

Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем работнику при нарушении первым установленного срока выплаты заработной платы.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется исходя из начисленной заработной платы (ст. 139 ТК РФ).

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Под компенсационными выплатами понимаются выплаты, связанные с осуществлением работником трудовой функции (ст. 129 ТК РФ).

Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ по данному основанию, является материальной ответственностью работодателя и выплачивается в процентах от не выплаченной в срок суммы заработной платы.

То есть эта компенсация не является заработной платой, и оснований для включения ее в расчет среднего заработка нет.

Надо ли учитывать при исчислении среднего заработка вознаграждения за рационализаторские предложения?

Выплата вознаграждения за изобретение предусмотрена Патентным законом Российской Федерации от 23.09.1992 № 3517-1 (с изменениями и дополнениями).

При этом размер вознаграждения и порядок его выплаты определяются договором между автором и работодателем, который является одним из видов гражданско-правового договора.

В соответствии с Методическими рекомендациями по организации и проведению рационализаторской работы на предприятиях Российской Федерации (письмо Роспатента и Минпрома России от 25.06.1996 № 6/7) вознаграждение за рационализаторское предложение исчисляется и выплачивается в размере, порядке и сроки, которые установлены на предприятии.

Вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения не относятся ни к вознаграждениям за труд, ни к выплатам компенсационного и стимулирующего характера, а поэтому не являются заработной платой.

Исходя из вышеизложенного вознаграждения изобретателям и рационализаторам при исчислении среднего заработка учитываться не должны.

Каков механизм учета сумм оплаты за сверхурочную работу работникам, если на момент расчета отпускных они не начислены?

В приведенной ситуации средний заработок рассчитывается без учета оплаты сверхурочной работы, а после начисления соответствующих сумм производится перерасчет с доплатой.

Работник в связи с производственной необходимостью в расчетном периоде переводился сроком на один месяц на не обусловленную трудовым договором нижеоплачиваемую работу с оплатой по среднему заработку. Надо ли включать доплату до среднего заработка в расчет среднего заработка?

В соответствии с п. 4 Положения о среднем заработке для случаев, предусмотренных ТК РФ, из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок по законодательству РФ.

Оплата работы в связи с переводом на нижеоплачиваемую работу по производственной необходимости не ниже среднего заработка по прежней работе предусмотрена ст. 72.2 ТК РФ, поэтому в приведенной ситуации средний заработок рассчитывается без учета периодов работы за время переводов и начисленных за это время сумм в размере среднего заработка.

Включается ли в расчет среднего заработка работника акционерного общества оплата работы в выходной день сверх нормы рабочего времени и в каком размере – одинарном или двойном?

Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, в том числе и оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни (подп. «л» п. 2 Положения о среднем заработке).

А так как на основании ст. 135 ТК РФ организации внебюджетного сектора экономики самостоятельно устанавливают все виды и размеры вознаграждений за труд, то при расчете среднего заработка они учитываются в тех размерах, которые установлены в организации.

Что касается оплаты работы в условиях, отклоняющих от нормальных, в том числе и в выходные дни, размеры доплат за такую работу согласно ст. 149 ТК РФ не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами.

Надо ли включать в расчет среднего заработка для отпуска доплаты работникам на питание, предусмотренные коллективным договором?

Средний заработок для оплаты отпусков исчисляется исходя из фактически начисленной заработной платы за расчетный период, т.е. из того вознаграждения, которое работодатель выплачивает работнику за его трудовую функцию.

Поскольку дотации на питание выплачиваются не за труд и не являются заработной платой, при расчете среднего заработка для оплаты отпуска они учитываться не должны.

Работник комбината привлекается к подготовке и повышению квалификации кадров на производстве и получает оплату за обучение. Надо ли включать ее в расчет отпускных?

Оплата за обучение не является вознаграждением за труд и не должна учитываться при исчислении среднего заработка.

Работнику в течение 10 месяцев недоплачивали заработную плату (ошибочно не начислялась надбавка за выслугу лет за период с мая 2006 г. по март 2007 г.). Недоплаченную сумму ему начислили в полном размере в июне 2007 г., с 5 июля работник ушел в ежегодный отпуск. Учитывается ли эта выплата при исчислении средней заработной платы для оплаты отпуска?

В приведенной ситуации расчетным периодом будут июль 2006 г. – июнь 2007 г. В том случае, если в расчетном периоде начислена сумма недоплаченной заработной платы за месяцы, не вошедшие в расчетный период, то в начисленную заработную плату для определения среднего заработка включать эту сумму нет оснований, сохранение средней заработной платы в установленных законодательством случаях производится с учетом размера средств, заработанных в расчетном периоде.

Сумма доплаты, приходящаяся на месяцы расчетного периода, учитывается при исчислении среднего заработка.

Таким образом, в расчет среднего заработка для оплаты отпуска не включается доплата по заработной плате за период с августа 2006 г. за май и июнь 2006 г.

Учитывается ли при исчислении среднего заработка надбавка за вахтовый метод работы, установленная работнику в соответствии с законодательством?

Выплата надбавки за вахтовый метод работы предусмотрена ст. 302 «Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом» ТК РФ. То есть надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией и согласно данной статье выплачивается взамен суточных по аналогии с командировками.

Выплата надбавки за вахтовый метод работы не связана с работой сверх нормальной продолжительности ежедневной работы с учетом особого графика работы на вахте. Недоиспользованные в этом случае часы ежедневного (междусменного) отдыха, а также дни еженедельного отдыха суммируются и предоставляются в виде дополнительных свободных от работы дней (дней междувахтового отдыха) в течение учетного периода, которые оплачиваются в размере тарифной ставки (оклада), если иное не установлено трудовым или коллективным договором.

Не связана также эта надбавка с работой в особых климатических условиях. Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 302 ТК РФ). Процентные надбавки и районный коэффициент выплачиваются ежемесячно и начисляются на фактический месячный заработок работника без ограничения его максимального размера.

Поскольку надбавка за вахтовый метод работы является компенсацией и выплачивается в соответствии со ст. 302 ТК РФ не за трудовую функцию, осуществляемую в особых условиях труда, а взамен суточных для возмещения дополнительных расходов в связи с особым характером работы, она не учитывается при исчислении среднего заработка.

Эта позиция подтверждена решением Верховного Суда РФ от 20.03.2003 № ГКПИ 2003-195.

2. Определение расчетного периода

По общему правилу расчетным периодом для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска являются 12 последних календарных месяцев.

Работник уволен из организации 28 июня 2007 г., 29 и 30 июня – суббота и воскресенье. Войдет ли июнь в расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

День увольнения является последним днем работы. При определении расчетного периода в данном случае следует исходить из графика работы конкретного работника. Если суббота – его нерабочий день по графику, то июнь считается отработанным полностью и, следовательно, войдет в расчетный период. Если же по графику суббота является рабочим днем, то этот месяц отработан не полностью и в расчетный период не войдет.

Работник со сдельной оплатой труда уходит в отпуск по графику с 3 апреля 2007 г. Расчетный период – апрель 2006 г. – март 2007 г. Наряды за последние дни работы в марте не прошли обработку, и по ним заработная плата работнику не была начислена. Можно ли в этом случае в качестве расчетного периода принять март 2006 г. – февраль 2007 г.?

Отсутствие точного размера заработной платы на момент ухода работника в отпуск не может служить основанием для изменения расчетного периода. При исчислении среднего дневного заработка для оплаты отпуска следует исходить из уже известной части заработной платы этого работника за март. Впоследствии средний дневной заработок пересчитывается с учетом окончательной суммы заработной платы за март и работнику производится соответствующая доплата.

Такое положение связано с тем, что работники, уходящие в отпуск в разные дни одного месяца (в начале месяца, середине или конце), должны находиться в равных условиях при определении среднего дневного заработка.

В организации произошла реорганизация с выделением двух самостоятельных юридических лиц. Проработав после этого два месяца, работник был уволен по сокращению численности. Какой расчетный период следует применить для подсчета среднего заработка работнику для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?

В данном случае произошла реорганизация, следовательно, трудовые отношения с работниками не прерываются. Поэтому средний заработок для выплаты компенсации увольняемому работнику рассчитывается с учетом периода работы до реорганизации.

Как определить расчетный период для исчисления среднего заработка для выплаты компенсации за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, в соответствии со ст. 126 ТК РФ?

В этом случае расчетным периодом будут три календарных месяца перед месяцем, в котором начислена указанная компенсация.

Расчетный период отработан не полностью

В пункте 4 Положения о среднем заработке перечислены периоды, исключаемые из расчета. Это периоды, когда работник не работал с ведома работодателя, и периоды работы, когда за работником сохранялся средний заработок:

– работнику сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

– работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

– работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;

– работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни;

– работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

То есть это периоды отсутствия на рабочем месте по уважительным причинам с полным, частичным сохранением заработной платы или без оплаты и периоды работы с сохранением средней заработной платы.

Пример

Работник в расчетном периоде для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (январь – декабрь 2006 г.) весь декабрь болел. В данном случае расчетным периодом будут 11 месяцев: январь – ноябрь 2006 г.

Пример

В расчетном периоде работник болел: с 23 января по 6 февраля и с 1 по 10 марта 2007 г.

В данном случае расчеты будут производиться за 9 полных месяцев и за периоды с 1 по 22 января, с 7 по 28 февраля и с 11 по 31 марта.

Если же работник в расчетном периоде не работал по основаниям, не предусмотренным п. 4 Положения о среднем заработке (участие в забастовке, прогул по вине работника и т.д.), то это время из расчета не исключается.

Пример

Работник в апреле 2007 г. уходит в отпуск, а в январе 2007 г., месяце расчетного периода для исчисления среднего заработка, в течение 15 дней принимал участие в забастовке.

Так как работник в расчетном периоде не работал по основанию, не предусмотренному п. 4 Положения о среднем заработке, 15 дней, в течение которых он принимал участие в забастовке, из расчета не исключаются.

Включается ли в число календарных дней расчетного периода воскресенье, если работник в одном из месяцев болел и был выписан в субботу?

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах подсчитывается через отработанную пятидневку с применением коэффициента 1,4.

Исключается ли из расчетного периода время нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы и какой продолжительности?

При подсчете среднего заработка в соответствии с подп. «е» п. 4 Положения о среднем заработке из расчетного периода исключается время освобождения работника от работы без оплаты в соответствии с законодательством РФ. Поэтому если такой отпуск предоставлен на основании ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам на основании письменного заявления, независимо от продолжительности такого отпуска он исключается из расчетного периода полностью.

При расчете отпускных работнику бухгалтер столкнулся с трудностями, ввиду того что в связи с приостановкой работы на основании ст. 142 ТК РФ (задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней) работник отработал не все дни по графику в расчетном периоде для оплаты отпуска. Как в этом случае ему рассчитываются отпускные?

Законодатель не обязал работодателя сохранять работнику заработную плату или средний заработок полностью или частично в период приостановки работы в соответствии со ст. 142 ТК РФ.

Поэтому если в расчетном периоде работник не работал по указанной причине, заработная плата ему за это время не начисляется (если иное не установлено коллективным договором).

В то же время периоды, исключаемые из расчета при определении среднего заработка, в том числе для оплаты отпуска, перечислены в п. 4 Положения о среднем заработке. Периоды приостановки работы по волеизъявлению работника, в том числе в связи с задержкой выплаты заработной платы в соответствии со ст. 142 ТК РФ, в нем не упомянуты.

Таким образом, в приведенной ситуации время приостановки работы из расчетного периода не исключается.

Работник уходит в отпуск в марте 2007 г. В расчетный период попадает время вынужденного прогула. Исключается ли это время из расчетного периода?

В соответствии со ст. 394 ТК РФ на основании решения органа, рассматривающего индивидуальный трудовой спор, работнику за все время вынужденного прогула выплачивается средний заработок. Согласно п. 4 Положения о среднем заработке время, когда работнику сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, из расчетного периода исключается. Поэтому расчеты среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, производятся без учета периода вынужденного прогула.

Работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 4 Положения о среднем заработке.

В случае если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 4 Положения о среднем заработке, средний заработок определяется исходя из суммы фактически начисленной заработной платы за предшествующий период времени, равный расчетному.

Пример

Работница с января 2005 г. находилась в отпуске по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за ребенком, вышла из отпуска по уходу за ребенком 26 апреля 2007 г. и с 28 апреля оформила ежегодный отпуск. В этом случае в соответствии с п. 5 Положения о среднем заработке средний дневной заработок определяется исходя из суммы начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев перед отпуском по беременности и родам – январь – декабрь 2004 г.

Работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней.

В случае если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления отпуска.

Пример

Работник поступил на работу 1 февраля 2007 г., а с 21 февраля ему предоставляется учебный отпуск продолжительностью 10 календарных дней.

Так как в расчетном периоде и до него у работника отсутствует заработок, расчеты ведутся за период с 1 по 20 февраля.

Работник освобожден от занимаемой должности 13 апреля 2007 г. с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. 26 апреля 2007 г. он принят на работу в эту же организацию на другую должность. 30 апреля 2004 г. ему был предоставлен очередной отпуск авансом. Какой расчетный период применять при расчетах?

Так как в приведенной ситуации работник был уволен из организации с выплатой полагающейся компенсации за неиспользованный отпуск, а не переведен на другую работу с его согласия, трудовые отношения вновь возникли с 26 апреля 2004 г.

Расчетным периодом для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска будет период с 26 по 29 апреля.

3. Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде

Общеустановленный порядок

Если до введения в действие Трудового кодекса средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска рассчитывался путем деления заработной платы расчетного периода на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде, то с 1 февраля 2002 г. он исчисляется с применением среднемесячного количества календарных дней, так как продолжительность практически всех отпусков в настоящее время исчисляется в календарных днях. Заработная плата за последние 12 календарных месяцев делится на 12 и на 29,4.

Пример

Работник уходит в отпуск 13 апреля 2007 г. на 14 календарных дней.

Расчетный период для его оплаты – апрель 2006 г. – март 2007 г.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата, принимаемая для расчета, – 52 000 руб.

Средний заработок для оплаты отпуска составит:

52 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дня

х
14 дней = 2063,49 руб.
Расчет отпускных работникам с неполным рабочим временем.

Поскольку ст. 139 ТК РФ в отношении работников, работающих неполное рабочее время, не устанавливает каких-либо особенностей исчисления среднего заработка, их отпускные рассчитываются в общеустановленном порядке за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,4.

То есть если работнику установлено неполное рабочее время (причем неважно, неполный рабочий день или неполная рабочая неделя) и последние три месяца перед отпуском он отработал полностью в соответствии со своим графиком, расчетный период считается отработанным полностью.

Пример

Работнику установлена трехдневная рабочая неделя: понедельник, вторник, среда. Ему предоставлен ежегодный отпуск с 10 апреля 2007 г. В расчетном периоде график отработан полностью. Заработная плата за месяцы расчетного периода начислена в соответствии с отработанным временем в сумме 32 000 руб.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:

32 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дня = 90,70 руб.

Пример

Работник работает в организации, в которой установлена 5-дневная рабочая неделя. В соответствии с графиком отпуск работнику предоставляется в мае 2007 г. продолжительностью 28 календарных дней. Необходимо определить размер сохраняемого среднего заработка на этот период, если его месячный оклад составляет 2400 руб., а с 1 марта ему по его личной просьбе установлен неполный рабочий день (4 часа) с оплатой пропорционально отработанному времени.

Средний заработок составит:

(2400 руб.

х
8 + 1200 руб.
х
2) : 12 мес. : 29,4 дня
х
28 дней = 1714,28 руб.
Исчисление среднего заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях.

Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, а также сезонным работникам ежегодные отпуска предоставляются из расчета два рабочих дня за месяц работы (статьи 291, 295 ТК РФ).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за отработанное время на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Пример

Работник принят в организацию 1 апреля 2007 г. для проведения временных работ сроком на 1 месяц, по 30 апреля включительно.

В приведенной ситуации работник имеет право на отпуск 2 рабочих дня.

Предположим, что заработная плата работника за отработанное время составила 2800 руб.

Таким образом, отпускные составят:

2800 руб. : 25 дней

х
2 дня = 224 руб.,
где 25 – количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время.

Пример

Работница проработала временно в организации с 16 марта по 20 апреля 2007 г., ее заработная плата за отработанное время составила 3000 руб.

При предоставлении работнице отпуска отпускные составят:

3000 руб. : 30 дней

х
2 дня = 200 руб.
Отпускные работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Оплата отпусков и выплата компенсаций за неиспользованные отпуска работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, в связи с решением Верховного Суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ 06-637 производится в общеустановленном порядке на основе среднего дневного заработка, который в соответствии со ст. 139 ТК РФ (в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Кроме того, при расчете среднего заработка следует руководствоваться Положением о среднем заработке, которое применяется в части, не противоречащей действующему законодательству.

В соответствии с п. 9 этого Положения, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Данный механизм подсчета количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах применяется независимо от графика работы конкретного работника. Таким образом, по общему правилу рассчитывается и количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода и работникам с суммированным учетом рабочего времени.

В соответствии с п. 2 ст. 253 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, установив, что оспариваемый нормативный правовой акт или его часть противоречит федеральному закону либо другому нормативному правовому акту, имеющим бо

льшую юридическую силу, суд признает нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

В решении Верховного Суда РФ № ГКПИ06-637 от 13.07.2006 не указано время, с которого суд признал абзац четвертый п. 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, недействующим.

В силу ст. 253 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решение суда о признании нормативного правового акта или его части недействующими вступает в законную силу по правилам, предусмотренным ст. 209 данного Кодекса, и влечет за собой утрату силы этого нормативного правового акта или его части, а также других нормативных правовых актов, основанных на признанном недействующим нормативном правовом акте или воспроизводящих его содержание.

Согласно ст. 209 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решения суда вступают в законную силу по истечении срока на апелляционное или кассационное обжалование, если они не были обжалованы.

Таким образом, по нашему мнению, вышеуказанным решением Верховного Суда Российской Федерации следует руководствоваться со дня его вступления в силу.

Пример

Работник с суммированным учетом рабочего времени в октябре 2006 г. (месяце расчетного периода) с 16 октября до конца месяца болел.

За период с 1 по 15 октября 2006 г. он отработал по графику 90 часов.

Но независимо от количества отработанных смен в этот период и их продолжительности количество календарных дней в этом месяце, принимаемое для расчета отпускных, составит:

10 дней

х
1,4 = 14 дней, где 10 – рабочие дни по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящиеся на отработанное время в период с 1 по 15 октября.
4. Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде

В случае когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полностью отработанных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах (п. 9 Положения о среднем заработке).

Кроме того, данным Положением определен и новый механизм подсчета количества календарных и рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в не полностью отработанных месяцах: количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах определяется путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.

Пример

Работнику предоставляется ежегодный отпуск со 2 апреля 2007 г. В организации установлен расчетный период – 3 календарных месяца. В расчетном периоде январь и март отработаны полностью, с 14 февраля до конца месяца работник болел.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составила, например, 6000 руб.

Таким образом средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:

6000 руб. : (29,6 дня

х
2 + 9 дней
х
1,4) = 71,8 руб.
Пример

Работник ушел в отпуск продолжительностью 30 календарных дней в мае 2007 г. В расчетном периоде (3 календарных месяца) февраль: отработан полностью, с 15 по17 марта работник болел, с 22 по 30 апреля находился в командировке.

В расчетном периоде работнику начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Подсчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в марте и апреле:

март: 19 дней

х
1,4 = 26,6 дня;
апрель: 15 дней

х
1,4 = 21 день.
Находим средний заработок для оплаты отпуска:

18 000 руб. : (29,6 + 26,6 + 21) дней

х
30 дней = 6994,82 руб.
Пример

Работнику, которому установлен четырехчасовой рабочий день, предоставляется ежегодный отпуск с 19 апреля 2007 г. В расчетном периоде (3 календарных месяца) январь отработан полностью, с 1 по 11 февраля работник находился в командировке, с 15 марта до конца месяца болел.

Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде составила, например, 7000 руб.

Время командировки и время болезни на основании п. 4 Положения о среднем заработке из расчетного периода исключается. Поскольку расчетный период отработан не полностью, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на суммарное количество календарных дней, определенных для полностью отработанных месяцев (29,6) и приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных месяцах.

С 12 февраля до конца месяца работник отработал по своему графику все рабочие дни, поэтому этот период считается отработанным. То же самое и с 1 до 15 марта – время отработано полностью в соответствии с графиком.

Таким образом, средний дневной заработок для оплаты отпуска составит:

7000 руб. : (29,6 + 11

х
1,4 + 9
х
1,4) дней = 121,53 руб.
Как определяется количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода у работающих по календарю шестидневной рабочей недели?

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах расчетного периода при оплате отпусков подсчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4 независимо от установленной продолжительности рабочей недели.

Включаются ли отпускные в расчет среднего заработка

Здравствуйте, Раиса. При расчете среднего дневного заработка для отпускных исключаемыми периодами являются: время нахождения работника в командировке, отпуске и период временной нетрудоспособности (пп. «а» п. 5 Положения № 922, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007, Письмо Минтруда № 14-1/В-608 от 13.08.2020 N 14-1/В-608, Письмо Минтруда № 14-1/В-351от 15.04.2020). То есть, при расчете среднего заработка для начисления отпускных своему сотруднику вы должны исключить все вышеназванные периоды, включая предыдущий отпуск.

Здравствуйте, Лидия. Не хочется повторяться, так как на форуме уже есть подобная тема. Посмотрите тему форума «Расчет отпускных за неполный отработанный год». Там есть очень подробная формула расчета отпускных для варианта полностью отработанного года и для варианта с исключаемыми периодами.

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка

Средним заработком называется усредненный размер зарплаты сотрудника за отдельно взятый период времени. Эта цифра нужна при расчетах, связанных с отпускными выплатами, денежными пособиями для нетрудоспособных сотрудников и при подсчете размеров пенсионных накоплений.

В 2007 году вышло постановление, в котором предписывались новые правила подсчета среднего заработка сотрудника. В подсчеты включаются абсолютно все выплаты сотруднику от работодателя, которые учитываются в определении базы налогов по ЕСН, перечисляемые в Фонд Социального Страхования РФ. В связи с этим, для сотрудников бухгалтерии всегда был неясен один момент: как быть с отпускными, которые были выплачены сотруднику в текущем году, ведь они также подлежат учету ЕСН.

Входят ли отпускные в расчет нового отпуска

Если в течение 12 месяцев расчетного года были некоторые месяцы, когда сотрудник по каким-либо причинам отсутствовал или из него были вычтены не подлежащие включению в фонд оплаты доходы, расчет СДЗ исчисляется путем деления общей суммы начисленной оплаты труда за предшествующий расчетный период на среднемесячную величину календарных дней (29,4), помноженного на число полных месяцев и календарных дней в частично отработанных месяцах.

Кроме того, на предприятиях существуют дополнительные постоянные премии и чисто внутренние, закрепленные коллективным договором и индивидуальным трудовым договором доплаты. Вся заработная плата и входящие согласно коллективному договору в оплату труда доплаты и вознаграждения принимаются для расчета отпускного пособия. Специфика включения в заработную плату премий по итогам квартала или года подробно разъясняется в положении «Об особенностях порядка исчисления среднего заработка».

Еще почитать: По Статье 228.1 Назначили 320 Часов Отработки

Расчет средней заработной платы — формула, пример и как рассчитать отпускные

Оклад по штатному расписанию, или оплата за часы работы (по тарифу);
Надбавки за работу ночью, а также в выходные и праздничные дни;
Премии и надбавки за совмещение должностных обязанностей и расширение зон обслуживания;
Оплата по нарядам на сдельную работу;
Стимулирующие выплаты;
Надбавки за выслугу лет;
Надбавки за работу со сведениями, содержащими гос. тайну;
Надбавки за наличие почетной грамоты, ученой степени;
Оплата за проверку тетрадей, письменных работ;
Выплаты государственным и муниципальным служащим;
Районный коэффициент, северные надбавки;
Оплата в натуральном выражении.

Временная нетрудоспособность;
Ежегодный оплачиваемый отпуск;
Декретный отпуск;
Когда работник выполняет сторонние работы, по распоряжению руководителя, но при этом за ним сохраняется заработок (общественные работы, переговоры);
При расчете выходного пособия при сокращении должностной единицы в штатном расписании;
В случае увольнения, при расчете окончательного расчета;
При расчете командировочных расчетов;
При расчете отпускных на период учебы;
При наступлении вынужденного простоя по вине начальства;
Расчет зарплаты за день донора;
Оплата дней на прохождение обязательного медосмотра;
За период военной переподготовки.

Расчёт среднего заработка для отпускных

Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой: 29,3 / К * (К – ИскД), где К – количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД – календарные дни, которые исключаются из этого месяца.

Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих. Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Право на ежегодный отпуск

Каждый человек, даже особо трепетно относящийся к своим трудовым обязанностям, нуждается в отдыхе, так как и силы нужно восстановить, и личные вопросы также требуют решения, на все это естественно требуется время.

Для этих целей и задач законодателем и предусмотрен ежегодный оплачиваемый отпуск. Ключевым же словом в этой фразе является «ежегодный», особенно этот временной отрезок важен для тех, кто устроился на работу не так давно, как быть им, когда они смогут отдохнуть от рутинных будней.

Согласно действующему в нашей стране законодательству, минимальный срок после которого работник может выйти в очередной отпуск – 6 месяцев. Но что же делать, если полгода человек у нового работодателя не проработал, а отпуск нужен уже сейчас.

Между тем, в официальных документах учтен и такой вариант развития событий, ведь есть уточнение о том, что отпуск при соглашении сторон, то есть работника и работодателя может быть выдан и раньше.

Независимо от того, какой временной отрезок прошел после заключения трудового договора, при необходимости нужно попробовать договориться с руководством о отпуске, но нужно учесть один немаловажный аспект, если заветные 6 месяцев еще не истекли, то отпуск может быть лишь административным, то есть неоплачиваемым.

Правила расчета среднего заработка для отпускных примеры с формулами

Средний заработок сотрудника – основной показатель, необходимый при расчете суммы отпускных. Нужно разбираться в специфике расчета данного показателя: какие дни следует учитывать в расчете, а какие – нет, как влияет на расчет изменение оклада и сумма выплаченных премий, как рассчитать средний заработок сотруднику, который принят на работу в текущем месяце, и много другое. В статье расскажем про расчет среднего заработка для отпускных, дадим примеры с объяснениями.

Шаг 1. Определите период для расчета среднего заработка. Согласно НК, таким периодом является календарный год (12 мес.). Если сотрудник уходит в отпуск в марте 2020, то расчетным периодом для него будет февраль 2020 – февраль 2020 (01.02.16 – 28.02.17).
Шаг 2. Рассчитайте доход работника за расчетный период. Для этого просуммируйте зарплату, выплаченную работнику, а также суммы доплат, компенсаций, премий, предусмотренных системой оплаты труда. Общий доход работника за расчетный период и будет показателем годового заработка.
Шаг 3. Вычислите среднедневной заработок согласно формуле, указанной выше. При расчете учтите среднемесячный показатель календарных дней: для 2020 года он составляет 29,3.

Еще почитать: Энергетические напитки с какого возраста можно продавать

Расчет среднедневного заработка для начисления отпускных

При расчете компенсации за отпуск, мы должны воспользоваться следующей формулой:

СДЗ – среднедневной заработок;
ФЗП – фактически начисленная заработная плата за 12 месяцев, предшествующих начислению отпускных;
РП – расчетный период, количество отработанных за этот год месяцев;
29,3 – усредненное число дней в месяце.

Расчетный период обычно составляет двенадцать месяцев, используется он при расчете командировочных, учебного отпуска, ежегодного оплачиваемого отпуска. Но в случае увольнения, он может составить менее 12, то есть сотрудник не полностью отработал условный рабочий год.

Например, работник принят на работу 11 марта 2005 г. Период для расчета ежегодного отпуска считается 12 месяцев (с 11 марта 2020 г. по 10 марта 2020 г.). Если работник увольняется 2 февраля 2020 г. то расчетный период будет считаться 10 месяцев (с 11 марта 2020 г. по 10 января 2020 г.)

Пример расчета отпускных:

Работник Иванов И.И. пошел в отпуск по приказу с 15 февраля 2017 г. До наступления отпуска Иванов И.И. не болел, не ездил в служебную командировку, не брал отпуск за свой счет. Его заработная плата за 12 месяцев составила 45600 руб.

Рассчитываем среднедневной заработок: 45600 руб./351,6 дн. = 129,69 руб.

Размер выплаты за отпуск составит: 129,69 руб*28 дн. = 3631,32 руб.

351,6 дн. – это среднее количество дней за 12 месяцев. (29,3*12).

При увольнении сотрудника, бухгалтер обязан выдать справку 182н. 2-НДФЛ. С их помощью бухгалтер на следующем месте работы сможет рассчитать СЗП.

СЗП – это экономический показатель, который отражает отношение реального дохода, полученного сотрудником, к реальному времени, которое он отработал.

Во всех случаях, когда требуется ее расчет, бухгалтеру необходимо помнить, что размер СЗП не может быть ниже МРОТ. установленной в РФ.

Как рассчитывается средний заработок для отпуска

заработную плату по тарифным ставкам, выполненную работу по сдельным расценкам;
комиссионное вознаграждение и проценты, полученные от реализации товаров или выполнения услуг;
заработная плата, выданная в неденежной форме;
надбавки и доплаты за стаж, специфические умения, мастерство и так далее;
коэффициент за условия труда;
премии, если они входят в систему оплаты труда и попадают в расчетный период;
материальная помощь до 4 000 рублей.

Продолжительность периода отдыха не влияет на порядок расчета среднего заработка для отпускных, но влияет на общую итоговую сумму. Бухгалтеру нужно помнить, что если общее количество положенных работнику дней он берет частями, например, десять дней в мае, а двадцать в августе, нужно тщательно следить за их общим количеством. Потому что в примере из предыдущего предложения два дня у такого сотрудника уже пойдут в счет будущего расчетного периода, который он еще не отработал.

Порядок расчета

Расчет среднего заработка и начисление по нему средств перед отдыхом происходит по определенному алгоритму. Для этого бухгалтерия берет период проработанного времени, который прошел с момента окончания предыдущего отдыха.

Когда сотрудник работает недостаточно долго и еще не уходил в отпуск, то за основу берется время, которое он проработал с момента трудоустройства.

К примеру, прошлый отдых закончился 01 октября, а начало нового планируется на 01 июля следующего года. Соответственно, когда заявление будет утверждено руководством, необходимо начислять денежные средства. Установленный порядок включает учет периода всего проработанного времени.

Исходя из указанного примера, будет учитываться период в восемь месяцев. Это время, которое пройдет с 01 октября до 01 июля. Соответственно, именно этот период и будет учитываться при расчете среднего заработка и положенных отпускных.

Затем необходимо суммировать все указанные за определенный период выплаты. Если за расчет берется период в восемь месяцев, то бухгалтерия складывает весь объем полученных денежных средств за указанное время.
Потом рассчитывается среднедневной доход. Для этого объем перечисленных средств делится на количество фактически отработанных дней за восемь месяцев.

При этом учету не подлежат те дни, когда сотрудник брал отгулы за собственный счет или находился на больничном.

Как сказано выше, бухгалтерия будет брать только реально отработанные дни, которые отмечены в ежемесячных табелях.

Что входит в расчет

Необходимо понимать, что весь доход сотрудника складывается из различных видов выплат. Следовательно, те денежные средства, которые были ему начислены в качестве отпускных, должны быть приняты во внимание.

Они учитываются дополнительно, сверх тех сумм, которые указаны выше.

Однако перечисления за прошлый отпуск являются результатом предыдущих расчетов. Поэтому их невключение в размер отпускных за текущий год приведет к уменьшению фактического объема дохода. Следовательно, это повлечет нарушение трудовых прав и начисление меньших выплат при уходе в отпуск.

Помимо предыдущих отпускных, принимаются во внимание и следующие выплаты:

Обычная зарплата. Речь идет о стандартном заработке, который выплачивается сотруднику ежемесячно. Он включает в себя окладную часть и надбавки. Они могут быть самыми различными – за высокую квалификацию, за выслугу лет, за чин, за сложность и напряженность работы и так далее;
Премии, выплаченные в расчетный период. Если во время между отпусками производилось перечисление премий, то они входят в общий объем дохода;
Оплата по больничному листу. Данные перечисления также принимаются во внимание и суммируются вместе с остальным доходом работника.

Бухгалтерия включает в общий объем перечисленных денежных средств все выплаты, которые были произведены.

Используется следующий алгоритм:

Сначала следует установить точный промежуток времени, за который будут производиться перечисления;
Необходимо объединить весь заработок в одну сумму. Это будет исходным значением, наряду с фактически отработанным временем;
Объем дохода разделяется на количество фактически отработанных дней за указанный промежуток времени;
Полученное значение станет среднесуточным доходом;
Затем берется количество дней отдыха, которое устанавливается отделом кадров, исходя из ряда критериев. Это общий трудовой стаж, положенные дополнительные дни и прочее;
Средний доход за отработанные сутки умножается на продолжительность периода отдыха.

Учитываются ли при расчете отпускных премии

Каждый сотрудник при выходе на заслуженный оплачиваемый отдых заинтересован в том, чтобы в полной мере получить положенные начисления. Возникает актуальный вопрос, рассчитывается ли премия в средней зарплате за отпуск. Особенно данный аспект востребован для тех работников, у которых премиальные являются основой заработной платы.

Учет премий при расчете отпускных в 2020 году осуществляется, исходя из отработанного периода и выхода в отпуск. В данном вопросе стоит отметить, что рабочий и календарный годы — разные понятие. В первом случае днем отсчета считается дата заключения трудового договора. Соответственно и рассчитываются все остальные периоды, такие как месяц, квартал, год.

Средний заработок для расчета отпускных

Так как И.П. Коновалова уходит в отпуск 6 июля, в среднедневном заработке следует учитывать выплаты за 12 прошедших календарных месяцев, то есть с июля 2020 года по июнь 2020 года. Суммы, не относящиеся к оплате труда, в расчет не принимаются. В данном случае это стоимость обучения и лечения. Таким образом, учитываемые начисления составляют 345 000 руб. (394 000 руб. — 24 000 руб. — 25 000 руб.). Среднедневной заработок равен 981,23 руб/дн. (345 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн.), а отпускные в 2020 году — 13 737,22 руб. (981,23 руб/дн. x 14 дн.)

В пункте 5 Положения указано время, которое вы должны исключить из расчетного периода. Это все периоды, за которые сотруднику начислялась оплата труда исходя из среднего заработка. А именно: время болезни, отпуска, служебной командировки и др. Суммы, начисленные за это время, также исключите из расчета.

06 Авг 2020 stopurist 1191

Поделитесь записью