Что такое налоговые вычеты по НДС и какой порядок их применения?

Кто является плательщиком налога

Налог на добавленную стоимость введен для решения 3 основных задач:

• Минимизация рисков уклонения от налогообложения со стороны предприятий. Если на одной производственно-коммерческой стадии организация каким-либо образом уклонилась от уплаты налога, это компенсируется на другой стадии (например, при перепродаже);
• Распределение налоговых выплат в бюджет между стадиями коммерческого цикла. Благодаря этому предотвращается взимание уплаты с нескольких организаций с одной и той же стоимости;
• Наличие НДС избавляет экспортируемую продукцию от местного налогообложения. В результате национальная система не влияет на конкурентоспособность внутреннего рынка.

Для удобства потребителей размер НДС указывается в чеках

Согласно ст. 143 НК РФ, все организации, реализующие услуги или товары (собственного производства или перепродаваемые), должны производить уплату в бюджет в виде НДС. Расчет налога производится на основе стоимости товара (услуги).

В качестве плательщиков НДС выступают и юр. лица, зарегистрированные на территории России. Также уплачивать налог должны граждане, которые перевозили какую-либо продукцию через границу. Все эти лица должны в конце каждого квартала подавать декларацию в местную налоговую инспекцию.

Согласно российскому законодательству, не платить НДС могут:

• Организации, освобожденные от уплаты налогов ввиду небольших объемов (ежеквартальная выручка менее 2 млн.рублей);
• Юридические лица, применяющие льготную систему налогообложения. Под это определение подпадают: ЕСХН, УСН, ЕНВД;
• Предприниматели, действующие согласно патентной системе;
• Организации, участвующие в государственном проекте «Сколково»;
• Компании и ИП, занимающиеся реализацией товаров, которые по иным причинам не подпадают под систему налогообложения.

Обратите внимание на то, что организации, занимающиеся продажей иностранной продукции, оплачивают на неё НДС даже в том случае, если они принадлежат к перечисленному выше списку.

Прочие условия принятия НДС к вычету

1. Вычет по товарам, работам, услугам, имущественным правам, а также товарам, ввезенным на территорию России, может быть заявлен срок до трех лет после постановки на учет указанного имущества и имущественных прав.
2. Если товары, работы, услуги, имущественные права поставлены на учет в одном налогом периоде, а соответствующий им счет-фактура получен в следующем налоговом периоде, но до наступления срока сдачи Налоговой декларации по НДС, вычет по такому имуществу и имущественным правам может быть заявлен в периоде постановки на учет имущества/имущественных прав.

Пример 2.

Товар от поставщика получен 29.09.2017, а счет-фактура – 05.10.2017.

Так как счет-фактура получен до наступления срока сдачи Декларации по НДС (25.10.2017), вычет по такой покупке может быть заявлен в 3 квартале 2020 г.

Что является объектом налогообложения

В качестве объекта налогообложения выступает продажа товаров (или предоставление услуг) и импорт продукции (на территорию РФ). Согласно ст.149 НК РФ, налогом не будут облагаться следующие виды деятельности:

• Ритуальные услуги;
• Перепродажа долей в УК;
• Оказание услуг ДОУ;
• Уход за больными;
• Транспортные услуги;
• Образовательные услуги;
• Услуги няни;
• Уход за пожилыми людьми;
• Коммунальные услуги;
• Нотариальные и адвокатские услуги;
• Проведение массовых мероприятий;
• Деятельность в рамках государственных программ;
• Услуги страховых агентов;
• Обслуживание самолетов и морских судов.

Также освобождается от уплаты НДС продажа следующих типов товаров:

• Руды, которые содержат в своем составе драгоценные металлы (именно руды, продажа драг. металлов облагается всевозможными налогами);
• Помещения некоммерческого предназначения;
• Некоторые медицинские препараты (входящие в список товаров первой необходимости);
• Религиозная продукция.

На все остальные виды деятельности распространяется обязательная оплата НДС.

В разных странах свои системы налогообложения, поэтому размер НДС в них варьируется. Представляем вашему вниманию ставки в наиболее развитых странах мира

Дополнительные условия принятия НДС к вычету

Дополнительные документы (помимо счетов-фактур), которые должны быть в наличии для признания вычета, прописаны в статье 172 НК РФ. Наиболее часто встречающиеся случаи приведены в Таблице №1

Таблица №1

Какие предусмотрены ставки налога, согласно НК

В российском законодательстве приведено 3 вида ставок: 0, 10 и 18%. Также предусмотрены и расчетные ставки: 10/ и 18/118. Они применяются при произведении компанией операций, отмеченных в пункте 4, статьи 164 НК РФ – т.е. при получении аванса за реализуемую продукцию. Размер ставок для каждого вида отрасли регламентируется согласно ст. 164 НК. Ставка 0% предусмотрена для:

• Экспорта продукции;
• Прокладки нефте- и газопроводов;
• Передачи электроэнергии;
• Перевозок грузов и пассажиров, осуществляемых посредством авиационного, морского или ЖД транспорта.

Ставка 10 процентов применяется при продаже следующих типов продукции:

• Продовольствие (не первой необходимости);
• Товаров для детей;
• Некоторых медицинских препаратов, не являющихся жизненно необходимыми (БАДы, витамины и т.д.).

Многие недовольны текущей налоговой системой, однако ещё не так давно НДС был на 10% выше, чем сегодня. На фото — хронология изменения ставки за последние 27 лет

Для всех остальных товаров и оказываемых услуг НДС высчитывается по ставке 18%. Налоговая база определяется исходя из стоимости продукции (или услуги) с учетом акциз для подакцизных товаров (согласно статье 154 НК). Законодательством также определены сведения, требующиеся при определении налоговой базы в отдельных случаях:

• При передаче прав на имущество;
• Если имеется доход по поручительному соглашению;
• При оказании услуг по перевозке;
• При выполнении работ по ремонту и строительству;
• При ввозе продукции на территорию РФ;
• При реализации продукции (или оказании услуг) гражданам других государств;
• При реорганизации юридического лица.

В 2020 году были внесены некоторые корректировки:

Отчетный период – квартал. Соответственно, каждые 3 месяца бухгалтерия компании (или ИП лично) должна предоставлять в налоговую инспекцию все необходимые сведения, заранее определив налоговую базу. По этим данным юридическое лицо должно произвести оплаты на соответствующую сумму в государственную казну. При подсчете можно использовать специальные бухгалтерские программы.

Порядок расчета НДС к уплате в бюджет в 2020 году

У вас возникли трудности при определении размера НДС, который подлежит уплате в бюджет? Тогда стоит изучить порядок расчета и применяемые формулы в 2020 году.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

(Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Опишем основные особенности расчета и приведем несколько примеров для наглядности. НДС является самым сложным при расчете и уплате налогом.

Но если не вникать в нюансы, то сначала кажется, что он не обременительный для предпринимателей, ведь это косвенный налог. А косвенные налоги переносятся на конечных потребителей.

Общие аспекты

Любой может посмотреть на чеке, который выдают в магазинах не только сумму покупок, но и НДС. Какие же сложности возникают при администрировании НДС? Чтобы это выяснить, рассмотрим особенности такого платежа.

Определения

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Основные отличия такого налога от остальных определены несколькими факторами.

НДС ввели еще в 1992 году. Возникновение добавленной стоимости осуществляется на любом этапе изготовления товара и при его продаже облагается НДС.

С помощью такого налога государство может изъять часть добавленной стоимости по установленной ставке.

Оплата НДС производится исключительно в рублях. Если используется иная валюта, тогда необходимо провести перерасчет в рублях по действующему курсу.

Фактическая реализация продукции – более ранняя дата (день, когда товар отгружен или день, когда он оплачен).

Плательщиками такого налога могут быть:

• компании;
• ИП;
• лица, что перевозили товар через границу, и поэтому признаются плательщиками.

Не должны платить НДС компании и ИП, что работают на спецрежимах – на упрощенке, ЕНВД, ЕСХН или приобрели патент, а также любой участник проекта «Сколково».

Освобождение от уплаты налога получают плательщики, что выполнили условия ст. 145 НК Российской Федерации — если они имеют прибыль от продаж за последний квартал, что не более 2 млн. руб.

Такое право отсутствует у компаний, которые занимаются продажей подакцизных товаров.

За что идет платеж

Объект налогообложения:

Не будут облагаемы налогом товар и услуги, что указаны в ст. 149 НК. Это касается социально значимых товаров и услуг такого типа:

• продажа определенных видов медтовара и услуг;
• оказание услуг по уходу за больным или ребенком;
• продажа предметов, что имеют религиозное назначение;
• пассажирские перевозки;
• оказание образовательных услуг и т. п.

Не платится НДС и при предоставлении:

• банковских услуг;
• услуг страховщика;
• услуг адвоката;
• коммунальных услуг;
• услуг в сфере рынка ценных бумаг.

Размер налоговой ставки НДС – 0, 10 и 18%. Есть еще и расчетные ставки – 10/110, 18/118. Такие показатели используются, если осуществляется операция, отраженная в п. 4 ст. 164 НК – если получают предоплату за товар, работу или услугу.

Все особенности применения ставок описаны в ст. 164 НК. Ставка 0% установлена для:

• экспортных операций;
• трубопроводного транспорта нефти и газа;
• передачи электричества;
• перевозок ж/д транспортом или самолетами, кораблями.

Ставка 10% установлена на:

• ряд продовольственной продукции;
• товар для детей;
• медпрепараты и иные медицинские изделия, которые не являются жизненно необходимыми;
• племенной вид скота.

Все иные товары и услуги облагаются НДС по ставке 18%. Налоговую базу устанавливают, как стоимость продаваемого товара, работ, учитывая акцизы для подакцизной продукции (ст. 154 Налогового кодекса).

Ст. 155—162.1 НК содержат сведения, необходимые при определении базы налога в конкретных ситуациях:

• если передаются имущественные права;
• если есть доход по соглашению поручения, комиссии или агентским договорам;
• если оказываются услуги перевозки и международной связи;
• если выполняются строительно-монтажные работы;
• если продается компания;
• если ввозится товар в Россию;
• если товар продается в России иностранцами, которые выступают налогоплательщиками;
• если проводится реорганизация компании.

Налоговый период – квартал. То есть, каждые три месяца необходимо определить базу налога и произвести необходимые расчеты налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен в бюджет.

Законные основания

При расчете стоит ссылаться на нормы Налогового кодекса России. Актуальна в данном случае глава 21.

Порядок расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет

Начинающие бухгалтеры не совсем понимают, как правильно произвести расчеты НДС. Но сложностей можно избежать, если знать, какие формулы использовать.

Как проверить себя на долги перед выездом за границу, читайте здесь.

Сначала необходимо определить, какая ставка применяется в вашем случае. Для этого стоит заглянуть в Налоговый кодекс. Затем рассчитывается база налога.

Дату расчета выбирают такую:

• день, когда продукция отгружена;
• день, когда компания получила предоплату;
• день, когда получено оплату за товар.

Применяемая формула

Итак, вы решили подсчитать размер НДС, что начислен за отчетный период? тогда используйте такую формулу:

Если за последние три месяца были выполнены определенные виды строительно-монтажных работ в собственных нуждах, корректировали продажу товара или имела место продажа компаний (имущественных комплексов), тогда НДС с данных операций включают в общий показатель НДС, что начислен.

Видео: считаем НДС на пальцах Если было восстановлено НДС, который ранее принимался к вычету, тогда прибавляют к сумме налога, что начислен и показатель восстановленного НДС.

Налог на добавленную стоимость, который начисляется к вычету – это сумма полного налогового платежа, что ранее уплачивалась предприятием, когда покупался определенный товар.

Используют форму для определения суммы НДС за налоговый период к вычету.

Обычно такие расчеты бухгалтер не проводит. Единственное исключение – если необходимо проконтролировать поступающие средства. В списке, что передается вместе с товаром, обычно отражают сумму налога на вычет.

Любой такой счет-фактуру желательно проверить сразу, чтобы не возникли неприятности позднее.

Как определить сумму НДС, которая подлежит уплате? Следует использовать установленную на законодательном уровне формулу:

Если при применении данной формулы у вас вышла отрицательная цифра, это значит, что госорганы будут еще должны доплатить определенную сумму компании.

Формула для расчета по ставке 18%

Для большей части коммерческой деятельности предусмотрена ставка 18%.Формула НДС к уплате выглядит следующим образом:

Размер НДС = стоимость продаваемой продукции (или услуг) с учетом акцизов без НДС * 0,18

Для наглядности рассмотрим несколько примеров:

1. Стоимость товара — 400 рублей. Размер НДС составит 72 рубля (400 * 0,18). Итоговая цена для покупателя получится 400 (доход организации) +72 (налог, перечисляемый в бюджет) = 472 рубля;
2. Товар в магазине стоит 620 рублей. Чтобы определить цену товара без НДС, необходимо разделить эту сумму на 1,18. Итого получается: 620/1.18 = 525 р. 40 коп. Вычитываем размер НДС: 620 – 525,4 = 94 рубля 60 копеек.

Формулы не обязательно запоминать наизусть, так как они находятся в свободном доступе.

Готовые формулы для расчета

Подводим итоги

Процесс расчета НДС к уплате в бюджет не так прост, как кажется на первый взгляд. Нужно обращать внимание на множество нюансов – особенно на наличие и достоверность бухгалтерской документации по каждой сделке, поскольку получить налоговый вычет за «красивые глаза» не удастся.

Смотрите также: ИНН — как выглядит документ (фото)

Стоит понимать, что существует безопасная доля вычетов по НДС (около 88%). Сегодня этот показатель варьируется в зависимости от регионов. Его превышение относят к налоговым рискам, так как фискальные органы, скорее всего, заинтересуются, почему компания получает такие большие вычеты и законно ли это.

Как рассчитать НДС к уплате по ставке 10

Формула в данном случае будет такой же, что и в предыдущем пункте. Рассмотрим пример:

Компании был выплачен аванс на будущие поставки в размере 220 тыс. руб., облагаемый по ставке 10%. Для расчета входного НДС необходимо использовать коэффициент 10/110. Итого НДС: 2200 000 * 10/110 = 20 000 рублей

Несмотря на кажущуюся простоту вычислений, бухгалтеры нередко ошибаются. Это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций. Рассмотрим типичные ошибки при исчислении НДС.

Организация выступает налоговым агентом

Бывают случаи, когда организация является иностранная, а потому не может стоять на налоговом учете. Но, несмотря на все это, она должна отдавать НДС, как и любая другая фирма, находящаяся в пределах данной страны.

В таких случаях, и прибегают к услугам налогового агента:

• Важно знать, что если иностранная организация является официальной, она должна была проходить процесс регистрации в налоговой, а потому сама оплатить НДС и остальные выплаты. Если же она не была зарегистрирована, найти ее становится нереальным для всех. Именно по этой причине, налог на добавочную стоимость от иностранной организации должен оплатить тот, кто является как бы контрагентом данной организации в этой стране.
• Важно знать, что если и отправитель и получатель являются иностранными гражданами, которые не проходили регистрацию в налоговой службе, ее оплатой должна будет заняться организация, которая хоть каким-то образом связана с детальностью одной из них. Так, например, это может быть изготовление и передача каких-либо материалов и т. д.

Данный способ является достаточно странным. Ведь, с одной стороны, таким образом Российское государство пытается заставить иностранного объекта стать на учет. Но, с другой, делает оно это не само, а руками третьих лиц, которые абсолютно не имеют отношения к прибыли данной организации, но должны платить за них их налог.

Итоговая сумма

Сумма НДС, подлежащая оплате в государственную казну, высчитывается по следующей формуле:

НДС к уплате = Начисленный НДС – НДС, принимаемый к вычету

Если в результате расчетов получается значение, равное нулю, то организация освобождается от уплаты в государственную казну. В ситуациях, когда НДС получился отрицательным, можно рассчитывать на возмещение налога на добавленную стоимость из государственного бюджета.

Общие правила расчета размера НДС

НДС – основные определения и формулы

Налог на добавленную стоимость появился во Франции около 60 лет назад – он сменил бытующий в те времена налог с продаж. Последний непомерной ношей лежал на плечах предпринимателей, поскольку в расчет бралась именно выручка, а не прибыль, что не давало возможности развиваться компаниям, работающим с небольшой накруткой. В России НДС был введен в 1992 году, а порядок его исчисления сегодня регулируется 21 главой Налогового кодекса.

Процесс расчета НДС к уплате в бюджет не так прост, как кажется на первый взгляд

НДС – это косвенный налог, за счет которого в государственный бюджет поступает часть стоимости работ, товаров или услуг; она создается в течение всего производственного процесса, а в бюджет вносится по мере реализации товаров и услуг.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (164 статья) на территории нашей страны в настоящее время применяются следующие ставки НДС:

• 0% – применяется к экспортируемым товарам, а также к специфической продукции (почтовые марки, пошлины, лицензии и подобное).
• 10% – используется в случае реализации некоторых товаров для детей, медоборудования, жизненно необходимых продовольственных товаров (к примеру, молоко, хлеб и сахар) и т.д.
• 20% – действует с 01 января 2020 года, заменив привычную ставку в 18%; считается основной ставкой НДС и распространяется на все остальные товары, работы и услуги.

Рассмотрим, по каким формула происходят начисление и выделение НДС.

Смотрите также: Какие навыки указать в резюме?

Вычисление НДС от суммы

Логично, что с заданием рассчитать какой-либо процент от суммы справится любой человек, знакомый с азами математики. Приведем формулу:

НДС = Сумма без НДС × Налоговая ставка / 100. Данную формулу можно записать короче, если подставить на место ставки налога конкретное значение, например 20%. Тогда НДС = Сумма без НДС × 20 / 100 = Сумма без НДС × 0,2.

Пример. Предположим, фирма реализует мебельные шкафы стоимостью 15000 рублей без НДС за 1 штуку. Налоговая ставка составляет 20%. Рассчитаем НДС и итоговую цену шкафа вместе с налогом:

• НДС (20%) от суммы = 15000 × 20 / 100 = 15000 × 0,2 = 3000 рублей.
• Цена шкафа с НДС = 15000 + 3000 = 18000 рублей.

Это интересно: «Не детские секреты», или нюансы торговли игрушками

Конечно, чтобы вычислить сумму с НДС, необязательно производить два действия, легко обойтись одним: сумму без НДС × 1,2. То есть стоимость мебельного шкафа с НДС будет = 15000 × 1,2 = 18000 рублей.

Вычисление НДС в том числе

Расчет НДС в том числе представляет собой выделение налога, уже заложенного в сумму. К примеру, все цены в обычных продовольственных магазинах уже представлены с НДС – говорят, что товар стоит, например, 2000 рублей с НДС. Формула для расчета налога выглядит следующим образом:

НДС = Сумма с НДС × Налоговая ставка / (Налоговая ставка + 100).

Когда мы используем определенную ставку, формулу можно упростить. Например, при ставке 20%: НДС = Сумма с НДС × 20 / 120.

Пример. Компания занимается продажей газовых плит по цене 24000 рублей с НДС за одну штуку. Ставка НДС – 20%. Определим сумму налога и стоимость плиты без надбавки:

• НДС = 24000 × 20 / 120 = 4000 рублей.
• Цена плиты без НДС = 24000 – 4000 = 20000 рублей.

Также цену без налога несложно определить иначе: 24000 / 1,2 = 20000 рублей.

Особенности безопасного вычета согласно российскому законодательству

Под налоговым вычетом подразумевается размер НДС, который предъявляется поставщиками продукции (или услуг). Согласно п.3. Приложения №2 приказа ФНС от 30.05.07, если доля вычетов за последний год получится 89% (и выше), то будет назначена выездная налоговая проверка. Чем сулит подобное мероприятие, всем понятно, поэтому необходимо избегать таких ситуаций. Доля вычетов рассчитывается по следующей формуле:

(НДС принятый к вычету/Начисленный НДС) * 100%

Иными словами, чтобы не попасть под неприятные санкции со стороны налоговой службы, НДС, принятый к вычету, должен быть меньше начисленного хотя бы на 11%. Согласно российскому налоговому законодательству, отчетным периодом является квартал, следовательно, расчет доли необходимо производить на основании сведений за последние 4 квартала.

В разных регионах нашей страны лояльность налоговой службы к организациям очень разная. На представленной карте субъекты разделены на 3 категории (в черном прямоугольнике указан размер безопасного вычета)

В некоторых субъектах РФ размер безопасного вычета может отличаться. Например, для республики Адыгея он составляет 85,7%, а для Кабардино-Балкарии – 93,4%. Этот показатель для каждого субъекта регулярно (каждый квартал) меняется. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, постоянно проверяйте эти значения для своего региона на сайте налоговой службы.

Отражайте правильно

Как видим, правильное и достоверное отражение операций по НДС в бухгалтерском учете играет немаловажную роль. Следовательно, не только активы должны быть оприходованы соответствующим образом, а также подтверждены первичной документацией, но и требуется верно отражать операции по начислению самого налогового обязательства.

Бухгалтерские проводки

Подробнее — в материале «Проводки по НДС для чайников».

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС

Для подтверждения вычета необходимо наличие счет-фактуры, получаемой от поставщика. Если речь идёт об импорте продукции, то для подтверждения вычета также потребуется документ, в котором будет отображена оплата НДС на таможенном пункте.

Отчетные документы необходимо занести в учетный журнал и книгу покупок. Если этого не сделать, можно столкнуться с проблемами с налоговой службой. Наиболее распространенная «придирка» инспекторов при проверке – некорректное составление счетов-фактур. Типичные нарушения:

• Заполнение не всех обязательных полей (нельзя ставить прочерки, галочки и т.д.);
• Подпись неуполномоченного лица (в том числе и работающего в организации);
• Некорректная информация о юридическом адресе (неопытные бухгалтеры путают его с фактическим);
• Неправильно указаны реквизиты поставщика или другие необходимые сведения.

Если допустить одну из этих ошибок, вычет будет аннулирован. Чтобы не попасть в такую ситуацию, необходима внимательность бухгалтеров к аспекту заполнения счетов-фактур. Если обнаружились какие-либо недочеты, необходимо сразу же попросить поставщиков исправить их. К вычету можно также предъявить НДС, который был начислен при получении авансового платежа, возврате товара или в результате изменения изначальной цены товара (или оказываемых услуг).

Процесс вычислений НДС трудоемкий, особенно при реализации большого количества разнообразной продукции. При допущении ошибок можно получить штраф от налоговой инспекции, поэтому уделяйте внимание данному аспекту. Если все документы будут заполнены корректно, а расчеты – произведены правильно, проблем с ФНС не возникнет.

НДС – налоговые вычеты

Налог на добавочную стоимость – это плата, которая вносится каждый месяц в налоговую службу, она не является константой, а потому требует ежемесячных расчетов со стороны бухгалтера в фирме.

Для этого объекту понадобится сумма к начислению, сумма к выплатам, а также точная ставка налога, которая действует в организации в момент осуществления оплаты. Именно по этой причине данный процесс может занять достаточно много времени. И выполнять его лучше всего на протяжении всего месяца.

Важно знать, что несмотря на то, что оплата осуществляется раз в месяц, считать ее необходимо каждый квартал для правильности отчислений.

Итак, данный налог является косвенным и строит часть бюджета страны. Согласно законодательству, налог на добавочную стоимость составляет процент от того, что остается сверх вашего производства товаров и услуг. То есть, все то что у вас остается выше ваших мерок и является налогом на добавочную стоимость.

Важно знать, что нет четких рамок для того чему должен равняться данный налог, так как он зависит сразу от многих характеристик товара:

• Его цена.
• Себестоимость.
• Материал, из которого он изготовлен.
• Количество и цена необходимых ресурсов.
• Необходимая работа на производство того или иного товара.

Если вы являетесь работником небольшой фирмы, рассчитать НДС у вас не составит труда, так как данный показатель не несет в себе больших расчетов. Но, если же в вашей организации работает большое количество людей, и производится множество различных товаров, будет лучше если вы воспользуетесь специальными онлайн-калькуляторами, которые предлагают множество сайтов для расчета подобного показателя без ошибок.