Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Что такое аудиторская проверка и ее виды

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности представляет собой осуществление строго определенными способами проверки данных, содержащихся в бухгалтерских отчетах, с целью установления степени достоверности.

Аудит финансовой отчетности проводится в соответствии с действующими нормативами в несколько этапов.

Их можно условно представить в следующем виде:

1. сбор информации;
2. осуществление изучения все представленных данных без исключения;
3. вынесения решения, в котором должно содержаться мнение аудитора о том, на сколько можно доверять представленным данным.
4. Мнение независимого специалиста оформляется в виде заключения. В нем отражается насколько можно доверять данным отчетности.

Внимание: составление аудиторского заключения является финальной стадией аудиторской проверки. Нужно помнить, что аудитору дано право представлять аудиторское заключение в виде отказа от подтверждения достоверности информации, содержащейся в отчете.
В зависимости от того кто является инициатором проведения проверки данных, содержащихся в отчете, выделяют следующие виды аудита:

• Аудит проводимый обязательно в силу действия норм законодательства. Проведение обязательного аудита возможно на основании решения, вынесенного судьей. К проведению такой аудиторской проверки допускаются только аккредитованные специалисты. При его осуществлении специалисты обязательно должны руководствоваться принятыми стандартами аудита.
• Инициативный аудит — Она проводится на основании решения учредителей организации или по распоряжению руководства компании. При данном виде аудита объем работы и объекты изучения определяются на основании решения заказчика. Главная цель такой проверки — это оказание помощи компании в восстановлении бухгалтерского учета и осуществления консультирования заказчика.

Виды бухгалтерской отчетности

Теперь рассмотрим, какие виды бухгалтерской отчетности существуют. В зависимости от полноты информации и сроков документы можно разделить на следующие виды:

1. Внутренние документы (предназначены для использования только внутри организации или предприятия). 2. Внешние документы (предназначены для предоставления проверяющим органам, а также потенциальным инвесторам, клиентам или заинтересованным вкладчикам). 3. Годовые отчеты (содержат информацию о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации за календарный год). 4. Промежуточные отчеты (содержат информацию о каком-либо периоде в течение календарного года — за месяц, квартал, неделю). 5. Частная отчетность (содержит сведения о работе отдельного участка или отдела предприятия мли организации). 6. Общая отчетность (содержит данные о работе организации в целом).

Следует отметить, что аудиторская проверка бухгалтерской отчетности может быть направлена на изучение отдельных документов (например, по отдельной отрасли или за какой-то конкретный период времени). Ежегодный аудит бухгалтерской отчетности организации подразумевает проверку всех документов предприятия.

С какой целью проводится

В соответствии с действующими нормами главной целью проведения аудиторской проверки является установление независимого мнения специалиста о представленных в отчетности данных.

Важность аудита выражается в значении, которое в настоящее время придается информации. Она является одним из основных ресурсов работы хозяйствующего субъекта. Правильное ее восприятие позволяет адекватно принимать на ее основе решения и вступать во взаимоотношения с другими компаниями.

Партнерам компании очень важно знать, что представленные в отчетах сведения являются достоверными.

Поэтому можно определить следующие цели проведения аудита отчетности:

• Определение с какой точностью и правильностью оформления осуществлено отражение сведений в бухгалтерских финансовых отчетах, сформированных за прошедший отчетный год.
• Выявление фактов отступления от действующих правил ведения бухучета, отказа от принятых методов учета, несоответствия нормам законодательства с целью своевременного вмешательства и исправления допущенных неточностей.
• Обеспечение высокого уровня достоверности информации, отраженной в отчетности.

Важно: проведение аудиторской проверки выгодно и для самого субъекта бизнеса. Ведь положительное аудиторское заключение независимой экспертной организации это дополнительное подтверждение благонадежности компании.

Уведомление о предстоящей проверке

Как мы уже выяснили, суть аудиторской проверки бухгалтерской отчетности состоит в выявлении соответствия ведения документов нормам закона. Перед проведением аудита организации должно прийти уведомление о предстоящей проверке, если только проверка не является внеплановой. В уведомлении указывается, к чему именно следует готовиться, и как долго будет длиться аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.

Внеплановая проверка предприятия может быть проведена в случае расследования какого-либо серьезного правонарушения.

В ходе аудиторской проверки финансовой отчетности, проверяющий обычно изучает:

1. Содержание и состав форм бухгалтерской документации. 2. Соответствие различных показателей из разных отчетов. 3. Взаимоувязку показателей бухгалтерской финансовой отчетности. 4. Корректность и правильность оценивания статей отчетности. 5. Корректность и правильность формирования сводной отчетности.

Для кого аудит обязателен

Нормами законодательства определяются случаи, в которых обязательно должен осуществляться аудит финансовой отчетности.

Они определяют критерии, при наступлении которых организация должна привлекать со стороны независимого эксперта. При этом нормативно определяется период, в течении которого должен быть проведен обязательный аудит.

В соответствии с нормами аудит обязательно должен проводиться:

• Форма организации предприятия — акционерное общество.
• Компания занимается определенным видом экономической деятельности. Согласно законодательству обязательный аудит необходим, если фирма занимается страхованием, кредитованием, клирингом, она является бюро историй по кредитованию, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, негосударственным пенсионным фондам, организаторам торговли, занимается профессионально инвестициями.
• Условие по обращению ценных бумаг организации — если ее ценные бумаги обращаются на мировых рынках, она обязана проводить обязательный аудит.
• Критерий по объему поступившей в течение года выручки — обязательный аудит компании нужно проводить, если ее выручка за год превысит 400 млн. рублей.
• Критерий. Который определяется по размеру валюты баланса, отраженной в форме 1 отчетности. В балансе данный показатель на 31 декабря если будет больше 60 млн. рублей, организация должна привлечь к проверке независимых аудиторов.
• Еще одним критерием проведения обязательного аудита является публичность финансовой отчетности, то есть обязанность субъекта бизнеса осуществлять ее публикацию. Действующие нормы закрепляют, что аудит нужно провести перед тем, как данные финансового отчета будут опубликованы в официальном источнике.

Внимание: данные случаи проведения проверки отчетности в обязательном случае определены законодательством по аудиту.

Федеральными нормами могут определять дополнительные критерии, при наступлении которых необходимо проводить обязательный аудит отчетности за год.

Когда требуется проведение аудиторской проверки ООО?

Аудиторская проверка ООО бывает двух видов: инициативной и обязательной. В первом случае в аудиторскую компанию за услугами может обратиться любой участник или руководитель предприятии, все затраты также компенсирует инициатор. Решение принимается на собрании.

Обязательна ли аудиторская проверка? – обязательна, если компания отвечает следующим требованиям:

• если товарооборот за отчетный период превышает 400 млн. рублей;
• активы на конец отчетного периода превышают 60 млн. рублей;
• акции и ценные бумаги участвуют в торгах на биржах;
• если предоставляется сводная отчетность за прошедший год;
• обязательный аудит ООО проводится в случае, если предприятие относится к кредитным и банковским учреждениям, пенсионным фондам, страховым фирмам.

Узнать, обязательна ли аудиторская проверка для вашей фирмы вы всегда можете у специалистов нашей компании.

(495) 917-27-78 (495) 621-59-77 Москва, метро Китай-город, ул. Солянка, д.9, стр.1

Международные стандарты аудита

При осуществлении аудиторских проверок, исполнитель должен соблюдать не только российские законы в данной области, но также и международные стандарты. Последние носят наименование МСА.

Международные стандарты — это список норм, которые приняты Международной федерацией бухгалтеров. Они имеют действие по всему миру. Российские стандарты по аудиту должны разрабатываться с соблюдением положений международных.

Необходимость применять МСА вызвана, в первую очередь, оформлением отчетности по МСФО. В настоящее время в России используются более 50 адаптированных стандартов МСА.

Какие документы нужно подготовить для аудиторской проверки

Список документации, которую будут изучать проверяющие специалисты, весьма обширен. К обязательному минимуму относятся:

• уставные документы компании, в том числе учредительный договор (при наличии);
• выписка о внесении в ЕГРЮЛ;
• свидетельство о постановке на учёт в налоговой службе;
• лицензии и сертификаты;
• сведения о банковских счетах;
• налоговая и бухгалтерская отчётность за анализируемый период;
• договоры с контрагентами;
• акты, накладные, карточки учёта средств;
• штатное расписание и документы отдела кадров;
• расчёты по распределению косвенных расходов;
• регистры налогового учёта;
• аудиторский отчёт за предыдущий период (при наличии).

Кто проводит аудит

Проверки, как обязательные, так и по инициативе фирмы, могут выполнять как частные аудиторы, так и аудиторские компании. Но в законе указаны несколько ситуаций, когда проверку может осуществлять только аудиторская организация.

В частности, так происходит, если в качестве клиента выступают:

• Страховая компания;
• Кредитная компания;
• Негосударственный пенсионный фонд.
• Фирма, торги ценными бумагами которой осуществляются на биржах.
• Государственная компания или корпорация.
• Фирма, где в уставном капитале государство имеет долю больше 25%.

Важно: кроме этого, производить проверки имеют право только те частные аудиторы и компании, кто состоит в СРО аудиторов.

По закону, аудитор обязан отказаться от проверки, если обнаруживается одно из следующих событий:

• Собственниками компании заказчика являются собственник аудиторской фирмы, ее руководство либо кто-то из работников;
• Работники, кто-либо из руководства, собственник компании-аудитора является работником организации клиента, и занимает там должность, предполагающую ведение бухучета.
• Работники, кто-либо из руководства, собственник компании-аудитора имеют в организации-клиенте родственника, и он занимает там должность, предполагающую ведение бухучета.
• Компания-заказчик является одним из учредителей аудиторской фирмы;
• Компания-заказчик является дочерней компанией фирмы, которая будет выполнять проверку;
• У компании-заказчика и исполнителя есть одни и те же лица-учредители;
• Кто-либо из работников исполнителя в предыдущие 3 года занимался ведением бухучета в компании-заказчике;
• Проверку заказывает страховая организация, которая является страхователем ответственности компании-аудитора.

Часто задаваемые вопросы

Во втором случае понадобится больше дней, чтобы проверить всю отчетность.

Продолжительность аудиторской проверки предприятия ООО может увеличиваться по следующим причинам:

• если имеются МПЗ и запасы товаров, в этом случае аудиторы должны лично присутствовать при инвентаризации;
• при нестандартной деятельности – это относится к микро финансовым организациям, ломбардам и негосударственным пенсионным фондам;
• при наличии сложных операций: кредитов, лизингов и так далее;
• если предприятие попадает под дополнительный контроль в соответствии с ФЗ №307 части 3 статьи 5.

Обязательная аудиторская проверка ООО – это не только работа специалистов в офисе, проверяемой организации, 30% времени уходит на составления отчетов, анализов и оформление документов.

При обращении в аудиторскую мы гарантируем качественный результат и заключение, отражающее реальное положение дел, что позволит избежать не только штрафных санкций, но и исправить все недочеты в бухгалтерии. Наши специалисты всегда рады оказать квалифицированную помощь уже на этапе разговора по телефону и ответить на вопросы по срокам и ценам аудиторской проверки предприятия ООО.

Позвоните нам прямо сейчас!

E-mail: Этот e-mail адрес защищен от спам-ботов, для его просмотра у Вас должен быть включен Javascript

Телефон/факс,

г. Москва, ул. Солянка, д.9, стр.1.

Аудиторские доказательства– это информация, полученная аудитором в ходе проверки от клиента и третьих лиц или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение по предмету проверки.К аудиторским доказательствам относятся: -Первичные документы и бухгалтерские записи-Письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица-Информация, полученная от третьих лиц.

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур: Инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов. Наблюдение – например наблюдение за инвентаризацией

Запрос – поиск информации от осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица.

Подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащийся в бухгалтерских записях.

Пересчет – проверка точности арифметических расчетов.

Аналитические процедуры – анализ и оценка, полученной аудитором информации, исследовании финансовых и экономических показателей.

Аудиторская выборка— это способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности. Цель выборочной проверки — существенно сократить время проверки при обеспечении должной ее эффективности (качества).

Понятие «качество аудита» можно определить как степень необходимого и достаточного уровня доверия к мнению аудитора со стороны пользователей в отношении достоверности информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.

Контроль качества аудита подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний контроль качества работы аудиторской организации подразделяется на предварительный, текущий, последующий и обеспечивается тремя факторами:

· надлежащим руководством за ходом аудита со стороны руководителя аудиторской организации;

· надзором со стороны аудиторов за действиями ассистентов во время проверки;

· проверкой результатов проделанной работы. Предварительный внутренний контроль качества аудита осуществляется руководителем организации на стадии планирования.

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов.

Проверка может быть плановой и внеплановой.

Стоимость проведения

Закон не устанавливает стоимость аудиторских услуг. Каждая фирма устанавливает ценник в зависимости от опыта и сферы работы.

Как правило, цена зависит от нескольких факторов:

• Какой аудитор нужно выполнить;
• Какую работу должен провести аудитор;
• Насколько широка деятельность компании-заказчика;
• Насколько качественно у заказчика построен бухучет, есть ли внутренний документооборот.

Если перед исполнителем ставится широкий круг задач, которые необходимо решить в процессе проверки, это повлечет за собой увеличение стоимости услуги.

Аудиторская организация – это…

Аудиторской деятельностью в Российской Федерации могут заниматься юридические и физические лица, то есть аудиторы, работающие как ИП. Аудиторская организация – это коммерческая фирма, ведущая аудиторскую деятельность после получения соответствующей лицензии. Главной целью ее функционирования является получение прибыли, достижение поставленных задач проверки и оказание профильных услуг (например, ведение, восстановление бухгалтерского учета, консультирование).

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

К организации деятельности аудиторской компании предъявляют определенные требования:

• аудиторов в штате не может быть меньше 5;
• минимум половина штата аудиторов должна иметь российское гражданство и проживать на территории страны (а если руководителем фирмы является иностранный гражданин, то не меньше 75%).

Создать фирму такого профиля можно практически в любой организационно-правовой форме (хозяйственное товарищество, производственный кооператив, унитарное предприятие, ООО, АО). Но в связи с особенностями работы в экономическом сегменте, аудиторскую организацию чаще всего создают как общество с ограниченной ответственностью. Если молодой предприниматель не может сам успешно развить свое дело, столкнулся с кризисными явлениями или хочет реализовать инновационный проект, ему способны помочь бизнес-ангелы, а не аудиторы. Важно помнить, что сделки, выходящие за рамки правоспособности фирмы, будут считаться недействительными.

На практике аудиторские организации делят на разные виды в зависимости от характера их деятельности, выполняемых функций и объема оказываемых услуг: универсальные и специализированные, большие, средние и малые. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовывать союзы для координации своих действий и защиты профессиональных интересов. Чтобы вести работу, они должны получить соответствующую лицензию и аттестат на осуществление аудиторской деятельности. Аудиторские организации, их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие аудиту, несут гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.

Этапы проведения проверки

Процедура проверки может быть условно разделена на несколько этапов.

Шаг 1 — проведение подготовки к проверке

На текущем этапе аудиторская фирма и клиент должны друг с другом познакомиться. Во время такого знакомства аудитору необходимо получить как можно больше информации, которая позволит однозначно решить — проводить проверку либо отказаться от нее.

Также во время этого этапа аудитор должен оценить предстоящий объем работ и установить, есть ли у него необходимое количество специалистов для данной работы. Он должен произвести предварительный расчет будущих затрат, а также рассчитать время, которое ему необходимо будет затратить на проверку.

Во время знакомства необходимо получить следующие данные:

• Как клиент взаимодействует с отраслью и регионом;
• В каком состоянии у него сейчас финансы;
• Есть ли у него специфика в организации и технологии производства;
• Насколько квалифицированные кадры работают в бухгалтерии;
• Автоматизирован ли бухгалтерский учет;
• Имеются ли непогашенные обязательства, открытые судебные разбирательства и т. д.

Внимание: если после знакомства аудитор согласен провести проверку, он оформляет письмо обязательство. В нем прописываются права и обязанности каждой стороны, а также стоимость данных услуг. Если клиент согласен на предложенные условия, то подписывается договор на проверку.

Шаг 2 — план проверки

Этот шаг обычно занимает наибольшее время в общих затратах на проверку. Здесь необходимо составить план, по которому будет происходить проверка, разделить ее на отдельные участки и на каждый назначить ответственное лицо.

Составленный план не считается окончательным. В случае, если при проведении проверки будут обнаружены какие-либо новые обстоятельства, то план может быть пересмотрен.

На этом этапе аудитор также должен провести анализ системы контроля предприятия. Если он установит, что она строгая, и на ее данные можно полагаться, то проверку можно проводить менее подробно.

Шаг 3 — проверка

Далее специалисты должны выполнить перечень процедур, направленных на получение и анализ доказательств:

• Устный опрос;
• Осмотр;
• Подтверждение;
• Пересчет;
• Осмотр предоставленных документов;
• Инспектирование;
• Мероприятия по оценке найденных показателей.

Внимание: все это нацелено на выявление фактов деятельности, которые были вообще не учтены при оформлении отчетности, либо учтены неверно.

Шаг 4 — заключение

После сбора всех доказательств аудитор из рассматривает и выносит решение о достоверности представленной отчетности. Мнение может быть положительным либо модифицированным. В определенных условиях может быть вынесен отказ в оформлении мнения.

Цель аудиторской проверки

Цели аудита определяются Федеральными правилами аудиторской деятельности и Международным стандартом аудита. Проверка такого профиля проводится для составления объективного профессионального мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ее ведения законодательству. Берут во внимание такие критерии, как реальное существование активов и пассивов, отраженных в балансе, возникновение хозяйственных операций за отчетный период, законность права владения активами, полноту обязательств, точность данных, корректность представления и степень раскрытия информации в отчетности аудируемого лица.

Но такое мнение не стоит воспринимать как показатель уверенности в непрерывности деятельности компании или как полную гарантию высокой эффективности ведения дел в будущем. Кроме того, проверяющий не дает оценку соблюдению интересов собственников и успешности отдельных операций — для этого нужно заказывать отдельную услугу, сопутствующую аудиту. Главная цель аудиторской проверки заключается в уточнении правильности финансовой отчетности, достоверности данных в ней, оценке точности отражения активов, обязательств и финансовых результатов деятельности компании за отчетный период. Согласно заключенному договору базовая цель может дополняться другими (например, выявление путей оптимального использования финансовых ресурсов, оптимизация трат, доходов и расходов, анализ правильности исчисления и удержания налогов и т.д.).

Рейтинг аудиторских компаний в 2019 году

Рейтинговое агентство RAEX («РАЭКС-Аналитика») ежегодно составляет рейтинг аудиторских компаний России. Сведения для него собираются до марта каждого года, после чего производится их анализ и оформление рейтинга по итогам прошедшего года.

В настоящее время действует рейтинг, составленный по итогам 2020 года. Он выглядит следующим образом:

Метки: Аудит

Когда требуется проведение аудиторской проверки ООО?

Аудиторская проверка ООО бывает двух видов: инициативной и обязательной. В первом случае в аудиторскую компанию за услугами может обратиться любой участник или руководитель предприятии, все затраты также компенсирует инициатор. Решение принимается на собрании.

Обязательна ли аудиторская проверка? – обязательна, если компания отвечает следующим требованиям:

• если товарооборот за отчетный период превышает 400 млн. рублей;
• активы на конец отчетного периода превышают 60 млн. рублей;
• акции и ценные бумаги участвуют в торгах на биржах;
• если предоставляется сводная отчетность за прошедший год;
• обязательный аудит ООО проводится в случае, если предприятие относится к кредитным и банковским учреждениям, пенсионным фондам, страховым фирмам.

Узнать, обязательна ли аудиторская проверка для вашей фирмы вы всегда можете у специалистов нашей компании.

(495) 917-27-78 (495) 621-59-77 Москва, метро Китай-город, ул. Солянка, д.9, стр.1