В каких случаях премия облагается НДФЛ и в каком размере

2ann.ru

Юридические ответы на жилищные вопросы

Нужна бесплатная консультация юриста?

Москва и московская область

8(499)110-74-89

Главная › Налоги и пошлины

Согласно действующему законодательству на 2020 год любая денежная премия должна облагаться налогом на доходы, потому что она входи в состав заработной платы. Однако в некоторых случаях можно уменьшить размер налога на законных основаниях. О том, как удерживается налог с премиальной выплаты, подробно рассказывается в материале.

Мнение эксперта

Саломатов Сергей

Эксперт по недвижимости

Советуем вам ознакомиться с инструкцией о том как правильно составить приказ о премировании сотрудника, подробности смотрите тут.

Разновидности премий

К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:

• индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
• награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
• поощрения за исполнение специальных заданий;
• выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
• награды за особые заслуги;
• одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.

Существуют разные виды денежных вознаграждений сотрудников

В зависимости от внутренних правил организации, решений начальства, сотрудникам могут выплачиваться сразу несколько различных видов премий. Существуют одноразовые поощрения, а также регулярные, которые начисляются по итогам определенного срока. Сумма премиальных может быть установлена в определенном размере, периодически пересматриваемом по прошествии некоторого времени, или представлять собой процент от заработной платы.

Внимание! При этом такие поощрительные выплаты в обязательном порядке облагаются установленным законодательством налогом.

Сущность понятия и виды премий

Под премией понимается выплата сотруднику в виде дополнительных денежных средств за особые заслуги. В частности, за отличное исполнение своих должностных обязанностей. Подобные выплаты принято считать регулярными. Помимо оговоренного условия, премия также полагается подчиненным к конкретному событию (например, профессиональный праздник).

Премия должна выплачиваться сотрудникам на основании соответствующего положения, закрепленного нормативным актом компании. Исходя из ст. 129 и ст. 191 ТК РФ, премии могут быть поощрением за:

• высокие трудовые достижения;
• особое мастерство, связанное со специальностью субъекта;
• выслугу лет или высокую квалификацию;
• предложение и содействие в осуществлении прогрессивных идей, позволяющих усовершенствовать производственный процесс и т.д.

Несмотря на широкую теоретическую базу, а также распространенную практику премирования, многие задаются вопросом: облагается ли премия налогами и страховыми взносами.

Источники премиальных выплат и основания для их налогообложения

В отличие от заработной платы, денежные премии не являются обязательными платежами. Такие поощрения выплачиваются по решению руководства в соответствии с внутренними правилами организаций. В случаях, когда регулярные выплаты премиальных предусмотрены коллективным договором, уставом предприятия, отказ в предоставлении премий, снижение суммы вознаграждения должны быть обоснованы и оформлены в установленном порядке.

Большинство работодателей выделяют поощрительные суммы в качестве отдельной части общей системы оплаты труда, разработанной и утвержденной руководством для своих сотрудников. Это позволяет заинтересовать и стимулировать работников к общему повышению результатов деятельности компании, а также дает возможность оптимизировать выплаты по налогу на прибыль.

Премия – платеж необязательный, который производится по решению руководства, как правило, за определенные заслуги сотрудника

Источниками премиальных сумм может служить затратная часть, заложенная в бюджете компании на зарплаты, оплату работы наемного персонала, а также чистая прибыль предприятия. В первом случае премиальные непосредственно связаны с трудовой деятельностью, достижениями по итогам определенного периода.

Внимание! Поощрения из прибыли обычно выделяются в связи с определенным событием, не имеющим прямого отношения к выполнению функциональных обязанностей, результатам работы.

Независимо от того, будут ли денежные поощрения регулярными выплатами из затратной части бюджета или одноразовыми вознаграждениями из прибыли, все эти суммы относятся к доходам работников, что по законодательству подлежит обязательному налогообложению.

Премии облагаются налогом, так как это доходы сотрудника

Как премия облагается НДФЛ

Утверждение о том, что премия относится к зарплате работника, можно найти в Трудовом кодексе.

Именно поэтому премия является объектом налогообложения. Соответствующее подтверждение можно найти в Налоговом кодексе.

Это означает, что получающий ее сотрудник фактически принимает доход, с которого работодатель должен рассчитать и удержать 13% НДФЛ. Наряду с этим с премии компания также выплачивает и страховые взносы, как и с обычной зарплаты (оклада, других выплат). Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей. Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е. 6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей.

Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке. Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:

1. Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
2. Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
3. В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.

Важно понимать, что премия может выплачиваться по разным основаниям, в том числе и не связанным непосредственно с трудовыми достижениями сотрудника, например:

• к юбилейной дате;
• к профессиональному празднику (в том числе и ко дню компании, учрежденному самим работодателем);
• к свадьбе;
• к рождению ребенка;
• в качестве меры материальной поддержки.

Однако налоговое законодательство не выделяет эти случаи в отдельную категорию. Таким образом, НДФЛ с премиальной выплаты нужно удерживать в любом случае (также с таких выплат удерживаются и страховые взносы, как с «обычной» зарплаты).

Обложение страховыми взносами

Законодательство определяет трудовые отношения как особый вид договорных обязательств между работодателями и нанятыми ими сотрудниками. Последние обязуются осуществлять определенную деятельность в рамках своей должности, профессии, специальности и квалификации под руководством работодателя и в его интересах. Работники должны подчинятся правилам и распорядку, установленным внутри организации. В свою очередь, нанимающая персонал организация обязана оплачивать труд работников, создать условия работы, соответствующие нормам и требованиям законов сферы трудового права.

Согласно статье 129 ТК, все регулярные, разовые денежные вознаграждения за выполненную работу являются частью общей системы оплаты труда наемного персонала, разработанной и утвержденной руководством организации. В соответствии с Налоговым кодексом, которым регулируются условия, правила отчислений в государственные Фонды пенсионного, медицинского, социального страхования, связанные со сферой трудовых отношений выплаты кроме различных пособий и компенсаций подлежат обложению соответствующими страховыми взносами.

Внимание! Эта норма действует и по отношению к поощрениям в виде денежных премий.

Статья 129 ТК РФ

Сумму страховых взносов на премиальные начисляют в тот же месяц, когда начислено вознаграждение. Она не зависит от сроков работы, за которую назначено вознаграждение. Например, в апреле руководством было решено наградить денежной премией рабочий коллектив за выполнения плана в 1-м квартале. Именно в этом же месяце на премиальные суммы будут начислены сборы в страховые фонды, хотя поощрение выплачивается за работу, проделанную в предыдущие три месяца.

Не зависят страховые отчисления и от источников поощрительных сумм – зарплатной части бюджета или чистой прибыли компании за исключением определенных случаев разовых наград.

Внимание! Не имеет также значения, предусмотрены ли премиальные выплаты коллективными договорами и внутренними правилами предприятий.

Премии могут выплачиваться из зарплатной части бюджета, чистой прибыли предприятия

Что говорится в законе РФ

Вопросы, связанные с начислением премий, расчетов, а также взыскания подоходных налогов, указываются в достаточно большом перечне нормативных документов, и в частности, это касается следующих законов:

Статья 129 Трудового кодекса	В данной статье премия рассматривается как поощрение сотрудника за какие-либо трудовые достижения и представляет собой форму дополнительной материальной компенсации, предоставленной вдобавок к стандартной зарплате.
Статья 144 Трудового кодекса	Включает в себя указание того, что премия может выступать в качестве регулярного материального поощрения сотрудников. Статья 144. Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений
Статья 191 Трудового кодекса	Указывает использование премии в виде материального поощрения сотрудников за какие-либо рабочие заслуги. Статья 191. Поощрения за труд
Статья 207 Налогового кодекса	Описывает премию в виде дополнительной прибыли физического лица, подлежащей обложению НДФЛ. Статья 207. Налогоплательщики
Статья 217 Налогового кодекса	Указывает на то, что любые премиальные выплаты, которые сотрудники компаний получают на территории России или за ее пределами в виде поощрения за какие-либо технические или научные достижения, в обязательном порядке должны облагаться НДФЛ.

Необлагаемые страховыми сборами поощрения

Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.

Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.

Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.

Все зависит от вида премий – некоторые налогом все же не облагаются

Не должны облагаться налогом одноразовые поощрительные выплаты, оформленные в качестве денежных подарков сотрудникам по заключенным с ним договорами дарения. Статья 420 НК определяет такие действия актами гражданско-правовых отношений, которые не подлежать обложению страховыми сборами.

Таким образом, практически со всех разновидностей премий должны удерживаться взносы в государственные Фонды страхования. Исключение составляют одноразовые поощрения к важным датам или событиям, выделяемые из чистой прибыли компаний, выданные сотрудникам в равных размерах, а также премиальные суммы, оформленные денежными подарками по договорам дарения.

Если премии выданы сотрудникам в равных размерах и это происходит в связи с важными событиями, они не должны облагаться налогом

Когда вычета НДФЛ удается избежать

Несмотря на рассмотренную выше информацию, все же есть ситуации, когда НДФЛ с премиальных начислений не снимают. В этом случае следует руководствоваться 28 пунктом 217 статьи НК страны. Здесь указано: премиальное вознаграждение общим размером до 4000 рублей за один год не попадает под налогообложение, точно также, как выигрыши или подарки.

28 пункт 217 статьи НК РФ

Чтобы не отчислять налог, требуется обязательно соблюсти несколько условий:

• приурочить начисление премиальных к значимой дате;
• заключить договор дарения по п. 2 ст. 574 ГК РФ. Он должен быть оформлен в письменном виде.

П. 2 ст. 574 ГК РФ

Подоходный налог

Основным видом налога в России является сбор с доходов физических лиц – НДФЛ. Его называют также подоходным налогом. При этом к физическим лицам относятся проживающие в России российские, иностранные граждане независимо от пола, возраста. Прибыль, полученная физлицами по результатам осуществляемой на территории РФ деятельности, облагается НДФЛ.

Внимание! Для определения статуса плательщика налогов, налоговых ставок гражданство не является главным фактором. Размеры сборов зависят от того, резидент физическое лицо или нет.

Налоговыми резидентами являются следующие граждане:

• в течение последних 12 месяцев проживающие в РФ не меньше 183 календарных дней;
• проходящие службу за границей военные независимо от сроков пребывания в РФ;
• государственные служащие, которые находятся в заграничной командировке независимо от ее длительности.

Налоговый резидент – необязательно гражданин РФ

Существуют разновидности доходов граждан, которые не подлежат обложению НДФЛ. К необлагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

• различные пособия, например, по безработице, в связи с беременностью, родами, по уходу за детьми;
• компенсационные выплаты, положенные за неиспользованный отпуск или при увольнении с места работы;
• пенсионные начисления;
• студенческие и научные стипендии;
• доплаты за донорство;
• денежные награды за высокие достижения и особые заслуги в науке;
• различные гранты;
• доплаты социального характера, материальная помощь;
• возмещение убытков, полученных вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций;
• разного рода алименты;
• вознаграждения за оказание помощи в раскрытии преступлений, предотвращении террористических актов, поимке опасных преступников.

НДФЛ облагаются пенсии, разные пособия, стипендии, доплаты и прочее

Внимание! Также не облагаются подоходным налогом денежные средства, направленные на благотворительную деятельность.

Виды премирования

Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми.

Инфо

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ.

В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой

статьи.

➤

Пять вопросов про годовую премию: ответы, которые вам понадобятся в декабре

Для тех работников, которые непродолжительное время находятся на территории России и не приобрели статуса налогового резидента, действует специальная налоговая ставка – 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но для отдельных категорий работников сделано исключение, их зарплата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от налогового резидентства.

Исключение действует для:

– иностранцев, которые работают в российских организациях на основании патента;

– высококвалифицированных специалистов

.

Премия также облагается страховыми взносами.

Напомним, что она является частью заработной платы, выплачивается в силу трудовых договоров и локальных актов организации. Поэтому облагается страховыми взносами по общим правилам (п. 1 ст.

Это налоговая ставка, которая действует в отношении заработной платы работников – налоговых резидентов. Большинство граждан России и иностранных работников, которые продолжительное время работают на территории РФ, являются налоговыми резидентами.

Справка

Налоговое резидентство зависит не от гражданства работника, а от продолжительности его пребывания на территории России.

Налоговыми резидентами признаются все физические лица, которые находятся на территории РФ 183 дня в течение двенадцати следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 Налогового кодекса РФ).

Здесь важно отметить, что для определения количества дней нахождения на территории России, принимается во внимание не календарный год, а именно последовательные 12 месяцев.

Удерживается ли НДФЛ с премии?Порядок уплаты НДФЛ с премии в 2020 году: как рассчитывается, берется и вычитается налогУплата НДФЛ с премии в 2020 году: каков код дохода «НДФЛ премия»Премия к зарплате: когда платить НДФЛ и предельные сроки для 2020 годаИтоги Удерживается ли НДФЛ с премии?

Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7

ст. 217 НК РФ), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п.

1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.

Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья

«Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?». Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.

Размеры налоговых ставок

Российским налоговым законодательством предусмотрены различные виды сборов как для резидентов РФ, так и нерезидентов. При этом размеры ставок также отличаются и зависят от разновидности дохода. Наиболее распространенным значением, которое применяется для вычисления налогов для резидентов, являются 13% от сумм доходных средств, полученных с продажи имущества или в виде заработной платы. Такая же ставка применяется при удержании подоходного налога с суммы регулярных премиальных поощрений, выделенных из затратной части финансов организации, а также одноразовых выплат из прибыли, приуроченных к какой-либо важной дате или особому событию.

Внимание! Вид источников премиальных средств значения не имеет, все денежные поощрения облагаются подоходным сбором в 13%.

Как правило, НДФЛ с доходов составляет 13%

С нерезидентов 13% высчитываются из таких доходов:

• полученной в РФ прибыли гражданами других государств;
• заработной платы иностранных граждан, работающих в РФ на основании патентов;
• доходов нерезидентов, которые переселяются в РФ по содействующей добровольным переселениям соотечественников программе;
• доходов не имеющих гражданства лиц, а также иностранных граждан, получивших убежище в РФ;
• зарплат и вознаграждений членов экипажей российских суден, имеющих гражданство других государств.

Существуют и другие размеры ставок, которые удерживаются с различных видов дохода. Например, 9% начисляется на прибыль, полученную с облигаций, 15% — на дивиденды, перечисляемые физическим лицам от организаций.

Внимание! Нерезиденты должны выплачивать 30% от суммы, вырученной в результате продажи ценных бумаг российской компании.

Некоторые доходы облагаются другими процентами налогов

Чем разнится в зависимости от даты

Как уже указывалось, налогообложение премии представляет собой достаточно сложную процедуру, которая включает в себя достаточно большое количество нюансов, и в частности, это касается того, кода именно она начисляется.

Помимо этого, передача подарков предусматривает необходимость в расчете налога на добавленную стоимость, если работа компании осуществляется на общей системе налогообложения.

ЮбилейПремии к юбилейным датам не могут облагаться подоходными налогами в том случае, если они находятся в пределах 150 базовых величин. Но при этом стоит обратить внимание на одно достаточно важное условие: если премия, начисляемая к какой-либо юбилейной дате, одновременно представляет собой выплату за исполнение трудовых обязанностей, то в таком случае она должна быть обложена подоходными налогами, как и любые другие виды премии, получаемые за исполнение имеющихся трудовых обязанностей.Победа в конкурсеВ соответствии с нормами налогового законодательства премиальные, полученные в виде победы на конкурсах, не могут облагаться какими-либо налогами. При этом стоит отметить тот факт, что в России от выплат освобождаются призеры и победители любых состязаний, включая не только Олимпийские, но еще и всевозможные Паралимпийские игры, шахматные состязания, а также всевозможные чемпионаты и кубки мира.

Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат

Рассмотрим на конкретном примере, все аспекты выплаты подоходного налога с суммы премии – расчет, порядок оформления с последующим удержанием НДФЛ.

Токарев Сергей длительное время работал на производственном предприятии ЗАО «Электроприбор». Теперь он является пенсионером. В связи с почтенным возрастом и по состоянию здоровья Токарев вынужден каждый год проходить медицинское обследование и курс лечения с использованием дорогостоящих лекарственных препаратов. Токарев Андрей, его сын, пошел по стопам отца и также стал работником предприятия «Электроприбор». При этом он является одним из лучших его сотрудников.

За качественно проделанную работу, успехи в производственной деятельности директор ЗАО «Электроприбор» назначил в конце года Андрею Токареву премию в 10 тысяч рублей. Одновременно руководитель за счет предприятия решил компенсировать ему средства, потраченные на лекарства его отцом. Согласно предоставленным Токаревым А. торговым чекам, это сумма в 3,5 тысяч. Соответственно, общий размер выписанных директором «Электроприбора» премиальных для Токарева Андрея составил 13,5 тысяч рублей.

Руководитель может по собственному желанию выписать работнику премию

Перед бухгалтерией организации встала проблема, как правильно оформить премиальные, чтобы оптимизировать и правильно рассчитать размер подоходного налога. В бухгалтерии поступили таким образом:

• в качестве подарка Токареву Андрею к новогодним праздникам из чистой прибыли предприятия были оформлены 4 тысячи рублей, при этом на дарение этих денежных средств был заключен соответствующий договор;
• в форме материальной помощи были выписаны еще 4 тысячи рублей;
• на компенсацию стоимости медицинских препаратов для отца Токарева было выделено 3,5 тысяч;
• на годовую премию за успешную работу Токареву Андрею согласно официального приказа выделялись 2 тысячи рублей.

Задача бухгалтеров – правильно оформить такие выплаты

Все премиальные выплаты были утверждены соответствующими приказами, подписаны директором, оформлены и задокументированы в надлежащем порядке.

В соответствии с нормами трудового и налогового законодательств из всех сумм, выписанных Токареву, подоходным налогом будет облагаться лишь годовая премия размером в 2 тысячи рублей за трудовые успехи. Все остальные выплаты, включая материальную помощь, возмещение стоимости медикаментов, подарок праздникам в виде денежных средств, оформленный договором дарения, не являются объектами налогообложения.

Итак, из 2 тысяч вычитаются 13%. Размер подоходного налога составит 260 рублей, которые будут удержаны из годовой премии Токарева. Сложив все остальные суммы, получаем 13 240. Именно в таком размере получит премиальные Токарев Иван в конце года. Если бы бухгалтерия оформила 10 тысяч рублей в качестве вознаграждения за успешную работу в течение года, подоходный налог с этой суммы составил бы 1300. В этом случае Иван Токарев на руки получил бы 12200, что на 1040 рублей меньше.

Материальная помощь не облагается НДФЛ

Все выданные предприятием премиальные средства должны быть указаны в справке 2-НДФЛ, которая подается в органы налоговых служб. При этом каждый вид выплат и вычетов обозначаются специальными кодами, установленными Приложениями к приказам ФНС. Например, денежному подарку соответствует код 2720, материальная помощь – 2760, компенсация затрат на медикаменты – 2770, годовое вознаграждение за трудовые достижения – 2000.

Отдельно премиальные суммы будут отражаться в справке 2-НДФЛ в приложении по кодам вычетов.

Описание	Код
Код подарка в виде денежных средств по договору дарения	501
Код материальной помощи	503
Код компенсации стоимости медицинских препаратов	504

Внимание! Необходимо помнить, что для освобождения премии от подоходного налога она быть оформлена соответствующим образом, подтверждена приказом, договором и другими документами, подтверждающими, что выплата относится к необлагаемым НДФЛ объектам.

Должно быть подтверждено, что та или иная выплата относится к необлагаемым НДФЛ

Как законно не платить налог: 3 способа и практический пример

С самой премии налог оплачивается в полном объеме, даже если сотрудник принадлежит к льготным категориям (многодетная мать, инвалид любой группы и др.). Однако в некоторых случаях выплату работнику можно на законных основаниях не рассматривать как премию, а определить ее как:

1. Материальную помощь в связи со сложными жизненными обстоятельствами в жизни работника и его семьи.
2. Компенсацию стоимости лекарств для работника или членов его семьи.
3. Получение ценного подарка к знаменательной дате.

Мнение эксперта

Саломатов Сергей

Эксперт по недвижимости

ПРИМЕР

Бывший сотрудник компании вышел на пенсию и в настоящий момент проходит лечение в связи с хроническим заболеванием. Его сын трудится в той же компании, постоянно выполняет план и относится к выполнению своих обязанностей исключительно добросовестно. Директор принимает решение о награждении сотрудника премией в размере 30000 рублей по итогам года.

В этом случае НДФЛ можно исчислять не со всей суммы, а только с ее части, поскольку:

1. 4000 рублей можно рассмотреть как ценный подарок к Новому году. Эту сумму можно разбить и на несколько частей – например, подарки ко дню рождения, профессиональному празднику и т.п. Но общий размер за 1 календарный год не должен превышать 4000 р.
2. Материальная помощь также может максимально составить 4000 р. Решение о ее выплате работодатель принимает добровольно, в зависимости от конкретных обстоятельств, наступивших в жизни сотрудника.
3. Наконец, определенная часть в пределах той же суммы (4000 рублей) может пойти и на оплату медикаментов. Если же лекарства дорогостоящие, то вся сумма сверх этого лимита все равно подлежит налогообложению.

Таким образом, сумма 12000 рублей освобождается от налога НДФЛ, поэтому удержать его можно только с оставшейся части. т.е. с 18000 рублей, т.е. 2340 р. Поэтому на руки работнику полагается 30000-2340 = 27660 р. Если же рассматривать всю эту сумму как премию за трудовые достижения или выплату к знаменательной дате, то НДФЛ составил бы 13% от 30000 рублей, т.е. 3900 р, а на руки сотрудник получил бы 26100 рублей.

Полный список основания для освобождения от налога перечислен в Налоговом кодексе (статья 217). Указывается, что по каждому пункту максимальная необлагаемая сумма составляет 4000 рублей.

Важно понимать, что в этих случаях работодатель фактически дарит определенную сумму своему сотруднику. Поэтому между сторонами необходимо составить договор дарения. Этот договор составляется в произвольной форме, его необязательно заверять нотариально.

Мнение эксперта

Саломатов Сергей

Эксперт по недвижимости

Ранее мы рассказывали о ставке и процедуре оплаты налога на выиграш, рекомендуем вам ознакомиться с этой информацией здесь.

Таким образом, премиальная выплата всегда облагается налогом на доходы, даже если она имеет нетрудовой характер. Однако есть несколько случаев, когда работодатель на законных основаниях может рассмотреть денежную выплату в качестве материальной помощи или подарка, а не премии. Тогда налог не оплачивается в пределах указанных выше сумм.

Предельные сроки уплаты подоходного налога

Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.

Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.

Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.

НДФЛ удерживается в день, когда деньги выдаются сотруднику

Нетрудовая премия: облагается налогом или нет?

Надо отметить, что споры о том, какие премии не облагаются налогами (НДФЛ), в том числе в арбитражных судах, еще относительно недавно не сходили с повестки дня. И для налоговиков это было настоящей головной болью.

Дело в том, что премии могут быть двух типов:

1. за труд (см. выше);
2. околотрудовые поощрения.

Ко второй категории можно отнести денежные бонусы к:

• различным юбилейным датам (не только в отношении людей, но и событий);
• профессиональным праздникам (например, День бухгалтера);
• дате основания фирмы и др.

На сегодня в практике уже утвердилась позиция, вычитается ли подоходный налог с премии не за выполнение своих трудовых функций. Однозначно – да! Страховые взносы тоже нужно начислять.

С премии, выданной по итогам работы при увольнении сотрудника, тоже придется взять налог. Никаких исключений на этот счет в законе нет.

Преимущества налогообложения премиальных выплат

Согласно положений статей 255, 272 Налогового кодекса, все премиальные выплаты, которые выплачиваются сотрудникам организации за выполнение трудовых обязанностей, в полном объеме относятся к части расходов по оплате работы. Благодаря этому можно снизить общую сумму налога на прибыль компании, который необходимо перечислить в государственный бюджет. Использовать такое преимущество в налогообложении поощрительных вознаграждений целесообразно организациям такого вида:

• компании, которые пользуются упрощенной налоговой системой;
• предприятия, которые используют общую систему налогообложения.

К сумме выданных премиальных средств организации имеют право прибавить все уплаченные с этих сумм сборы в Фонды страхования. Учет этих взносов также позволит снизить налоговые выплаты на прибыль.

Иногда можно снизить налоговые выплаты на прибыль

Чтобы избежать претензий со стороны представителей налоговой службы относительно снижения налога, все поощрительные выплаты наемному персоналу следует тщательно документировать, оформлять соответствующим образом. Желательно также включить детальное описание положений об видах, сроках, условиях предоставления вознаграждений сотрудникам во внутренних нормативных актах, регулирующих деятельность компании.

Внимание! Это позволит документально зафиксировать все премиальные выплаты в качестве затратной части бюджета организации, выделенной на оплату работы наемных сотрудников.

Пункты о поощрительных вознаграждениях следует включить в такие документы.

1. Трудовой договор или контракт, заключаемый с работником. Наличие условия начислений премиальных в таком соглашении позволит вычесть их сумму из налога на прибыль при перечислении в бюджет.
2. Коллективный договор. В этом соглашении необходимо зафиксировать возможность предоставления коллективных и индивидуальных вознаграждений за качественно проделанную работу, трудовые достижения, а также указать выделяемый на данные цели объем средств.

   В коллективном договоре должна быть указана возможность предоставления индивидуальных вознаграждений

3. Отдельным внутренним документом следует оформить положение об условиях премирования работников организации. В этом локальном акте, оформленном по всем правилам и утвержденным руководством компании, должны быть подробно указаны все аспекты предоставления премий сотрудникам – виды, условия вознаграждений, источники выплат, периоды формирования и вручения, установленные суммы или процент от окладов, общий объем премиальных, включенный в расходную часть бюджета.

Все эти нормативные акты позволят полностью обезопасить предприятие от возможных обвинений проверяющих инспекторов в уклонении от уплаты налогов, незаконном снижении налогообложения прибыли компании. При отсутствии упоминания об условиях предоставления, порядке оформления денежных вознаграждений руководству предприятия предстоит доказывать трудовую направленность таких выплат. Иначе проверяющие премиальные суммы признают нетрудовыми, не связанными с результатами деятельности компании, что в соответствии с решением Министерства финансов не может вести к снижению налога на прибыль.

Отражение премий в расходах

Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:

1. Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
2. Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.

Наилучший вариант с точки зрения предупреждения претензий со стороны проверяющих органов – четкая организация процесса выплаты премий. Для этого можно составить соответствующие положения о премировании, где прописать основания, размеры и порядок их выплаты. Эти же пункты можно отразить в индивидуальном и/или коллективном трудовом договоре.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

1. на общей налоговой системе;
2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

• трудовом контракте;
• коллективном договоре;
• положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

В документах о доходах

Статья 136 Трудового кодекса обязывает работодателя в разработанной им форме расчетного листка приводить, помимо прочего, суммы выплаченных сотруднику премий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Премирование в компании производится с целью поощрения работников. Такие вознаграждения относятся к доходам сотрудника, поэтому согласно налоговому законодательству необходимо платить НДФЛ с премии. В 2020 году изменился порядок начисления и уплаты подоходного налога. Бухгалтерам необходимо учитывать эти изменения во избежание штрафных санкций.