Основные положения
Ситуации, когда действующей организации или вновь образованному бизнесу необходимы денежные вливания, нередки.
Но кредитование в банковских учреждениях не всегда целесообразно по ряду причин:
- Высокие проценты.
- Вероятность невозврата кредита.
- Высокая вероятность отказа финансовой организации при неудовлетворительных показателях деятельности фирмы.
Если компании срочно необходимы дополнительные денежные средства для оплаты текущих расходов, расширения, выравнивания тяжелого финансового положения, на помощь ей может прийти ее учредитель.
Беспроцентный займ представляет собой добровольное одалживание денег собственником бизнеса без начисления процентов за пользование финансовыми средствами.
Так как учредитель не имеет никакого финансового интереса от займа (прибыли), то налогообложение обходит такие суммы денежных вливаний стороной.
Беспроцентный займ выгоден обеим сторонам — и учредителю и самой организации:
| Фирма получает необходимые ей средства | в полном объеме для реализации дальнейших действий без необходимости выплачивать проценты и переплаты |
| Учредитель получает возможность развивать свой бизнес дальше | без необходимости платить налог (НДФЛ) |
Несмотря на всю простоту схемы необходимо все правильно документально оформить.
Для этого между учредителем и организацией заключается договор займа, в котором указываются:
| Полная сумма | и срок возврата |
| Способ передачи | после заключения соглашения оговоренную сумму денег учредитель может перечислить на расчетный счет компании или же внести наличными в кассу |
| Реквизиты сторон | наименование, ФИО, адрес, телефон, ИНН, ОГРН, КПП, БИК, р/с и т.д. |
| Дата составления | и основания для расторжения договора, и подписи сторон |
Перечисление или внесение денег в кассу организации необходимо осуществить не позднее даты указанной в соглашении.
Законодательная база
Основными законодательными актами, на которые необходимо ссылаться при заключении документа, являются:
| Гражданский Кодекс Российской Федерации | дает определение подобного заимствования, основные характеристики, специальные возможности (досрочное погашение и т.д.) |
| Налоговый Кодекс РФ | определяет вероятные трактовки данного денежного вливания в бизнес-резервы организации |
Существующие виды
Несмотря на то, что беспроцентный займ от учредителя имеет основную отличительную особенность (отсутствие выгоды для собственника предприятия или собрания его учредителей), существует несколько видов такого заимствования:
| Беспроцентный займ нецелевой | руководство фирмы оповещает учредителя о возникших финансовых трудностях и необходимости денежных вливаний, не акцентируя внимания, на что конкретно могут быть потрачены заемные средства. При оформлении документов необходимо будет указать, кроме обязательных пунктов (реквизиты, условия, ответственность сторон и т.д.), только сумму и срок возврата денежных средств учредителю. Также важно указать, что займ является беспроцентным. Если в долговом соглашение не прописан пункт об отсутствии процентов за пользование денежными средствами, такой договор автоматически будет рассчитываться как кредит с процентами (по минимальной ставке рефинансирования) |
| Беспроцентный товарный | учредитель имеет возможность оказать помощь своей компании не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. Например, предоставить займ в виде сырья, топлива, необходимого оборудования и т.д. в зависимости от своих возможностей и потребностей фирмы. Важно учитывать, что по такому договору заемщик обязуется вернуть ссуду аналогичными товарами, поэтому в документах необходимо отразить:
|
| Беспроцентный целевой | учредитель имеет право при заключении договора определить конкретное направление заемных средств. В таком случае к основным пунктам соглашения необходимо добавить следующие:
|
В роли контролирующего органа выступает займодавец (учредитель), который вправе в любой момент потребовать доказательства целевого использования средств (договора поставки, квитанции, чеки, платежные поручения и т.д.).
Существование различных видов займов от учредителя фирмы, дает возможность компаниям делать целесообразный выбор в пользу высокой эффективности и рациональности применения денежных средств или товаров.
Особенности кредитов
К основным особенностям займов от учредителя можно отнести:
| Необходимость письменного составления договора | те, кто считает, что своей компании можно просто передать наличные деньги безо всякой документальной базы, глубоко ошибаются и подводят свой бухгалтерский отдел. Согласно российскому законодательству (ГК РФ ст. 16 п.1), если одним из участников сделки является юридическое лицо, то она должна быть совершена в простой письменной форме |
| Заключение и окончание действия соглашения | важно учитывать, что договорные отношения между организацией и учредителем вступают в силу не с момента подписания бумаг, а только с момента официальной передачи денег или других материальных ценностей (вещей, топлива, строительных материалов, оборудования и т.д.). Таким образом, если на бумаге договор подписан, а реального имущества или денег организация от своего учредителя еще не получила, то считается, что договор еще не заключен. Важно помнить, что срок выдачи беспроцентного займа от учредителя в обязательном порядке прописывается в документе. Аналогичная ситуация и с возвратом — задолженность считается «погашенной» в момент передачи заимодавцу денежных средств или товаров |
| Оформление займа от учредителя-собственника предприятия | если кредит предоставляет учредитель, который одновременно является и директором фирмы, то ему необходимо подписать договор дважды — от своего имени (как заимодавец) и от имени общества (как директор фирмы). Такое действие не является нарушением российского законодательства или мошенничеством. Главное чтобы в наличии были официальные бумаги о назначении на должность и имелось отражение в учредительных документах фирмы |
Видео: ООО берет деньги в долг у учредителя
Ключевые моменты договора заимствования
Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:
- Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
- Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
- Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).
Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.
Беспроцентный займ от учредителя ООО
Учредитель ООО чаще всего является одним из непосредственных начальников организации, поэтому имеет личную заинтересованность во всесторонней поддержке своего «детища».
Денежные средства или имущество, переданные организации её собственником по договору займа, должны быть возвращены, поэтому не признаются доходами ООО и налогами не облагаются.
Это очень важный нюанс, потому что по таким договорным соглашениям могут проходить немалые денежные суммы.
Если считать их в качестве прибыли предприятия и относить к налоговой базе, то такой займ может стать тяжелой финансовой обузой для компании. При таком подходе обычный банковский кредит под 15-25% годовых станет наиболее выгодным решением проблемы.
Также важно учитывать, что владелец-учредитель ООО имеет права не требовать его возврата, то есть простить.
Невозвращенная сумма долга определяется как внереализационный доход предприятия, но тоже не подлежит налогообложению, если учредитель-заимодавец имеет в компании долю свыше 50% (НК РФ ст. 251).
Последствия со стороны налогообложения между независимыми юрлицами
Если у кредитора есть действующие микрозаймы или кредиты возмездного вида, то есть он оплачивает за пользование ими проценты, то сотрудники налоговой службы могут считать приём процентов в качестве расхода незаконным, по причине того, что кредитные средства пошли на выдачу беспроцентного займа другой компании. Но такие решения налогового органа необходимо оспаривать. Данная процедура проводится в суде. При этом кредитор должен доказать, что действующий кредит использован в иных целях и никаким образом не относится к выданному микрозайму иной организации. Микрозайм же является собственными средствами компании.
Налоговые последствия и риски
Организация, получившая беспроцентный займ от учредителя, не будет выплачивать налоги на полученные денежные средства, в том случае, если учредитель обладает долей в уставном капитале организации, превышающей 50%.
В таком случае совершенно не имеет значения, кем является займодавец — юридическим или физическим лицом.
Деньги, полученные по займу, облагаются налогом на прибыль в следующих случаях:
- доля учредителя в уставном капитале меньше 50%;
- доля учредителя в уставном капитале равно 50%.
Если учредитель фирмы является физическим лицом, его также ждет обязательная уплата налоговых взносов.
Беспроцентный займ – реальная помощь учредителя своему предприятию. Это денежное вливание или материальная поддержка товарами помогает бизнесу не только оставаться «на плаву», но и развиваться.
Главное, учесть все нюансы, чтобы материальная помощь не превратилась в неподъемное налоговое бремя для обеих сторон договора.
Сущность
Беспроцентная ссуда – распространенное явление среди российских хозяйствующих субъектов. Взаимозависимые юридические лица заключают подобные сделки для перераспределения денежных средств между собой. Часто беспроцентный займ предоставляют и независимые по отношению друг к другу организации.
В соответствии с ГК РФ, договор займа предполагает передачу заемщику денег или имущества с последующим возвратом полученных средств или материального объекта заимодателю.
В статье 809 Гражданского кодекса обозначены условия, при которых займ может считаться беспроцентным:
- Сделка заключена между физическими лицами на сумму до 50-кратного размера МРОТ и не связана с коммерческой деятельностью участников;
- Договор предполагает передачу вещей, определенных родовыми признаками.
Договор займа является безвозмездным, если он не связан с предпринимательской деятельностью. Подобные сделки имеют право на существование, но одна сторона должна доказать при этом доказать, что не преследует коммерческой выгоды.
По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодателю только ту сумму, которая прописана в условиях договора. Выплаты осуществляются частями или единовременным платежом.
Безвозмездный заем допускает досрочное погашение долга, так как сделка не приносит прибыли заимодателю. Однако после выплаты денег правовые обязательства сторон не заканчиваются до тех пор, пока не будут зачислены в бюджет налоги. Юридическое лицо-заимодавец не уплачивает налог, поскольку выдача безвозмездного заема не приносит ему выгоду.
Выгодно ли учредителю брать взаймы у своей фирмы
На первый взгляд – да, выгодно. Можно взять без процентов и вернуть, когда угодно или же вообще составить договор без указания конкретного срока возврата. А поскольку учредитель является зачастую и начальством фирмы, то никто с него этот долг не стребует.
Налоговая в свою очередь не может указывать, на каких условиях будет предоставлен такой заём. Зато в ее силах взымать с учредителя НДФЛ. Здесь важно учитывать понятие материальной выгоды.
Материальная выгода возникает, если займ выдан под ставку, которая составляет менее 2/3 ставки рефинансирования. В таком случае учредитель будет вынужден платить 35% от суммы материальной выгоды каждый месяц.
Раньше получатели беспроцентных займов от этих выплат уклонялись, т.к. по закону их требуется перечислять в момент уплаты процентов. А поскольку по беспроцентному займу процентов не платят, то не возникает и дня, в который учредитель должен уплатить НДФЛ с материальной выгоды.
Однако после изменения в налоговом законодательстве обязательство уплатить НДФЛ возникает и по беспроцентным ссудам. Тем не менее, остаётся возможность простить долг – тогда учредитель все равно заплатит НДФЛ, но уже по ставке 13%.
Особенности
Договор займа между юридическими лицами (беспроцентный) можно погашать досрочно. Эти операции не отражаются на доходности сделки: комиссионное вознаграждение все равно не начисляется. Поэтому в такой схеме заинтересован в первую очередь кредитор. Но даже после оплаты долга взаимоотношения участников не заканчиваются. Им предстоит оплатить сборы. Рассмотрим детальнее налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами.
По мнению ФНС, заемные отношения можно квалифицировать как оказание финуслуг. Но плата за них не взимается. Беспроцентный заем налоговые органы относят к внереализационным доходам в виде имущественного права или услуги (ст. 250 НК). Оценка экономической выгоды осуществляется по учетной ставке рефинансирования ЦБ в день, когда погашается беспроцентный займ.
Что нужно знать
Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита.
Однако обращение в кредитные организации не всегда целесообразно. В частности имеют место:
| Высокие проценты | Зачастую перекрывающие выгоду от кредитования |
| Вероятность проблемного займа | Поскольку нельзя уверенно гарантировать успех кредитуемого проекта |
| Риск отказа в финансировании | Со стороны банковского учреждения, если деятельность компании сопровождается неудовлетворительными показателями |
Когда компании срочно требуется финансовая помощь для стабилизации финансового состояния или оплаты текущих расходов, оказать поддержку вправе учредитель.
Из основных особенностей получения ООО займа от учредителя можно отметить такие моменты:
| Необходимость письменного договора | Отсутствие документального оформления является нарушением закона, поскольку в ГК РФ (ст.16 п.1) сказано о необходимости письменного оформления любой сделки, если один из участников является юрлицом |
| Подтверждение действия соглашения | Договорные отношения наступают не после подписания договора, а с момента непосредственной передачи предмета договора. Аналогичная норма действует и в отношении завершения сделки |
| Оформление займа от учредителя-директора | Если кредитование ООО осуществляется учредителем, одновременно исполняющим обязанности гендиректора, то договор также обязателен. Нюанс в том, что одно и то же лицо подписывает соглашение дважды – как заемщик и как займодавец |
Выдача средств ИП
По условиям договора, заемщик получает какие-то вещи или денежные средства и обязуется вернуть их по истечении срока. Беспроцентным признается займ, по которому:
- Предоставленная сумма не превышает 50-кратного МРОТ.
- Одна из сторон сделки не занимается хозяйственной деятельностью. Можно предоставить документ, подтверждающий, что кредитор перечислил по договору средства, которые он получил, например, от продажи имущества.
- Заемщик получает ценности с определёнными родовыми признаками.
Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами могут вообще не наступить, если в документе будет приписана хотя бы минимальная ставка за использование средств. Можно заключить допсоглашение и прописать в нем, что к моменту возврата денег заемщик должен будет уплатить, например, 1 % годовых.
Порядок оформления
Если участник ООО ссужает своей организации деньги, то общество и учредитель оказываются в заемных отношениях.
Сумма, допустимая к передаче, законом не ограничивается. Отсутствуют ограничения и по размеру доли участника в уставном капитале.
Правоотношения сторон обязательно оформляются договором. Иногда стороны ограничиваются подтверждающими передачу документами (приходный кассовый ордер, платежное поручение).
При отсутствии официального соглашения велик риск в непризнании заемных отношений в случае судебных разбирательств.
Как составить договор займа от учредителя ООО
Как и любой подобный договор, соглашение о займе ООО от учредителя может включать в себя любые условия, которые стороны сочтут нужным указать.
Но при этом обязательно наличие в договоре следующих условий:
| Данные участников сделки | — |
| Дата и место | Составления договора |
| Размер займа | Сумма не ограничена и зависит исключительно от возможностей сторон |
| Срок возврата | Договор может быть краткосрочным (до одного года), долгосрочным (более года), бессрочным. Если точная дата не указана, то сделка признается бессрочной и погашается долг по требованию займодавца |
| Порядок возврата | Здесь можно указать условие о возврате всей суммы долга по истечении срока либо оговорить порядок возвращения средств частями (для каждого платежа указывается сумма и срок) |
| Цель займа | Целевое предназначение может указываться в общих чертах или в виде конкретной цели. Обязательно оговаривается порядок контроля со стороны учредителя. Например, предоставляются соответствующие документы о расходах или отчетность и т. д. |
| Порядок процентных начислений | Прописывается ставка, вариант начисления и выплат (ежемесячно, в конце срока). Также может указываться и отсутствие процентов |
Последний пункт, касающийся процентов, обычно выступает основополагающим. И именно условие о процентных начислениях вызывает больше всего вопросов. Какую ставку применить, какие налоги платить и прочее.
Процентный
По умолчанию любое соглашение займа признается процентным. Ставка в таком случае рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата долга.
Выплата процентов выполняется ежемесячно. Чтобы условие о процентах не применялось, необходимо прописать в договоре, что проценты не взимаются.
Но если заключается процентный договор займа, то ставку определяют сами стороны. Причем и срок уплаты процентов может быть любым.
В договоре обязательно указываются такие условия, как:
- ставка по займу;
- порядок начисления;
- порядок и срок выплаты.
Также допускается указать меры, применимые в отношении заемщика в случае просрочки с выплатами. Например, взимание штрафа или начисление пени.
Беспроцентный
Может ли учредитель предоставить беспроцентный займ ООО? Участник может одолжить денег ООО без начисления процентов за пользование средствами.
Такой вариант удобен тем, что сделка не подлежит налогообложению. Компания получает необходимые средства на время без необходимости уплаты процентов.
А участник получает возможность развивать бизнес и освобождается от необходимости выплачивать НДФЛ.
Основное условие беспроцентного договора займа это указание на отсутствие процентных начислений.
Из содержания договора должно быть понятно, что средства предоставляются в безвозмездное пользование.
В договоре также указывается способы внесения средств. Сделать это можно:
- перечислением средств на расчетный счет;
- внесением наличных в кассу предприятия.
Как оформить заем?
При оформлении займа необходимо учитывать основные требования, предъявляемые гражданским законодательством к кредитным договорам. В договоре прописывается сумма займа, валюта, порядок и сроки возврата. Если заем берется в натуральной форме, составляется перечень вещей. По факту выдачи займа в наличной форме оформляются финансовые документы в виде расписок, актов приема-передачи средств.
Необходимые документы для составления договора займа:
- свидетельство о регистрации ЕГРЮЛ;
- документ, подтверждающие полномочия Гнерального директора (Устав, приказ о назначении);
- реквизиты сторон.
Как составить договор? Договор заключается в письменном виде. Каждая сторона получает отдельный экземпляр, заверенный печатями и подписями сторон. Условие о безвозмездности сделки указывается в тексте.
Образец договора предоставляется справочными правовыми сервисами. При составлении этот шаблон можно брать за основу, включать индивидуальные признаки, присущие данной сделке. Текст не должен противоречить действующему законодательству. В договор включаются следующие пункты:
- наименование сторон;
- предмет договора;
- права, обязанности и ответственность сторон;
- действие договора при форс-мажорных обстоятельствах;
- способы решения споров;
- адреса и реквизиты сторон.
Последствия невозврата
Кредитор имеет право требовать возврата средств через суд в течение трех лет со дня, следующего после оговоренной в договоре даты возврата. Если срок предоставления займа — 5 лет, то тяжба может растянуться до 8 лет. Только по истечении этого периода можно списать кредиторскую задолженность и включить ее размер в базу для расчет НПП.
Если заемщик каждые 3 года, следующие за днем истечения срока, направляет кредитору письма с готовностью вернуть долг, то срок исковой давности никогда не истечет.
Чтобы не учитывать сумму невозвращенных средств в составе налогооблагаемых доходов, нужно:
- установить максимальный срок возврата займа;
- после его наступления и по прошествии 2 лет и 11 месяцев направить заимодавцу письмо о признании долга по почте с уведомлением о вручении.
