Особенности применения новой ставки НДС и заполнения декларации по НДС

В декларации по НДС отражается вся информация, связанная с расчетом по уплате налога на добавленную стоимость. В декларации по НДС есть разделы, где нудно заполнять сумму НДС к зачисление и к вычету. Так же есть разделы для налоговых агентов, для отражения НДС по экспорту и по импорту, а так же операциям, которые не подлежат налогообложению.

Для того, что бы контролирующие специалисты налоговой инспекции не нагрянули на предприятие с проверкой, необходимо правильно заполнять декларацию по НДС.

Структура декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из двенадцати разделов. При заполнении декларации по НДС нет необходимости заполнять все разделы. Обязательные разделы к заполнению это титульный лист и первый раздел, остальные разделы заполняются по необходимости, все зависит какие операции по НДС проводились на предприятии в том отчетном периоде, в котором подается декларация по НДС. Рассмотрим каждый раздел по отдельности в виде таблицы:

Что обусловливает возникновение права на вычет по поступившим авансам

Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств. Продавец тоже приобретает право на использование вычета (п. 8 ст. 171 НК РФ), но только в другой момент. Этот момент придется на период отгрузки проданного с условием о предоплате (п. 6 ст. 172 НК РФ) или на период аннулирования договоренности о будущей отгрузке, следствием чего окажется возвращение аванса (п. 5 ст. 171 НК РФ).

С чем связана возможность такого вычета у продавца? С тем, что существует обязанность по созданию счета-фактуры и в момент отгрузки (п. 1 ст. 168 НК РФ). Применение этого вычета избавляет от двойного налогообложения полученного при реализации дохода.

Об особенностях создания авансового счета-фактуры и внесения его в книги покупок/продаж читайте в статье «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Как подается декларация по НДС

Декларация по НДС подается в электронном виде, для этого налогоплательщику необходимо зарегистрироваться в системе предоставления налоговой и бухгалтерской информации. После чего налогоплательщику будет предоставленная электронная подпись, с помощью которой он сможет подписывать документы и отправлять в налоговую инспекцию.

Дата подачи отчетности, считается дата отправки, где налогоплательщик получает ответ о факте ее принятия. После проведения камеральной проверки налогоплательщик получает ответ о принятии в виде квитанции о принятии отчетности или отказе в принятии данной отчетности в виде уведомлении об отказе. Если был отказ, тогда необходимо провести корректировку отправленной ранее декларации и направить в налоговую инспекцию еще раз.

Важно!!! Если при отправке отчетности наблюдаются технические сбои в системе или операторской службе, тогда виды в несвоевременной отправки отчетности бухгалтера нет, но это необходимо будет доказать.

Подача отчетности на бумажном носите, разрешается только налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.

Поквартальная сдача декларации

Для подачи декларации по НДС в 2020г. необходимо соблюдать установленные налоговым кодексом сроки предоставления. Сроком является последний день месяца, следующий за отчетным, если он выпадает на выходной, то в первый рабочий. Таким образом рассмотрим сроке по каждому кварталу:

Строка 070 в декларации по НДС

Декларация по НДС состоит из 12 разделов, и практически в каждом разделе имеется строка 070.

Но в каждом разделе данная строка имеет свою специфику и заполняется по соответствующим правилам. При заполнении декларации по НДС не обязательно заполнять все разделы, имеются такие разделы, которые не требуют заполнения. А вот раздел №3 заполняется всегда и при любых обстоятельствах.

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету.

Прежде чем в строку 070 внести данные по авансу НДС, покупатель обязан:

Итоги

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
• Приказ ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пример заполнения строки 070 в декларации по НДС в разделе№3

Общество с ограниченной ответственностью «ОкнаПласт» занимается оптовыми поставками пластиковых окон по заказам покупателей. Договора заключаются с покупателем только при условии предоставления аванса в размере от 10% до 30% от договорной суммы поставки.

Во втором квартале 2020года ООО «ОкнаПласт»:

• Реализовали товара на сумму 29 688 800 руб. (в т. ч. НДС = 4 528 800 руб.);
• Предоплата получена в размере 14 903 400 руб. (НДС = 14 903 400 руб. × 18 / 118 = 2 273 400 руб.);
• Приобретения у поставщика пластика и остальных комплектующих в размере 10 055 960 руб., включая НДС = 1 533 960 руб.

Следовательно, во втором квартале:

• начисленный НДС составил 6 802 200 руб. (4 528 800 руб. + 2 273 400 руб.);
• НДС к вычету: 1 533 960 руб.;
• НДС к уплате: 6 802 200 руб. – 1 533 960 руб. = 5 268 240 руб.

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Условия

В 4 квартале 2020 года компания получила аванс от покупателя — 50% от суммы договора в размере 590 000 руб., в т. ч. НДС 18%. Реализация была произведена в соответствии с договором единой отгрузкой в 1 квартале 2020 году на сумму 1 180 000 руб., в т. ч. НДС 18%.

Задание

Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.

Расчеты

590 000,00 / 118 × 18 = 90 000,00 — сумма НДС с предоплаты.

1 180 000,00 / 118 × 18 = 180 000,00 — сумма НДС с отгрузки.

180 000,00 – 90 000,00 = 90 000,00 — НДС с реализации к уплате в бюджет.

Решение

Анализ счета 68.2 за 4 квартал 2020 года

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Анализ счета 68.2 за 1 квартал 2020 года

Камеральная проверка заполнения строк 070 и 170 деклараций по НДС установит соответствие заявленных сумм.

***

Строка 170 входит в состав второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Отражаются в ней вычеты с отгрузок, по которым покупатель предварительно перечислил своему поставщику авансовую оплату. Основанием для вычета является авансовый счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при получении предварительной оплаты.

Важно понять, что сумма вычета налога по конкретной отгрузке (строка 170) не может быть больше, чем сумма НДС, ранее выделенная в предоплате и указанная в авансовом счете-фактуре (строка 070).

В настоящее время налоговики настроили автоматическую проверку данной строки, поэтому поставщику нужно научиться правильно заполнять и проверять сумму строки 170.

Какие штрафные санкции за предоставление декларации по НДС не в срок

Если предприятие или индивидуальный предприниматель по каким-то причинам не сдал вовремя налоговую декларацию по НДС, то ему это грозит штрафными санкциями, которые составляют:

• 1000 рублей – если налог уплатили или сумма по декларации равна нулю;
• Если налог не был уплачен, тогда 5% от суммы указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000рублей.

Важно!!! ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/[email protected] (сейчас применяется в редакции от 28.12.2018).

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:

• «Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль»;
• «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».

Порядок заполнения декларации

Новая декларация, утв. Приказом № 558, как уже было отмечено, включает в себя титульный лист, традиционные разделы (1 – 7), а также новые разделы (8 – 12).

В новой декларации, как и в предыдущей, титульный лист и раздел 1 представляются всеми налогоплательщиками (налоговыми агентами), а разделы 2 – 7, приложение к разделу 3, а также новые разделы 8 – 12 и приложения к разделам 8 и 9 включаются в состав декларации только при осуществлении соответствующих операций.

Общие требования к порядку заполнения декларации не изменились.