СЧЕТ 99 ПРИБЫЛИ и УБЫТКИ Проводки и Примеры

Бухгалтерский счет учета 97 используется для отражения обобщенной информации о суммах расходов, фактически понесенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Как учитывать расходы будущих периодов и какими проводками отражаются операции по счету 97 — ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.

Схема учета расходов будущих периодов

Что относится к расходам будущих периодов

Под расходами будущих периодов понимают подготовительные затраты, которые несет организация для получения доходов в будущем. Согласно законодательным нормам, по дебету счета 97 могут быть отражены расходы на:

  • право использования объектов интеллектуальной собственности;
  • подготовительные работы (сезонные, горно-обогатительные, пусковые и прочие расходы);
  • обслуживание кредитов;
  • проценты, начисленные на вексельную сумму.

Основаниями для отражения сумм в составе расходов будущих периодов являются первичные документы, подтверждающие факт получения доходов в будущем (подрядный договор, лицензионное соглашение и т.п.).

Закрытие счета и списание затрат в учете

Важно разобраться, как закрывается 26 счет и какими проводками оформляется. Списание затрат, то есть закрытие счета 26, производится несколькими способами:

  1. Издержки включаются в себестоимость продукции, с использованием производственных счетов. Способ допустимо применять при производстве продукции.
  2. Затраты относятся на себестоимость продаж. Например, если экономический субъект оказывает услуги или выполняет работы.
  3. Траты списываются на текущие расходы отчетного периода по системе директ-костинг.

Недостаточно просто выбрать метод списания ОХР. Выбор и нормативы распределения должны быть закреплены в учетной политике. А выбранный способ необходимо обосновать.

Типовые проводки, как закрыть 26 счет:

Операция Дебет Кредит Примечание
Отражено списание по фактической себестоимости 20

23

29

26 Если в производственной деятельности предприятия имеются вспомогательные и обслуживающие производства (цеха), то затраты следует распределить между соответствующими бухсчетами. Информацию о методе распределения закрепите в учетной политике.
Отражено списание по системе директ-костинг 90-2 26 Если компания применяет метод формирования сокращенной себестоимости, или директ-костинг, то ОХР списываются сразу на сч. 90-2 «Себестоимость продаж». Закрепите данное решение, как и на какой счет закрывается счет 26, в учетной политике.

Типовые проводки по счету 97

Суммы расходов будущих периодов накапливаются по Дт 97, списание расходов и их уменьшение отражается по Кт 97.

Расходами для отражения по счету 97 могут быть признаны затраты, понесенные организацией на ремонт ОС и НМА:

ДтКтОписаниеДокумент
97()Доля общепроизводственных (общехозяйственных) расходов при ремонте ОС/НМА в составе расходов будущих периодовБухгалтерская справка-расчет
97, 69Сумма зарплаты и социальных взносов работников, занятых ремонтом ОС/НМА, в составе расходов будущих периодовЗарплатная ведомость
9720,Доля основного (вспомогательного) производства при ремонте ОС/НМА в составе расходов будущих периодовБухгалтерская справка-расчет
20,97Расходы на ремонт ОС/НМА в составе производственной себестоимостиАкт выполненных работ

На расходы будущих периодов могут быть списаны товары, материалы, готовая продукция:

ДтКтОписаниеДокумент
9710Материалы в составе расходов будущих периодовРасходная накладная
9741Товары в составе расходов будущих периодовРасходная накладная
97ГП в составе расходов будущих периодовРасходная накладная

Зачем и как правильно использовать вспомогательный счет «00» | О банках и финансах

Создатель: аккумуляторная. В. Лесина, бухгалтер, для издания «Практическая бухгалтерия»

: 21 июля 2014

Эта статья будет нужна тем, кто переходит на автоматизированную форму бухучёта, и тем, кто занимается восстановлением бухучёта. Обращение отправится о том, для чего нужен нулевой счет, как верно его применять, как верно закрыть остатки по нему, как отыскать и исправить неточности, появляющиеся при применении запасного счета 00.

Сперва отметим, что вспомогательный счет 00 есть служебным. Он видится лишь в бухгалтерских программах и рекомендован для введения начальных остатков в программу.

В то время, когда необходимо ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

  • организация новая и нужно ввести первые проводки по учету;
  • организация уже трудится, но бухгалтерский учет ведется вручную (либо в второй автоматизированной программе);
  • организация уже трудится, но бухгалтерский учет не велся и остатки по квитанциям малоизвестны (учет необходимо вернуть).

В первом случае применять счет 00 не требуется. Для введения всех остатков употребляются простые корреспонденции по квитанциям бухгалтерского учета. А вот в остальных случаях потребуется применять корреспонденции с запасным счетом.

Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» есть энергично-пассивным. Основанием для применения этого счета, как и для других балансовых квитанций, есть принцип двойной записи. Другими словами при вводе остатков по балансовым квитанциям в автоматизированную программу в обязательном порядке должна быть составлена проводка по двум квитанциям.

Сформулируем главные правила применения счета 00:

  • в случае если счет, по которому вводятся начальные остатки деятельный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и напротив;
  • в случае если же счет, по которому вводятся остатки энергично-пассивный, то записать остаток по нему возможно по дебету либо по кредиту в корреспонденции со запасным счетом 00;
  • остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. К примеру, в случае если нужно начать работу с 1 января 2014 года, то нач

альные остатки направляться вводить на 31.12.2013 года;

  • остатки по квитанциям в корреспонденции со счетом 00 необходимо вводить в разрезе аналитических счётов и субсчетов;
  • по итогам ввода начальных остатков нужно организовать оборотно-сальдовую ведомость.
  • Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости возможно проверить, в случае если сверить сумму остатков по всем квитанциям (с 01 по 99) и по запасному счету 00. Они в обязательном порядке должны быть равны.

    Определяем цена обязательств и активов

    Дабы верно организовать остатки по квитанциям бухучёта нужно совершить опись обязательств и имущества на дату формирования начальных остатков.

    Оценку уставного капитала осуществляем на базе учредительных документов и отражаем сумму по счету 80 «Уставный капитал». Вклады соучредителей (финансовыми средствами, главными средствами, материалами и т.д.) восстанавливаем на базе соответствующих документов и отражаем на квитанциях 01 «Главные средства», 50 «Касса», 10 «Материалы» и без того потом.

    Счет 00 употребляется лишь в бухгалтерских программах автоматизированного учета и рекомендован для введения начальных остатков в программу.

    На основании банковских вы

    писок и данных кассовой книги возможно выяснить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по квитанциям 51 «Расчётные и» Валютные 52 «счета «) и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»). В случае если у организации пара расчетных квитанций, то остатки по банковским выпискам нужно сложить.

    Показатели по квитанциям кредитов и займов 66 «займы и Краткосрочные кредиты», 67 «займы и Долгосрочные кредиты» возможно подтвердить, в случае если совершить сверку расчетов с кредиторами и дебиторами. Наряду с этим необходимо выяснить эти, как по сумме главного долга, так и по сумме процентов начисленных на конец 2013 года.

    Значения остатков на конец дня 31 декабря 2013 года и на начало дня 1 января 2014 года совпадают.

    Посредством актов сверок восстанавливается информация о состоянии расчетов с агентами. По каждому агенту формируется дебиторская и задолженность по кредиту (остатки по квитанциям 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками», 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями», 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами»).

    А вот список документов, при помощи которых возможно будет выяснить величину дебиторской и задолженности по кредиту:

    Особенное внимание направляться выделить незавершенным капитальным вложениям. Для создания остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» направляться поднять все документы, которые связаны с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить любой незаконченный объект. Их цена возможно выяснить по первичным документам.

    В случае если, к примеру, строительство объекта было поручено подрядчику, нужны – соглашение подряда, акты выполненных работ, платежные поручения по оплате их стоимости. В случае если же строительство осуществлялось сомостоятельно, то потребуются сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, накладные на отпуск и приобретение материалов.

    Опись нужна для оценки цены запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Главное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку по состоянию на 1 января 2014 года.

    Остатки по материально-производственным запасам имеют собственные особенности. Так как необходимо сперва подсчитать количество сырья, товаров и материалов, а после этого полученный итог нужно оценить в стоимостном выражении. В ситуации, в то время, когда у компании хранится пара однородных групп товаров, возможно применять оценку по средней себестоимости. А вдруг в организации громадная

    номенклатура разнообразных сокровищ, предлагаем для их оценки применять способ ФИФО. Отметим, что при таком способе переданные в производство сырье и материалы, и отгруженные товары оцениваются по цене первых по времени приобретения. Соответственно, остатки МПЗ должны оцениваться по цене последних купленных партий.

    Обратите внимание: способ, который вы используете должен быть закреплен в учетной политике организации.

    Чтобы применять способ ФИФО, необходимо: подсчитать количество товара либо материалов определенного вида, забрать последнюю по дате товарную накладную, по которой данный вид приобретался.

    В случае если количество ТМЦ меньше чем количество купленных по накладной либо соответствует ей, то остатки возможно оценить по упомянутой в ней стоимости.

    А вдруг в последний раз куплено было меньше, чем имеется в наличии, то необходимо кроме этого забрать данные из прошлой накладной.

    В случае если употребляется способ по средней себестоимости, то потребуется остатки по накладным сложить в стоимостном и количественном выражении, отыскать среднюю цена единицы и подсчитать цена ТМЦ.

    По окончании того, как все остатки будут разнесены по квитанциям, необходимо посчитать дебетовый и кредитовый оборот по запасному счету 00, отличие между ними направляться отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта процедура есть необходимой.

    В случае если сумма по кредиту счета 00 больше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

    – отражена нераспределенная прибыль организации по состоянию на 31 декабря 2013 года;

    В случае если сумма по кредиту счета 00 меньше, чем сумма по дебету – составляем проводку:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00

    – отражен непокрытый убыток организации по состоянию на 31 декабря 2013 года.

    Формируем начальные остатки по квитанциям

    Разглядим пример с применением запасного счета 00, приведем документы, на основании которых осуществляются записи по квитанциям.

    Дата формирования начальных остатков – 31 декабря 2013 года.

    ООО «Сталкер» с 1 января 2014 года переходит на автоматизированную форму бухучёта. Инвентаризационной рабочей группой на конец 2013 года была совершена опись из-за которой была выяснена оценка обязательств и активов.

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80

    – 800 000 руб. – отражена величина уставного капитала на основании устава;

    – 982 374 руб. – отражен остаток денежных средств на расчетном счете на основании выписки банка;

    – 32 000 руб. – отражен остаток готовой продукции на складе на основании описи описи ТМЦ;

    ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00

    – 100 000 руб. – отражен остаток товара на складе на основании описи описи ТМЦ;

    ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00

    – 5100 руб. – отражена дебиторская задолженность по реализованным клиентам товарам на основании акта описи расчетов с клиентами;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60

    – 41 800 руб. – отражена задолженность по кредиту по взятым от поставщика товарам на основании акта описи расчетов с поставщиками;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 70

    – 83 000 руб. – отражена задолженность по кредиту перед работниками по выплате заработной плата на основании расчетной ведомости;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 69

    – 27 000 руб. – отражена задолженность по кредиту перед внебюджетными фондами на основании расчета по форме № РСВ-1 и расчета по форме № 4-ФСС;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68

    – 3800 руб. – отражена задолженность перед бюджетом по сборам и налогам на основании акта сверки.

    Сейчас необходимо выяснить денежный итог ООО «Сталкер» – нераспределенную прибыль либо непокрытый убыток.

    Кредитовый оборот по счету 00 равен 1 461 654 рубля (287 580 + 4600 + 982 374 + 50 000 + 32 000 + 100 000 + 5100).

    Дебетовый оборот по счету 00 равен 1 051 625 рублей (800 000 + 40 000 + 56 025 + 41 800 + 83 000 + 27 000 + 3800).

    В этом случае денежный итог – нераспределенная прибыль, которая составит 410 029 рублей (1 461 654 – 1 051 625) и будет отражена проводкой:

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

    – 410 029 руб. – отражена нераспределенная прибыль организации.

    Какие конкретно неточности появляются при вводе начальных остатков?

    Неточность при вводе остатков по главным средствам

    К примеру, начальная цена главного средства равна 900 000 рублей, а его амортизация образовывает 200 000 рублей.

    Бухгалтеру необходимо сделать две проводки:

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00

    – 900 000 руб. – отражена начальная цена главных средств;

    ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02

    – 200 000 руб. – отражена начисленная амортизация ОС.

    Неточность при вводе остатков по квитанциям учета затрат

    К примеру, бухгалтеру необходимо было ввести остаток по счету 20 «Главные средства» на сумму 78 005 рублей. При вводе начальных остатков составили проводку:

    ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 20

    – 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

    Как верно? Любой счет по вводу начальных остатков обязан корреспондировать лишь со счетом 00. Бухгалтеру необходимо сделать следующую проводку:

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 00

    – 78 005 руб. – отражена сумма затрат незавершенного производства.

    Неточность: ввод начальных остатков закончен, а оборотно-сальдовая ведомость не «сходится»

    Сначала напомним, что вспомогательный счет 00 является служебным. Он встречается только в бухгалтерских программах и предназначен для введения начальных остатков в программу.

    Когда нужно ввести начальные остатки в программу? Таких случаев всего три:

  • организация новая и необходимо ввести первые проводки по учету;
  • организация уже работает, но бухучет ведется вручную (или в другой автоматизированной программе);
  • организация уже работает, но бухучет не велся и остатки по счетам неизвестны (учет нужно восстановить).

В первом случае использовать счет 00 не нужно. Для введения всех остатков используются простые корреспонденции по счетам бухучета. А вот в остальных случаях потребуется использовать корреспонденции с вспомогательным счетом.

Балансовый счет 00 «Вспомогательный счет» является активно-пассивным. Основанием для использования этого счета, как и для других балансовых счетов, является принцип двойной записи. То есть при вводе остатков по балансовым счетам в автоматизированную программу обязательно должна быть составлена проводка по двум счетам.

Сформулируем основные правила использования счета 00:

  • если счет, по которому вводятся начальные остатки активный, то остаток по нему отражается по дебету, а вспомогательный счет 00 вводится по кредиту и наоборот;
  • если же счет, по которому вводятся остатки активно-пассивный, то записать остаток по нему можно по дебету или по кредиту в корреспонденции со вспомогательным счетом 00;
  • остатки должны вводиться на последнюю дату, предшествующую дате начала учета. Например, если необходимо начать работу с 1 января 2014 года, то начальные остатки следует вводить на 31.12.2013 года;
  • остатки по счетам в корреспонденции со счетом 00 нужно вводить в разрезе субсчетов и аналитических счетов;
  • по результатам ввода начальных остатков необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость.

Правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости можно проверить, если сверить сумму остатков по всем счетам (с 01 по 99) и по вспомогательному счету 00. Они обязательно должны быть равны.

Расходы будущих периодов при получении лицензии на ПО

Одной из наиболее распространенных операций по счету 97 является отражение расходов будущих периодов, связанных с заключением лицензионных договоров на пользование ПО.

Рассмотрим пример: в августе 2020 ООО «Молния» был заключен лицензионный договор с АО «Компьютерный сервис». По договору ООО «Молния» получает права на пользование ПО сроком на 3 года. Стоимость договора — разовый платеж на сумму 342 500 руб.

В учете ООО» Молния» были сделаны такие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
Перечислены средства в пользу ООО «Компьютерный сервис» в счет оплаты по лицензионному договору342 500 руб.Платежное поручение
97Стоимость договора учтена в составе расходов будущих периодов342 500 руб.Лицензионный договор
012ПО учтена на забалансовом счете342 500 руб.Лицензионный договор
20 (, 44…)97Ежемесячное списание расходов на пользование ПО (342 500 руб. / 36 мес.)9 514 руб.Лицензионный договор
Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бизнес-гид