Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет (Аванс)

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Пример

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

• 5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
• 5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
• 8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
• 8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
• 8.12 — зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
• 8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

https://youtu.be/YYW8_wGPqpU

Проводки по учету НДС с авансов полученных

Алгоритм действий бухгалтера по начислению НДС при авансовых платежах следующий:

1. При получении аванса от покупателя, делается проводка Д51 К62.2
   .
2. Согласно НК РФ, с этого аванса мы должны . Для этого мы привлечем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», откроем на нем дополнительный субсчет «Аванс», на котором будем отражать НДС с полученных от покупателей авансов. Проводка по начислению налога на добавленную стоимость с аванса Д76.Аванс К68.НДС.
   Эта проводка выполняется в день получения предоплаты.
3. Через какое-то время мы отгружаем товар в счет полученных средств, проводка Д62.1 К90.1.
4. С реализации мы также должны начислить налог для уплаты в бюджет, проводка Д90.3 К68.НДС.
   Проводка выполняется в день реализации.
5. После отгрузки необходимо зачесть аванс в счет погашения задолженности покупателя проводкой Д62.2 К62.1
   .
6. В результате этих действий видим, что налог был начислен дважды: с аванса и с реализации. Чтобы не платить в бюджет НДС в двойном размере, нашим последним действием будет проводка Д68.НДС К76.Аванс
   — принят к вычету налог на добавленную стоимость в связи с реализацией товара, оплаченного авансом, тем самым счет 76.Аванс закроется, а в бюджет будет уплачена верная сумма.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

• 25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.
• 25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.
• 2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.
• 2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.
• 2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.
• 2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.
• 2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

1. Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
2. Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
3. Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Учет погашения и списания долга перед поставщиками

По своей структуре счет №60 является активно-пассивным: по его дебету проходят суммы выполненных перед поставщиками обязательств (учитывая авансы и предоплаты), по его кредиту записывается стоимость принятых к учету законченных работ (оказанных услуг) в корреспонденции с соответствующими счетами их учета.

Основанием для записи служат такие первичные документы от поставщика, как товарная накладная, акт выполненных работ, счет-фактура и пр. Управленческий учет на практике чаще ведется предприятиями в разрезе конкретных счетов, предъявленных к оплате. Грамотно выстроенный индивидуальный план счетов конкретной организации может позволить вести обособленный учет, например, по сроку погашения задолженностей, неотфактурованным поставкам и т.п.

Важно! Все операции, проходящие по 60 счету, должны отражаться на нем своевременно и независимо от свершившегося факта оплаты. Все поступившие ТМЦ отражаются строго в той же сумме, в которой были определены в предоставленных расчетных документах.

При неотфактурованной поставке счет кредитуется на стоимость, заявленную в действующем договоре между покупателем и поставщиком.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60

Любой образовавшийся кредиторский долг перед любыми поставщиками ТМЦ и услуг может возникать исключительно в двух случаях:

• когда организация не рассчиталась за поставленный товар (услуги) с контрагентами;
• когда была получена любая предоплата, но организация пока своих обязательств не выполнила.

Напомним, что любую непогашеную кредиторскую задолженность необходимо списывать в установленные ПБУ №34 сроки. Правилами делового оборота обычно оперируют сроком в три года (срок исковой давности).

Учет всех финансовых операций с контрагентами так же можно вести в журнал-ордере №6, который сочетает в себе как аналитический, так и синтетический учет.

Списание любой образовавшейся задолженности проходит по дебету рассматриваемого нами счета.

Ниже приведем примеры подобных операций:

Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать

Перечисление аванса поставщику

Если поставщику заранее переводится аванс, то на счете 60 следует открыть субсчет с одноименным названием «Аванс выданный». После получения поставки, за которую и был выдан аванс, осуществляется его зачет следующей проводкой: Д60 К60 (субсч. «Аванс выданный»).

Приведем пример: организация «Один» перевела аванс своему поставщику организации «Два» в сумме 100 000 рублей. Через неделю товары от организации «Два» поступили в организацию «Один» на полную стоимость предоплаты.

В момент перечисления аванса «Один» делает проводку:

Д 60/2 К 50 (51,52) 100 000 рублей (на основании платежного поручения, либо банковской выписки).

Через неделю оприходуем поступившие товары:

Д 10 (41) К 60/1 84 446 рублей (на основании товарной накладной, счета-фактуры).

Сразу же отмечаем НДС:

Д 19 К 60/1 15 254 рублей (100 000 * 18 : 118) (на основании счета-фактуры).

И делаем зачет аванса:

Д 60/1 К 60/2 100 000 (на основании справки).

Если вы не хотите пользоваться правом на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику, не пользуйтесь. Применить такой вычет – это ваше право, а не обязанность

Погашение задолженности наличными средствами

Погашение наличными средствами из кассы предприятия задолженности перед поставщиком за товары отражается следующей проводкой: Д 60 К 50.

При этом могут быть использованы различные субсчета к счету №50:

• 1, если деньги выданы из главной кассы предприятия;
• 2, если деньги выданы из различных товарных касс: отделений связи, товарных контор и т.п.;
• 3, если были использованы вексели и подобные денежные документы.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

• Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.
• Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

• Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.
• Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Задолженности покупателей и поставщиков в бухгалтерском учете

Блин, ну элементарные проводки!!!Д26 К70- начислена зарплата В конце месяца (мы делаем в конце квартала — малое предприятие) счет 26 закрывается: Д90/8 Управленч.

Это у вас есть право подать в суд за задержку работодателем вашей трудовой книжки и затребовать компенсацию за вынужденный прогул.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Это у вас есть право подать в суд за задержку работодателем вашей трудовой книжки и затребовать компенсацию за вынужденный прогул.

Течения срока исковой давности начинается с момента обнаружения организацией нарушения своего права. Организация имеет право на списание кредиторской задолженности в день, следующий за днем наступления трехлетнего срока.

Получен на расч тный сч т краткосрочный кредит 3.Получен патент от учредителейд51 к 50 14 Погашена задолженность поставщикам см.опер.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Проводки по авансу, полученного от покупателя

Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.

Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)

Допустим, и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.

Данная операция будет выглядеть так:

Проводки по выданному авансу в пользу поставщика

Для учета авансов, перечисленных предприятием в счет оплаты услуг, работ и готовой продукции, используют счет 60. Расчеты с подотчетными лицами организация проводит по счету 71.

Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы

Рассмотрим пример: заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и 05.04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей. 01.06.2015 «Атлет» поставил сырье и материалы на склад «Сигма».

В учете у заказчика должны быть отражены такие бухгалтерские проводки по авансу:

Как отразить аванс сотруднику на хозяйственные нужды

ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П. аванс в сумме 5 200 рублей на покупку канцтоваров. Свиридов приобрел канцелярию на сумму 4 850 рублей, остаток неиспользованных средств 350 рублей вернул в кассу ООО «Интер».

Оформление документов

Зачастую юридически грамотное составление документов при приемке МПЗ помогает разрешить споры между поставщиком и покупателем, если такие возникают, например, при ненадлежащем качестве поступивших материалов.
Рассмотрим случай, когда между поставщиком и покупателем заключен договор поставки. Если в данном случае материально-производственные запасы перевозятся, то обязательно вместе с ними поставщик привозит накладную или товарно-транспортную накладную.

Также он должен предоставить счет-фактуру (помните, что счет-фактура является основанием для оплаты материалов)

Далее сотрудник компании-покупателя (материально ответственное лицо) сверяет состав доставленного материала с накладной и счетом-фактурой и, если все в порядке, подписывает документы (каждый в 2 экземплярах) и один из экземпляров оставляет себе. Далее и в компании-покупателе, и в компании-поставщике экземпляры этих документов должны быть подписаны уполномоченным на это лицом, и на них должна быть поставлена печать.

Если же поступившие материально-производственные запасы не соответствуют описанию в сопроводительном документе или упаковка сильно испорчена, необходимо составить акт о приемке материалов.

Если все в порядке, компания-покупатель может составить приходный ордер со списком поступивших материалов.

Если материально ответственное лицо принимает товар за пределами склада компании-покупателя, то на это лицо должна быть оформлена доверенность на получение материалов.

Товарная накладная является документом-основанием для проводок 1, 2 и 3 в списке проводок при поставке по договору с постоплатой, приходный ордер – для 1, счет-фактура – для 2. Банковская выписка – для 4.

А если МПЗ приобретало подотчетное лицо? Тогда требуется авансовый отчет, о котором уже шла речь (в одном экземпляре), а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие факт оплаты. В процессе передачи подотчетным лицом материалов на склад выписывается приходный ордер.

Этот приходный ордер является основанием для проводки 2 в перечне проводок при поступлении материалов через подотчетное лицо по стандартной схеме, а также для ее проведения нужна товарная накладная. Для 1 проводки – расходный ордер. Для 3 – счет-фактура и товарная накладная. Для 4 – то же, что и для 3, а также требуется книга покупок.

Если же бухгалтер использует схему, куда включены расчеты с поставщиками, то для 5 проводки из этого списка потребуется бухгалтерская справка-расчет.

Если МПЗ поступили по договору мены, то накладные требуются для 1, 2, 3, 4 и 5 проводок; приходный ордер – для 1; счета-фактуры – для 2, 3, 4, 5 и 6; бухгалтерская справка-расчет – для 7.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками: счета бухгалтерского учета

Обычно все расчеты с поставщиками ведутся на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010). К счету желательно предусмотреть субсчета, применение которых будет зависеть от того, как происходит оплата: за уже отгруженный товар (60.1) или авансом (60.2). Рабочим планом счетов субъекта могут быть введены и дополнительные субсчета к этому счету, если это необходимо для построения корректного аналитического учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками некоторые хозяйствующие субъекты открывают соответствующий субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Мы же в рамках представленной статьи разбираем проводки с участием счета 60 — как наиболее характерные для данного участка учета.

Операции, связанные с оплатой поставщику, проходят по дебету указанного счета. Каким образом в учете появляются бухгалтерские записи и что они собой представляют, расскажем далее.

Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление

В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

• в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
• в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

• в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
• в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:

1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету;

2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;

3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

Узнать подробнее

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. О, то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Проводка — перечислено с расчетного счета поставщикам

Приобретение сырья, материалов, товаров, ОС, НМА, работ, услуг путем перевода безналичных средств — процесс несложный. Обычно это происходит в несколько этапов:

1. Между хозсубъектами заключается договор поставки (выполнения работ, оказания услуг).
2. Поставщик выставляет счет на оплату материалов (работ, услуг).
3. Покупатель перечисляет полностью или частично — согласно условиям договора — сумму, указанную в счете.
4. Происходит отгрузка в адрес покупателя.

Этапы могут различаться: кто-то обходится без договора, при этом все условия прописываются в счете; ценности (работы, услуги) могут быть оплачены и после их отгрузки (выполнения, оказания).

В учете при этом появляются следующие записи:

• Дт 60.2 Кт 51 — на основании платежного поручения и выписки банка отражено перечисление средств поставщику в счет будущей поставки матценностей (работ, услуг).
• Дт 08, 10, 20, 25, 41… Кт 60.1 — оприходованы ценности, работы, услуги на основании передаточных документов (накладные, акты и пр.) Ценности могут быть доставлены непосредственно поставщиком до покупателя, отправлены через грузоперевозочную компанию, либо покупатель забирает их по доверенности.
• Дт 19 Кт 60.1 — отражен НДС, если он выделен в счете-фактуре поставщика.
• Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен перечисленный аванс в счет поступивших ценностей, работ, услуг.

Если оплата происходит после отгрузки, то последняя запись в учете не делается, а со счетом 51 будет корреспондировать счет 60.1.

Прочие проводки — оплачен счет поставщика за материалы, работы, услуги

Расчетный счет, проводки с которым мы рассмотрели в предыдущем разделе, чаще всего задействуется при расчетах между экономическими субъектами. Однако оплата может быть произведена не только с него, существуют и другие способы ее осуществления. Корреспонденции счетов могут принять такой вид:

• Дт 60 Кт 50 — оплачено поставщику наличными денежными средствами, к приходным документам должен быть приложен кассовый чек поставщика, если он обязан применять кассовый аппарат.
• Дт 60 Кт 52, 55 — если оплата производится безналичным путем с валютного или специализированного счета в банковском учреждении.

Выбор субсчета к счету 60 в предложенных записях будет также зависеть от того, когда оплата происходила — до оприходования продукции, работ, услуг и пр. или после.

Если покупатель передает собственный вексель в качестве гарантии оплаты матценностей, работ, услуг, то кредиторская задолженность со счета 60 не списывается, а отражается на отдельном субсчете, предназначенном для учета векселей. Проводка — оплачен счет поставщика собственным векселем — может выглядеть следующим образом:

Дт 60.1 Кт 60 «Расчеты по векселям выданным».

Погашая собственный вексель, покупатель запишет:

Дт 60 «Расчеты по векселям выданным» Кт 50, 51, 52, 55.

О том, как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 с учетом всех записей, произведенных в учете, читайте в этом материале.