Создание сайта: бухгалтерский учет и налогообложение. Часть 1

Содержание:

Учитываем расходы на создание интернет-сайта.
Сайт является нематериальным активом.

Определяем первоначальную стоимость сайта.

Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику.

Рассчитываем сумму амортизации сайта.

Регистрируем доменное имя сайта.

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам.

Обратите внимание. С 2008 года понятие неисключительных прав не используется.

Расходы на размещение и продвижение сайта.

Учитываем расходы на создание интернет-сайта

Сегодня многие компании открывают в интернете web-сайты. Посмотрим, какие расходы на эти цели организация может учесть при исчислении налога на прибыль.

Одна или совокупность нескольких интернет-страниц, связанных общей тематикой и расположенных по определенному адресу в интернете, есть не что иное, как web-сайт. На сайте могут быть размещены текстовые материалы, фотографии, прайс-листы, графические изображения, а также базы данных, программы и т. д.

Как правило, на интернет-сайте компания указывает основные сведения о себе, приводит контактную информацию (телефоны и местонахождение офисов или магазинов, фамилию, имя и отчество специалистов или руководителей, адреса их электронной почты), перечень видов деятельности (наименование работ и услуг, ассортимент товаров), сообщения о проводимых рекламных акциях, предоставляемых скидках.

Фирма может вести деятельность непосредственно через сайт в интернете, то есть осуществлять торговлю через интернет-магазины.

Порядок налогового учета расходов на разработку и поддержание интернет-сайта зависит от того, признается ли созданный объект нематериальным активом.

Группировка расходов

При формировании расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете согласно пункту 8 ПБУ 10/99 должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат, при этом перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.

В целях налогового учета расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

• на материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

Помимо этого расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном периоде, подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы. Порядок определения прямых и косвенных расходов приведен в статье 318 НК РФ.

Рассмотрев классификацию расходов в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли, мы заметим, что в бухгалтерском учете отчисления на социальные нужды в составе расходов по обычным видам деятельности выделены в отдельную группу. В налоговом учете отчисления на социальные нужды в отдельную группу не выделены и, поскольку они не включены в состав расходов на оплату труда, они включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Сайт является нематериальным активом

В целях налогообложения прибыли интернет-сайт может быть отнесен к нематериальным активам, если он соответствует требованиям, установленным в пункте 1 статьи 256 и пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса:

— организации принадлежат исключительные права на сайт;

— сайт используется в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации;

— сайт способен приносить компании экономические выгоды (доход);

— срок эксплуатации сайта свыше 12 месяцев;

— первоначальная стоимость сайта составляет более 20 000 руб. (до 1 января 2008 года — 10 000 руб.);

— у организации имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительных прав на него.

Принципиальное отличие нематериального актива от прочего амортизируемого имущества — наличие у компании исключительных прав на него. С точки зрения гражданского законодательства интернет-сайт — это совокупность двух объектов авторского права — программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна).

Фирма может поручить разработку интернет-сайта сотрудникам, состоящим с ней в трудовых отношениях, либо сторонней организации. Если созданием сайта занимался один или несколько работников компании и это входило в их обязанности по трудовому договору, считается, что компания самостоятельно разработала сайт. В такой ситуации исключительные права на сайт закрепляются за работодателем (если в трудовом или другом договоре между работодателем и автором не предусмотрено иное), а авторские права сохраняются за непосредственным автором (работником). Это следует из статьи 1295 Гражданского кодекса. Причем автор имеет право на вознаграждение.

Организация, доверившая создание сайта подрядчику, руководствуется условиями заключенного с ним договора, предметом которого является разработка интернет-сайта. В соответствии с пунктом 1 статьи 1296 ГК РФ исключительное право на сайт (программу для ЭВМ или базу данных), разработанный по такому договору, принадлежит заказчику. Конечно, при условии, что договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Если по договору на создание сайта подрядчик оставляет за собой исключительные права на него, организация-заказчик не вправе относить разработанный сайт к нематериальным активам.

Прочие и внереализационные расходы

И бухгалтерский, и налоговый учет содержат понятие «внереализационные расходы». Но в бухгалтерском учете внереализационные расходы, наряду с операционными и чрезвычайными расходами отнесены к прочим расходам.

Перечень операционных расходов приведен в пункте 11 ПБУ 10/99. В соответствии с ним к операционным расходам организации относятся расходы, связанные со следующими видами деятельности организации, не являющимися основными для данной организации:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другие), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• прочие операционные расходы.

Ко внереализационным расходам организации согласно пункту 12 ПБУ 10/99 относятся следующие расходы организации:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• перечисление средств (взносов, выплат и так далее), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно — просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• прочие внереализационные расходы.

Проанализировав вышеприведенные перечни операционных и внереализационных расходов, мы увидим, что они являются открытыми, следовательно, в состав названных расходов могут быть включены и другие аналогичные расходы организации.

В составе чрезвычайных расходов организации на основании пункта 13 ПБУ 10/99 отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной (стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализаций и других обстоятельств).

Перечень внереализационных расходов приведен в статье 265 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Несмотря на то, что перечень этот довольно обширен, он остается открытым, значит любые обоснованные расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и (или) реализацией, будут в целях налогообложения прибыли включены в состав внереализационных расходов. При этом организациям следует помнить, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Определяем первоначальную стоимость сайта

Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу. Их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость сайта определяется как сумма расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования. В нее не включаются суммы НДС и акцизов.

Стоимость сайта, разработанного сотрудниками организации, формируется как сумма фактических расходов на его создание. К ним, в частности, относятся:

— расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием сайта;

— патентные пошлины, регистрационные сборы и другие платежи, связанные с оформлением и регистрацией исключительных прав;

— расходы на услуги сторонних организаций;

— материальные расходы;

— другие аналогичные затраты.

Первоначальную стоимость сайта не увеличивают суммы ЕСН и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с выплат в пользу работников, которые разрабатывали сайт. Дело в том, что указанный налог и страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего периода в составе прочих расходов (подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ соответственно). Кроме того, другие налоги и сборы, учитываемые согласно Налоговому кодексу при исчислении налога на прибыль, также не включаются в стоимость сайта.

Первоначальная стоимость сайта, заказанного подрядчику, формируется из суммы, уплаченной за разработку, и затрат организации-заказчика на установку полученного пакета программ, отладку, тестирование и т. п.

НДС

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения для целей исчисления НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и безвозмездной основе.

Операции и по передаче товаров в рекламных целях не освобождаются от налогообложения, за исключением товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная поставщиком таких товаров, должна учитываться в стоимости таких товаров (ст. 170 НК РФ). «Продвижение» сайта в интернете проводится на основании договора возмездного оказания услуг, поэтому если организация выполняет свои обязанности налогоплательщика по НДС, то имеет полное право произвести вычет по рекламным расходам.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету после принятия к учету товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры поставщика (исполнителя) ( пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) в полном объеме.

Таким образом, мы видим, что законодатель не препятствует включению расходов, произведенных в целях продвижения сайта в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в полном объеме, при соблюдении некоторых условий, о которых мы с Вами сегодня говорили.

Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику

Исключительное право на произведение, созданное в пределах установленных для работника трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежит автору, если работодатель в течение трех лет со дня, когда служебное произведение было предоставлено в его распоряжение, не выполнит одно из действий (п. 2 ст. 1295 ГК РФ):

— не начнет использовать это произведение;

— не передаст исключительное право на него другому лицу;

— не сообщит автору о сохранении произведения в тайне.

Рассчитываем сумму амортизации сайта

Чтобы начислить амортизацию объекта нематериальных активов, необходимо определить срок его полезного использования. Таковым признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности организации (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования нематериального актива налогоплательщик определяет самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию исходя из срока действия патента или свидетельства либо срока использования объекта, обусловленного соответствующими договорами.

Значит, если в договоре на разработку интернет-сайта оговорен ожидаемый срок его полезного использования, организация при начислении амортизации сайта руководствуется именно этим сроком.

Допустим, в договоре с подрядчиком этот срок не указан либо компания разрабатывала сайт собственными силами. Тогда она имеет право самостоятельно установить срок полезного использования сайта и закрепить его в налоговой учетной политике.

Если срок полезного использования определить невозможно, то согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ объект нематериальных активов придется амортизировать в течение десяти лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Поэтому во избежание проблем с обоснованием срока полезного использования сайта целесообразно указывать этот срок в договоре с разработчиками либо в техническом задании, составляемом для сотрудников.

Организация начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). Датой ввода сайта в эксплуатацию признается момент его размещения в интернете. К этому времени все работы по созданию, тестированию и настройке сайта должны быть завершены. Величину амортизационных отчислений фирма рассчитывает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости сайта и срока его полезного использования.

Основы бухгалтерского и налогового учета затрат на создание сайтов

При бухгалтерском учете расходов, напрямую связанных с разработкой сайта, необходимо опираться на нормы ПБУ 14/2007. Документ регламентирует особенности признания объекта нематериальным активом и утверждает правила отражения его в учетных операциях. Постановка на учет производится по первоначальной стоимости, к которой прибавляют цену приобретенного доменного имени. Такой алгоритм признания характерен и для налогового учета.

По стандартам бухгалтерского учета амортизация должна начисляться при условии, что можно достоверно определить предполагаемый период эксплуатации ресурса. Срок, отведенный для полезного использования, должен выражаться в полных месяцах. Если его нельзя идентифицировать, то по отношению к конкретному объекту амортизационные отчисления производиться не будут (п. 23 ПБУ 14/2007). В налоговом учете при невозможности фиксации срока пользования сайтом период по нормам п. 2 ст. 258 НК РФ будет равен 10 годам. Налоговый кодекс для программных продуктов предусматривает минимальный временной порог полезной эксплуатации – 2 года.

КСТАТИ, срок пользования активом надо регулярно пересматривать и при необходимости корректировать. При операциях по изменению периода эксплуатации сайта необходимо ориентироваться на сохранение возможности получать экономические выгоды от ресурса.

Затраты, понесенные субъектом хозяйствования в связи с приобретением или самостоятельной разработкой сайта, надо относить на 08 счет с детализацией по 5 субсчету. Когда сайт готов к запуску, итоговое значение его стоимости переносится бухгалтерской проводкой на 04 счет. При начислении амортизации будет задействован 05 счет.

Для налогового учета правило признания объекта нематериальным активом разнится с бухгалтерским методом. Налоговый кодекс причисляет сайты к НМА и амортизируемым активам, если стоимость его превышает 100 тысяч рублей. В бухгалтерском учете минимальный порог установлен на уровне 40 тысяч рублей. Ввод в эксплуатацию по учетным данным соответствует дню размещения сайта на просторах интернета.

Расходы по приобретению доменного имени могут быть отражены в учете разными способами:

1. Если происходит первичная регистрация, то потраченные суммы увеличивают первоначальную стоимость актива. Название сайта не может приносить экономическую выгоду предприятию, поэтому его нельзя отражать в учете как самостоятельный актив.
2. Если возникает необходимость перерегистрации доменного имени, эти затраты учитываются на счете 97 при условии постепенного списания средств в течение периода, на который были оформлены права пользования доменом.

Оплата счетов за выделение места на сервере (хостинг) и оказание услуг по техническому сопровождению бухгалтер отражает в качестве затрат по обычным видам деятельности. Налоговый учет предполагает их отнесение к группе прочих расходов. Если цель сайта – рекламирование компании, то расходы по созданию ресурса и его продвижению надо списывать как затраты рекламного характера (если ресурс не признан нематериальным активом).

В ситуациях с модернизацией сайтов расходы могут отражаться несколькими методами. Модернизационные мероприятия могут быть адаптивными или представлять собой полный комплекс действий. В первом случае в программный код вносятся незначительные корректировки, необходимые для поддержания работоспособности ресурса. При полной модернизации создается новая модификация программного продукта. Она должна быть выделена как отдельный актив. Затраты, понесенные предприятием в процессе создания сайта своими силами, не попадают в категорию объектов налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Регистрируем доменное имя сайта

После окончания работ по созданию сайта необходимо присвоить ему доменное имя и зарегистрировать в установленном порядке.

Доменное имя сайта — его уникальное имя и адрес в интернете (например, у сайта журнала «Российский налоговый курьер» — www. rnk. ru). Доменное имя регистрируют для обеспечения его уникальности в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Услуги по регистрации доменного имени считаются оказанными с момента занесения информации в реестр доменных имен.

Доменное имя сайта не признается самостоятельным нематериальным активом, так как не является результатом интеллектуальной деятельности. Но если сайт учтен как нематериальный актив, расходы на первичную регистрацию его доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта (п. 3 ст. 257 НК РФ). Ведь первоначальная стоимость нематериального актива определяется как сумма расходов не только на его приобретение или создание, но и на доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования. Без регистрации доменного имени интернет-сайт не может функционировать.

Под первичной понимается регистрация доменного имени, осуществляемая при создании сайта. Обычно срок ее действия — один год. Впоследствии ежегодно нужно проводить перерегистрацию доменного имени. Она не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и не влияет на его первоначальную стоимость.

Затраты на продление регистрации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются постепенно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в соответствующем договоре (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок регистрации в договоре не установлен, организация распределяет расходы самостоятельно.

Пример 1

ЗАО «Фрагмент» решило разместить собственный сайт в интернете. Разработку сайта организация поручила своим специалистам, работающим по трудовым договорам. Работы проводились с февраля по март 2008 года. В апреле 2008 года сайт компании был размещен в интернете. Затраты на создание сайта составили:

— заработная плата программистов — 80 000 руб.;

— ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов — 20 960 руб.;

— амортизация компьютеров и других основных средств, которые были использованы при разработке сайта, — 3900 руб.;

— оформление дизайн-макета сайта, выполненное сторонней организацией, — 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.;

— первичная регистрация доменного имени сайта — 2006 руб., включая НДС 306 руб.

Исключительные права на сайт принадлежат ЗАО «Фрагмент», так как организация самостоятельно разрабатывала сайт и в трудовых договорах с задействованными работниками не был предусмотрен особый порядок перехода указанных прав. Кроме того, созданный сайт соответствует требованиям, предъявляемым к нематериальным активам. Поэтому фирма учитывает разработанный сайт в составе нематериальных активов. Срок его полезного использования организация установила по общему правилу — десять лет (120 мес.).

Первоначальная стоимость сайта в налоговом учете равна 105 600 руб. (80 000 руб. + 3900 руб. + (23 600 руб. — 3600 руб.) + (2006 руб. — 306 руб.)). Суммы ЕСН, страховых взносов в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов не включаются в первоначальную стоимость сайта. Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущих периодов.

Поскольку сайт был размещен в интернете в апреле 2008 года, ЗАО «Фрагмент» начинает начислять его амортизацию с мая. Величина ежемесячной амортизации, признаваемой в целях налогообложения прибыли, — 880 руб. (105 600 руб. : 120 мес.).

Какие расходы уменьшают налог на прибыль, а какие нет

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.
Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

• Экономическая обоснованность;
• Наличие подтверждающей документации;
• Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Выше приведена одна из классификаций расходов – по включению (невключению) их в расчет налога на прибыль. Но важно помнить, что расходы надо еще разделить на прямые и косвенные.

На этом все! Все остальные расходы, связанные с производством и реализацией являются косвенными.

Зачем их делить?

Чтобы правильно учесть, когда будете считать налог: у прямых и косвенных расходов разный период признания.

• Прямые расходы формируют расходы текущего периода по мере продажи продукции (работ / услуг), в себестоимость которых они включены. То есть, затраты на производство продукции вы понесли в 1 квартале, а продали ее только во 2 квартале: значит, эти затраты вы учитываете для расчета налога по итогам полугодия, а не в 1 квартале.
• Косвенные расходы полностью признаются в текущем периоде. Аналогично с внереализационными расходами. Когда эти расходы были – в этом периоде их учитывайте.

Если вы неправильно классифицируете расходы, то это приведет к неправильному их разнесению по периодам. В результате, опять же, вам светит пересчет налога, пени и штраф. Чтобы этот риск минимизировать, классификации расходов, их подтверждению и обоснованию следует уделить пристальное внимание.

Состав материальных расходов в целях гл. 25 НК РФ является открытым. Материальными расходами признаются, в частности, следующие затраты (ст. 254 НК РФ):

• на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;
• на приобретение материалов для упаковки товаров (включая предпродажную подготовку), для содержания, эксплуатации основных средств и т.д.;
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, другого имущества, не являющегося амортизируемым;
• на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов;
• на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
• на приобретение сторонних работ и услуг производственного характера.

Состав материальных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет этот перечень в своей Учетной политике для целей налогообложения.

Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики. Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль уменьшают «прибыльные» доходы по мере реализации товаров, в стоимости которых учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Момент, в который материальные расходы признаются в налоговом учете при методе начисления, указан в п. 2 ст. 272 НК РФ. Зависит он от вида материальных расходов. Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг.

При кассовом методе для признания материальных расходов помимо отпуска материалов в производство или подписания акта необходимо, чтобы такие затраты были оплачены любым способом (денежным или неденежным) (п. 3 ст. 273 НК РФ).

А ошибки в декларации не в свою сторону разве не наказуемы? Нет, наказуемо занижение налога, в тут завышение будет

Декларацию я сдам, но куда все же отнести расходы. Там же и оставьте, где они у вас сейчас

По доверенности. Ненадо оформляться)

я считаю, что нужно показывать то, что есть, а не то, что хотят видеть проверяющие

эти просьбы, как минимум, НЕЗАКОННЫ! и не нужно допускать такого отношения к себе, чтобы у налоговиков хватало еще смелости просить убрать убыток

это ведь коммерческая деятельность есть и взлеты и падения, а тем более в кризис, пусть сами решают свои вопросы, а не засчет нас

сама второй год, а то уж и третий показываю убытки, всегда обосновываю, пишу им письма по требованию, аж на 3 листа, всегда и обоснование находится, и все, мол, усилия направлены на получения дохода и покрытия убытка, ведь и договоры заключаются и прочее, письма получат, затихают до следующего квартала, и ведь придраться не к чему, все обоснованно!

при первой же их просьбе руководитель четко ответил, что как это мы уберем убыток за прошлый квартал, когда он уже сформирован, у нас же, мол, не шаражкина контора, будем, мол, убыток стараться в ближайшие периоды покрыть и т.д. и действительно, фирма работает и штат и бухгалтерия. что мутить-то на ровном месте?

это они на слова ловят, а при удобной возможности, это потом используют

нужно четко отстаивать свою позицию, правильно все говорить, а то им сейчас убыток не нравится, а потом, прибыль будет мало

и вообще, вы сами как на это смотрите: сегодня у вас ОБОСНОВАННЫЕ расходы, доходов нет — убыток, заврта тоже самое, послезавтра — то же. Инспектор в налоговой скажет, о как хорошо, мол, свои отчеты вышестояшему сдам приличные, можно в отпуск идти. а вот через годик, другой, извините, попрет прибыль!

Что дир будет просить — конечно же снизить ее, т.е. добавить затрат. Конечно же, при желании, договоритесь и проведете, эти самые затраты. но это уже могут быть оспоримые расходы. ну, ладно, провели, заплатили, сколько дир выделил денег на налог, успокоились. а тут и выездная проверка подоспеет. что те она будет делать в первую очередь, конечно же «выбрасывать» ваши расходы из расчета прибыли,мол не экономически обоснованы, да еще и контрагенты непонятные и т.д. и т.п.

просто диру нужно понять, что это госаппарат и по головке они не погладят, и проверять придут уже другие специалисты, не те, что просили убрать убыток, на пощаду надеяться бесполезно, если, конечно, не будет знакомства

а то, что его вызывали в налоговую, то это же всего навсего ПРОЦЕСС, предприсанный законом, они обязаны это делать, они же должны показывать видимость своей «работы», поэтому ничего страшного сходит еще пару раз, а может и нет. ведь если бухгалтерия белая, как говорится, чего боятся-то. а если «личико в пушку», да еще при этом слушать все их указания, то ведь устанет потом идти у них на поводу

не нужно пугаться этих «угроз» — это всех они НЕОФИЦИАЛЬНО просят, пусть, вот они все на бумаге пишут страшного в этом нет ничего, это не единичный случай

директору нужно понять, что налоговики выполняют лишь свою работу, а вам нужно выполнять свою работу, а не их, ведь за вас-то они делать явно ничего не будут. все их действия направлены на самых пугливых не нужно создавать из-за этого паники, напротив, нужно каждый шаг грамотно обдумывать

Желаю всем удачи.

Так и мне проще показать. Я там не оформлена. Обязанности по ведению бу лежат на директоре.

А в чем тогда вообще проблема? Если директор не хочет проблем с налоговой, зачем упираться с убытками? Ну поставьте для налогового учета в необлагаемые и все. И при чем тут учетная политика — документы вам не понравились по оформлению — вот и не поставили под налогообложение.