Уплата торгового сбора и уменьшение налогов на суммы сбора

Очень важно знать молодым начинающим бизнесменам о том, что еще до регистрации своего бизнеса необходимо подумать о таком важном моменте, как налоговый сбор. От выбранной системы налогообложения во многом зависит то, какие взносы и, главное, в каком количестве придется платить ежемесячно. Ежегодно налоговые системы изменяются, некоторые усложняются, другие, наоборот, упрощаются.

В настоящее время для ИП самой выгодной считается упрощенная система налогообложения или УСН. Ее главная особенность в том, что ИП плотит минимальные взносы и сдает минимум отчетов. Перейдя на эту систему, необходимо плотить единый налоговый сбор и сдавать всего одну декларацию в квартал. Такой сбор дает возможность ИП не выплачивать такие взносы, как НДС, НДФЛ и т. д.

Кому не положено?

Единый сбор – отличная система налогообложения. Однако не у всех есть право ею воспользоваться. Так, ограничения касаются:

• ИП, в штате которого насчитывается 100 и больше сослуживцев;
• тех, чей доход за год насчитывает менее 60 млн. руб.;
• тех, кто располагает коммерческой недвижимостью на 100 и более млн. руб.

Согласно нововведениям, те, кто ранее работал по упрощенке, обязан сразу перейти на ОСН, если превышаются выше оговоренные лимиты. При этом налоговая должна быть уведомлена об этом в течение 15 дней. Кроме того, существует перечень деятельностей, что изначально не попадают под упрощенку. К таковым относятся игорные виды деятельности, ИП, работающие по добыче и переработке ископаемых, те, кто производит акцизные товары.

Запрещено работать по упрощенной системе страховикам и банкирам, фондам и ломбардам, нотариусам и адвокатам, а также организациям, у которых имеются филиалы.

Налог на прибыль

О том, как сумму торгового сбора отразить в декларации по налогу на прибыль, налоговая служба подробно рассказала в письме от 12.08.2015 № ГД‑4-3/14174. Налоговики даже привели наглядный пример заполнения отчетности.

Плательщики налога на прибыль вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на фактически уплаченную сумму торгового сбора с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). При этом уменьшению подлежит только та часть налога, которая зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (на сегодняшний день это бюджет города Москвы). Основание — п. 10 ст. 286 НК РФ.

До внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ‑7-3/600, налоговые органы порекомендовали плательщикам торгового сбора заполнять декларацию в следующем порядке.

Уменьшаем налог

Как мы уже сказали, при расчете налога на прибыль учитывается торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет города Москвы с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). Например, если торговый сбор за III квартал 2020 г. уплачен 15 октября, то сумма этого сбора может уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль в бюджет города Москвы в налоговой декларации за девять месяцев 2020 г. Уплаченный торговый сбор за III и IV кварталы 2020 г. уменьшит соответствующую сумму исчисленного налога по налоговой декларации за 2020 г.

Налоговики обратили внимание на то, что п. 10 ст. 286 НК РФ позволяет на сумму торгового сбора за IV квартал уменьшить сумму налога в декларации за налоговый период (год) либо уменьшить авансовые платежи в декларации за I квартал следующего налогового периода.

Если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога на прибыль), то торговый сбор учитывается в декларациях в пределах суммы авансового платежа (налога).

Составляем декларацию

Действующая сейчас форма декларации по налогу на прибыль не содержит специальных строк для учета торгового сбора при расчете налога на прибыль. В связи с этим налоговики порекомендовали использовать для отражения торгового сбора строки 240 и 260 Листа 02, строку 090 приложения № 5 и 6 к Листу 02. Напомним, что в этих строках отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль. Порядок заполнения декларации будет зависеть от того, есть у компании обособленные подразделения или нет.

Ситуация первая: у организации, расположенной в Москве, нет обособленных подразделений. В этом случае она по строкам 240 и 260 Листа 02 декларации указывает суммы уплаченного торгового сбора нарастающим итогом с начала налогового периода в изложенном выше порядке. При этом сумма торгового сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа) по строке 200 Листа 02 декларации.

Пример

За девять месяцев 2020 г. аванс по налогу на прибыль для уплаты в бюджет города Москвы составил 1800 руб. За III квартал компания заплатила торговый сбор в сумме 2000 руб. Аналогичная сумма торгового сбора была перечислена и за IV квартал.

В декларации за девять месяцев организация может учесть торговый сбор только в сумме 1800 руб.

Что касается декларации за налоговый период (календарный год), то в ней компания сможет учесть сумму торгового сбора за III и IV кварталы в размере 4000 руб. только в том случае, если сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет города Москвы по итогам 2015 г. окажется больше суммы торгового сбора.

На практике может сложиться ситуация, когда организация производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ, и уплачивает торговый сбор. В этом случае суммы засчитываемого налога и торгового сбора для заполнения указанных выше строк декларации суммируются. При этом суммированный показатель по строке 260 Листа 02 не может превышать сумму налога (авансового платежа), отраженного по строке 200 Листа 02 декларации.

Специалисты налоговой службы обратили внимание на один важный момент. Так как торговый сбор при расчете налога на прибыль учитывается нарастающим итогом с начала года, а налоговые обязательства определяются с учетом ранее начисленных авансов, может произойти двойной учет одних и тех же сумм сбора. Чтобы этого не произошло, при расчете показателя по строке 230 Листа 02 сумма начисленных авансовых платежей уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение налога (авансового платежа) в декларации за предыдущий отчетный период. Например, на сумму торгового сбора, учтенного по строке 260 Листа 02 в уменьшение авансовых платежей за девять месяцев 2020 г., уменьшается показатель по строке 230 Листа 02 декларации за 2020 г.

Ситуация вторая: московская организация имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ или же организация, расположенная вне города Москвы, имеет обособленные подразделения на территории Москвы.

Такие компании уплаченный торговый сбор показывают по строке 090 приложения № 5 к Листу 02 (с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)»). При этом сумма торгового сбора не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по строке 070 данного приложения. Если же компания не только платит торговый сбор, но и засчитывает налог, выплаченный за пределами РФ, то сумма засчитываемого налога и сумма торгового сбора не могут в совокупности превышать сумму, указываемую по строке 070.

Чтобы избежать двойного учета сумм торгового сбора, налоговики рекомендовали при определении показателя по строке 080 приложения № 5 к Листу 02 сумму начисленных авансовых платежей уменьшать на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в декларации за предыдущий отчетный период. Например, на сумму торгового сбора, учтенного по строке 090 в уменьшение авансовых платежей за девять месяцев 2020 г., уменьшается показатель по строке 080 декларации за 2020 г.

Кроме того, такие организации отражают уплаченный торговый сбор не только в приложении № 5 к Листу 02, но и при расчете показателей Листа 02 декларации. Так, в этом Листе торговый сбор учитывается при формировании показателей по строкам 240 и 260, а при расчете показателей для строк 210 и 230 начисленные суммы авансовых платежей уменьшаются на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в декларации за предыдущий отчетный период.

Процентные ставки для УСН

ИП на УСНе могут выплачивать:

• 6% от дохода;
• 15% от дохода минус расходы.

Рассмотрим более подробно оба варианта.

2.1. Шестипроцентные ставки

Ставка 6% распространяется на общие доходы. Особенно такая ставка выгодна тем, кто предоставляет услуги, при этом не происходит списания материалов, не осуществляются закупки и не реализовываются товары.

ВАЖНО. С прошлого года регионы могут снижать ставку до 1%. Но для этого в обязательном порядке должен быть принят местный закон, когда такового нет, рассчитать минимальный налог при УСН можно только по общепринятым правилам, т. е. сбор составит 6%.

2.2. Пятнадцатипроцентные

Ставка 15% предусмотрена для тех, у кого имеются затраты на ведение деятельности. Сбор 15% можно рассчитать по простой схеме: доходы минус расходы. Налогооблагаемая сумма (сбор) – это доходы, которые ИП уменьшает на расходы. От этой суммы высчитывается 15%. Именно эти 15% — и есть взносы, которые ИП должен в обязательном порядке уплатить государству.

ВАЖНО. Как и в предыдущем варианте, единый минимальный налог при УСН может быть уменьшен с 15 до 5%, но только в том случае, если таковое предусмотрено местным законом. Если же он по каким-то причинам не принят, ставка традиционно составляет 15%.

Как отразить сумму торгового сбора в декларации?

Сведения о торговом сборе указываются в разделе 2.1.2 декларации, которая заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

При заполнении данного раздела нужно иметь в виду, что:

• он заполняется, только если торговый сбор вычитается из УСН- налога, то есть при схеме УСН «доходы»;
• в строках 110–143 и 130–133 раздела указываются данные только по торговым видам деятельности (в то время как в строках 110–143 и 130–133 раздела 2.1.1 — по всем видам деятельности);
• в строках 150–153 сумма ТС отражается нарастающим итогом;
• в строках 160–163 раздела отражается разница между показателями в строках 130–133 и 140–143 раздела, если сумма налога, уменьшенная на взносы, меньше ТС;
• в строках 160–163 указывается значение, идентичное прописанному в строках 150–153, если сумма налога, уменьшенная на взносы, больше либо равна ТС;
• значение, указываемое в строках 160–163, не может быть больше разницы между налогом и страховыми взносами.

Плательщики УСН по ставке 15% включают суммы ТС в состав расходов в обычном порядке и раздел 2.1.2 декларации не заполняют.

***

ИП или юрлицо на УСН, начавшее торговую деятельность в городе, где приняты законы о взимании торгового сбора (сейчас это только Москва), становится обязанным уплачивать и налог, и ТС. При УСН «доходы» возможно уменьшение исчисленного налога на сумму ТС. При этом требуется раздельный учет доходов по видам деятельности, в отношении которых не установлен ТС. При УСН «доходы минус расходы» ТС включается в расходы в целях уменьшения налоговой базы.

Что выгоднее?

В принципе, особой разницы между УСН 15 и 6% нет, но только в том случае, если расходы равны 60% от доходов. Но есть и другие варианты: если расходы менее 60%, выгоднее ставка 6%, если расходы более 60% — 15%

Доходы и расходы должны быть документально подтверждены, в противном случае они не будут учитываться. Подтвердить расходы способны платежные и отгрузочные документы на ИП (ни в коем случае не на физлицо). Расходы, которые учитываются, перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса.

3.1. Для плательщиков торговых налогов

Примечательно, что налог по УСН также еще уменьшает торговый сбор. Однако торговый сбор сработает только при соблюдении определенных условий:

• ставка УСН 15%;
• регистрация места жительства и бизнеса совпадают (соответственно, УСН и торговый налог выплачиваются по месту жительства и регистрации ИП).

При соблюдении выше описанных условий возможно уменьшение налогообложения по УСН на торговый сбор. Но только тот торговый сбор, что перечислен за тот же период (отчетный/налоговый). Пример: торговый сбор, уплаченный за 4 квартал 2020 года, может быть учтен при расчетах упрощенки за 2020 год.

Иногда место жительства человека в одном городе, но ИП он регистрирует в другом. В этом случае, чтобы платить торговый сбор (и, главное, чтобы этот торговый сбор помог уменьшить единый налог), нужно зарегистрироваться в налоговой по месту деятельности ИП. Платить торговый налог нужно по реквизитам города (региона), в котором ведете деятельность. А чтобы торговый налог перекрыл другие по УСН, нужно составить заявление и обратиться с ним в налоговый орган.

Учет торгового сбора при УСН с объектом «доходы» – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.42.72, появилась возможность автоматического расчета налога на УСН с объектом «доходы» для плательщиков торгового сбора. Теперь в программе поддерживается методика раздельного учета доходов и расходов по облагаемой торговым сбором деятельности в составе деятельности на УСН для применения пунктов 3.и 8 статьи 346.21 НК РФ в соответствии с рекомендациями Минфина РФ.

С 1 июля 2020 года законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 в столице введен торговый сбор. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы» и уплачивающих торговый сбор, ведение учета в новых условиях не должно вызывать затруднений. Сумма уплаченного торгового сбора такие налогоплательщики полностью учитывают в расходах на основании пп. 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (письма ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494). А вот для упрощенцев с объектом «доходы», уплачивающих торговый сбор и осуществляющих несколько видов деятельности, учет существенно усложняется.

Напоминаем, что при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» (далее – УСН «доходы») исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на расходы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. К этим расходам относятся выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.

В дополнение к суммам, установленным пунктом 3.1, налогоплательщик вправе уменьшить налог на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Обратите внимание, что ограничение в 50%, установленное для страховых взносов и пособий, на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 7 октября 2020 г. № 03-11-03/2/57373).

Имейте в виду, что при одновременном применении УСН «доходы» и уплате торгового сбора, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог, исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов (письмо Минфина РФ от 23.07.2015 г. № 03-11-09/42494). Получается, что уплаченные взносы и пособия, на которые уменьшается сумма налога, также нужно делить между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми торговым сбором. Методика раздельного учета доходов и расходов законодательством не установлена.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет налога (авансового платежа) и формирование отчетности по налогу полностью автоматизированы и включают в себя:

• раздельный учет доходов в случае уплаты торгового сбора;
• определение суммы страховых взносов и пособий, уменьшающих налог с учетом ограничения в 50%;
• расчет суммы налога с учетом пунктов 3.1 и 8 статьи 346.21 НК РФ;
• заполнение налоговой декларации с учетом рекомендаций Минфина.

С целью обобщения информации о расчетах с покупателями по продажам, относящимся к облагаемой торговым сбором деятельности, в план счетов бухгалтерского учета добавлены забалансовые счета:

• УСН.04 «Расчеты с покупателями по деятельности на торговом сборе»;
• УСН.24 «Расчеты с покупателями в валюте по деятельности на торговом сборе».

Настройки расчета и начисления торгового сбора выполняются в форме Торговый сбор

, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела
Справочники — Налоги
. Из формы
Торговый сбор
можно попасть в справочник
Торговые точки,
где хранится информация о торговых точках, по которым уплачивается торговый сбор, и в форму регламентированной отчетности
Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
Чтобы обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, в составе доходов УСН, в документах реализации необходимо в поле Доходы в НУ

выбрать значение
Деятельность на торговом сборе
(рис. 1).

Рис. 1. Учет доходов по деятельности на торговом сборе

Аналогичный выбор доступен в следующих документах:

• Реализация (акт, накладная
  );
• Отчет о розничных продажах
  (при продаже товаров в розничном магазине и неавтоматизированной торговой точке (НТТ) при ведении учета по стоимости приобретения);
• Поступление наличных
  (в НТТ при ведении учета по продажной стоимости).

В документах Поступление наличных

и
Поступление на расчетный счет
аванс, полученный от покупателя, также может быть отнесен к доходам по деятельности, облагаемой торговым сбором. Для этого в поле
Аванс в НУ
следует выбрать значение
Доход от деятельности на торговом сборе
.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы», уплачивающих торговый сбор, в последнем месяце квартала обработка Закрытие месяца

включает, в том числе, следующие регламентные операции:

• Расчет торгового сбора;
• Расчет расходов, уменьшающих налог УСН;
• Расчет налога УСН.

При выполнении операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН

по данным учетной системы определяются уплаченные страховые взносы, пособия, уменьшающие сумму налога. Расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой торговым сбором, определяются автоматически пропорционально доходам от этой деятельности в общей сумме доходов (рис. 2). Для расчета используются данные об отражении доходов в налоговом учете по видам деятельности нарастающим итогом с начала года и до конца периода совершения расходов. При необходимости расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой торговым сбором, можно отразить вручную с помощью документа
Запись книги доходов и расходов УСН
(раздел
Операции
) на закладке
IV Расходы, уменьшающие налог.

. 2. Результат распределения расходов по деятельности на торговом сборе

Автоматический расчет налога на УСН «доходы» при одновременной уплате торгового сбора выполняется с помощью регламентной операции Расчет налога УСН.

Расшифровку расчета можно получить с помощью отчета
Справка-расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
(рис. 3). В отчете предусмотрена колонка, отражающая суммы торгового сбора, уменьшающие налог. Также предусмотрена дополнительная таблица, поясняющая расчет налога по деятельности, облагаемой торговым сбором, и порядок расчета вычитаемого из налога торгового сбора.

Рис. 3. Справка-расчет налога при УСН и деятельности на торговом сборе

В порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, внесены изменения в соответствии с письмом ФНС России от 14 августа 2020 г. № ГД-4-3/[email protected] Суммы торгового сбора, уменьшающие налог (авансовый платеж), отражаются нарастающим итогом в строках 140-143 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

ИС 1С:ИТС

• об организации налогового учета при УСН см. в справочнике «Учет при применении УСН» из раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» читайте по ссылке https://its.1c.ru/db/accusn/content/217/hdoc/;
• о торговом сборе см. в справочнике «Торговый сбор» из раздела «Налоги и взносы» – по ссылке https://its.1c.ru/db/taxtrfee.

Расчет упрощенных налогов

Как происходит расчет налога УСН и уменьшение ставок? Чтобы понять, как рассчитывается сбор по упрощенке, рассмотрим пример. В пример возьмем ИП, у которого 6% ставка. Чтобы высчитать взносы, необходимо валовый доход (ВД) за определенный отчетный период времени умножить на 6% (ставка налога). При этом, в ВД входят средства, которые поступили за указанный период на расчетные счета или/и в кассы). Полученная сумма и есть взносы, которые необходимо уплатить.

Другой пример касается 15% ставки. Опять- таки, за исходную сумму принимаем ВД. Из нее следует вычесть расходы (напоминаем, они должны быть подтвержденными и обоснованными). При закупке товара для перепродажи расходами считаются только затраты на реализованный за отчетный период товары.

Чтобы пример стал более понятным, представим, что мы закупили тонну молока для продажи, но успели продать только половину. Получается, что когда считается единый сбор, учитывается только расход на реализованную половину молока.

Кто является плательщиком торгового сбора?

В соответствии со ст.411 НК РФ плательщиками сбора признаются:

Торговый сбор начисляется лишь тогда, когда при осуществлении предпринимательской деятельности используются объекты движимого или недвижимого имущества.

В Письме Минфина России от 15 июля 2020 г. N 03-11-10/40730 «О порядке исчисления торгового сбора» и в ст. 413 НК РФ поясняется, что к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

• торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
• торговля через объекты нестационарной торговой сети;
• торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Как влияют страхвзносы на УСН?

Если ИП вовремя выплачивает страховые взносы, у него появляется возможность понизить налогообложение:

• если УСН 6% — уменьшается единый налог;
• если УСН 15% — происходит снижение налоговой базы (страховые взносы включены в расходы).

Первый пример предполагает снижение налогов не более, нежели вполовину, если у ИП есть сотрудники, и на 100%, если таковых не имеется. Рассмотрим пример расчета 6% налога. Валовый доход (наш пример предполагает, что это 90000 руб.) умножаем на 6%, из полученной суммы вычитаем уплаченные страховые взносы (в 2020 г. эта сумма составила 6 997,50 руб.). Получается: 90 тыс. руб.*6%-6997.50 руб.=0

Если годовой лимит превышен в 300 000 руб., выплачиваются допвзносы (1% от суммы, что превышает).

Как торговый сбор уменьшает налог по УСН «доходы минус расходы»?

Торговый сбор при УСН — доходы минус расходы применяется иначе.

В данном случае суммы ТС приравниваются к прочим расходам (как и страховые взносы) и учитываются в книге учета доходов и расходов кассовым методом. То есть уменьшают налоговую базу по УСН в день оплаты сбора (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, исчисленный налог по ставке 15% нельзя уменьшить на уплаченный ТС.

Не имеет значения, для какого вида деятельности исчисляется УСН: при расчете налога учитываются расходы по всем видам деятельности, включая торговую. Таким образом, у нет обязанности вести раздельный учет доходов и расходов по УСН и ТС, как в случае с УСН «доходы».

Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут быть зарегистрированы в любом регионе — у них не исчезнет право применять расходы в виде уплаченного в столице ТС для уменьшения налоговой базы.

Рассмотрим, каким образом ведется учет торгового сбора при УСН 6% подробнее.

Отчеты по УСН

Отчетов при УСН необходимо составлять и сдавать по минимуму. Но при этом нельзя нарушать сроки и регламент их подачи. Отчеты отличаются для ИП с работниками (штатом) и без них. При этом в последнем случае отчетов вообще минимум. Если же штат имеется (независимо, в нем 3 сослуживца или 98), над отчетами придется потрудиться.

7.1. Если работников нет

Итак, если ИП работает без штата, необходимо предоставить следующую отчетную документацию:

• декларацию по УСН;
• форму «1-Предприниматель» в Росстат.

7.2. Если сотрудники есть

Для налоговой понадобится собрать:

• декларацию по УСН;
• список сотрудников;
• расчеты по страховым взносам;
• 6 и 2 НДФЛ.

Для пенсионного фонда нужны СЗВ-М. Фонд соцстрахования требует документацию по травматизму (сроки зависят от того, сдаете вы отчеты в письменном или в электронном виде).

Вопросы и ответы

1. Мы занимаемся выращиванием грибов и планируем поставлять их в кафе и рестораны нашего города. Придётся ли нам платить торговый сбор?

Ответ: Нет, ваша деятельность не подлежит уплате торгового сбора в соответствии с Письмом Минфина России от 15 июля 2020 г. № 03-11-10/40730.

1. В офисе мы планируем организовать витрину, где будет представлена продукция, которую мы производим. Придётся ли нам в этом случае производить уплату торгового сбора, если офис не является магазином?

Ответ: Вам будет чрезвычайно сложно доказать отсутствие в офисе торговой деятельности при организованной витрине. По этому поводу Минфин России в своём письме от 15.07.2015 г. № 03-11-10/40730 даёт разъяснение, что от уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, использующие помещения для заключения торговых сделок и соглашений, но при условии, что используемая площадь не предусматривает выкладку и реализацию товаров. В связи с этим Вам придётся производить уплату торгового сбора.

Преимущества УСН

Ввиду всего вышесказанного, можно подвести небольшой итог, который еще раз подтвердит, что УСН для ИП – наиболее выгодный вариант налогообложения.

Итак, среди неоспоримых преимуществ:

• Минимальное количество документации. Среди регулярных – только отчетность по сотрудникам – страховые взносы, травматизм, НДФЛ. Если штат не слишком большой, а з/п насчитывается стабильно и фиксировано, формирование таких отчетов не составит особого труда.
• Единственная декларация. Чтобы ее составить быстро, достаточно фиксировать доходы (если ставка 6%), отражать расходы (если ставка 15%).
• Учеты только по з/п и налогам с нее при ставке 6%.
• Возможность менять процентную ставку налога с 6 на 15%, главное – вовремя поставить в известность налоговые органы.
• Применение льгот, регламентированных местным законодательством.
• Возможность снизить единый налог на сумму уплаченных страховых взносов.
• Действие налоговых каникул сроком на 2 года (но только для новых ИП).

Если предприниматель работает по обычной налоговой системе, он также имеет право перейти на упрощенку (если, конечно, не попадает в список ограничений).

Но только с начала календарного года, а в декабре нужно поставить в известность про переход налоговую. При первичной регистрации ИП могут воспользоваться УСН сразу, подав необходимое заявление.

Торговый сбор как расход (при УСН «доходы минус расходы»): основные корреспонденции

Первый вариант применения торгового сбора (ТС) в налоговом учете — включение его в расходы. Это возможно, если:

1. Плательщик работает по УСН 15%.

ТС в данном случае включается в состав расходов на общих основаниях и сокращает налоговую базу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Факт уплаты ТС и включения его в расходы бухгалтер отражает в регистрах учета с помощью корреспонденции: Дт 91.2 Кт 68 (субсчет «ТС»).

1. Плательщик по каким-то причинам не вправе применить ТС в качестве вычета при УСН 6% или ОСН (например, если не поставил торговый объект на учет).

В этом случае в расходы в целях налогообложения суммы ТС включить нельзя (п. 19 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Но в бухгалтерском учете отразить можно — с помощью проводок по следующей таблице.

Другой возможный сценарий — применение ТС в качестве вычета, уменьшающего налог при ОСН (в части регионального платежа — по налогу на прибыль организаций, полностью — по НДФЛ предпринимателя) или УСН «доходы».

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Недостатки УСН

Преимуществ, как видите, действительно много, да и переход на УСН не составляет особого труда. Однако, есть и некоторые недостатки, как, в принципе, и в каждой налоговой системе (идеалов, к сожалению, не существует). Пример приведет выше и заключается он в том, что УСН распространяется не на всех ИП.

Кроме того, если предприниматель работает на УСН, даже речи не может идти о расширении – штате в 100 и более человек, филиалах и т. д.

Отсутствие оплаты НДС – с одной стороны большой плюс. Но с другой же, и большой минус. Часто этот факт становится преградой на пути к заключению выгодных партнерских сделок и соглашений. Ведь ни для кого не секрет, что крупные компании в большей части работают по НДС и партнеров для себя выбирают на таких же условиях налогообложения. А это означает, что большие доходы могут быть утеряны от подобных не заключенных сделок.

Кто не является плательщиком торгового сбора?

Согласно п.2 ст.411 НК РФ освобождаются от уплаты торгового сбора организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с использованием следующих систем налогообложения:

• патентная система налогообложения;
• ЕСХН.

Помимо указанных в Налоговом кодексе РФ систем налогообложения от уплаты торгового сбора освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (Письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-11-10/40730):

• реализующие изделия собственного изготовления, не используя при этом объектов торговли;
• реализующие продукты питания через объекты общепита;
• реализующие предметы залога через ломбарды;
• использующие помещения для заключения торговых сделок и соглашений, но при условии, что используемая площадь не предусматривает выкладку и реализацию товаров;
• оказывающие бытовые услуги и реализующие при этом сопутствующие товары.

Пример:

ИП Пирожков П.П. занимается изготовлением аксессуаров из кожи. Торговых площадей у предпринимателя нет, в связи с чем от уплаты торгового сбора он освобождён, но ровно до тех пор, пока торговая площадь не появится.

Итог

Если подумать логически, учесть все достоинства и недостатки УСН, можно легко прийти к выводу, что подобная система приемлема только для начинающих бизнесменов, которые не планируют расширяться, осваивать другие регионы и виды деятельности. С другой же стороны, упрощенка для этого и была разработана – чтобы каждый человек имел возможность начать собственную деятельность с минимальными затратами и на самых выгодных для него условиях. Только в этом случае можно получить стабильные доходы.

https://youtu.be/IZAMAulNol8

Как производится уплата торгового сбора?

В случае, если деятельность соответствует условиям, указанным в ст. 413 НК РФ, – необходимо производить уплату торгового сбора.

Перечисление торгового сбора в бюджет осуществляется ежеквартально, но не позднее 25-го числа месяца, следующего после него:

Важно отметить, что уплата торгового сбора производится даже в том случае, если был зафиксирован единичный случай деятельности, подразумевающей проведение уплаты торгового сбора.

Возможно ли учесть в целях налога на прибыль и УСН (“доходы минус расходы”) суммы торгового сбора

При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Отражение торгового сбора в бухучете (Рогозина О.)

Вводная информация

В пункте 10 статьи 286 НК РФ названы условия, при соблюдении которых организация вправе вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль (авансовых платежей). Перечислим эти условия:

• уменьшить можно только ту часть налога (авансового платежа), которая зачисляется в бюджет субъекта РФ, где введен торговый сбор (напомним, что пока торговый сбор веден только в г. Москве; см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).
• уменьшить налог (авансовый платеж) можно на сумму торгового сбора, фактически уплаченную с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа);
• если организация не представила уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, то уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму сбора нельзя (см. «С 1 июля уведомление по форме ТС-1 (торговый сбор) можно подать через интернет»).