Изменения для плательщиков налогов при УСН с 1 июля 2020 года

Доброго времени суток! Я продолжаю рассматривать налогообложения в 2020 году и сегодня на очереди налог УСН на 2020 году (Доходы 6% и Доходы минус расходы 15%), его изменения

При походе в поисковую систему Яндекса я как и ожидал, обнаружил в ТОП5 (дальше просто даже смотреть нет смысла) статьи которые дезинформируют новичков и более того морально устарели, так как написаны в марте-июле 2020 года.

Ну никак вебмастера сайтов не хотят дождаться 2020 года о котором пишут, законопроекты меняются и в них постоянно вносятся поправки и как раз поэтому информация просто устаревает в течении года.

Давайте с Вами, попробуем разгрести эту клоаку, так называемых знаний опираясь на официальные сайты и документы.

Начнем с самого начала и полностью рассмотрим налогообложение УСН:

Суть налога УСН 2020

УСН – упрощенная система налогообложения

. Это спецрежим который позволяет значительно снизить налоговую нагрузку и отчетность для предпринимателей и ООО по сравнению с налогом ОСНО (общей системой налогообложения).

Налогообложение УСН бывает двух видов:

УСН Доходы 6%;
УСН Доходы минус расходы 15%

Упрощенная система налогообложения Доходы 6% в 2020 году

УСН Доходы 6%

— подразумевает оплату налога в размере 6% от общего оборота видов деятельности, к которым применяется этот спецрежим.

Лучше всего этот налоговый режим подходит для сферы услуг и розничной торговли, где высокая маржа (то есть по-простому накрутка на товар).

Данное налогообложение стоит использовать, в случае если Вашими клиентами являются не только физические, но и юридические лица, а так же бюджетные организации.

Пример: Вы оказали какую-нибудь услугу стоимостью 100 000 руб., в этом случае размер налога будет равен 100 000 * 6% = 6 000 руб.

При этом количество расходов, которые Вы понесли (при услугах они минимальны), совершенно никого не интересуют.

Упрощенная система налогообложения 15% в 2020 году

Доходы минус расходы 15%

— подразумевает под собой оплату налога в размере 15% от чистой прибыли организации.

Чаще всего УСН 15% применяют при оптовых продажах, или при минимальной марже (небольшой накрутке на товар).

По-простому: когда у Вашего бизнеса много расходов, то выгоднее будет применять именно УСН 15%.

Пример: Вы оказали услугу стоимостью 100 000 руб., при этом Вы понесли расходы на 75 000 руб.

В этом случае размер налога составит: (100 000 руб. – 75 000 руб.)*15% = 3 750 руб.

ВАЖНО! Налогообложение УСН заменяет налог ОСНО. Так же запрещено применять одновременно УСН Доходы 6% и УСН Доходы минус расходы 15%, по закону Вы можете применять только один из этих налоговых режимов.

Но не запрещено их менять в соответствии с законодательством. Как правило, в 95% случаев с начала Нового Года

Упрощенная система налогообложения 0% в 2020 году

На данный момент действуют так называемые налоговые каникулы, при которых налоговая ставка УСН = 0.

В отношении налога УСН налоговые каникулы применимы, с несколькими ограничениями:

Они доступны только для впервые открытых ИП;
Виды деятельности должны относиться к социальной, научной или производственной.

Какие виды деятельности попадают под налоговые каникулы, то есть УСН=0 решают региональные власти.

Список этих видов деятельности можете посмотреть на сайте администрации города, в котором открыто Ваше ИП.

Внимательно просмотрите все и найдете этот нормативный акт.

Лимит по упрощенке на 2020 год

В следующем году удержаться на упрощенке для многих станет проще – лимит доходов по УСН в 2020 году увеличится для всех налогоплательщиков с 60 до 120 миллионов рублей. Как и в случае с «переходным» лимитом, никаких коэффициентов к этой сумме применяться не будет вплоть до 2020 года, то есть фактически сумма допустимого «упрощенного» дохода по сравнению с 2020 годом вырастет не в два раза, а лишь на 40,260 миллионов рублей (120 000 000 – 79 740 000).

Ориентироваться на новый порог в 120 миллионов рублей можно, начиная с 1 января 2020 года, в 2020 доходный лимит УСН остается прежним – 60 миллионов рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.

Пример
Организация-упрощенец ООО «Актив» осуществляет транспортные услуги. В 2020 году она получила доход в сумме 79 500 000 рублей.
Предельная сумма выручки, которую можно заработать на упрощенке в 2020 году – 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор в размере 1,329). В нашем случае ООО «Актив» вписывается в лимит и может продолжать работать на упрощенном режиме в 2020 году.
Допустим, что доход от «упрощенной» деятельности «Актива» в следующем году вырастет и составит 125 000 000 рублей. «Доходный» лимит УСН на 2020 год установлен в размере 120 000 000 рублей. Никаких коэффициентов и индексов к этой сумме не применяется. Значит, ООО «Актив» превысит максимально допустимый уровень выручки для дальнейшего применения упрощенки и ему придется перейти на общую систему налогообложения.

Как встать на налог УСН в 2020 году

Существующим компаниям и предпринимателям встать на упрощенную систему налогообложения можно с 01.01.2018, для этого необходимо заранее подать в ИФНС (налоговую службу) заявление до 31.12.2017 года;
Новые организации и ИП могут встать на налог УСН в течении 30 дней с момента регистрации (как правило, те кто решил использовать налог УСН подает уведомление вместе с документами на регистрацию и сразу попадают на УСН);
Потеря права применять ПСН или ЕНВД спецрежимы. Если по какой-то причине Вы утратили право применять данные спецрежимы, то Вы так же можете перейти на УСН, не дожидаясь, когда кончится год.

Уточнены правила совмещения «упрощенки» с другими налоговыми режимами

До сих пор в законодательстве были урегулированы правила совмещения ЕНВД и УСН. Было предусмотрено, что по каждому из этих режимов необходимо учитывать поступления средств и затраты отдельно. При невозможности организовать подобный учет расходы для целей налогообложения исчисляются пропорционально части доходов по каждой из систем в общем их объеме.

С текущего года в таком же порядке «упрощенка» должна совмещаться с патентной системой, применяемой ИП. Соответствующие изменения внесены в налоговое законодательство. Кроме того, появилось уточнение, что доходы, полученные по «вмененке» и патенту, и соответствующие расходы не учитываются при определении базы для уплаты единого налога. Другими словами, при поступлениях по другим налоговым режимам размер единого налога по «упрощенке» не возрастет.

Кто не может использовать налог УСН в 2020 году

Не смогут перейти на УСН в 2020 году не смогут предприниматели, и ООО чей доход за 9 месяцев превысит 90 000 000 руб. – ограничением в периоде будет 120 000 000 руб.(тут новичкам волноваться не о чем);
Стоимость основных средств превысит 150 000 000 руб. (новички отдыхают);
Численность работников превышает 100 человек (за налоговый период, новички в ауте);

Если наступил счастливый момент и Вы перешагнули указанные ограничения, то до 15 числа квартала следующего за тем в котором организация или ИП утратили право применять УСН необходимо уведомить налоговую.

Деятельность, на которой запрещено применение УСН

Иностранные компании;
Микрофинансовые организации;
Государственные учреждения;
Организации и ИП перешедшие с налога ЕСХН;
Адвокаты;
Нотариусы;
Организации доля в которых других организаций составляет более 25%;
Деятельность азартных игр;
Производство подакцизных товаров;
Добыча и реализация полезных ископаемых;
Участники рынка ценных бумаг;
Ломбарды;
Банки;
Страховщики;
Организации, у которых есть филиалы;
Инвестиционные фонды;
Негосударственные пенсионные фонды.

Остаточная стоимость активов может быть выше

Раньше право использовать «упрощенку» имели компании, у которых остаточная стоимость основных средств не выше 100 млн. рублей. Если «упрощенка» уже действует, то в случае превышения лимита компания переходит на общую систему. Если компания только планирует использовать «упрощенку», стоимость активов не должна превышать максимальный показатель по состоянию на последний день года, который предшествовал переходу.

С начала текущего года максимальное ограничение стало выше и составляет 150 млн., то есть расширились возможности для того, чтобы сохранить упрощенную систему и перейти на нее с других режимов.

Налоговая декларация УСН в 2020 году

Сдача отчетности на налоге УСН заключается в подготовке и сдаче налоговой декларации УСН. Для ИП до 30 апреля 2020 года и для ООО до 31 марта 2020 года.

Помимо налоговой декларации на налогообложении УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Книга ведется кассовым методом и не забываем, о том что упрощенную систему налогообложения можно уменьшать на страховые взносы.

УСН: утвержден новый перечень бытовых услуг для налоговых каникул

Помимо налоговой декларации на налогообложении УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

https://www.youtube.com/watch{q}v=_UyCQeCqOKY

Лимит доходов для перехода на УСН: только для ООО

Компании и ИП могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего календарного года. Такая возможность предусмотрена п.1 ст.346.11 НК РФ и п.1 ст.346.13 НК РФ. О принятом решении нужно уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Но прежде налогоплательщик должен проверить, соответствует ли он всем тем требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс к будущим «упрощенцам».

В частности, доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не должны превышать предельного значения, установленного абз.1 п.2 ст.346.12 НК РФ.

Обратите внимание! Лимит доходов при переходе на УСН должен быть соблюден только организациями (ООО и АО). На ИП данное требование не распространяется.

Как было в 2020 году. «Доходный» максимум был равен 45 млн. руб. Вдобавок он подлежал индексации на коэффициент-дефлятор (в 2020 году – на 1,329) согласно абз.3 п.2 ст.346.12 НК РФ и Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772. Таким образом, прошлогодний «переходный» лимит доходов составлял 59,805 млн. руб. (= 45 млн. руб. х 1,329).

Как стало в 2020 году. В новом году размер ограничения по доходам изменился. Причем у этого изменения есть как положительная, так и отрицательная сторона. Хорошо то, что с 45 млн. он вырос до 112,5 млн. руб. Но плохо то, что власти приостановили его ежегодную индексацию до 1 января 2020 года.

Ориентироваться на новый лимит доходов компании будут уже в этом году при переходе на УСН с 2020 года. То есть, если с января по сентябрь 2020 года налогоплательщик заработает не более 112,5 млн. руб., то со следующего года он вправе применять «упрощенный» режим (при соблюдении прочих критериев).

Лимит доходов для применения УСН: для ООО и ИП

Перейдя на «упрощенку», налогоплательщик продолжает контролировать свои доходы. Теперь для того, чтобы не «слететь» со спецрежима. Сумма поступлений от «упрощенной» деятельности по итогам отчетного (налогового) периода не должна превысить допустимого значения, установленного п.4 ст.346.13 НК РФ.

Заметьте! Проверять свои доходы на превышение лимита, ограничивающего право на применение УСН, должны и организации и ИП.

Как было в 2020 году. Налогоплательщик оставался на «упрощенке» до тех пор, пока его доход не переваливал за 60 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год, равного 1,329, т. е. за 79,740 млн. руб. (абз.1 и абз.4 п.4 ст.346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772).

Как стало в 2020 году. Начиная с этого года спецрежимнику позволено зарабатывать гораздо больше, до 150 млн. руб. Однако, как и в случае с «переходным» лимитом, эта цифра не индексируется до 1 января 2020 года.

Налогоплательщики, которые планируют перейти на «упрощенку» и уже применяют ее, должны следить не только за своими доходами, но и за остаточной стоимость основных средств. Величина последнего показателя для целей УСН также ограничивается лимитом, установленным пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ.

При переходе на спецрежим его соблюдают только организации, а при работе на «упрощенке» – и организации и ИП (пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ, п.4 ст.346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2016 г. № 03-11-11/1656).

Как было в 2020 году. Лимит по остаточной стоимости основных средств для будущих и действующих «упрощенцев» был равен 100 млн. руб.

Как стало в 2020 году. Лимит вырос в 1,5 раза и теперь составляет 150 млн. руб. Кстати, ФНС России разрешила использовать новый максимум уже при переходе на УСН с 2020 года (письмо от 29.11.2016 г. № СД-4-3/[email protected]). Все компании, у которых остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.10.2016 г.

В Крыму для «упрощенцев» действуют пониженные ставки налога.

Как было в 2020 году. В период с 2020 г. по 2020 г. компании и ИП на УСН платили налог ():

на объекте налогообложения «доходы» – исходя из ставки 3%;
на объекте налогообложения «доходы минус расходы» – исходя из ставки 7%.

Как стало в 2020 году. Ставки «упрощенного» налога увеличились ():

для налогоплательщиков на «доходной» УСН – до 4%;
для налогоплательщиков на «доходно-расходной» УСН – до 10%.

Повышенные ставки будут действовать в 2020 – 2021 гг.

Как стало в 2020 году. С этого года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». Чтобы стимулировать работодателей на проведение независимой оценки квалификации своих сотрудников, законодатели разрешили компаниями и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитывать расходы по оценке в базе по «упрощенному» налогу (пп.33 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Компании и ИП, исчисляющие налог по УСН с доходов за вычетом расходов, вправе уменьшить налоговую базу за отчетный (налоговый) период на фактически уплаченные в этом периоде налоги, сборы, взносы (пп.7 и п.22 п.1 ст.346.16 НК РФ, пп.3 п.2 ст.346.17 НК РФ). В частности, это касается:

земельного налога;
транспортного налога;
госпошлины;
торгового сбора;
взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование;
и др.

Как было в 2020 году. В соответствии с пп.3 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов признавались в фактически уплаченном размере. Расходы на погашение задолженности по налогам и сборам учитывались в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда «упрощенец» погашал эту задолженность.

Как стало в 2020 году. С начала этого года страховые взносы перешли под контроль Налоговой службы. В связи с этим порядок признания расходов на уплату налогов и сборов, установленный пп.3 п.2 ст.346.17 НК РФ, законодатели распространили и страховые взносы.

Также указанной нормой предусмотрено что, если налоги (сборы, взносы) уплачиваются третьим лицом за «упрощенца», то последний может учесть в расходах соответствующие платежи только после того, как погасит образовавшуюся перед третьим лицом задолженность.

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальном регистре – Книге учета доходов и расходов, или сокращенно КУДиР (ст.346.24 НК РФ).

Как было в 2020 году. В прошлом году действовала форма КУДиР, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.

Как стало в 2020 году. С этого года форма КУДиР, а также Порядок ее заполнения изменились. Соответствующие поправки были внесены Приказом Минфина России от 07.12.2016 г. № 227н (далее – Приказ № 277н). Но нужно ли применять обновленную книгу уже в 2020 году, пока не ясно.

Дело в том, что Приказ № 277н был официально опубликован 30.12.2016 г. А вступает он в силу через месяц после своего опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть получается, что новая редакция КУДиР начнет действовать только с 1 января 2020 года. Но налоговые изменения, из-за которых форма и была подкорректирована, заработали уже давно.

Поэтому, надеемся, что в ближайшее время Минфин разъяснит, когда конкретно нужно начать применять обновленную КУДиР, в этом году или следующем.

Чем отличается новая книга от старой{q}

В ней появился новый раздел V для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы», которые являются плательщиками торгового сбора. Как известно, они имеют право уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченного торгового сбора. Теперь всю эту информацию можно будет отразить в разделе V книги.

Изменились и Правила заполнения КУДиР.

Во-первых, печать на книге обязательна только в том случае, если компания (ИП) использует ее в работе.

Во-вторых, в графе «Доходы» раздела 1 книги не нужно отражать прибыль контролируемых иностранных компаний. Отметим, что ранее этот момент не был оговорен в Правилах. Хотя на практике компании на УСН все-равно не показывали прибыль зарубежных фирм. Ведь она облагается налогом на прибыль, а не «упрощенным» налогом.

В-третьих, ИП на «доходной» УСН без работников спокойно смогут указывать в книге всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов, которую они будут ставить в уменьшение исчисленного налога, т. е.:

и фиксированные взносы, рассчитанные исходя из МРОТ;
и взносы в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб.

По итогам налогового периода – года все налогоплательщики на УСН сдают декларацию по «упрощенному» налогу (п.1 ст.346.23 НК РФ):

организации – до 31 марта года, следующего за истекшим годом;
ИП – до 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Как было в 2020 году. За 2020 год спецрежимники отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

Как стало в 2020 году. За 2020 год «упрощенцы» отчитываются по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99.

Как изменилась налоговая декларация по УСН{q}

Отчет дополнен новым разделом 2.1.2, предназначенным для заполнения УСН, которые одновременно являются плательщиками торгового сбора.

Кроме того, в декларации появились поля для корректировки ставки «упрощенного» налога, исчисляемого с доходов. К примеру, данное нововведение пригодится предпринимателям, которым предоставлены «налоговые каникулы». Напомним, что для них устанавливается нулевая ставка налога по УСН.

Также из новой формы убрали поля для указания кодов объектов налогообложения при «упрощенном» режиме. Дело в том, что соответствующая информация уже содержится в названии разделов. Поэтому указывать повторно код объекта налогообложения нет необходимости.

Плюсом на титульном листе больше нет реквизита «М. П.». Ведь некоторые налогоплательщики могут работать и без печати.

Как уменьшать налог УСН

Государство позволяет нам (бизнесменам) уменьшать налогообложение УСН на страховые взносы ИП и наемных работников.

Уменьшение УСН Доходы 6%

Налог УСН 6% можно уменьшать на страховые взносы за работников и предпринимателя.

Уменьшается именно размер налога подлежащего к уплате:

Уменьшение если деятельностью занимается сам предприниматель. В этом случае для уменьшения нет ограничений и ИП, может уменьшить размер налога на 100%;
Уменьшение налога УСН 6% на страховые взносы наемных работников, когда ИП занимается другой деятельностью. Можно уменьшить на страховые взносы работников, но не более чем 50% от размера самого налога (в нашем случае при расчетах налог УСН 6% получился 6000 руб., уменьшить можно не более чем на 50%, то есть на 3000 руб.);
Уменьшение налога УСН6% когда ИП и наемные работники занимаются одной деятельностью, в этом случае страховые взносы ИП + страховые взносы работников (предположим 17200). В нашем случае ничего не меняется и размер налога так же уменьшается на 50%, то есть на 3000 руб.

Уменьшение УСН Доходы минус расходы 15%

В этом случае сам налог уменьшать нельзя, а уменьшается сама налоговая база.

Но уменьшать налоговую базу можно на все 100% расходов на страховые взносы.

Если брать наш пример с расходами, то получим (100 000 – 75 000 – страховые взносы)*15%

Предположим, что размер страховых взносов наемных работников и ИП такой же, как и в случае УСН Доходы равен 17 200 руб.

В этом случае налог УСН = (100 000 – 75 000 – 17 200)*15% = 1 170 руб.

Как видно при высоких расходах выгоднее как раз УСН Доходы минус расходы 15%.

Стоит отметить что на налоге УСН Доходы минус расходы 15% есть так называемый минимальный налог в размере 1% от общего оборота организации, при этом без разницы что не заработано ничего или даже убыток (1% оплатить нужно в любом случае).