Учет и отчетность
Главная статьи Учет и отчетность
04.10.2019 распечатать
Изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2020 году заставят многих бухгалтеров внести корректировки в свою работу. Кроме традиционных изменений, с которыми мы сталкиваемся каждый год – повышение МРОТ в 2020 году, увеличение предельной базы начисления страховых взносов в 2020 году, изменение максимального и минимального размера больничных и пособий в 2020 году – внесены изменения в формы отчетности и сроки сдачи некоторых важных для бухгалтера отчетов. В частности, с 2020 года отчет по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ придется сдавать на месяц раньше привычного всем бухгалтерам срока. Дату сдачи отчетности перенесли на месяц, сейчас нужно отчитаться до 1 марта 2020 года. А не как было раньше до 1 апреля.
В целом изменений довольно много. Все изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2020 году мы собрали в специальную таблицу, чтобы вы могли быстро и удобно сориентироваться в том, какие изменения вам важны, какие из них нужно изучить детально, а какие из них можно пропустить.
По мере появления новых изменений, мы будем дополнять таблицу, и к концу года опубликуем для вас окончательную полную таблицу с изменения в учете и налогах га 2020 год и пояснениями, что конкретно изменилось. Следите за публикациями на нашем сайте, и вы точно ничего не пропустите..
Вы можете скачать таблицу с Изменениями в бухгалтерском учете и налогах в 2020 году, нажав кнопку «скачать».
Бухгалтерский учет и отчетность
- основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать, кроме финансовых вложений;
- материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.
Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Новый закон — новые правила
Самый главный нормативный документ, или «Библия» для бухгалтера — это Федеральный закон №402-ФЗ «О бухучете». С января 2020 года закон будет действовать уже в новой редакции. Чиновники внесли существенные изменения, которые нельзя не учитывать в работе.
Ключевая цель изменения закона 402-ФЗ — это устранение различий между правилами ведения учета в коммерческом секторе и бюджетной сфере. Простыми словами, законодатели стараются привести законодательную базу к такому виду, чтобы ей мог пользоваться и бухгалтер бюджетной организации, и главбух коммерческой фирмы. В настоящий момент это невозможно. Правда, нововведения бухучета 2019 года не сильно улучшат текущее положение дел, исправлять еще очень много, но и видимые результаты уже есть.
Обратите внимание, что для приведения учета бюджетного сектора к общим нормам чиновники определили программу внедрения федеральных стандартов бухгалтерского учета. Стандарты — это приказы Минфина, которые определяют ключевые правила и аспекты ведения БУ учреждениями государственно сектора (бюджетники). В 2020 году были введены первые 5 стандартов. В 2020 году начинают действовать новые стандарты, подробнее о них в специальной статье: «Новые федеральные стандарты бухгалтерского учета в 2020 году».
Итак, определим ключевые изменения закона № 402-ФЗ 2020:
1. Требования главного бухгалтера к содержанию и оформлению первичной документации обязательны теперь для всех сотрудников организации. Дополнение закреплено в статье 9 федерального закона «Первичные документы».
Следует учитывать, что данное нововведение касается не только требований, которые предъявляет главбух, но и требований, предъявляемых иным ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета в экономическом субъекте. Это может быть и руководитель, выполняющий функции главбуха, либо сторонний работник или даже организация, с которыми заключен договор на оказание услуг по ведению БУ и составлению отчетности.
Требования могут быть не только к содержанию первички, но и к ее оформлению, а также к способам и срокам предоставления для учета и регистрации. Данные требования главбуха должны неукоснительно исполнять все работники организации.
2. Электронную документацию следует подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью. Отметим, что и ранее положения закона 402-ФЗ содержали указание на необходимость заверения электронных регистров бухучета. Простыми словами, в старой редакции закона говорилось, что любой регистр должен быть заверен подписью ответственного лица. Если документ оформлен в электронном виде, то его необходимо подписать электронной подписью и обеспечить его должное и надежное хранение.
Теперь же чиновники внесли изменения. Суть их такова: электронная подпись должна иметь усиленную квалифицированную защиту. В противном случае документ или регистр не будет считаться действительным.
3. Бумажная отчетность упразднена. Итак, до 2020 года все организации должны были формировать годовую отчетность. Напомним, что ранее отчетность считалась составленной только после того, как бумажный экземпляр был подписан руководителем экономического субъекта. Теперь эти правила не действуют. Причем их уже следует применять при составлении бухгалтерской отчетность за 2020 год.
Что же изменилось? С 2020 года бумажный вариант отчета не обязателен. А это значит, что организации вполне достаточно сформировать электронный бухотчет, заверить его электронной подписью. Не забываем о том, что ЭП должна быть усиленной и квалифицированной. Готовить бумажный отчет не нужно.
Однако если обязательства о предоставлении отчетности на бумаге закреплены в других нормативно-правовых актах, то придется продублировать финотчет на бумаге.
Дополнительно отметим, что чиновники закрепили право Центробанка РФ устанавливать отдельные требования, правила и стандарты бухучета, которые будут существенно отличаться от действующих положений закона. Такие стандарты будут действовать только в отношении учреждений и организаций, подведомственных Центральному Банку России. Необходимость обусловлена существенными отличиями учета и спецификой деятельности.
Обмен информацией с ИФНС
Новое ПБУ
Нововведения коснутся ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Обновления закреплены в Приказе Минфина N 180н от 09.11.2017, но вступают в силу они только с 01.01.2019. Определим, что изменится в ПБУ:
4. Кросс-курс. Теперь, как и ранее, стоимость всех активов и обязательств, выраженную в иностранной валюте, придется пересчитывать по установленному курсу ЦБ РФ, в рубли. Однако если официальный курс Центробанк не установил на дату свершения операции/сделки, то пересчет следует проводить по специальному кросс-курсу, который рассчитывается по средним значениям.
Кросс-курс – это расчетное соотношение между двумя валютами исходя из их курса, которое исчислено по отношению к курсу третьей валюты. Высчитывается показатель путем деления и умножения.
5. Выручка, полученная сверх аванса. Данный экономический показатель появляется в том случае, если при пересчете суммы полученного аванса в иностранной валюте на рубли сумма аванса получается с превышением. Часть этой полученной выручки придется пересчитать по состоянию на отчетные даты (последний день отчетного периода). В результате у организации могут появиться прочие доходы или расходы.
Данные суммы спровоцируют возникновение разниц в налоговом и бухучете, и скорее всего, организациям придется их отражать с учетом ПБУ 18/02, если законодатели не внесут соответствующие корректировки в (Налоговый кодекс Статья НК РФ).
6. Операции в валюте. Если экономический субъект, ведет часть своей деятельности преимущественно в иностранной валюте, вне зависимости от того, происходит это в России или за рубежом, а также отвечает следующим условиям:
- данный вид деятельности способен приносить соответствующую экономическую выгоду, а также требует проведения определенных расходов;
- результаты данной деятельности систематически анализируются ответственными лицами организации и используются при принятии управленческих решений о перераспределении ресурсов и оценке результатов;
- по конкретно этому виду деятельности могут быть сформированы отдельные финансовые показатели, вне зависимости от других видов осуществляемой деятельности —
то организация вправе формировать отчетность по таким видам деятельности обособленно, к тому же по правилам, предусмотренным для составления отчетности по видам деятельности осуществляемым за рубежом. Такую часть деятельности придется выделить в отдельный сегмент, в соответствии с ПБУ 12/2010.
Также изменения в ПБУ 3/2006 затронули такие важные направления, как защита от валютных рисков и активы и обязательства за рубежом. Новая трактовка Положения по бухучету предусматривает исключительные правила для пересчета валютных операций.
Зарплата
Заработная плата
Начисление зарплаты с учетом нового МРОТ
Размер заработной платы не должен быть меньше новых минимально допустимых норм. Сейчас МРОТ составляет 12 130 рублей. Эта сумма равняется величине прожиточного минимума трудоспособного гражданина России.
Использование новых кодов при перечислении оплаты труда
При оформлении поручения в поле «Назначение платежа» требуется прописывать код разновидности выплаты. Центробанк предоставит разные шифры для заработной платы, компенсаций, пособий. Такая система поможет судебным приставам разобраться, какие выплаты можно взыскать по исполнительным листам.
Страховые взносы
- предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей,
- предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.
Основные средства в 2020 году – основные изменения
Ожидалось что с начала года в учете основных фондов произойдут существенные изменения. Но новые нормативные акты так и не были приняты. Поэтому в отношении существенного количества объектов ОС продолжают действовать старые правила.
Однако, есть и некоторые нововведения, какие, в большей части, затронули субъектов малого бизнеса, осуществляющих учет по упрощенной схеме.
Такие субъекты получили право создавать первоначальную стоимость ОС на основе сумм оплаты поставщикам и подрядных организаций, осуществляющих монтаж этого объекта. Если ОС было создано в самой организации, то его цена формируется из сумм оплаты подрядчикам и иным организациям. Все прочие затраченные суммы можно перенести в состав текущих расходов.
Важно! Амортизировать объекты ОС организация на упрощенном режиме имеет право единоразово в год последним числом года.
Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.
Вам будет интересно:
Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2020 году
В текущий период времени принят к использованию новый классификатор ОС по группам для налогового учета, применяемым для разграничения объектов по группам амортизации. Отдельные объекты были переведены из одной группы в другую, в связи с этим поменяются их нормы амортизации.
Детские пособия, больничные
Таблица изменений
| Изменение | Как было | Как станет в 2020 году |
| МРОТ, зарплата | ||
| Повышение МРОТСм. МРОТ 2019 | МРОТ с 1 мая — 11 163 руб. | МРОТ с 1 января 2020 года — 11 280 руб. |
| Списание 100 000 руб. с зарплаты | Списывают долги до 25 000 | Долги до 100 000 рублей будут списываться через работодателя |
| Налоги | ||
| Отмена льгот по взносам для УСН | Упрощенцы на отдельных видах деятельности платят взносы по пониженной ставке 20% вместо 30% | С 1 января данная льгота отменяется, ставка взносов возрастает до 30% |
| Повышение налогов для ИП | В 2020 году фиксированные платежи составляют: в ПФР — 26 545 руб., ФФОМС –— 5840 руб. Если доход превышает 300 000 руб., предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. | С 1 января 2020 года взносы ИП за себя увеличатся. Взносы в ПФР составят 29 354 рублей, а в ФФОМС — 6 884 рублей (ст. 430 НК РФ). Также останется платеж 1% с доходов. |
| Отмена налога на движимое имущество | Действует налог на движимое имущество | Налог на движимое имущество полностью отменен, из НК РФ упоминание об этом налоге полностью исключено |
| Ставка страховых взносов в ПФР | Ставка составляет 22% до 2020 года, с 2020 года — 26% | Дума приняла закон, которым зафиксирована ставка взносов на все годы на уровне 22% |
| Повышение НДС | Ставка НДС — 18% | Ставка НДС — 20% |
| Рост ЕНВД | С 1 января 2020 года на 4 процента повышена ставка ЕНВД. Налог повышен приказом Минэкономразвития 3010.2017 № 579. Это было первое повышение за три года. | Такое же приблизительно повышение ожидается и в 2020 году для ЕНВД. Документы пока не утвержден. |
| Повышение базы по взносам | В ПФР — 1 021 000 руб.В ФСС — 815 000 руб. В ФФМОС — без ограничений | Плановое повышение на уровень роста зарплат (на данный момент база не установлена на 2020 год) |
| Кадры | ||
| Повышение пенсионного возраста для работников | Возраст выхода на пенсию для мужчин — 60 лет, для женщин — 55 | Для мужчин 65, для женщин — 63. Из-за этого в 2020 году работодатели не будут оформлять выход на пенсию |
| Повышение пенсионного возраста для самозанятых | Тем, у кого недостаточно для выхода на пенсию, получают социальную пенсию по достижении 65 и 60 лет (мужчины и женщины) | Для официально не работающих самозанятых возраст выхода на социальную пенсию поднимается до 70 и 68 лет |
| Перенос выходных дней в 2020 году | В 2020 году выходные перенесены согласно календарю | На новый год нас ждут 10 дней отдыха подряд, а на майский праздники будем отдыхать сначала 5 дней, затем 4 дня подряд. |
| Увольнять можно будет за утрату доверия | За утрату доверия увольняют только чиновников | В Трудовом кодексе может появиться новое основание для увольнения сотрудника — в связи с утратой доверия. Возможность введения нормы рассмотрит Минтруд |
| В России изменится трудовое законодательство | Трудовой кодекс изменится для работодателей. Они должны будут уведомлять службу занятости об увольнении людей предпенсионного возраста. При этом работодатели получат льготы по уплате взносов за пожилых работников. | |
| Онлайн кассы | ||
| Код товара в чеке | Нет | В онлайн-чеке появится новый реквизит «код товара». Код надо будет печатать в чеке, если фирма продает товары, которые маркируют, например меховые изделия и лекарства. |
| Онлайн кассы | Есть ряд плательщиков, которые освобождены от онлайн касс до 2019 года | С 1 июля 2020 год эти плательщики должны применять онлайн кассы. |
| Отчетность | ||
| Отмена декларации по УСН | Декларацию сдают все плательщики УСН — организации и ООО | С 1 января те, кто применяют объект доходы, не будут сдавать декларацию по УСН при условии применении онлайн касс |
| Баланс только в ФНС | Баланс нужно сдавать в ФНС и Росстат | Только в ФНС |
| Налоговики начнут блокировать счета, если фирма не вовремя сдала расчет по взносам | Такого права у инспекторов нет | Налоговики получили право блокировать счета работодателей за несдачу ЕРСВ. Опоздание на 10 дней приведет к моментальной блокировке. Госдума приняла такой закон в третьем чтении. |
| Новая форма ЕРСВ | Фирмы и ИП заполняют ЕРСВ по действующей форме, которая утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 | В расчете по взносам планируют поменять разделы 1 и 3.Раздел 1. В разделе 1 убрали строки, где страхователи подсчитывали общую сумму взносов с начала периода. Но работодатели будут заполнять в разделе 1 новую строку 005 «Тип плательщика (код)». Типов будет два – лица, выплачивающие доходы в последние три месяца расчетного периода и не выплачивающие. Приложение 1 к разделу 1. Для упрощенцев, которые платят взносы по общему тарифу, изменится код тарифа плательщика в строке 001 приложения 1 к разделу 1. Они будут ставить код 01. |
Налог на прибыль
- объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов;
- объектов социальной инфраструктуры – не более 80 процентов.
- региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами
- музеям,
- театрам,
- библиотекам.
Если вы работаете в компаниях с такими видами деятельности, как указаны выше, проверьте, выполняете ли вы все условия применения нулевой ставки по прибыли.
Изменения в бухгалтерском учете на 2020 год с комментариями
Изменения в бухгалтерском учете на 2020 год уже затронули такие ПБУ, как 1/2008, 13/2000, 16/02, 18/02, 22/2010 и Методические указания по отражению основных средств. В данной статье приведем подробную таблицу по каждому из вышеперечисленных документов, а также по общим нововведениям в налогообложении.
Изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2020 настолько объемны, что затронули практически каждую компанию или ИП. Кроме изменений в ПБУ 1/2008, 13/2000, 16/02, 18/02, 22/2010 и отмены одной из норм Методических указаний по отражению объектов ОС, коррективы коснулись налогообложения НДФЛ, НДС, а также «прибыльным», имущественным, транспортным и земельным налогами. Одновременно в НК РФ внесли правки по каждому из специальных режимов.
Не остались без внимания и обязательные отчеты в налоговую инспекцию и в ПФР. С 2020 года обновлен расчет по обязательным страховым взносам, утверждены новые бланки деклараций по имуществу и прибыли. В составе персонифицированных отчетов в ПФ России появился новый бланк СЗВ-ТД.
Новое в бухгалтерском учете 2020 по сдаче отчетности
Кардинальные нововведения по сдаче бухгалтерской отчетности в 2020 году – это сдача годового отчета и аудиторского заключения (при его наличии). По новым правилам из приказа ФНС от 13-го ноября 2020 года сдавать такие документы с 1 января 2020 года нужно исключительно в электронной форме — по ТКС с квалифицированной усиленной электронной подписью в адрес своей налоговой инспекции.
Срок направления такого файла – в течение 3 месяцев после завершения отчетного года. Такие правила закреплены в приказе ФНС от 13 ноября 2020 г. за № ММВ-7-1/[email protected]
Аудиторское заключение, если оно обязательно, направляется в налоговую в виде файла:
- или вместе с бухгалтерской отчетностью;
- или в течение 10 дней со дня, следующего за днем после даты аудиторского заключения, при соблюдении крайнего срока – 31 декабря года, следующего за отчетным.
После этого в течение 1-го трудового дня налоговая инспекция подтвердит дату отправки документов и сформирует квитанцию о приеме, которую отправит отчитавшемуся лицу. Датой сдачи отчетности станет дата, проставленная в электронной квитанции о приеме.
С этой стороны новое в бухгалтерском учете 2020 года связано с формированием налоговой службой общей базы данных. Там будет храниться вся информация, отраженная в годовой бухгалтерской отчетности экономических субъектов. Исключение по представлению данной отчетности в электронной форме сделано только для малых предприятий в отношении отчетов за 2020 год. Подробнее об этом – в таблице № 1.
Таблица №1. Новое в бухгалтерском учете на 2020 год для малых предприятий
| Правило для малого предприятия | Комментарии |
| Период, по которому можно сдать отчет на бумаге | Только 2020 год |
| Как подать бухотчетность на бумаге |
|
| Когда бухотчетность считать представленной |
|
| Подтверждение сдачи бухотчетности | При подаче лично или с помощью представителя можно попросить поставить отметку о ее принятии |
Изменения бухгалтерского учета в 2020 году по основным средствам
Методические указания из приказа Минфина от 13 октября 2003 г. за № 91н, определяющие правила отражения операций с основными средствами, также затронули изменения в рамках бухгалтерского учета в 2020. В соответствии с ними утратил силу подпункт «б» п. 54 данных Методических указаний, в котором шла речь о применении повышающего коэффициента при амортизации в бухучете ОС способом уменьшаемого остатка.
При амортизационном списании стоимости ОС способом уменьшаемого остатка годовая амортизационная норма определяется по формуле:
Годовая норма амортизации = 1 / Срок полезного использования ОС, лет * 100%
Если, в качестве примера, куплен объект основных средств, срок предполагаемой эксплуатации которого составляет пять лет, то годовая норма отчислений составит 20%.
По годовой амортизационной норме рассчитывается годовая сумма отчислений – по формуле:
Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации * Повышающий коэфф. * Остаточная стоимость ОС на начало отчетного года
Если, в качестве примера, при годовой норме отчислений юридическое лицо решило применять повышающий коэффициент 2, то отчисления за год составят уже не 20%, а 40% от остаточной стоимости объекта на начало каждого года. Таким образом, если первоначальная стоимость основного средства составляет 120 000 руб., то в первый год списать на расходы через амортизацию при способе уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 можно 48 000 руб. (20% х 2 х 120 000 руб.).
После определения годовой суммы амортизационных отчислений ее необходимо разделить на 12, получив ежемесячную сумму амортизационного отчисления в бухучете при способе уменьшаемого остатка.
Формула для годовой суммы амортизации предполагает применение повышающего коэффициента. Отмененный подпунктом «б» п. 54 данных Методических указаний коэффициент ограничивал случаи применения его следующими 2-мя ситуациями:
- для малых предприятий – коэффициент 2;
- для лизинговых ОС – не более 3.
Применительно к повышающим коэффициентам при использовании способа уменьшаемого остатка изменения заключаются в отмене ограничений, установленных бывшим подпунктом «б» п. 54 данных Методических указаний. Это решение было принято Верховным Судом РФ от 23 января 2020 г. за № АКПИ19-899.
Решением Верховного Суда Методические указания приведены в соответствие с федеральным стандартом бухучета ПБУ 6/01 по отражению основных средств. Стандарт ПБУ 6/01 имеет приоритет над Методическими указаниями по отражению операций по ОС и в нем не определено ограничений по ускорению амортизации при способе уменьшаемого остатка. В ПБУ 6/01 только указано, что повышающий коэффициент не должен быть больше 3. Его конкретная величина определяется самим юрлицом.
Изменения с точки зрения учетной политики
С 13 марта 2020 года согласно приказу Минфина от 7 февраля 2020 г. за № 18н уточнены правила формирования собственных учетных стандартов холдингами, которые составляют консолидированные бухгалтерские отчеты по МСФО и имеют в своем составе дочерние общества.
Такие компании имеют право разработать свои собственные стандарты, обязательные для всех дочерних структур. С августа 2017 г. в ПБУ 1/2008 определено, что ЮЛ, составляющие консолидированные бухотчеты по МСФО, могут не применять российский учетный способ в случае, когда он противоречит требованиям МСФО. Теперь это разрешение в ПБУ 1/2008 распространено и на самостоятельно разработанные учетные способы, обязательные для дочерних структур холдинговой организации.
Новое в исправлении ошибок
В ПБУ 22/2010 были уточнены и правила исправления ошибки, обнаруженной после подписания бухгалтерского отчета, но до представления его собственникам организации. Эта отчетность, если ее на момент выявления ошибки успели направить пользователям, также подлежит исправлению.
Однако с 17 марта текущего года повторно составленный бухотчет с исключенной ошибкой, именуется не пересмотренным, а исправленным. Раньше полагалось заменить первоначальный бухгалтерский отчет, а сейчас положено повторно представить его пользователям после исправления ошибки.
Из бухгалтерского законодательства при исправлении ошибок исключен термин «пересмотренная бухотчетность». Его заменили на термин «исправленная бухотчетность». Эта терминологическая замена также касается случаев исправления:
- существенных ошибок за прошлый год, обнаруженных после представления бухотчета владельцам компании, но до его утверждения;
- существенных прошлогодних ошибок, которые обнаружены после утверждения бухотчета владельцами компании.
Бухучет 2020: новое в ПБУ 13/2000 по госпомощи
Правила отражения в бухучете операций по получению и расходованию бюджетных средств юридическими лицами определяет федеральный стандарт ПБУ 13/2000 согласно приказу Минфина РФ от 16 октября 2000 г. за № 92н. Новое по госпомощи в бухучете на 2020 г. – это корректировка правил отражения госпомощи учетного и в отчетности за 2020 год. Подробно по бюджетным средствам – в таблице 2.
Таблица 2. Новое в бухучете 2020 по госпомощи
| Новое | Норма ПБУ 13/2000 | Пояснения |
| Скорректирована сфера применения ПБУ 13/2000 | п.1 | Теперь данный нормативный документ не должны применять госорганизации |
| п.3 | Бухучет — новое 2020: не считается госпомощью участие государства в уставных фондах ГУПов и МУПов | |
Не считается госпомощью юрлицам возмещение им от государства:
| ||
| Уточнены формы госпомощи применительно к ПБУ 13/2000 | п.п.4, 14 | Теперь бюджетными средствами считаются только субсидии из госбюджета и от внебюджетных фондов |
| Скорректировано понятие бюджетных средств на капвложения | Получение внеоборотных активов не формирует расходов. Соответствующие бюджетные средства имеют целью финансирование капитальных затрат | |
| Уточнено условие отражения госпомощи | п.5 | Одно из оснований отражения госпомощи – это фактическое поступление данных средств в компанию |
| Определено, как отражать госпомощь, которая еще не поступила | п.7 | Госпомощь, еще не поступившую в организацию, отражают при выполнении 2 условий:
Именно в этих ситуациях госпомощь следует отражать как возникновение целевого финансирования и соответствующей задолженности |
| Скорректированы правила списания госпомощи | п.9 | Применительно к госпомощи в счет капитальных затрат, отменена обязательность отнесения ранее признанных доходов будущих периодов именно на прочие доходы. Осталось только общее указание – списывать госпомощь на финансовые результаты |
| Обобщено понятие текущих расходов при госпомощи | Под текущими расходами, в счет которых выделены бюджетные средства, согласно новым правилам понимаются запасы и другие активы. Тем самым убрали упоминание об МПЗ, оплате труда и иных аналогичных расходах | |
| Скорректировано отражение поступившей госпомощи в счет ранее понесенных текущих расходов | п.10 | В этой ситуации по факту получения бюджетных сумм необходимо увеличить финансовый результат без отражения задолженности по счету 86 |
| Уточнено списание госпомощи, полученной в счет уже понесенных капитальных затрат | п. 10 | По факту получения бюджетных сумм следует их списать так:
|
| Отменена норма об отражении условных активов и обязательств | бывший п. 11 | Упразднена не действовавшая норма в связи с указанием в ней на давно отмененное ПБУ 8/98 |
| Скорректированы требования к отражению госпомощи в отчетности | п.19 | Отменена устаревшая норма об отражении информации в пояснительной записке в связи с отсутствием пояснительной записки в составе бухотчетности |
| Уточнены правила отражения госпомощи в Балансе | п.20 | Если для следующих сумм выполняется условие существенности, то они отражаются отдельными показателями по статьям баланса:
|
| Уточнены правила отражения в Балансе доходов будущих периодов в связи с получением госпомощи на капитальные затраты | п.21 | Эти доходы будущих периодов независимо от их существенности можно отразить в Балансе одним из следующих способов: — По отдельной статье раздела IV «Долгосрочные обязательства». Тогда в Отчете о финансовых результатах списанные доходы будущих периодов формируют отдельную статью доходов. — Как регулирующую величину, уменьшающую балансовую стоимость внеоборотного актива, полученного за счет госпомощи. Тогда в Отчете о финансовых результатах не отражается амортизация по таким внеоборотным объектам |
| Уточнены правила отражения в Отчете о финансовых результатах доходов будущих периодов в связи с получением госпомощи на текущие затраты | Такие доходы будущих периодов можно отразить в отчете о финансовых результатах одним из способов: — Отдельной статьей, если такие доходы существенны. При этом текущие расходы отражаются в обычном порядке. — За вычетом текущих расходов, в счет которых поступила госпомощь. При этом зачтенные текущие расходы в Отчете не отражаются | |
| Появилось новое требование по отражению в отчетности сведений о доходах будущих периодов по госпомощи на капзатраты | п.22 | Необходимо указать, каким из способов отражены в Балансе доходы будущих периодов по поступившей госпомощи на капитальные затраты |
Изменения в ПБУ 16/02 по прекращаемой деятельности
Правила составления бухотчетности при прекращении каких-либо видов деятельности юридического лица определяет федеральный стандарт ПБУ 16/02 на основании приказа Минфина от 2 июля 2002 г. за № 66н. Применительно к такому виду отчетности изменения в бухгалтерском учете в 2020 году коснутся:
- уточнения сферы применения ПБУ 16/02;
- уточнения самого понятия прекращаемой деятельности;
- появления нового вида активов – долгосрочного к продаже;
- установления порядка отражения нового актива в бухгалтерской отчетности;
- актуализации правил раскрытия информации в отчетности при прекращении определенного вида деятельности.
Изменения в бухгалтерском учете по ПБУ 16/02 вступают в силу с отчетности за 2020 год. Подробнее обо всех коррективах по прекращаемому бизнесу – в таблице 3.
Таблица 3. Изменения в бухгалтерском учете по ПБУ 16/02
| Новое | Норма ПБУ 16/02 | Пояснения |
| Введено понятие долгосрочного актива к продаже | новый п.10.1 | Долгосрочный актив к продаже – это:
Не является долгосрочными активами к продаже только 1 вид внеоборотных активов – финансовые вложения |
| Расширена сфера применения ПБУ 16/02 | п.1 | Изменения в бухгалтерском учете в 2020 году — это действие ПБУ 16/02 теперь распространяется на некоммерческие организации, прекращающие использование долгосрочных активов к продаже |
| Уточнено понятие прекращаемой деятельности | п.п.4,11 | Теперь информация о прекращаемой деятельности:
|
| Обновлена норма о признании обязательств с неопределенной суммой или сроком возникновения | п.п.8, 19, бывшие п.п.13, 16 | Устаревшая формулировка приведена в соответствие с действующим законодательством, квалифицирующим такие обязательства, как оценочные, а не как резерв. Правила, касающиеся отражения резерва, отменены |
| Скорректированы правила уценки активов при прекращении деятельности | п.п.9, 14 | Исключена отсылка на другие ПБУ по соответствующим активам. Только правила, закрепленные непосредственно в ПБУ 16/02 |
| Установлен порядок отражения долгосрочных активов к продаже | новый п.10.1 | Такие активы:
|
| Установлен порядок определения стоимости долгосрочных активов к продаже | новый п.10.2 | Такой внеоборотный актив или МПЗ нужно оценить по балансовой стоимости на момент его переквалификации в долгосрочный актив к продаже. После этого переоценка объекта производится по правилам, установленным для запасов |
| Актуализированы правила отражения в годовой отчетности сведений о прекращаемой деятельности | п.п.11, 20 | В настоящее время сведения о прекращаемой деятельности необходимо раскрывать в Пояснениях к Балансу и Отчету о финансовых результатах, а не в пояснительной записке |
| п.12 | Сейчас нужно раскрывать в Пояснениях, а не в пояснительной записке, следующую информацию:
| |
| Отменены правила отражения информации в сводной бухотчетности | п.11 | Отменено требование о раскрытии информации:
|
| Уточнен период раскрытия сведений о прекращаемой деятельности | п.15 | Раскрытие сведений заканчивается в том периоде, когда завершены все расчеты по прекращаемой деятельности (не когда выполнена соответствующая программа) |
| Изменено правило отражения убытков от обесценения активов | п.17 | Исключено указание обязательно отражать убытки от обесценения активов как прочие расходы |
| Установлены требования по раскрытию в бухгалтерском отчете информации о долгосрочных активах к продаже | новый п.23 | При прекращении деятельности компания обязана раскрыть следующие сведения о долгосрочных активах к продаже:
|
Изменения в бухгалтерском учете в 2020 году по ПБУ 18/02
По изменениям в бухучете в таблице 4 мы привели новшества по учету временных и постоянных разниц, активов и обязательств, применяемых с бухгалтерских отчетов за 2020 год.
Таблица 4. Изменения в бухгалтерском учете на 2020 год
| Новое | Норма ПБУ 18/02 | Пояснение |
| Уточнили понятие временных разниц | п.8 | Но новым правилам временными разницами считаются еще и результаты операций, которые не отражены в бухучете, но формируют налоговую прибыль или убыток в другом периоде. Например, это доходы, расходы или иные итоги от переоценки в бухучете ОС либо НМА |
| Определено понятие временной разницы на отчетную дату | Это различие между балансовой оценкой актива или обязательства, т.е. оценкой с учетом регулирующих статей и оценкой этого актива или обязательства для целей налогообложения | |
| Приведен общий перечень возможных временных разниц | п.11, бывший п.12 | Теперь примеры едины для вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц |
| Определены термины расхода и дохода по налогу на прибыль и приведен пример расчета данных показателей | п.20, приложение к ПБУ 18/02 | Новое понятие расхода или дохода по платежу на прибыль обозначает:
|
| Определен термин отложенного налога на прибыль | Новое понятие отложенного платежа на прибыль означает суммарное изменение за отчетный период всех отложенных налоговых активов и обязательств, кроме тех операций, которые не формируют бухгалтерский финансовый результат | |
| Уточнено понятие текущего налога на прибыль | п.22 | Теперь текущий прибыльный платеж – это просто сумма к уплате в бюджет по налоговым данным |
| Уточнено, как заполнять Отчет о финрезультатах | п.24 | Указано, как отражать:
|
| Уточнено, что указать в Пояснениях к бухотчетам | п.25 | Указать в Пояснениях следует:
|
Добавим, что для участников консолидированных групп налогоплательщиков с бухотчетов за 2020 год изменения затронули:
- вычисления постоянных и временных разниц;
- вычисления отложенных налоговых активов;
- отражения текущего платежа по прибыли;
- отражения показателей в Отчете о финансовых результатах.
Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году по НДФЛ
В таблицу 5 включили информацию по изменениям и нововведениям применительно к отчетности о доходах физлиц и НДФЛ. Новое по отчетности в составе изменений в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году – это сведения по формам:
- декларация на бланке 4-НДФЛ;
- расчет на бланке 6-НДФЛ;
- справки на бланке 2-НДФЛ.
Таблица 5. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году по НДФЛ
| Изменения | Комментарии | Рекомендации |
| Новшества по отчетности | ||
| Упразднена декларация 4-НДФЛ | Отмена касается ИП и частнопрактикующих лиц, которые работают на ОСН | Указанным лицам больше нет необходимости сдавать отчет об ожидаемых поступлениях от ведения предпринимательства |
| Изменен крайний срок по годовому отчету 2-НДФЛ | Перенос сроков влияет на отчетность налоговых агентов, выдававших вознаграждения физлицам и удерживавших НДФЛ с этих сумм | Сдать справку 2-НДФЛ следует к 1 марта года, следующего после истекшего |
| Изменен крайний срок по годовому расчету 6-НДФЛ | Сдать расчет 6-НДФЛ следует к 1 марта года, следующего после истекшего | |
| Изменен порядок сдачи отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ | Новшество касается юридических лиц, у которых имеется несколько подразделений в границах одной муниципальной территории | Такие лица вправе сдавать отчеты централизованно:
|
К вышеуказанным изменениям в бухгалтерском и налоговом учете на 2020 год, приведенным в Таблице 5, следует добавить, что с отчетности за 2020 год изменился бланк декларации 3-НДФЛ из приказа ФНС, датированного 3 октября 2020 г. за № ММВ-7-11/[email protected], которую сдают индивидуальные предприниматели, работающие на ОСН, а также обычные физические лица в случаях, определенных в НК РФ. Нововведения в бланке 3-НДФЛ затронули приложения 2, 5, 7 и порядок заполнения бланка, в том числе и в его электронном формате.
Добавим, что с 2020 г. уточнены и правила представления декларации на бланке 3-НДФЛ. Сейчас физлица могут сдавать такую отчетность через многофункциональные центры (МФЦ). В этом случае датой сдачи считается день приема отчета в МФЦ.
Новое уведомление по НДФЛ
Для централизации отчетности по НДФЛ с доходов физических лиц, компаниям необходимо будет сообщить о своем намерении в налоговую инспекцию, но не позже 1 января. Типовая форма для такого сообщения утверждена с 1 января 2020 года приказом ФНС от 6 декабря 2020 г. за № ММВ-7-11/[email protected] Данный бланк уведомления доступен для скачивания по ссылкам ниже:
Бланк уведомления
Заполненное уведомление
Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2020 по страховым взносам
Новое в бухучете и налогообложении в 2020 году по страховым взносам, уплачиваемым в налоговую инспекцию, касается не только отчетности, но и правил обложения. В отчетности новое – это переиздание бланка расчета страховых взносов.
Новый бланк расчета утвержден приказом ФНС от 18 сентября 2019 г. за № ММВ-7-11/[email protected] с отчетности за I квартал 2020 г. В нем, по сравнению с предыдущим бланком, перенумерованы приложения, добавлены новые показатели в раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, а также в приложение 2 к 1-му разделу. Кроме этого, везде упразднили показатель общей суммы за последние 3 месяца отчетного периода.
По правилам расчета и уплаты взносов, а также сдачи отчетности по ним, нововведения для организаций, предпринимателей и частнопрактикующих лиц приведены в таблице 6.
Таблица 6. Новое в 2020 году по страховым взносам
| Новое | Комментарии | Рекомендации |
| Нововведения для юрлиц | ||
| Уточнена обязанность сдавать расчет по взносам в электронной форме | Снижено максимальное число физических лиц, в отношении которых разрешено сдать расчет на бумаге | Если расчет сдается за 11 или более физлиц, его следует направлять исключительно в электронной форме |
| Уточнен порядок уплаты взносов для компаний с подразделениями | Нововведение коснется только тех подразделений, которые начисляют физическим лицам вознаграждения | Но новым правилам перечислять взносы по месту расположения этого подразделения следует в случае, если у него есть свой банковский счет |
| Уточнен порядок сдачи расчета по взносам для фирм с подразделениями | Согласно новым правилам представлять расчет по месту расположения этого подразделения следует в случае, если у него есть свой банковский счет | |
| Возросли предельные базы по взносам | С 2020 года возросли предельные базы (предельные суммы годовых вознаграждений физлицам для начисления взносов на ОПС и на ОСС по больничным и материнству) | Новое в бухгалтерском учете и налогообложении в 2020 году по предельным суммам годовых вознаграждений:
|
| Нововведения для ИП и частнопрактикующих лиц | ||
| Возросли фиксированные взносы | За 2020 г. ИП и частнопрактикующие лица обязаны заплатить взносы «за себя» на ОПС и на ОМС | Теперь годовая сумма взносов составляет:
|
Новый бланк персонифицированной отчетности в 2020 году
Главным изменением бухгалтерского учета в 2020 году по персонифицированной отчетности является новый отчетный бланк СЗВ-ТД. Его появление связано с переходом на хранение данных о трудовой деятельности наемных сотрудников в электронной форме. В рамках перехода на электронные трудовые книжки Пенсионный фонд РФ формирует единую общероссийскую базу данных о трудовой деятельности, информацию для которой будут предоставлять работодатели на бланках СЗВ-ТД.
Направлять в ПФР информацию на персонифицированном бланке СЗВ-ТД работодатели обязаны при возникновении какого-либо из следующих фактов:
- Трудоустройство нового сотрудника.
- Перевод действующего сотрудника на иную работу.
- Волеизъявление сотрудника о выборе бумажной или электронной трудовой книжки.
- Увольнение сотрудника.
Подробнее о случаях и сроках сдачи отчетов СЗВ-ТД — в таблице 7.
Таблица 7. Изменение в 2020 году по СЗВ-ТД
| Ситуация | Срок сдачи СЗВ-ТД |
| Первый отчет со сведениями по состоянию на 1 января 2020 г. | К 15 февраля 2020 г. |
| Возникновение в течение 2020 г. какого-либо из отчетных событий | К 15 числу после отчетного месяца в 2020 г. |
Возникновение в течение 2021 г. фактов:
| К 15 числу после отчетного месяца в 2021 г. |
Возникновение в течение 2021 г. фактов:
| На следующий день после издания соответствующего приказа в 2021 г. |
Изменения по персонифицированной отчетности коснулось и бланков:
- анкеты АДВ-1;
- заявления АДВ-2;
- заявления АДВ-3;
- описи АДВ-6-1;
- формы СЗВ-К.
Все данные бланки обновлены с 11 февраля 2020 г. согласно постановлению Правления Пенсионного фонда от 27 сентября 2020 г. за № 485п.
Новости по налогу на имущество в 2020 г.
С этого года стало больше недвижимости, которая подлежит обложению исходя из ее кадастровой стоимости. К этой категории относятся теперь не только жилые дома и помещения, но и другие недвижимые объекты, если они не числятся в бухгалтерском учете организации в качестве ОС.
Что касается новостей по имущественной отчетности, то они — в таблице 8.
Таблица 8. Нововведения в отчетности по налогу на имущество в 2020 г.
| Новое | Комментарии | Рекомендации |
| Упразднен расчет по авансовым платежам | Теперь юрлица отчитываются только по завершении года | Нововведение касается всех компаний, которые должны отчитываться |
| Годовая декларация обновлена | Сдавать новую форму из приказа ФНС от 14.08.2019 за №СА-7-21/[email protected] следует, начиная с отчета за 2020 г. | Поправки произошли во всех разделах декларации, также изменены правила ее заполнения |
| Разрешены централизованные отчеты | Фирмы могут централизованно отчитываться об объектах, облагаемых исходя из среднегодовой стоимости, которые подведомственны разным налоговым в границах одного региона. Исключение составляют ситуации, когда региональным законом установлены нормативы отчислений в местный бюджет | Для централизованного отчета следует сообщить об этом в выбранную налоговую до 1 марта |
Изменения в налоговом и бухучете с 2020 года по УСН
Изменения в налоговом и бухгалтерском учете с 2020 года по УСН по сравнению с 2020 г. заключаются в возобновлении применения коэффициента-дефлятора к предельным суммам доходов, которые позволяют перейти на «упрощенку» или остаться на ней. На текущий год коэффициент-дефлятор установлен равным 1, вот почему сейчас предельные суммы доходов эквивалентны указанным в НК РФ.
К изменениям по УСН относится и разрешение работать на «упрощенке» при изготовлении подакцизных товаров. Правда, не любых категорий, а только вина, подакцизного винограда, виноматериалов и виноградного сусла, которые произведены из собственного винограда.
Новое по ЕНВД
По ЕНВД изменения в налоговом и бухгалтерском учете с 2020 года коснулись повышения коэффициента-дефлятора К1 с 1,915 до 2,005. Этот коэффициент применяется при расчете суммы налога, наряду с показателями базовой доходности и размера физического показателя – в формуле:
Отметим еще одно важное нововведение – уточнение понятия розничной торговли. Сейчас даже при реализации в розницу некоторых категорий товаров такие продажи не будут считаться подпадающими под ЕНВД. С этого года к запрещенным товарам относятся подпадающие под обязательную маркировку: лекарства, одежда, обувь и меховые изделия. При этом в случае продажи любого из таких товаров юридическое лицо или ИП лишатся права платить ЕНВД.
НДФЛ
Цели обновления правил бухучета
В плане бухучета Россия до сих пор руководствуется правилами, которые отличаются от стандартов, действующих на международном уровне. Работа по сближению российских и международных требований ведется постоянно, но новшества в российские правила вводятся постепенно. Очередная порция такого рода изменений в бухучет вносится с 2020 года.
Поскольку в бухучете требуется отражать налоговые обязательства, соответствующие разницам, возникающим между бухгалтерским и налоговым учетом, ведущимся для целей исчисления налога на прибыль, то бухучета прямо или косвенно касаются обновления в налоговом учете. Поэтому рассмотрим наряду с новинками бухгалтерского учета — 2020 изменения налогового учета, которые могут найти отражение в разнице между двумя учетами.
НДC
Пояснения к последним изменениям в налоговом учете
К началу 2020 года был проведен ряд реформ. По этой причине была обновлена законодательная база и введены новые правила обложения налогами и выполнения налогоплательщиками обязанностей уплаты сборов.
По НДС
Ключевое изменение в этом году — повышение НДС. Новые категории лиц, которые обязаны его платить:
- Фирмы и предприниматели РФ.
- Агенты НДС, закупающие услуги у заграничных бизнес-структур. Это касается фирм, которые не имеют регистрации в России, как лиц, которые обязаны платить налоги.
20% налогом облагаются следующие операции:
- Продажа товаров и услуг в РФ.
- Импорт в РФ имущества.
- Монтажные и строительные действия.
- Закупка металла.
- Аванс в счет поставляемых товаров, услуг, работ.
Расходы на отдых сотрудников
Такой вид расходов является новым. Учет расходов касается и конкретного сотрудника, и его некоторых родственников:
- супруг/супруга;
- физические лица до 18 или 24 лет, при условии продолжения их обучения;
- дети, опекуном которых является сотрудник, при условии продолжения их обучения.
Налоговый кодекс предусматривает расход на:
- Перелет/проезд до места отдыха в пределах Российской Федерации и обратно.
- Проживание сотрудника в лечебно-профилактическом учреждении, расположенном на территории России.
- Полный рацион питания в месте отдыха, если питание включается в стоимость проживания.
- Экскурсии.
- Восстановление физических сил физлица – работника, прохождение реабилитационных процедуры.
Номинация вышеупомянутых затрат не может быть выше 50 000 руб. на 1 лицо в год и не больше 6 % от количества траты на оплату труда.
Отмена льгот по взносам
Ожидается возрастание взносов на ОПС (ставка – 22%), ОСС (2,9 %), ОМС (5,1 %) по потере трудоспособности, в том числе – по материнству:
- деятелям экономической и финансовой сферы, уплачивающих ПСН;
- фирмам, которые работают на УСН;
- аптекам, которые являются плательщиками ЕНВД.
На заметку!
По общим указанным ставкам взносы начисляются на вознаграждение физическим лицам. При этом должны учитываться пределы, при достижении которых взнос ОСС не начисляется.
Предельные лимиты по взносам
Существуют лимитные величины для предпринимателей, в которых есть сотрудники и контрагенты – физические лица. Происходит прекращение взносов на ОСС, когда выплаты превышают лимитный показатель. Начисление взноса на ОПС проходит по сниженной цене. Повышение лимита проходит ежегодно, новый коэффициент утверждается правительством. На данном этапе рассчитаны такие прогнозы:
- в пределах 22 % на ОПС – 1 150 000 руб.;
- в пределах 2,9 % на ОСС – 865 000 руб.
Акцизы
- замедленное коксование;
- гидроконверсию тяжелых остатков;
- получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;
- производство битума путем окисления гудрона.
Организации, которые при переработке средних дистиллятов выполняют эти операции, смогут применять вычет акциза.
- реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
- регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;
- документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.
При реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно будет определять с учетом нового коэффициента Вдфо. Установлен порядок расчета этого коэффициента
Налог на добычу полезных ископаемых
Важные изменения для бухгалтера 2020
Определим другие коррективы, которые обязательно следует учитывать бухгалтеру в 2020 году:
- Повышение МРОТ — это ключевое нововведение в части положений по оплате труда. С 01.01.2019 минимальный заработок составит 11 280 рублей.
- Бухгалтерскую отчетность не нужно будет сдавать в Росстат. Обязательной останется только бухотчетность в ФНС.
- Работнику положен дополнительный оплачиваемый день на время прохождения диспансеризации. День предоставляется один раз в три года.
- Введены санкции за незаконное увольнение работника предпенсионного возраста, а также за отказ от трудоустройства такого специалиста.
Бухгалтеры бюджетной сферы должны учитывать, что с 2020 года изменился:
- порядок формирования и составления кодов бюджетной классификации — Приказ № 132н;
- порядок определения КОСГУ по проводимым операциям — Приказ №209н.
Налог на имущество организаций
- за жилые дома;
- квартиры, комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Что еще поменялось?
Нельзя не отметить и еще ряд изменений:
- Компании вынуждены начислять налог на имущество с учетом средней цены за год. При этом налоговая база устанавливается только один раз, и в течение года она не подлежит корректировке. Это значит, что снимается необходимость ее расчета между расчетными периодами.
- Прошла индексация страховых платежей по несчастным случаям (была увеличена на 6,4%).
- Были внесены изменения в даты получения прибыли по командировкам. Теперь это последний день в месяце, когда был утвержден авансовый отчет.
- Изменился коэффициент-дефлятор для УСН, который в 2020 году равен 1,329.
- Допускается изменение в снижении ставок для УСН в областях. Властям на местах дано право уменьшать ставку на 1-6%.
- Произошли изменения в налоговой отчетности, касающиеся формы декларации по УСН. Новый документ действует с апреля 2016 года.
- Скорректирован уровень МРОТ, который составляет 6204 рубля, что должно быть учтено в бухгалтерской отчетности. Также это необходимо иметь в виду при оценке потенциальных убытков от санкций.
Транспортный налог
Таблица изменений-2018 в бухучете организаций госсектора
Наиболее серьезные изменения в бухучете произошли в отношении организаций госсектора. Они с 2020 года начали применять новые стандарты федерального уровня:
| Тема введенного стандарта | Реквизиты приказа Минфина России, утвердившего стандарт |
| Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора | от 31.12.2016 № 256н |
| Представление бухотчетности | от 31.12.2016 № 260н |
| Обесценение активов | от 31.12.2016 № 259н |
| Основные средства | от 31.12.2016 № 257н |
| Аренда | от 31.12.2016 № 258н |
Внесены также изменения в планы счетов, применяемые в госсекторе:
| Сфера применения плана | Реквизиты приказа Минфина России, утвердившего план счетов | Реквизиты приказа Минфина России, внесшего последние изменения в исходный приказ |
| Автономные учреждения | от 23.12.2010 № 183н | от 19.12.2017 № 238н |
| Бюджетные учреждения | от 16.12.2010 № 174н | от 29.11.2017 № 212н |
| Бюджетный учет | от 06.12.2010 № 162н | от 31.10.2017 № 172н |
| Органы госвласти всех уровней, управления внебюджетными госфондами, находящиеся в ведении государства академии наук, госучреждения всех уровней | от 01.12.2010 № 157н | от 27.09.2017 № 148н |
Сделаны также соответствующие коррективы в документах, разъясняющих методологию бухучета и составления бухотчетности. По применению новых стандартов (в т. ч. на переходный период) существуют разъяснения, данные ответственными структурами (Минфином и Казначейством) в последнем квартале 2020 года.
Земельный налог
Изменения в налоговом законодательстве с 01.01.2019 г.
Изменения по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:
- Компании, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов налогообложения;
- Всех работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
- Тех, кто вносит имущественный или транспортный платежи;
- Сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.
Все важные нововведения сведены в Таблице 1.
Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве в 2019 г.
| Что изменится в 2020 г. | Пояснение по поводу изменений в налогообложении | Практические выводы |
| НДС | ||
| Возрастет основная налоговая ставка по НДС | Базовая ставка по НДС возрастет с 18% до 20%. | Изменение будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри РФ, при ввозе их в Россию, а также при производстве компанией или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд. |
| Увеличится расчетная налоговая ставка | Новое в налоговом законодательстве с 01.01.2019 г. — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120. | Данное изменение будет применяться преимущественно при расчетах на условиях полной \ частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов. |
| Появятся новые виды налогоплательщиков | Новое в налогообложении в 2020 г. – необходимость начислять и платить НДС для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН. | Компании и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2020 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д. Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Но, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС. |
| Уменьшено количество агентов по уплате НДС | При оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанных в России в электронной форме, отечественные заказчики не станут НДС агентами. | Российским компаниям и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и далее перечислять этот налог в бюджет. Но в случае, если они в 2020 г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету уже не смогут. |
| «Прибыльный» налог | ||
| Появились новые принимаемые к учету расходы | Еще одна новинка в налогообложении в 2020 г. — работодатели могут признавать в расходах затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи | Уменьшить облагаемые налогом доходы можно на сумму, не превышающую 50 000 руб. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых может быть не более 6% от фонда оплаты труда. |
| Платежи с проезда большегрузов по автодорогам можно полностью включать в расходы | Платежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать, следуя правилам для транспортного налога. | |
| Ограничены полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налога | Регионы не могут на периоды с 2020 г. и далее снижать ставку по региональной части данного налога. | Если в каком-либо регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2020 г. уже снижена, то она будет сохранена, но не дольше, чем до конца 2022 г. |
| Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме основных средств | Ускорять амортизацию стало возможно по технологическим ОС, которые используются в рамках наилучших технологий. | Амортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 г. № 1299-р можно в 2 раза быстрее при применении коэффициента. |
| Страховые взносы | ||
| Отменены пониженные ставки взносов для отдельных юридических лиц и ИП | Отмена пониженных ставок для юридических лиц на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН. Полный справочник по ставкам взносов | С 01 января 2020 г. и далее все юридические лица на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам. |
| Подверглись изменениям годовые лимиты по взносам | На 2020 г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физического лица для расчета взносов на ОПС и ОСС, связанных с нетрудоспособностью и материнством. | Теперь платить данные взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц:
|
| Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектов налогообложения | На 2020 г. ИП и частнопрактикующие лица должны будут в обязательном порядке перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМС. | Готовая сумма взносов «самозанятых» лиц, не имеющих наемных сотрудников:
|
| НДФЛ | ||
| Подверглась обновлению справка 2 НДФЛ | Утверждены 2 отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникам. | Справка 2 НДФЛ будет подаваться только в налоговую инспекцию, а сотрудникам выдается иной документ — из 5-го приложения к приказу от 02.10.18 г. № ММВ-7-11/[email protected] Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2020 г. |
| Налог на имущество для организаций | ||
| Отменено налогообложение движимых объектов имущества | Если имущество относится к категории движимого, то его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежей. | Не платить «имущественный» по объекту с 2020 г. можно в случаях, если он:
|
| Уточнены формы отчетности по данному налогу | Внесены коррективы в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые необходимо будет сдавать за периоды 2020 г. | В расчете и декларации уточнения коснулись следующих разделов:
Кроме того, изменения в декларации:
|
| Упразднена объединенная отчетность | Новое в налогообложении 2020 – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению компании, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимости. | ФНС отозвала письма, которые разрешали подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки данных отчетов до 01.01.2019 г. |
| Земельный налог | ||
| Подвергся уточнению расчет земельного налога | Установлен порядок определения налоговой базы, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение 1 года в связи с решением комиссии по спорам (в связи с судебным решением), и данные изменения уже внесены в ЕГРН. | Если комиссия или суд приняли решение об изменении кадастровой оценки участка после 31 декабря 2020 г., то новая оценка учитывается при налогообложении только с даты начала ее применения. |
| ЕСХН | ||
| Введена обязанность платить НДС | Для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДС. | Компании и индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН должны с начала 2020 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д. Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС. |
Зачет, возврат, переплата, недоимка
КБК
- для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений);
- административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т.д.
Проверьте КБК 2020
Амортизация ОС в 2020 году
Стоимость ОС необходимо небольшими долями переносить на выпускаемую продукцию либо оказываемые работы. Этот процесс называется амортизацией.
В 2020 году были приняты к использованию новые классификатор ОС и ОКОФ. Несмотря на то, что число групп осталось неизменным, некоторые объекты были перемещены из одних в другие. В результате, меняются нормы ежегодных и соответственно ежемесячных расчетов амортизации.
Существует группа ОС, какие амортизировать не нужно. К ним отнесены земельные участки, природные объекты, музейные предметы и коллекции и т. д. Такой список указывается в ПБУ 6/01.
Амортизация определяется с 1 дня месяца, какой следует за месяцем принятия ОС к учету. Прекратить процесс необходимо с 1 дня месяца, идущего за месяцем, в каком это ОС было снято с учета (его списали, продали и т. д.).
В 2020 году все также можно применять для целей бухучета четыре способа определения амортизации:
- Линейный;
- По снижаемому остатку;
- Списание исходя из суммы количества лет;
- Пропорционально объему выпущенной продукции.
Вам будет интересно:
Проводки по заработной плате и налогам: как их правильно отразить в 2020 году
Для целей налогового учета все также разрешено использовать два способа:
- Линейный;
- Нелинейный.
Необходимо прекратить определение амортизации в ситуациях:
- Производится трехмесячная консервация;
- Выполняется реконструкция;
- ОС на ремонте;
- Модернизация длится более 1 года.
Внимание! Новые справочники нужно использовать только для объектов, которые начали использоваться начиная с 2020 года и позднее. Вносить исправления в карточки учета всех ранее принятых ОС и пересчитывать у них амортизацию не нужно. Это правило обязательно как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету.
