Пути реализации бизнес-плана
Реализация готового бизнес-плана может происходить несколькими путями:
Открытие собственного предприятия «с фундамента». При учреждении бизнеса «с нуля» необходимо уже на первоначальном этапе выложиться максимально: адекватное составление бизнес-проекта, привлечение заинтересованных инвесторов, уставной, а также, начальный капитал, юридическое оформление, реклама, долгое время ожидания окупаемости.
Причем, даже после прохождения этих важных этапов становления собственного бизнеса предприниматель не может быть уверен в рентабельности своего «детища». Рынок динамично развивается, поэтому важно достойно удерживать конкурентоспособность, иначе существуют риски задолжать инвесторам и потерпеть фиаско в самом начале заданного отчетного периода.
Покупка в личную собственность готового бизнеса. Главным выгодным аспектом готового бизнес-проекта считается раскрученность, известность бренда (производственной компании).
При покупке состоявшейся и работающей фирмы не потребуется тех затрат, которые необходимы на саму организацию.
Риски неудачи не оставят серьезных последствий, так как действующий бизнес даже в кризисном состоянии представляет объяснимый интерес для целевой аудитории. В готовом бизнесе можно с большей точностью просчитать вероятные риски наряду с потерями, подсчитать прибыль, задать правильный ориентир за короткое время.
Покупка франшизы. Для многих бизнесменов покупка франшизы считается единственным выгодным капиталовложением, позволяющим приобрести успешное предприятие или марку, широко известную среди потребителей с целью дальнейшей работы под ее логотипом. Этот вариант достаточно экономичный, позволяет быстро наладить производство и получение прибыли.
Что такое франчайзинг
Франчайзинг как форма взаимного сотрудничества нескольких предприятий известна давно. Объяснение такого взаимодействия заключается в продаже известной компанией или производством всех прав другому лицу, которые никоим образом не относятся к ней юридически. По сути, компания-продавец продает лицензированное право на производство продукции, ее продажу или оказание услуг, на использование бренда или логотипа компании, бизнес-технологии и различные технические достижения. Фирма-продавец именуется франчайзером, а компанию-покупателя франшизы называют франчайзи.
Для многих бизнесменов покупка франшизы считается единственным выгодным капиталовложением, позволяющим приобрести успешное предприятие или марку.
Налог на добавленную стоимость
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация услуг на территории РФ является объектом обложения НДС.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Это относится, в частности, к передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав.
Таким образом, предоставление услуг иностранным правообладателем облагается НДС, а российская организация, при выплате иностранной организации платежей роялти, является налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Налоговый агент обязан исчислить, удержать у иностранной организации и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, являются ли он сам плательщиком этого налога (например, он может применять специальные налоговые режимы, в частности, упрощенную систему налогообложения, и не являться плательщиком НДС).
Перечисление суммы НДС в бюджет производится одновременно с перечислением денежных средств иностранному контрагенту.
В соответствии с п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ налоговый агент, который уплатил удержанный НДС в бюджет, вправе предъявить эту сумму к налоговому вычету, после принятия на учет вышеуказанных услуг.
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика, при условии, что услуги были приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Следует отметить, что в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация на территории РФ исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УСЛУГ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ У РОССИЙСКОГО КОНТРАГЕНТА
Паушальный взнос во франчайзинге
Многие начинающие предприниматели часто задают вопрос: «А что такое паушальный платеж? Какова его сущность? Что определяет паушальный взнос? Что это простыми словами?». Слово «паушальный» имеет австрийские корни и означает «в целом» или «в общем».
Другими словами, паушальный взнос — это единовременный вступительный взнос, регулируемый в России законом о внесении фиксированных разовых платежей. Компания-покупатель франшизы (франчайзи) выплачивает взнос разово, что фиксируется специальным коммерческим договором.
Целесообразность паушального взноса обусловлена необходимостью франчайзи использовать одновременно все лицензированные права известной организации.
Требование к внесению паушального взноса применяется и тогда, если покупатель не известен современному рынку и контроль за его деятельностью представляет определенные затруднения.
Размер паушального взноса будет значительно меняться, в зависимости от сферы применения лицензии.
Как выплачивается
Единовременный платеж высчитывается из приблизительных значений потенциальной прибыли франчайзи по лицензии и вероятности экономической эффективности.
Паушальный взнос можно уплачивать как разово в размере всей суммы, так и в кратковременную рассрочку установленными в договоре платежами.
Размер единовременного взноса фиксируется и представляет собой стоимость покупки лицензированных прав. Таким образом, паушальный взнос в полной мере покрывает все расходы фирмы-продавца по реализации нового бизнес-проекта. К тому же, платеж представляет собой своеобразную финансовую поддержку со стороны правообладателя в начале пути нового бизнеса:
- профессиональный расчет рентабельности;
- консультативные мероприятия по выбору, юридическому оформлению и оборудованию помещения;
- маркетинг и рекламная кампания;
- обучение штатных сотрудников для компании-покупателя.
Размер паушального взноса: критерии расчета
Каждая франшиза имеет свои особенности, отличия и специфику, поэтому размер паушального взноса будет значительно разниться от той или иной сферы применения лицензии. Существует основной ряд факторов, являющихся ключевыми в формировании фиксированного паушального взноса:
- расходная часть на проект торговых и административных площадей (к примеру, для нового магазина);
- затраты на оборудование и техническое оснащение помещения;
- необходимость вложения средств в начальные продажи и в обучение сотрудников новой фирмы.
Обучение сотрудников, включая административный и управленческий аппарат — статья расходов, на которой не принято экономить. Компетентные сотрудники с профессиональным и высококвалифицированным подходом к любому делу становятся ценнейшим ресурсом любого предприятия. Не стоит, также, экономить на техническом оснащении, компьютерных программах, бухгалтерии.
По статистическим бизнес-данным, самые высокие суммы паушального взноса отмечаются в сфере ресторанного и гостиничного бизнеса, варьирующиеся в диапазоне 3-4 миллиона рублей.
Роялти или системная оплата франшизы
Освобождения от роялти подразумевает под собой передачу товарного знака или бренда на лицензионной основе.
Системные платежи во франчайзинге – что это такое? Роялти представляет собой регулярные платежи за пользование лицензионными правами во франчайзинге. Расчет роялти осуществляется за счет определения процентного соотношения валовой выручки. Роялти может иметь форму фиксированных платежей, выплачиваться раз в год, раз в квартал или ежемесячно.
Вообще, форма, порядок выплаты, размер и период прописываются при составлении договорных отношений коммерческой концессии. Если выплата роялти устанавливается из общего объема продаж предприятия, тогда такая форма может говорить о некой заинтересованности компании-продавца лицензии в рентабельности своего франчайзи.
Если же между франчайзером и франчайзи закрепляется договоренность о фиксированных платежах, то это, скорее, свидетельствует о трудностях контроля за деятельностью новой фирмы франчайзером.
Роялти в франшизе — что это такое
Роялти – это сумма, выплачиваемая в течение всего периода становления, развития и ведения предпринимательской деятельности под лицензией истинного правообладателя.
При выплате регулярных взносов франчайзи получает следующую выгоду:
- организация финансовой поддержки со стороны франчайзера;
- обучение персонала и квалифицированная его подготовка к рабочей деятельности;
- помощь в период управления предприятием;
- ведение бухгалтерского учета.
Бывает так, когда в договоре о роялти указываются нулевые значения. Здесь события могут иметь два направления:
- Франчайзер не заинтересован в поддержке франчайзи на будущее время;
- Франчайзер включил роялти к сумме на закупку товаров или расходных материалов.
Форма, порядок выплаты, размер и период прописываются при составлении договорных отношений.
Способ ухода от регулярных выплат
Метод освобождения от роялти подразумевает под собой передачу товарного знака или бренда на лицензионной основе третьей заинтересованной стороне. Метод заключается в расчете стоимости лицензированного товарного знака, где учитывается сумма всех роялти. Сумма самого роялти, при этом, определяется из процентного соотношения потенциальной выручки нового предприятия под товарным знаком.
Для осуществления такого метода требуется соизмерить доли всей выручки по сумме роялти, грамотно дать оценку темпам увеличения выручки за короткий отрезок времени, провести анализ платежных потоков по роялти на дату оценки, сложить их в общую сумму.
Базовые этапы метода «освобождения»:
- составление анализа объема продаж для определения выплат роялти;
- определение суммы роялти из разных экономических факторов, перспектив развития нового бизнеса.
Что такое роялти по российскому законодательству
Российское законодательство не содержит отдельного понятия «роялти». В то же время часть 5 статьи 1235 ГК РФ предусматривает уплату – обусловленное лицензионным договором вознаграждение.
Налоговый кодекс РФ, в свою очередь, в пункте 37 статьи 246 предусматривает отнесение к расходам, связанным с производством и реализацией периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы).
Также НК РФ в целях налогообложения рассматривает доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) в качестве внереализационных доходов по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями статьи 250 НК РФ.
Покупка франшизы без роялти и паушального платежа
Сегмент торгового франчайзинга пестрит большим количеством коммерческих предложений, где паушальный платеж при покупке лицензированных прав не предполагается. Основа подобного сотрудничества заключается в желании правообладателя максимально расширить границы собственного бизнеса за счет привлечения новых инвесторов или партнеров. Такая экономическая тактика свойственна сетевым торговым магазинам по продаже продуктов, одежды, бытовой химии.
Покупка франшизы — вариант достаточно экономичный, позволяет быстро наладить производство и получение прибыли.
Если же приобретение торговой франшизы подразумевает реализацию товаров или услуг франчайзера, тогда паушальных взнос будет включен к основным затратам при осуществлении предпринимательской деятельности. Подобная франшиза, также, имеет перспективу достижения собственных материальных благ за счет расширения горизонтов своего бизнеса, увеличения популярности торгового бренда.
Ставка роялти
Если паушальный взнос определяет франчейзер, то роялти составляет определенную ставку. *Ставка роялти* – это некоторая сумма, вознаграждение хозяину за использование его авторского права. Имеется в виду, что младший компаньон по договору платит за товарный знак, бренд и имя, под которым ведет самостоятельный бизнес и получает от него свой доход. Следует отметить, что в цену роялти включается рекламные акции, стоимость маркетинга, обучение персонала, размещение информации на сайте франшейзера или компании.
Выделяют три основных вида расчета роялти:
- Процент с марки. Данный вид роялти часто используют в случаях, когда в магазине разные уровни наценки на товар.
- Фиксированный расчет. Постоянный платеж, он зависит от договора. Назначенная сумма зависит от площадей строения, числа обслуживаемых клиентов, стоимости услуг франчайзера. Этот вид роялти чаще всего используют компании, которым трудно точно высчитать размер дохода.
- Процент с оборота предприятия. На сегодняшний день этот вид роялти самый распространенный. Процент из оборота младший компаньон платит франчайзеру, который ранее оговоренный в документах.
Подводя итоги
Основной формой финансового взаимодействия во франчайзинге являются роялти и паушальный взнос, размеры которых определяются согласно договору коммерческой концессии.
Паушальный платеж – это взнос, осуществляемый единожды, подразумевающий использование всех ресурсов предприятия-продавца на основании приобретенной лицензии.
Выплата же роялти представлена формой регулярных платежей, а рассчитывается из расчета процента валовой выручки франчайзи.
Суть успешного франчайзинга — выгодное для обеих сторон коммерческое взаимодействие, направленное на получение стабильной прибыли, расширении собственного бизнеса.
УСН
Организации, которые применяют упрощенку, ведут учет налогооблагаемых доходов на основании статей 249 и 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Датой получения дохода является день, когда организация фактически получила лицензионные платежи. В том числе сумму, полученную в виде аванса, включите в доходы на упрощенке сразу в момент ее поступления к организации. Этот порядок следует из пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, решения ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05 и разъяснен в письмах Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-04/2/197, от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657.
