Простановка даты в универсальном передаточном документе

Чем руководствоваться

• ст. 223 НК РФ – день получения дохода (по факту);
• ст. 226 НК РФ – сроки отчисления налога в бюджет;
• ст. 6.1 НК РФ – перенос срока оплаты;
• письмо налоговой службы № БС-4-11/8568.

На какие позиции нужно обратить внимание? В расчете есть три значимые даты:

1. фактическое получение денежных средств, облагаемых подоходным налогом;
2. удержание подоходного налога с поступлений в адрес человека;
3. отчисление сумм налога в бюджет.

В каких документах можно найти информацию о гражданстве

Ответ на вопрос, как узнать дату вступления в гражданство РФ, можно найти в некоторых документах. К примеру, её можно посмотреть в Приказе о вступлении в гражданство РФ. Его выдают в ГУВМ вместе с российским паспортом. Если бумага утеряна, её можно запросить повторно.

Узнавать день получения подданства РФ проще всего тем, кто родился в России и сразу получил документы. Если ребёнок вместе с родителями становится подданным РФ, по просьбе матери или отца, в его свидетельстве о рождении могут поставить штамп, свидетельствующий о том, что несовершеннолетний стал гражданином России. В штампе будет указана и дата этого события.

Штамп о приобретении гражданства РФ в свидетельстве о рождении

Вернуться к оглавлению

Гражданство РФ для несовершенннолетних

По закону, датой получения несовершеннолетними гражданства РФ считается:

• день рождения;
• день удочерения или усыновления;
• день, когда уполномоченный орган принял такое решение.

Вышесказанное отражено в Законе «О гражданстве РФ» Ст. 37

Гражданам, которые только собираются стать подданными России, есть смысл взять на заметку тот факт, что информация о знаменательном дне, когда они станут россиянами, может не раз им пригодиться.

Стоит её запомнить или записать, чтобы не тратить время на обращение в ГУВМ.

Вернуться к оглавлению

Как заполнить даты в 6-НДФЛ

Дату отражают в строке 100 второго раздела. Согласно законодательству, она отличается в зависимости от вида дохода:

1. Зарплата. Указывают последний день месяца, в котором она начислена. Например, расчет за первый квартал должен показывать оплату труда за январь-март. Правда, если средства были частично начислены в марте, но фактически выплачены целиком позже (в апреле), расчет налога делают уже в 6-НДФЛ за второй квартал. Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».
2. Натуральная форма. Необходимо проставить число, по состоянию на которое совершена непосредственная передача каких-либо ценностей, благ.
3. Извлечение материальной выгоды. Датой получения признается последний день каждого месяца на протяжении всего периода экономии.

Какие даты указывать в форме 6-НДФЛ для срока уплаты

В строке 120 второго раздела расчета указывают день – обычно крайний для отчисления налога. Инспекторы обязательно обращают на него внимание, ведь от поставленной даты зависит, произошло ли нарушение. Также см. «Заполняем Раздел 2 в 6-НДФЛ».

Имейте в виду: в 2020 году срок изменился! При получении стандартных доходов последним считается день, следующий за их поступлением.

ПРИМЕР Если зарплата за сентябрь 2020 года выдана сотрудникам 10 октября, оплатить налог нужно не позднее 11 октября.

Исключение предусмотрено при выплате больничных и отпускных денег: в подобных случаях последний срок переходит на последнее число месяца, в котором они были произведены. Причем, учитывают только будни.

Когда деньги выдают перед праздником или выходными, расчет с бюджетом возможен разрешен при наступлении первого рабочего дня.

ПРИМЕР ООО «Солярис» выдала сотрудникам 29 декабря 2020 года аванс в сумме 287 000 руб., а окончательный расчет в размере 390 000 руб. был сделан 10 января 2020 года. [Какие даты указывать] в декларации за I квартал в части поступления доходов и удержания налога?

Решение

1. В первом разделе отчетности необходимо в стр. 100 указать дату – 29.12.2016 (для 287 000 руб.).
2. В стр.110 пишут дату – 10.01.2017 для удерживаемых средств в размере 88 010 руб. ((287 000 руб. + 390 000 руб.) × 13%).
3. В стр. 120, информирующей о крайнем сроке оплаты НДФЛ, ставят 11.01.2017.

Дата получения фактического дохода в целях НДФЛ

Виталий Семенихин,
Руководитель Эксперт-бюро «Семенихин»Датой получения дохода является дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Об особенностях определения даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ мы и поговорим в нижеприведенном материале.
Дата получения дохода определяется по нормам ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) и зависит от того, какой вид дохода получает налогоплательщик.

Помимо этого, допускается и смешанная реорганизация юридического лица, то есть одновременное сочетание перечисленных выше форм, например, реорганизация в форме преобразования с одновременным присоединением к другой организации.

При этом не запрещена и реорганизация с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах, если возможность такого преобразования предусмотрена самим ГК РФ или другим законом.
Датой фактического получения дохода является:

1. при получении доходов в денежной форме
   — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета на- логоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   В Письме Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 об определении даты получения дохода в виде оплаты отпускных в целях НДФЛ сказано, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. Указанный вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009;

2. при получении дохода в натуральной форме

   — день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   В Письме Минфина России от 15.01.2015 № 03-04-06/306 разъясняется, что при получении дохода в натуральной форме, например в виде оплаты банком страховых взносов за физических лиц по договору, заключенному между физическим лицом и страховой организацией, днем передачи доходов считается дата перечисления банком страховых взносов страховой компании;

3. при получении доходов в виде материальной выгоды
   — день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   Обратите внимание, что в случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4. при получении дохода в виде материальной выгоды,
   полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств
   , — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   ФНС России в Письме от 29.03.2016 № БС-4-11/[email protected] «О налогообложении доходов физических лиц» поясняет, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2020 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство;

5. при получении дохода в результате зачета встречных однородных требований
   — день зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ);
6. при получении дохода в результате списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику,

   — день списания такого долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   Обратите внимание, что положения пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных в налоговых периодах, начинающихся с 01.01.2017 , на что указывает п. 10 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

   Имейте в виду, что специальный порядок определения даты фактического получения дохода при списании в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации применяется, только если налогоплательщик и соответствующая организация являются взаимозависимыми лицами.

   Если списание в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, не являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику (в том числе если невозможность или нецелесообразность взыскания задолженности подтверждена остановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в установленном порядке), не связано с полным или частичным прекращением обязательства налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, то указанная дата для такого налогоплательщика не является датой фактического получения дохода в целях обложения налогом на доходы физических лиц.

   Такие пояснения содержатся в письмах Минфина России от 29.05.2018 № 03-04-06/36301, от 04.05.2018 № 03-04-06/30308;

7. при получении дохода, возникшего в связи с возмещением работнику командировочных расходов,

   — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

   Как разъясняет Минфин России в Письме от 09.02.2016 № 03-04-06/6531, определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ производится организацией — налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки, а исчисление сумм налога производится налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ на дату фактического получения дохода;

8. для доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании

   — последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).

   В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль (п. 1.1 ст. 223 НК РФ);

   Читайте также:  Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма
9. при получении дохода в виде оплаты труда

   — последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ).

   Здесь хотелось бы обратить внимание на Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, в котором рассматривался вопрос об НДФЛ при выплате банком зарплаты работникам 20-го числа текущего месяца и 5-го числа месяца, следующего за расчетным. В нем сказано, что в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

   До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен.

   Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

   Учитывая это, при выплате заработной платы 5-го числа месяца, следующего за расчетным, необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить в бюджет суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

   Поскольку уплата налога за счет средств налоговых агентов согласно п. 9 ст. 226 НК РФ не допускается, перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, т. е. до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не предусмотрено. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250;

10. при получении дохода в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца
    — последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (абзац 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

Как разъясняет Минфин России в Письме от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610, из абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ следует, что датой получения бывшим работником организации дохода в виде выданного аванса по зарплате признается последний рабочий день его работы в организации.

Доходы в виде выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат (п. 3 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения выплат суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Доходы (средства финансовой поддержки) в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества(п. 4 ст. 223 НК РФ).

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Доходы (средства финансовой поддержки), полученные индивидуальными предпринимателями за счет средств бюджетов бюджетной РФ по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты РФ, включенные в перечень субъектов РФ, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Законом РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки (п. 5 ст. 223 НК РФ).

В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержкисумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превышает сумму расходов, то оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются составе доходов этого налогового периода.

Дата фактического получения дохода

Чтобы опре­де­лить­ся, какие даты ста­вить по стро­ке 100, необ­хо­ди­мо об­ра­тить­ся к ст. 223 «Дата фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да» НК РФ. Ос­нов­ные даты фак­ти­че­ско­го по­лу­че­ния до­хо­да пред­ста­вим в таб­ли­це:

Когда нужна информация о дне вступления в гражданство РФ

Данные о том, когда гражданин стал российским подданным, требуются нечасто. Однако затребовать их могут. Вам понадобится назвать этот день в следующих случаях:

• поступление на службу в государственное учреждение;
• призыв в армию;
• выписка-прописка;
• приватизация;
• при заполнении различных форм на сайте Госуслуг и т. д.

О способах получения гражданства можно узнать из видео, представленном ниже.

Вопрос о дне приобретения гражданства можно встретить во многих документах. Нередко он заводит людей в тупик, так как никогда ранее они не задумывались о том, что нужно помнить или фиксировать в своих записях такую информацию.

Какие документы необходимы для получения гражданства РФ можно узнать на нашем сайте.

Вернуться к оглавлению

Дата удержания налога

Датой удер­жа­ния НДФЛ яв­ля­ет­ся дата фак­ти­че­ской вы­пла­ты до­хо­да. Ведь на­ло­го­вые аген­ты обя­за­ны удер­жать ис­чис­лен­ную сумму НДФЛ непо­сред­ствен­но из до­хо­дов на­ло­го­пла­тель­щи­ка при их фак­ти­че­ской вы­пла­те (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход вы­да­ет­ся в на­ту­раль­ной форме, а также при по­лу­че­нии до­хо­да в виде ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды на­ло­го­вый агент дол­жен удер­жать НДФЛ за счет любых вы­пла­чи­ва­е­мых в де­неж­ной форме до­хо­дов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

В слу­чае вы­да­чи аван­са в счет за­ра­бот­ной платы датой удер­жа­ния на­ло­га по нему будет яв­лять­ся дата окон­ча­тель­ной вы­пла­ты зар­пла­ты.