Счет 66 бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Основная характеристика 66 счета

Согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), счет 66 в бухгалтерском учете называется «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Отражают на счете 66 хозяйственные операции, показывающие состояние краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Теперь о том, какой счет 66. Он активно-пассивный:

• пассивный – т. к. на нем учитывают задолженности перед контрагентами, предоставившими организации средства в долг, т. е. постоянно есть кредитовое сальдо;
• активный – возможно наличие сальдо 66 счета по дебету, когда заемные средства возвращены в большей сумме или произошла переплата процентов.

Также см. «Краткосрочные кредиты и займы: строка в балансе».

Что по кредиту счета 66

Суммы полученных организацией коротких кредитов и займов показывают по кредиту счета 66 и дебету счетов:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражают по кредиту счета 66 в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом начисленные суммы процентов учитывают обособленно.

Аналитический учет на счете 66 ведут по:

• видам кредитов и займов;
• кредитным организациям;
• другим заимодавцам, предоставившим их.

Возможные субсчета к счету 66 Минфин в Плане счетов не приводит. То есть, организации действуют здесь по своему усмотрению (также см. далее про векселя).

https://youtu.be/aH6gWoiRYF0

Тема 16. Учет расходов по займам и кредитам

1. Процент по краткосрочному кредиту, полученному организацией, включаются в состав прочих расходов:

а) на дату выплаты;

б) на дату начисления процентов в соответствии с условиями кредитного договора;

в) всегда на отчетную дату годовой бухгалтерской отчетности.

2. Долгосрочным обязательством является:

а) обязательство, срок погашения которого прошел;

б) обязательство, срок погашения которого наступит в течение 12 месяцев после отчетной даты;

в) обязательство, срок погашения которого наступит в течение периода, превышающего 12 месяцев.

3. Начисление процентов по кредиту, полученному организацией, относятся:

а) на себестоимость проданной продукции;

б) на текущие производственные затраты;

в) на прочие расходы отчетного периода.

4. Проценты по кредитам, полученным на приобретение основных средств, до ввода объектов в эксплуатацию, относятся:

а) на вложения во внеоборотные активы;

б) на общехозяйственные расходы;

в) на прочие расходы отчетного периода.

5. Учет полученных кредитов и займов отражается проводками:

а) Д51 К60; б) Д67 К51; в) Д51 К67; г) Д60 К67.

6. Открытие аккредитивного счета за счет краткосррочного кредита банка отражается проводкой:

а) Д51 К66;

б) Д55 К66;

в) Д52 К66;

г) Д57 К66.

7. Учет процентов по кредитам и займам отражается проводками:

а) Д67 К51;

б) Д51 К66;

в) Д62 К90;

г) Д66 К51;

д) Д51 Кт 67.

8. Возврат кредитов и займов отражается проводками:

а) Д67 К51;

б) Д66 К51;

в) Д51 К66;

г) Д51 К67.

9. Размещенные организацией облигации сроком обращения 12 мес., учитываются на счете:

а) 58 «Финансовые вложения»;

б) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

в) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

10. К затратам на обслуживание кредитов и займов относятся:

а) проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам;

б) затраты заемщика на консультационные и информационные услуги, связанные с получением займа;

в) комиссия банка за банковское обслуживание.

11. Организация размещает облигации по цене, превышающей номинал, срок обращения облигаций составляет 12 месяцев:

а) на сч. 67 отражается фактически полученная при размещении сумма;

б) на сч. 66 отражается номинальная стоимость, а сумма превышения уч-ся на сч. 98;

в) на сч 67 отражается номин. стоимость, а сумма превышения учитывается на сч99.

12. 01 июня организация получила заем в сумме 300 000 руб. сроком на 3 месяца под 20% годовых. Проценты начисляются и перечисляются заимодавцу ежемесячно в конце каждого месяца. Сумма основного долга возвращается 31 августа. Составьте бухгалтерские проводки.

Организацией в обеспечение полученного займа выдан собственный вексель номиналом 300 000 руб. Сумма займа 270 000 руб., дисконт учитывается в составе расходов будущих периодов. Составьте бухгалтерские проводки.

Организация привлекает заемные средства путем выпуска краткосрочных беспроцентных облигаций со сроком погашения 6 месяцев. Номинальная стоимость облигаций 400 000 руб., облигации размещаются по цене 380 000 руб. Учетной политикой предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав операционных расходов. Составьте бухгалтерские проводки.

15. Организация разместила 01 января 2008 года облигации номиналом 1 000 000 руб. по цене 1 200 000 руб. Срок погашения облигаций – 25 декабря 2011 года, % выплачиваются ежеквартально, ставка 15% годовых. Выполните бухгалтерские проводки за 2008 год.

16. Задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой не наступил, называется:

а) краткосрочной;

б) просроченной;

в) долгосрочной;

г) срочной.

17. Получение краткосрочно займа в кассу организации отражается в бухгалтерском учете:

а) Д 50 К 66;

б) Д 50 К 67;

в) Д51 К 66;

г) Д 51 К 67.

18. Доп. затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов не включают в себя:

а) оплату услуг посредника;

б) расходы на услуги связи;

в) амортизацию основных средств;

г) оплату консультационных услуг.

19. Бухгалтерской записью Д 51 К 66 отражается:

а) получение краткосрочного кредита или займа;

б) перечисление процентов;

в) начисление процентов;

г) погашение кредита.

20. Возвращение ранее выданных другой организации займов отражается записью:

а) Д 51 К 57;

б) Д 51 К 58;

в) Д51 К 58;

г) Д 55 К 76.

Тема 17. Учет расчетов

1. Лимит остатка наличных средств в кассе организации устанавливается:

а) руководителем организации;

б) ЦБ РФ;

в) утверждается обслуживающим банком на основании расчета организации.

2. Форма расчетов между организациями устанавливается:

а) договорами, заключаемыми организациями;

б) налоговыми органами;

в) обслуживающим банком.

3. Кассовый лимит может быть превышен:

а) по приказу руководителя организации;

б) только в дни выдачи заработной платы;

в) в соответствие с графиком, утвержденным совместно с банком;

г) только в чрезвычайных случаях.

4. Поступление в кассу денег с расчетного счета на выплату заработной платы отражается в бухгалтерском учете:

а) Дт 50 Кт 51;

б) Дт 70 Кт 52;

в) Дт 50 Кт 57.

5. Оплата поставщику за материалы отражается в бухгалтерском учете:

а) Д60 К51;

б) Д60 К52;

в) Д60 К57.

6. Поступление на расчетный счет денег от покупателей продукции:

а) Д51 К60;

б) Д51 К62;

в) Д51 К76.

7. При поступлении наличных денежных средств за реализованную продукцию в учете делается запись:

а) Д51 К76;

б) Д51 К99;

в) Д50 К62;

г) Д51 К90.

8. При выдаче заработной платы из кассы организации в учете делается запись:

а) Д70 К51;

б) Д51 К70;

в) Д50 К70;

г) Д70 К50.

9. Денежные средства выдаются из кассы организации подотчетному лицу:

а) по решению кассира;

б) по заявлению подотчетного лица;

в) по распоряжению руководителя организации.

10. Бухгалтерская проводка Дт 50 Кт 71 означает:

а) получение денег подотчетным лицом на командировочные расходы;

б) возврат неиспользованных подотчетных сумм;

в) выдачу заработной платы;

г) сдачу авансового отчета в бухгалтерию.

11. Внесение денежных средств в кассу организации оформляется:

а) приходным ордером;

б) приходным кассовым ордером;

в) авансовым отчетом;

г) счетом.

12. Бух. проводка Дт 52 «Валютные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями» означает:

а) открытие валютного счета в банке;

б) получение дивидендов учредителями в валюте;

в) перечисление денег в валюте поставщику;

г) внесение учредителями валюты в счет уставного капитала.

13. Подотчетному лицу выдан аванс на командировочные расходы:

а) на сумму выданного аванса признана кредиторская задолженность;

б) на сумму выданного аванса признаны расходы по текущей деятельности;

в) на сумму выданного аванса до утверждения авансового отчета признается дебиторская задолженность.

14. Покупатель перечислил на расчетный счет продавца сумму поставки, указанную в договоре, до отгрузки продукции. В бухгалтерском учете продавца:

а) должна быть признана выручка от продажи продукции, т.к. денежные средства фактически поступили;

б) признается кредиторская задолженность на сумму поступившей оплаты;

в) признаются прочие доходы на сумму поступившей оплаты.

15. Суммы списанной с баланса кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относятся:

а) на прочие доходы организации в отчетном периоде;

б) на доходы по обычным видам деятельности;

в) на прочие расходы отчетного периода.

16. Списание за счет резерва по сомнительным долгам дебиторской задолженности покупателей, нереальной для взыскания, отражается проводками:

а) Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

б) Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

в) Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам».

17. На конец отчетного года сумма дебиторской задолженности в расчетах с покупателями составила 1 000 000 рублей; величина резерва по сомнительным долгам на конец года 150 000 руб. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность будет отражена в сумме:

а) 1 000 000 руб.;

б) 1 150 000 руб.;

в) 850 000 руб.

18. Организация-производитель заключила договор с покупателем продукции на сумму 354 000 руб., в т.ч. НДС. Договором предусмотрена предварительная оплата продукции в размере 50% ее стоимости. Покупатель перечислил аванс, продукция была отгружена, произведен окончательный расчет. Составьте бухгалтерские проводки.

На балансе организации числится дебиторская задолженность на сумму 22 800 руб., возникшая по договору поставки продукции, срок исковой давности по которому истек. Составьте бухгалтерские записи по списанию задолженности, резерв по сомнительным долгам не создавался.

20. Организация приобретает партию товаров на сумму 90 034 руб., в том числе НДС. Согласно договору поставки товар отгружается в адрес покупателя только после внесения предоплаты в размере 80% от стоимости договора. После получения товара организация перечисляет оставшуюся сумму. Составьте бухгалтерские проводки.

В ходе проведенной инвентаризации кредиторской задолженности выявлена задолженность за доставленные товары в сумме 9 440 руб., в том числе НДС, срок исковой давности по которой истек. Составьте проводки по списанию задолженности.

22. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал входит в состав задолженности:

а) дебиторской;

б) срочной;

в) сомнительной;

г) кредиторской.

23. Погашение учредителями задолженности по вкладам в уставный капитал путем перечисления денежных средств на расчетный счет отражается бухгалтерской записью:

а) Дт 75 Кт 51;

б) Дт 58 Кт 75;

в) Дт 51 Кт 75;

г) Дт 75 Кт 80.

24. Перечисление налогов в бюджет отражается в бухгалтерском учете:

а) Дт 68 Кт51;

б) Дт 68 Кт52;

в) Дт 68 Кт 50.

25. Начислен налог на имущество, что отражается в бухгалтерском учете:

а) Дт68 Кт51;

б) Дт99 Кт68;

в) Дт91 Кт68.

26. Установите соответствие между хозяйственными операциями по назначению различных налогов и корреспонденциями счетов:

1. начислен налог на прибыль а) Д 91 К 68

2. начислен налог на имущество б) Д 68 К 51

3. перечислен земельный налог в) Д 99 К 68

27. Задолженность учредителей по вкладам в УК входит в состав _________ задолженности организации:

а) срочной;

б) сомнительной;

в) кредиторской;

г) дебиторской.

Облигации на бух. счете 66

Отдельные проводки по счету 66 делают в отношении краткосрочных займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций.

Дт 60 и кт 60, 50, 51, 76, 62 в бухучете (нюансы)

Важно

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб. Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб. 31 марта: Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб. Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб. Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб. Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213). Пример на проводку Дт 60 Кт 76 Разберем еще одну ситуацию.

Внимание

При перечислении аванса его сумма зачисляется в дебет сч.60/2 проводкой Д60/2 К50 (51, 52). После чего поставщик осуществляют поставку, оказывает услуги или выполняет работы.

Векселя на 66 счете в бухгалтерии

На отдельном субсчете к счету 66 отражают расчеты с кредитными организациями по учету (дисконту) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведут по:

• кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
• векселедателям;
• отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 66 обособленно.

Отображение поступлений и возврата кредитных/заемных ресурсов в бухгалтерских записях по 66 позиции

Как видно, обозначенная позиция используется при привлечении коротких ресурсов не только в национальной, но и в иностранной валюте. Во втором случае получаемые средства отображаются в эквиваленте национальной валюты по курсу ЦБ РФ на день поступления ресурсов.

Получаемое финансирование записывается в кредит 66 счета в корреспонденции с 50, 51, 52 и 55 позициями.

За получаемое финансирование у компании в какой-то момент времени возникнут определенные статьи затрат в виде процентных расходов по кредитным средствам, комиссионных кредитного учреждения и курсовой разницы. Все эти издержки и доходы (если речь идет о положительной разнице курса) учитываются на счете 91.1 в структуре операционных издержек.

Что касается возврата полученного финансирования и выплаты процентов по нему, то эти суммы отражаются в дебетовой части 66 позиции в сочетании с 50, 51 или 52 счетами.