Торговый сбор в Москве в 2020 году: ставки, сроки уплаты и КБК (таблицы)


Сбор для трех городов

Теоретически законодатели предусмот­рели возможность введения торгового сбора на территориях любых муниципальных образований. Конечно, при условии, что местные власти примут соответствующее решение. Такое положение прямо закреплено в п. 1 ст. 410 НК РФ.

Но практически торговый сбор пока смогут ввести на своих территориях только Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Дело в том, что в п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее — Закон № 382-ФЗ) сказано, что торговый сбор может быть введен в указанных городах не ранее 1 июля 2020 г. А вот в муниципальных образованиях, не входящих в состав этих городов, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего федерального закона.

Для кого увеличится налоговая нагрузка

Уплачивать торговый сбор должны будут организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, в отношении которой местными властями установлен данный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории указанных городов (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ). От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели на ПСН, а так же налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Что такое торговля…

Для лучшего понимания того, какие виды бизнеса подпадают под уплату торгового сбора, сразу скажем, что законодатели понимают под торговлей. Определение торговли содержится в подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ. Итак, торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров. При этом к торговой деятельности законодатели отнесли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение — автозаправочные станции);
  • торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

Обратите внимание: в целях данной главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). Под ней понимается деятельность управляю­щих рынком компаний, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

…и объект торговли

Как мы уже сказали, под торговый сбор подпадают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность с использованием объектов движимого и недвижимого имущества. Обратите внимание: в главе 33 НК РФ такое имущество называется «объекты осуществления торговли». К ним отнесены здания, сооружения, помещения, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В главе 33 НК РФ не говорится, какое движимое имущество имеется в виду для целей уплаты торгового сбора. Ответ был бы очевиден, если бы новая глава НК РФ содержала понятия стационарный и нестационарный торговый объект. Но их в ней нет.

На наш взгляд, для поиска ответа на вопрос стоит обратиться к главе 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. Дело в том, что законодатели привязали ставку торгового сбора именно к сумме налога, уплачиваемой на основании патента. Кроме того, глава 33 НК РФ содержит для некоторых определений (например, для площади торгового зала) ссылки именно на главу 26.5 НК РФ.

Итак, согласно подп. 10 п. 3 ст. 346.43 НК РФ к нестационарной торговой сети относится торговая сеть, функционирую­щая на принципах развозной и разносной торговли, то есть с использованием движимого имущества (например, автомобилей или фургонов).

И еще один важный момент: в перечне объектов осуществления торговли прямо не поименованы торговые автоматы. Поэтому может сложиться впечатление, что торговля через них не подпадает под уплату сбора. Мы считаем, что это не так.

Если опять же обратиться к ст. 346.43 НК РФ, то мы увидим, что к стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, отнесены торговые автоматы. А как мы уже сказали ранее, глава 33 НК РФ относит к торговой деятельности торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Таким образом, торговля через автоматы также будет подпадать под уплату торгового сбора.

Что касается деятельности по организации розничных рынков, то здесь объектом осуществления торговли будет являться недвижимое имущество, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

​БИЗНЕС -​

Торговый сбор – это обязательный ежеквартальный платёж, плательщиками которого являются организации и индивидуальные предприниматели, работающие на общей и упрощенной системе налогообложения (ОСНО и УСНО)

Кто платит торговый сбор Москве

Статья 413 НК РФ вводит обязанность уплачивать торговый сбор в отношении следующих видов торговли:

  • через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов (кроме АЗС)
  • через объекты нестационарной торговой сети
  • через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы
  • посредством отпуска товаров со склада

Деятельность по организации розничных рынков также считается торговой деятельностью

Оплата торгового сбора в Москве

Уплачивать торговый сбор необходимо до 25 числа месяца, следующего за периодом обложения (кварталом)

Постановка на учет плательщиков торгового сбора

Необходимо оформить уведомление о постановке на учёт ИП или ООО в качестве плательщика торгового сбора и подать его в ГНИ РФ по месту ведения бизнеса. На подачу уведомления в ИФНС отводится не более 5 рабочих дней со дня начала торговли

Торговый сбор и УСН

В случае осуществления индивидуальным предпринимателем торговой деятельности по месту регистрации он имеет право снизить размер налога по УСН за отчётный налоговый период в размере всей суммы налогового сбора, который был уплачен в течение налогового периода (основание: п.5 ст. 225 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель состоит на учёте в одном городе, а торговая деятельность и уплата торгового сбора осуществляются им в другом городе, такой предприниматель лишается права на уменьшение НДФЛ в размере уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор и обособленные подразделения

В случае наличия обособленных подразделений уплату УСН осуществляет головная организация. Поэтому ключевым фактором при снижении величины единого налога на сумму торгового сбора является наличие на территории города головной организации

Торговый сбор в Москве и налог на прибыль

При ведении деятельности на ОСНО организации получают право уменьшить размеры авансовых платежей по налогу на прибыль на величину торгового сбора, фактически уплаченного на дату уплаты налога с начала налогового периода

Здесь также должно соблюдаться условие: зачисление налога на прибыль производится в бюджет города, на территории которого действует торговый сбор (основание: п.10 ст.286 НК РФ).

Важно отметить, что в случае наличия обособленных подразделений налог на прибыль уплачивается по месту их нахождения. Другими словами, такие организации, работающие на ОСНО, смогут (в отличие от УСН) гарантированно уменьшить размер налога на прибыль на величину торгового сбора

Отчётность по торговому сбору

Так как, речь идёт не о налоге, а о сборе, для него отчётности не предусмотрено

Льготы по уплате торгового сбора

1. Освобождается от торгового сбора следующие виды торговой деятельности

  • розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов
  • торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков
  • разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений

2. Освобождаются от уплаты торгового сбора

  • организации федеральной почтовой связи
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения

Штраф за непредоставление уведомления в ИФНС

Составляет 10% величины доходов (но не меньше 40 тыс. рублей). Кроме того, должностные лица могут быть подвергнуты административному штрафу в размере до 3 тыс. рублей на основании ст. 15.3 КоАП РФ

Звоните и мы поможем Вам

  • подготовить необходимые документы и зарегистрировать Вас в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора

Объект для сбора и период

Объектом обложения сбором признается использование для осуществления торговой деятельности объекта торговли хотя бы один раз в течение квартала. При этом датой возникновения объекта обложения сбором является дата начала использования указанного имущества для торговой деятельности, а датой прекращения объекта обложения сбором — дата прекращения использования такого имущества для торговой деятельности (ст. 412 НК РФ).

Периодом обложения торговым сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Ставки сбора

А теперь перейдем к самому интересному — ставкам для торгового сбора. Они устанавливаются местными властями в рублях за квартал в расчете на один объект торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Размер ставки будет зависеть от вида осуществляемой деятельности (опт или розница), а также от площади торгового зала.

Небольшие магазины

В пункте 1 ст. 415 НК РФ сказано, что ставка сбора не может быть больше расчетной суммы налога, подлежащего уплате в Москве, Санкт-Петербурге или в Севастополе в связи с применением патентной системы налогообложения по соответствующему виду деятельности на основании патента, выданного на три месяца.

ПСН можно применять в части торговой деятельности только для розницы. При этом на ПСН переводится:

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестацио­нарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Обратите внимание: в соответствии с п. 2 ст. 415 НК РФ в данном случае для целей определения предельных ставок торгового сбора не учитываются ограничения для применения ПСН по розничной торговле. Напомним, что они преду­смотрены подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что не относится к розничной торговле реализация:

  • подакцизных товаров, указанных в подп. 6—10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • продукции собственного производства (изготовления);
  • передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам.

То есть для целей уплаты торгового сбора все вышеперечисленные виды деятельности будут признаваться розничной торговлей.

Пример 1

Компания осуществляет в Москве розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв м.

Для этого вида деятельности Законом г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» установлен потенциально возможный к получению годовой доход в размере 2 000 000 руб. Сумма налога при ПСН на год составит 120 000 руб. (2 000 000 руб. х 6%), а на три месяца — 30 000 руб. (120 000 руб. : : 12 мес. х 3 мес.).

Следовательно, сумма торгового сбора за квартал по указанному виду дея­тельности не должна будет превышать 30 000 руб.

Крупная розница и опт

А какие ставки применять компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют розничную торговлю через объекты, у которых площадь превышает 50 кв. м, или со склада? Ответ на этот вопрос содержится в п. 3 ст. 415 НК РФ. Для таких плательщиков ставка устанавливается в расчете на 1 кв. м площади торгового зала. Обратите внимание: ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.

Пример 2

Немного изменим условия примера 1. Предположим, что компания осуществляет в Москве розничную торговлю через магазин с торговой площадью 51 кв. м.

Рассчитаем максимально возможную сумму торгового сбора для этого случая. В примере 1 мы уже рассчитали сумму налога за три месяца при применении ПСН по розничной торговле через объект стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. Она составила 30 000 руб.

Чтобы узнать, сколько придется заплатить торгового сбора за 1 кв. м в рассматриваемом примере, разделим 30 000 руб. на 50. Получится 600 руб.

Соответственно, максимальная сумма торгового сбора для магазина с торговой площадью 51 кв. м в квартал составит 30 600 руб. То есть каждый «лишний» квадратный метр обойдется компаниям не больше чем в 600 руб.

Обратите внимание: в п. 5 ст. 415 НК РФ сказано, что площадь торгового зала для целей главы 33 НК РФ определяется в порядке, установленном для ПСН, то есть в соответствии с подп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. Напомним, что согласно указанной норме Кодекса площадь торгового зала — это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. К ней относится площадь:

  • контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;
  • рабочих мест обслуживающего персонала;
  • проходов для покупателей.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Таблица: ставки сбора 2020

В разных районах Москвы предусмотрены свои ставки торгового сбора. Приведем актуальные ставки торгового сбора в 2020 году в Москве.

Сумма сбора не зависит от того, сколько дней вы торговали и сколько выручки получили (п. 1 ст. 412 НК РФ, письма Минфина от 03.03.2016 № 03-11-13/12306, ФНС от 07.07.2017 № СД-4-3/13187). Неважно, открыли вы магазин в январе или в марте, торговый сбор за I квартал будет одинаковым. Платить сбор не надо, только если вы не работали весь квартал.

Районы города Вид деятельности Ставка торгового сбора (за квартал)
Москва Чем занимаетесь Сколько заплатите
Центральный административный округ (ЦАО)Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)81 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно54 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м1200 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АОТорговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно18 900 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м420 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
Южный административный округ (ЮАО)Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно30 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м600 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Молжаниновский район САО
2. Северный район СВАО

3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

4. Некрасовка ЮВАО

5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

7. Митино и Куркино СЗАО

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)28 350 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно18 900 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м420 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского)
2. Все районы СВАО (кроме Северного)

3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)40 500 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно27 000 руб. за каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м600 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м
50 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м
На всей территории г. МосквыРазвозная и разносная торговля40 500 руб. за каждый торговый объект
Организация розничных рынков760,1 руб. (550 руб. × 1,382) за каждый 1 кв. м площади рынка.
Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2020 год (п. 4 ст. 415 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Он равен 1,382.

Остальные ставки для средней и крупной стационарной торговли можно посмотреть московском законе от 26.12.2018 здесь.

Встаем на учет

Не позднее пяти дней с даты возникновения объекта торгового сбора организация или индивидуальный предприниматель должны подать в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора (п. 1, 2 ст. 416 НК РФ). Форму уведомления должна будет разработать и утвердить ФНС России (п. 5 ст. 416 НК РФ). Уведомление можно будет подать на бумажном носителе либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (п. 6 ст. 416 НК РФ). В уведомлении указывается:

  • вид предпринимательской деятельности;
  • объект, в котором осуществляется торговая деятельность;
  • характеристики (количество и (или) площадь) объекта торговли.

Если для торговли используется объект недвижимости, то постановка на учет в налоговом органе осуществляется по месту нахождения объекта торговли. В иных случаях встать на учет нужно по месту нахождения организации (мес­ту жительства индивидуального предпринимателя). При этом если у компании или коммерсанта есть несколько объектов торговли в одном городе (Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе), но они находятся на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет осуществляется по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили первыми (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Обратите внимание: осуществление дея­тельности, в отношении которой установлен торговый сбор, без направления налоговикам уведомления приравнивается к ведению деятельности без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 416 НК РФ). Возникает вопрос: будут ли организация или индивидуальный предприниматель привлечены за это к ответственности?

Пунктом 2 ст. 116 НК РФ предусмот­рен штраф за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ. Его размер составляет 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Основания для постановки на налоговый учет указаны в ст. 83 НК РФ. Так, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. Рассматриваемый нами случай как раз и подпадает под иные основания. Таким образом, если организация или бизнесмен не встанут на налоговый учет для уплаты торгового сбора, им грозят штрафные санкции.

Правда, налоговые органы могут осуществить постановку на учет и самостоятельно. Это произойдет, если орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором, предоставит налоговикам информацию о том, что компания или бизнесмен ведет торговую деятельность (п. 4 ст. 418 НК РФ). Заметим, что такой уполномоченный орган должен быть определен законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 2 ст. 418 НК РФ).

После получения уведомления налоговики в течение пяти дней должны поставить на учет плательщика сбора. И еще пять дней им дано для направления ему соответствующего свидетельства.

Если организация или предприниматель прекратят осуществлять деятельность, подпадающую под уплату торгового сбора, они должны в течение пяти дней сообщить налоговикам об этом факте, направив в налоговый орган уведомление. Налоговики снимут плательщика с учета. При этом датой снятия с учета будет являться дата прекращения деятельности, указанная в уведомлении (п. 4 ст. 416 НК РФ).

Рассчитываем сбор и перечисляем в бюджет

Плательщики торгового сбора должны самостоятельно определить сумму сбора для каждого объекта обложения. Сделать это необходимо начиная с периода, в котором возник объект обложения сбором. Для определения суммы сбора надо взять соответствующую ставку и умножить на фактическое значение физичес­кой характеристики соответствующего объекта торговли (п. 1 ст. 417 НК РФ).

Таким образом, если ставка установлена по объекту, то она умножается на 1. А в том случае, когда ставка определена в отношении 1 кв. м площади торгового зала (розничного рынка), то ее необходимо умножить на размер площади.

Перечислить в бюджет сбор нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Обратите внимание: если налоговики поставили на учет организацию или предпринимателя самостоятельно на основании имеющейся у них информации, то они выставят требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации. При этом сумму сбора проверяющие рассчитают сами исходя из данных, представленных уполномоченным органом. Такой порядок установлен в п. 3 ст. 417 НК РФ.

Сопутствующие поправки

В связи с появлением в Налоговом кодексе новой главы возникла необходимость по внесению поправок в уже имеющиеся положения части первой и второй НК РФ.

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора (уведомление)

Для постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора необходимо подать специальное уведомление по форме ТС-1

в налоговую инспекцию.

Данный документ можно подать следующими способами:

  • лично в бумажной форме;
  • по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
  • в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание

: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.

Перечень местных налогов и сборов расширен

Установленный новой главой НК РФ торговый сбор не вписывается в понятие сбора, закрепленное в первой части НК РФ. Чтобы сделать его существование законным, потребовалось внести изменения в ст. 8 и 12 НК РФ.

Понятие «сбор» содержится в п. 2 ст. 8 НК РФ. Сейчас под сбором понимается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц. При этом его уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Комментируемый закон это понятие дополнил еще одним основанием для взимания сбора: его уплата обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Кроме того, внесена поправка в ст. 12 НК РФ, которая устанавливает виды налогов и сборов на территории РФ. До сегодняшнего дня сбор мог быть только федеральным. Благодаря изменениям, внесенным в п. 4 этой нормы Кодекса, появилось такое понятие, как местный сбор. Так же как и местный налог, местный сбор устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местный сбор могут вводить на своих территориях власти городов федерального значения — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) ставки сборов определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом. Так же могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

Ну и конечно же, торговый сбор включен в перечень местных налогов и сборов, установленный ст. 15 НК РФ.

В Москве ввели торговый сбор

С 1 июля в Москве введен торговый сбор. Предприниматели, которые занимаются торговлей, должны будут платить фиксированную сумму в зависимости от того, что они продают и на какой площади. Столичные власти рассчитывают собрать в бюджет примерно миллиард рублей, а бизнесмены говорят о дополнительном бремени.

Идею торгового сбора решили для начала обкатать на городах федерального значения: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Но в этом году этим правом решила воспользоваться только столица. Предприниматели негодовали, собирали подписи против сбора, напоминали об обещании не повышать налоговую нагрузку. Но сбор все-таки введен. По мнению столичных чиновников, буря возмущений объясняется тем, что мало кто внимательно читал закон о торговых сборах, а лишь пересказывают друг другу страшилки. «Комсомолка» узнала все о новом сборе.

КТО БУДЕТ ПЛАТИТЬ

Сбор должны будут платить предприниматели, которые занимаются торговлей. Исключение составляют те бизнесмены, которые покупают патенты на торговлю или платят единый сельхозналог. От сбора освобождаются кинотеатры, театры, музеи, киоски и религиозные организации. Владельцам парикмахерских, прачечных, химчисток и других служб быта, где торговля не основной источник дохода, платить также не придется. В течение пяти рабочих дней (до 7 июля) предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Это можно сделать лично или через Интернет (нужна будет электронная подпись).

ОТ ЧЕГО ЗАВИСЯТ СТАВКИ?

Ставки сбора зависят от торговой площади, причем не важно, находится она в собственности или в аренде. Для примера, за небольшой магазин (до 50 кв м.) в Центральном округе Москвы придется каждый квартал платить 60 тыс. рублей, в других округах в пределах МКАД — 30 тыс., за МКАД — 21 тыс. Если площадь больше 50 кв. м., прибавляем за каждый метр 50 рублей.

С рынков будут брать по 50 рублей за 1 кв м. (все ставки налога можно посмотреть на сайте Департамента экономической политики Москвы depr.mos.ru).

ЭТО НОВЫЙ НАЛОГ?

— Торговый сбор — это отдельный вид налога, но в некоторых случаях он может быть засчитан при уплате других налогов, — комментирует руководитель налоговой практики юридической Антон Соничев. — Так, например, на сумму сбора будет уменьшены налоги на доходы от бизнеса: налог на прибыль организаций в части платежей в бюджет города, в котором введен торговый сбор, единый налог по уплате УСН, НДФЛ у индивидуальных предпринимателей. А вот те предприниматели, которые выбрали патентную форму налогообложения, выигрывают больше всех, так как они вообще освобождены от уплаты торгового сбора.

То есть, если вы заплатили торговый сбор 10 рублей, а налог на прибыль составил 100 рублей, то платить вы должны 90 рублей, так как 10 рублей уже заплатили в виде торгового сбора.

Но возникает вопрос, зачем нужно было вводить этот сбор, если он просто перекрывает другие налоги? Логика властей проста, в столице много бизнесменов, которые не платят налоги вообще. Получается, у добросовестных предпринимателей сбор будет вычтен из налогов, а у тех, кто не платит, вычитать будет не из чего.

— Но вряд ли сбор станет эффективной мерой борьбы с неплательщиками — если кто-то позволяет себе не платить одни налоги, то что его заставит платить другие? — рассуждает Антон Соничев. — Обязанность плательщиков сбора дополнительно зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции создает хлопоты для налогоплательщиков, хорошо бы, чтобы это было не зря и уполномоченные органы оперативно отслеживали и наказывали тех, кто уклоняется от уплаты налогов и сборов, в том числе и торгового сбора.

Если же бизнесу придется нести дополнительные расходы, понятно, что это прежде всего отразится на ценах, а значит, на наших кошельках.

КОММЕНТАРИЙ БИЗНЕСА

Кризис не время для экспериментов

— Мы как представители бзнеса с самого начала относились негативно к этой идее, — комментирует вице-президент ОПОРА России Александр Жарков. — В нынешних экономических условиях, когда многие бизнесмены на грани выживания, когда весь город увешан баннерами «Сдается», «Аренда», не время повышать налоговую нагрузку. Мы просили хотя бы отсрочить введение сбора. Власти пошли нам навстречу и прописали возможности зачтения сбора в счет налога на прибыль и некоторых других налогов. Но проблема в том, что механизм, как эти деньги будут засчитываться, до сих пор не прописан. К тому же у многих предпринимателей этой прибыли может и не быть, а сбор заплатить придется. К тому же, возможны разночтения закона, как считать метраж торговой площади, например. Но правительство Москвы согласилось создать комиссию, куда, я надеюсь, включат и представителей бизнеса. И эта комиссия будет решать спорные вопросы. Есть еще одна проблема. Бизнесмены плохо информированы. А ведь им надо зарегистрироваться как плательщику сбора до 7 июля — это очень короткий срок. Мы опасаемся, что многие просто не успеют это сделать и будут вынуждены платить штрафы.

НДФЛ

Внесено изменение в ст. 225 НК РФ, которая устанавливает порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Она дополнена новым пунктом 5. Им смогут воспользоваться индивидуальные предприниматели, уплачивающие торговый сбор. По итогам налогового периода они имеют право уменьшить сумму налога, рассчитанного по ставке 13%, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Но если бизнесмены сами не встали на налоговый учет, а уплатили торговый сбор на основании требования налогового сбора, то снизить сумму НДФЛ они не смогут. Об этом прямо сказано в п. 5 ст. 225 НК РФ.

Налог на прибыль и спецрежимы

Организации, уплачивающие торговый сбор, не смогут учесть его при расчете налога на прибыль в составе расходов. Такой запрет установлен в п. 19 ст. 270 НК РФ. Но расстраиваться не стоит. На сумму торгового сбора можно будет снизить непосредственно налог на прибыль. Соответствующим положением дополнена ст. 286 НК РФ.

В новом п. 10 данной нормы Кодекса сказано, что плательщики торгового сбора имеют право на сумму сбора сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода. При этом уменьшается налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ. Снизить налог на прибыль можно на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

И опять же, если торговый сбор был перечислен на основании выставленного налоговиками требования, то ни о каком уменьшении налога на прибыль речи быть не может.

Аналогичные правила установлены и для тех компаний и бизнесменов, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Соответствующим п. 8 дополнена ст. 346.21 НК РФ.

А вот с ЕНВД дела обстоят совсем иначе. Если на территориях Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя будет введен торговый сбор, то организации, осуществляющие розничную торговлю, не смогут по этому виду деятельности применять ЕНВД. Такое изменение внесено в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Кто платит торговый сбор

А теперь о том, кто платит торговый сбор. Дело в том, что эта обязанность установлена не для всех организаций и предпринимателей, которые торгуют в Москве. Здесь есть прямая зависимость от налогового режима, который применяет продавец.

Этот платёж обязателен только на общей (ОСНО) и упрощенной (УСН) системах налогообложения. На режимы ПСН и ЕСХН торговый сбор не распространяется. Кроме того, нельзя совмещать уплату торгового сбора с ЕНВД. Однако в Москве этот режим уже давно не применяется, а с 2021 года вообще прекращает свое действие.

Что в итоге получается? Работать на ПСН организации не могут, ЕНВД в столице не действует, а ЕСХН вправе применять только сельхозпроизводители и рыболовецкие предприятия (а также те, кто оказывает им определённые услуги). Значит, освободиться от уплаты ТС в Москве могут только индивидуальные предприниматели, которые оформили патент на розничную торговлю.

Бесплатная консультация по налогам

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Бизнес-гид